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貨幣資金管理制度【合集】
在現(xiàn)實(shí)社會(huì)中，制度起到的作用越來(lái)越大，制度對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)、科學(xué)技術(shù)、文化教育事業(yè)的發(fā)展，對(duì)社會(huì)公共秩序的維護(hù)，有著十分重要的作用。大家知道制度的格式嗎？以下是小編為大家整理的貨幣資金管理制度，歡迎大家借鑒與參考，希望對(duì)大家有所幫助。
第一章貨幣資金管理制度
1.目的：為規(guī)范公司貨幣資金管理，特制定本辦法。
2.適用范圍：本規(guī)定適用于公司及各分子公司。分子公司應(yīng)在本規(guī)定權(quán)限內(nèi)制定本單位貨幣資金管理權(quán)限的實(shí)施細(xì)則，并同時(shí)將實(shí)施細(xì)則報(bào)公司財(cái)務(wù)部備案。
3.貨幣資金日常管理
貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中停留于貨幣形態(tài)的那部分資金，包括現(xiàn)金、銀行存款和其它貨幣資金。一切收支必須嚴(yán)格遵守國(guó)家和本公司的有關(guān)規(guī)定。對(duì)貨幣資金必須有效控制，各單位不得將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金挪作他用、不得以任何理由為外單位墊付資金和貨款。
3.1財(cái)務(wù)部的管理權(quán)限
3.1.1公司財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部銀行是本公司貨幣資金集中管理的機(jī)構(gòu)。對(duì)外辦理融資業(yè)務(wù)，對(duì)內(nèi)集中管理銷貨回款、按計(jì)劃及工作進(jìn)度向分公司和控股子公司撥付生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金、辦理公司總部其他資金收、付業(yè)務(wù)。分子公司未經(jīng)公司批準(zhǔn)無(wú)權(quán)自行對(duì)外融資；
3.1.2公司財(cái)務(wù)部對(duì)貨幣資金實(shí)行計(jì)劃管理，對(duì)其收支進(jìn)行綜合平衡，嚴(yán)格控制，確保生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金及時(shí)籌措和合理使用。貨幣資金的支付，必須根據(jù)公司的審批權(quán)限經(jīng)由公司主要負(fù)責(zé)人或分管領(lǐng)導(dǎo)審批，并在財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部銀行辦理相應(yīng)手續(xù)后才能支付；
3.1.3財(cái)務(wù)部（含分、子公司財(cái)務(wù)部，下同）根據(jù)各職能部門提供的貨幣收支計(jì)劃，進(jìn)行綜合平衡，按年、季、月編制公司資金平衡計(jì)劃，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，嚴(yán)格按計(jì)劃執(zhí)行，并認(rèn)真做好貨幣資金收支的日常管理工作；
3.1.4財(cái)務(wù)部有權(quán)拒絕支付計(jì)劃外資金。特殊情況須經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，辦理追加計(jì)劃手續(xù)，財(cái)務(wù)部視其當(dāng)時(shí)資金狀況，予以安排支付。
3.2各職能部門的管理權(quán)限
3.2.1總工辦負(fù)責(zé)執(zhí)行材料物資采購(gòu)支出計(jì)劃和多余材料物資銷售處理，并有效控制存貨（儲(chǔ)備資金）、應(yīng)付帳款（含預(yù)付帳款）的資金占用水平：負(fù)責(zé)備品備件采購(gòu)支出及購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)指標(biāo)，并有效控制庫(kù)存設(shè)備、備品備件、應(yīng)付帳款（含預(yù)付帳款）的資金占用水平；負(fù)責(zé)并有效控制藥政、質(zhì)量管理等方面的費(fèi)用支出計(jì)劃；
3.2.2商務(wù)部負(fù)責(zé)產(chǎn)品銷售收入和營(yíng)銷費(fèi)用指標(biāo)，有效控制存貨（發(fā)出產(chǎn)品）、應(yīng)收帳款的資金占用水平；按公司年度銷售政策有效控制營(yíng)銷費(fèi)用指標(biāo)；
3.2.3負(fù)責(zé)生產(chǎn)的分公司、子公司除負(fù)責(zé)水、電、氣和制造費(fèi)用指標(biāo)，有效控制在產(chǎn)品、自制半成品的資金占用水平，還需有效控制原材料采購(gòu)、成品存貨資金占用水平；
3.2.4廣告部負(fù)責(zé)廣告費(fèi)用支出指標(biāo)，按公司批準(zhǔn)的計(jì)劃有效控制廣告支出總額并按工作進(jìn)度使用資金；
3.2.5總經(jīng)辦負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)接待費(fèi)、小車費(fèi)用及其他辦公費(fèi)用支出指標(biāo)，在保證公司業(yè)務(wù)正常開展的前提下，勵(lì)行節(jié)約，減少支出；
3.2.6信息部負(fù)責(zé)公司信息及網(wǎng)站建設(shè)維護(hù)支出指標(biāo)，按公司計(jì)劃有效控制支出總額；在銀行開立一個(gè)基本存款帳戶，不得在多家銀行機(jī)構(gòu)開立基本存款帳戶。開立基本存款帳戶必須憑人民銀行核發(fā)的開戶許可證辦理。其余存款帳戶的開立，也必須按照銀行帳戶管理辦法規(guī)定進(jìn)行。
5.2子公司的基本賬戶一般交公司財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部銀行管理，經(jīng)公司財(cái)務(wù)部同意，可以在工作就近地開設(shè)一個(gè)一般存款賬戶，以辦理資金支付業(yè)務(wù)。特殊情況需使用基本賬戶的，需經(jīng)公司總經(jīng)理同意。
5.3在銀行開立的存款帳戶，只能辦理本身的業(yè)務(wù)活動(dòng)，不得出租和轉(zhuǎn)讓帳戶。
5.4按照《銀行結(jié)算制度》規(guī)定，正確運(yùn)用銀行結(jié)算方式。目前采用的結(jié)算方式一般有：銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票結(jié)算、匯兌結(jié)算等。
5.5銀行存款內(nèi)部控制
5.5.1財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部銀行設(shè)置“銀行存款”科目進(jìn)行銀行存款總分類核算。并設(shè)立訂本式“銀行存款日記帳”，對(duì)銀行存款的收付結(jié)存進(jìn)行序時(shí)登記。出納人員根據(jù)銀行存款收付憑證，按業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記入帳�！般y行存款日記帳”的月末余額必須與“銀行存款”總帳的月末余額相符；
5.5.2月份終了，“銀行存款日記帳”應(yīng)與“銀行存款對(duì)帳單”核對(duì)。如有未達(dá)帳項(xiàng)需將已經(jīng)入帳而銀行未入帳的項(xiàng)目和銀行已入帳而未入帳的項(xiàng)目編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。經(jīng)過(guò)調(diào)整后，銀行存款帳面余額應(yīng)與銀行對(duì)帳單余額相符；
5.5.3各公司需要支付的款項(xiàng)，超過(guò)國(guó)家規(guī)定的現(xiàn)金使用限額以上的，應(yīng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算。各單位在請(qǐng)款時(shí)，必須提供對(duì)方單位名稱、開戶銀行、帳號(hào)、稅務(wù)登記號(hào)以及請(qǐng)款的用途、金額，按程序履行各級(jí)審簽手續(xù)后，財(cái)務(wù)部方得付款；
5.5.4財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部銀行一般不得簽發(fā)空白支票，不準(zhǔn)簽發(fā)遠(yuǎn)期或空頭支票；
5.5.5空白支票由出納人員保管。簽發(fā)支票必須憑審簽手續(xù)齊全、審核無(wú)誤的原始單據(jù)或請(qǐng)款單作為依據(jù)。簽發(fā)支票，必須有兩人或兩人以上辦理；支票有效圖章，必須由兩人或兩人以上分管；簽發(fā)時(shí)，分管圖章的人員要同時(shí)蓋章，才能作為銀行付款有效憑證（支票）。嚴(yán)禁在空白支票上預(yù)先蓋上印鑒。填寫錯(cuò)誤的作廢支票，要加蓋“作廢”戳記，并與存根一并保存。發(fā)生支票遺失，要立即向銀行辦理掛失，在掛失前已造成損失的，應(yīng)由丟失支票人負(fù)責(zé)；
5.5.6財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人及審計(jì)人員要定期或不定期對(duì)“銀行存款”、“銀行存款日記帳”、“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行審查、核實(shí)，對(duì)支票和印鑒的保管進(jìn)行檢查，以確保銀行存款的安全完整；
5.5.7銀行存款日記帳、銀行對(duì)帳單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、憑證及帳目要妥善保管，按時(shí)歸檔，不得丟失或毀損。
6.其他貨幣資金管理
6.1其他貨幣資金是指除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他貨幣資金。其種類有外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用證存款和保函押金等。
6.2其他貨幣資金必須分類建立明細(xì)帳，以反映其他貨幣資金的增加、減少、結(jié)存情況。其使用情況應(yīng)經(jīng)常進(jìn)行清理。
6.3信用卡的開設(shè)，實(shí)行主要負(fù)責(zé)人“一支筆”審批制度。持卡人要正確使用信用卡，不得違約和透支。如有違反由此而產(chǎn)生的一切經(jīng)濟(jì)責(zé)任，由持卡人負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)部對(duì)持卡人使用信用卡的情況嚴(yán)格進(jìn)行監(jiān)控。
7.外幣業(yè)務(wù)管理
7.1外匯資金收支，必須逐筆登記，妥善保管，并注意手續(xù)必須齊備。要堅(jiān)持貨幣計(jì)量原則，合理確定記帳本位幣；要正確設(shè)置外幣項(xiàng)目，實(shí)行雙重計(jì)價(jià)制。凡是發(fā)生了外幣業(yè)務(wù)，除按記帳本位幣統(tǒng)一記錄外，還應(yīng)按實(shí)際收付的外幣在相應(yīng)的外幣項(xiàng)目中進(jìn)行記錄。
7.2外匯資金應(yīng)合理選用折合匯率。外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，為增加核算的準(zhǔn)確性，可選用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日國(guó)家公布的匯率作為折合匯率。
7.3匯兌損益
7.3.1期末國(guó)家外匯牌價(jià)折合為記帳本位幣金額與帳面記帳本位幣金額的差額，即為匯兌損益。凡是由于匯率變化造成記帳本位幣與帳面記帳本位幣的差額，或者期末編制會(huì)計(jì)報(bào)表而出現(xiàn)的折合差額，均作為匯兌損益處理；
7.3.2籌建期間的匯兌損益，計(jì)入開辦費(fèi)；
7.3.3生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的匯兌損益，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；
7.3.4清算期間發(fā)生的匯兌損益，計(jì)入清算損益；
7.3.5與購(gòu)建固定資產(chǎn)或者無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的匯兌損益，在資產(chǎn)尚未交付使用前，計(jì)入購(gòu)建資產(chǎn)的價(jià)值。
8．附則：
8.1本制度由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。
8.2本制度施行后，凡既有的類似規(guī)章制度或與之相抵觸的規(guī)定即行廢止。
8.3本制度經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后自頒布之日起執(zhí)行。修改時(shí)亦同。
第二章請(qǐng)款報(bào)銷制度
1.目的：為加強(qiáng)內(nèi)部管理，進(jìn)一步規(guī)范公司總部及各分子公司的資金使用、款項(xiàng)支付和報(bào)銷審批權(quán)限和審批程序，特制定本制度。
2.適用范圍：本規(guī)定適用于公司和各分子公司。分子公司可以在本規(guī)定范圍內(nèi)制定本單位實(shí)施細(xì)則，并同時(shí)將實(shí)施細(xì)則報(bào)公司財(cái)務(wù)部備案。
3.管理原則
3.1貨幣資金實(shí)行收支兩條線管理
公司的貨幣資金嚴(yán)格實(shí)行收支兩條線管理。即：公司（含子公司）的銷售收入全部存入銀行存款基本帳戶，各子公司的銀行存款基本帳戶由公司財(cái)務(wù)部集中統(tǒng)一管理。各子公司經(jīng)公司財(cái)務(wù)部核定可單獨(dú)使用一個(gè)銀行存款一般帳戶，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金由公司財(cái)務(wù)部按當(dāng)月計(jì)劃撥款，各子公司按工作進(jìn)度和公司有關(guān)規(guī)定自主使用。個(gè)別子公司因特殊情況（地域限制、經(jīng)營(yíng)方式需要等）需要自主使用銀行基本帳戶的，需報(bào)公司總經(jīng)理審批。
3.2日常資金使用實(shí)行計(jì)劃管理
3.2.1每年12月20日前，各分子公司和公司職能部門根據(jù)公司次年的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)和費(fèi)用管理要求編制次年的日常資金使用總計(jì)劃，報(bào)公司財(cái)務(wù)部匯總，經(jīng)公司辦公會(huì)審查核準(zhǔn)后下達(dá)年度用款計(jì)劃。公司財(cái)務(wù)部按總用款計(jì)劃編制貨幣資金籌集、使用計(jì)劃。
3.2.2每月4日前，各分子公司和公司職能部門根據(jù)年度資金使用計(jì)劃、上月計(jì)劃執(zhí)行情況和本月工作需要編制本月的日常用款計(jì)劃，報(bào)公司財(cái)務(wù)部匯總，經(jīng)公司辦公會(huì)審查核準(zhǔn)后下達(dá)月用款計(jì)劃。公司財(cái)務(wù)部按月計(jì)劃和工作進(jìn)度向各子公司撥款，各子公司財(cái)務(wù)部按計(jì)劃和公司的相關(guān)規(guī)定審核后根據(jù)工作進(jìn)度用款。
3.2.3專項(xiàng)資金使用單項(xiàng)審批
3.2.3.1專項(xiàng)資金使用指計(jì)劃外的業(yè)務(wù)費(fèi)、固定資產(chǎn)購(gòu)置、投資性支出和專項(xiàng)物資采購(gòu)等資金使用；
3.2.3.2專項(xiàng)資金使用由各分子公司和公司職能部門等用款單位事先提出單項(xiàng)用款書面申請(qǐng)，說(shuō)明款項(xiàng)的具體用途及將達(dá)到的效果、用款數(shù)額和具體用款時(shí)間，根據(jù)數(shù)額大小報(bào)公司分管領(lǐng)導(dǎo)或公司總經(jīng)理審查批準(zhǔn)后才能用款。額度較大的超過(guò)總經(jīng)理審批權(quán)限的投資性質(zhì)的資金使用，還需履行國(guó)家和公司規(guī)定的有關(guān)審批程序，經(jīng)逐級(jí)審核批準(zhǔn)后才能執(zhí)行（審批形式：公司董事會(huì)通過(guò)、公司董事會(huì)和股東大會(huì)通過(guò)、國(guó)家有關(guān)審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)等）。
4.請(qǐng)款程序
4.1各分子公司請(qǐng)款
各分子公司申請(qǐng)當(dāng)月計(jì)劃內(nèi)撥款時(shí)，由分子公司財(cái)務(wù)部填制公司財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部銀行“付款憑證”，經(jīng)分子公司經(jīng)理和財(cái)務(wù)部經(jīng)理簽字后交公司財(cái)務(wù)部。若屬專項(xiàng)資金使用或計(jì)劃外的其它支出，則需向公司財(cái)務(wù)部提供經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的書面申請(qǐng)等有關(guān)資料。
4.2個(gè)人請(qǐng)款
各公司和個(gè)人實(shí)際用款時(shí)先由經(jīng)辦人到本公司財(cái)務(wù)部領(lǐng)取專用請(qǐng)款單（根據(jù)用途分為“出差申請(qǐng)”、“專項(xiàng)借款申請(qǐng)”“應(yīng)付帳款結(jié)算申請(qǐng)”“專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)申請(qǐng)”）——在請(qǐng)款單上按要求填寫清楚請(qǐng)款的事由和金額等內(nèi)容并由經(jīng)辦人簽字——將請(qǐng)款單連同有關(guān)合同、計(jì)劃、發(fā)票或?qū)ｍ?xiàng)資金單項(xiàng)審批報(bào)告—并報(bào)部門負(fù)責(zé)人審批簽字——報(bào)分子公司負(fù)責(zé)人簽字審批——超過(guò)分子公司領(lǐng)導(dǎo)權(quán)限的，再報(bào)公司分管領(lǐng)導(dǎo)審批——超過(guò)分管領(lǐng)導(dǎo)審批權(quán)限的，按規(guī)定報(bào)公司總經(jīng)理審批。
4.3備用金借款
行政、銷售等常有零星支出的公司，允許其有關(guān)人員借支一部分備用金。備用金數(shù)額嚴(yán)格控制，以不超過(guò)10天零星支出量為限，由用款公司和財(cái)務(wù)部共同確定。備用金經(jīng)濟(jì)責(zé)任落實(shí)到人，由經(jīng)辦人憑經(jīng)批準(zhǔn)的借據(jù)到財(cái)務(wù)部借款。備用金到年底須全數(shù)歸還公司，次年再重新辦理借款。
4.4財(cái)務(wù)部審核（指公司財(cái)務(wù)部，各分子公司財(cái)務(wù)部等）
各級(jí)財(cái)務(wù)部收到請(qǐng)款單據(jù)時(shí)，先審查其用款是否為計(jì)劃內(nèi)開支，如屬計(jì)劃外的開支或?qū)ｍ?xiàng)資金開支，是否有經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)的專項(xiàng)報(bào)告；再審核有關(guān)合同和預(yù)算是否已按公司規(guī)定的審批程序核準(zhǔn)；最后審查其請(qǐng)款單有關(guān)人員簽字是否齊全，與有關(guān)合同、預(yù)算是否相符，有關(guān)單據(jù)是否真實(shí)合法等。財(cái)務(wù)部審核無(wú)誤后才能支付款項(xiàng)。
5.各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審核責(zé)任和審批權(quán)限
5.1部門負(fù)責(zé)人：對(duì)本部門的開支負(fù)責(zé)。審核各項(xiàng)開支的真實(shí)性、合理性和合規(guī)性，對(duì)開支的數(shù)額和效果發(fā)表明確意見。
5.2各分子公司負(fù)責(zé)人：對(duì)本公司的各項(xiàng)開支負(fù)責(zé)。審批本公司計(jì)劃內(nèi)的各項(xiàng)開支（含按公司統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷的費(fèi)用、履行按公司規(guī)定程序?qū)徟母黜?xiàng)合同等）；審核專項(xiàng)資金使用的真實(shí)性、合理性和合規(guī)性，對(duì)開支的數(shù)額和效果發(fā)表明確意見。
5.3公司分管領(lǐng)導(dǎo)：對(duì)分管工作范圍內(nèi)的開支負(fù)責(zé)。審批公司分管部門日常計(jì)劃內(nèi)的各項(xiàng)開支（含按公司統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷的費(fèi)用、履行按公司規(guī)定程序?qū)徟母黜?xiàng)合同等）；審批分管各分子公司、分管部門的單筆開支金額在審批權(quán)限以內(nèi)的專項(xiàng)資金，審查超過(guò)審批權(quán)限的專項(xiàng)資金并發(fā)表明確意見；審查分管各分子公司、分管部門的年度、月用款計(jì)劃，對(duì)計(jì)劃發(fā)表明確意見。
5.4公司總經(jīng)理：審批年度、月用款計(jì)劃；審批正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的大額經(jīng)濟(jì)合同；審批公司分管領(lǐng)導(dǎo)單筆金額審批權(quán)限以上至總經(jīng)理審批權(quán)限以內(nèi)的專項(xiàng)資金；與董事長(zhǎng)共同審批總經(jīng)理審批權(quán)限以上（指本制度規(guī)定限額）、董事會(huì)對(duì)總經(jīng)理授權(quán)額度以內(nèi)的專項(xiàng)資金和投資性支出（含購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)、大宗固定資產(chǎn)，對(duì)外投資等）；對(duì)超過(guò)董事會(huì)授權(quán)額度的大額支出，報(bào)請(qǐng)公司董事會(huì)、股東大會(huì)審批。
附件：審批權(quán)限的具體分類見附表《審批權(quán)限一覽表》
6.報(bào)銷程序及規(guī)定
6.1報(bào)銷程序：經(jīng)辦人填制報(bào)銷單——部門負(fù)責(zé)人簽字——財(cái)務(wù)部審核單證——分管領(lǐng)導(dǎo)簽字——財(cái)務(wù)部報(bào)帳
即：報(bào)帳時(shí)由經(jīng)辦人填制公司統(tǒng)一的報(bào)銷單，由部門負(fù)責(zé)人審核簽字后交所屬財(cái)務(wù)部審核單證，財(cái)務(wù)審核后報(bào)公司分管領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)，領(lǐng)導(dǎo)審批后再交財(cái)務(wù)部據(jù)以報(bào)帳。
6.2財(cái)務(wù)部審核要點(diǎn)：有關(guān)單證是否真實(shí)、合法、完整，審批手續(xù)是否完備合規(guī)，與有關(guān)合同、預(yù)算是否相符等。如屬實(shí)物購(gòu)進(jìn)(包括宣傳資料、辦公用品等)是否有收貨人簽名，原材料、包裝材料等是否有入庫(kù)單、本單位質(zhì)檢部門檢驗(yàn)合格證明等憑據(jù)；固定資產(chǎn)、低值易耗品的驗(yàn)收人簽名、存放地點(diǎn)和使用責(zé)任人是否填寫清楚等。財(cái)務(wù)部審核無(wú)誤后方予以報(bào)帳并結(jié)算原借款或補(bǔ)足備用金。
6.3報(bào)帳時(shí)限：所有人員必須在公司規(guī)定的時(shí)限內(nèi)報(bào)帳。即：差旅費(fèi)借款在出差回單位后三個(gè)工作日內(nèi)報(bào)帳（因特殊工作關(guān)系不能及時(shí)報(bào)帳的，需在時(shí)限內(nèi)書面告知財(cái)務(wù)部，書面報(bào)告需經(jīng)直屬上級(jí)批準(zhǔn)）；市內(nèi)辦事和辦公用品購(gòu)置一般在當(dāng)天、最遲不超過(guò)第三個(gè)工作日?qǐng)?bào)帳；固定資產(chǎn)購(gòu)置在實(shí)物驗(yàn)收、安裝完后三個(gè)工作日內(nèi)報(bào)帳。如未按時(shí)報(bào)帳，將按公司規(guī)定扣發(fā)工資，嚴(yán)重時(shí)將給予行政處分。定額通訊費(fèi)、交通費(fèi)報(bào)銷時(shí)間最長(zhǎng)不超過(guò)2個(gè)月，過(guò)期作自動(dòng)放棄處理，不再報(bào)銷該月費(fèi)用。
7.建立計(jì)劃執(zhí)行情況檢查制度
每月結(jié)束時(shí)，各分子公司和公司職能部門對(duì)本單位本月用款計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，并在次月4日內(nèi)將計(jì)劃執(zhí)行情況檢查表報(bào)公司財(cái)務(wù)部匯總，公司財(cái)務(wù)部將匯總情況報(bào)告公司辦公會(huì)，由辦公會(huì)決定對(duì)各單位的計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行定期和不定期的審計(jì)。公司將結(jié)合審計(jì)情況調(diào)整各單位的用款計(jì)劃，以確保公司資金的更有效利用。
年度結(jié)束時(shí)，各分子公司和公司職能部門對(duì)本單位本年用款計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，并在次年首月25日內(nèi)將計(jì)劃執(zhí)行情況檢查表報(bào)公司財(cái)務(wù)部匯總，8.附則：
8.1本制度由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。
8.2本制度施行后，凡既有的類似規(guī)章制度或與之相抵觸的規(guī)定即行廢止。
8.3本制度經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后自頒布之日起執(zhí)行。修改時(shí)亦同。
第三章內(nèi)部銀行核算管理制度
1.目的：為了加強(qiáng)資金管理，加速資金周轉(zhuǎn)，公司成立內(nèi)部銀行以統(tǒng)一管理全公司的貨幣資金。為搞好內(nèi)部銀行的核算工作，特制定本辦法。
2.適用范圍：本規(guī)定適用于公司及分子公司之間的資金結(jié)算。
3.內(nèi)部銀行的職能
3.1內(nèi)部銀行是公司財(cái)務(wù)工作的重要組成部分，是公司貨幣資金管理中心和收付中心。內(nèi)部銀行外對(duì)公司的開戶銀行：負(fù)責(zé)辦理銀行借款、還款手續(xù)，銀行存款的收付和現(xiàn)金的收付等工作；內(nèi)部銀行內(nèi)對(duì)各分公司、醫(yī)藥公司和控股子公司：各分公司、醫(yī)藥公司和控股子公司在內(nèi)部銀行開立一個(gè)內(nèi)部借款或內(nèi)部存款帳戶，所有對(duì)外款項(xiàng)的收付和內(nèi)部單位之間款項(xiàng)往來(lái)均通過(guò)內(nèi)部銀行結(jié)算。
3.2內(nèi)部銀行引入銀行的機(jī)制進(jìn)行資金管理，考核內(nèi)部各單位的資金使用規(guī)模和是否按規(guī)定用途使用資金。月末按“應(yīng)收內(nèi)部借款”余額積數(shù)計(jì)收各單位借款利息、按“應(yīng)付內(nèi)部存款”余額積數(shù)計(jì)付各單位存款利息（利息率參考銀行同檔次利率并結(jié)合公司實(shí)際確定）（計(jì)收利息暫緩執(zhí)行）。
3.3與內(nèi)部銀行在同城的分支機(jī)構(gòu)未經(jīng)許可不得在銀行開戶，異地的分支機(jī)構(gòu)經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后可在其當(dāng)?shù)亻_立一個(gè)一般存款帳戶。
4.會(huì)計(jì)憑證使用及流轉(zhuǎn)
內(nèi)部銀行使用的會(huì)計(jì)憑證除銀行的憑證外，內(nèi)部使用“付款憑證”“收款憑證”“轉(zhuǎn)帳憑證”（格式附后）。其使用方法如下：
4.1付款憑證：一式兩聯(lián)，第一聯(lián)內(nèi)部銀行記帳，第二聯(lián)付款單位記帳。該憑證核算公司通過(guò)銀行轉(zhuǎn)帳和現(xiàn)金支付的付款業(yè)務(wù)，由付款單位填制。付款單位必須在憑證上填寫款項(xiàng)用途及金額，收款單位名稱、開戶銀行及帳號(hào)等內(nèi)容，并連同經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的付款依據(jù)送內(nèi)部銀行審核無(wú)誤后付款。
4.2收款憑證：一式兩聯(lián)，第一聯(lián)內(nèi)部銀行記帳、第二聯(lián)收款單位記帳。該憑證核算公司的銀行轉(zhuǎn)帳收款和現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)，一般由內(nèi)部銀行填制，也可由收款單位填制。內(nèi)部銀行或收款單位收到銀行的收款通知、其它單位或個(gè)人交來(lái)的現(xiàn)金時(shí)填制收款憑證，并在憑證上須填明款項(xiàng)來(lái)源、付款或交款單位名稱和金額等內(nèi)容。
4.3轉(zhuǎn)帳憑證：一式三聯(lián)，第一聯(lián)內(nèi)部銀行記帳、第二聯(lián)付款單位記帳、第三聯(lián)收款單位記帳。該憑證核算公司內(nèi)部各單位之間的往來(lái)款項(xiàng)業(yè)務(wù)，不涉及銀行存款、現(xiàn)金的結(jié)算。該憑證由劃帳的一方填制，可以是收款單位，也可以是付款單位。憑證上須填明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，并附送有效原始憑證等資料。
4.4銀行收、付憑單等原始憑證一律留內(nèi)部銀行附記帳憑證，以便查對(duì)。
5.結(jié)帳、對(duì)帳、報(bào)表
5.1內(nèi)部銀行每日的憑證必須在次日上午12點(diǎn)以前入帳，并結(jié)出當(dāng)日各單位內(nèi)部借款、存款余額。月末結(jié)帳后打出明細(xì)帳一式兩份，一份交各單位核對(duì)帳目、一份留內(nèi)部銀行裝訂成冊(cè)備查。各單位核對(duì)帳時(shí)如發(fā)現(xiàn)有誤，應(yīng)及時(shí)與內(nèi)部銀行聯(lián)系，找出差異并調(diào)整帳務(wù)，以保證帳帳相符。各單位月末如有未達(dá)帳項(xiàng)的，要編制未達(dá)帳調(diào)節(jié)表。
5.2內(nèi)部銀行月末結(jié)帳時(shí)，要打印出銀行存款日記帳與銀行對(duì)帳單核對(duì)，編制未達(dá)帳調(diào)節(jié)表，以保證帳實(shí)相符。在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，內(nèi)部銀行要向公司總部報(bào)送資產(chǎn)負(fù)債表。公司匯總報(bào)表時(shí)將“應(yīng)付內(nèi)部存款”“內(nèi)部借款”與“應(yīng)收內(nèi)部借款”“內(nèi)部存款”抵消，抵扣后有余額的，是借方余額計(jì)入“其它應(yīng)收款”科目，是貸方余額的計(jì)入“其它應(yīng)付款”科目。
6.會(huì)計(jì)科目及帳務(wù)處理
6.1各子、分公司在內(nèi)部銀行開立一個(gè)存貸合一的結(jié)算帳戶，增設(shè)“內(nèi)部借款”或“內(nèi)部存款”科目進(jìn)行核算。
6.2子、分公司帳務(wù)處理
子、分公司付款時(shí)：借：XXXX（資產(chǎn)、費(fèi)用類科目）
貸：內(nèi)部借款（或內(nèi)部存款）
子、分公司收款時(shí)：借：內(nèi)部借款（或內(nèi)部存款）
貸：應(yīng)收帳款等
子、分公司內(nèi)部轉(zhuǎn)帳時(shí)：借或貸：內(nèi)部借款（或內(nèi)部存款）
貸或借：XXXX有關(guān)科目
6.3內(nèi)部銀行的帳務(wù)處理：
增設(shè)“應(yīng)收內(nèi)部借款”“應(yīng)付內(nèi)部存款”科目核算。對(duì)一個(gè)核算單位只開設(shè)一個(gè)結(jié)算帳戶，根據(jù)其原內(nèi)部往來(lái)科目余額的性質(zhì)確定其是借款帳戶還是存款帳戶。
付款時(shí)：借：應(yīng)收內(nèi)部借款（或應(yīng)付內(nèi)部存款）—X公司
貸：銀行存款（或現(xiàn)金）
收款時(shí)：借：銀行存款（或現(xiàn)金）
貸：應(yīng)收內(nèi)部借款（或應(yīng)付內(nèi)部存款）
內(nèi)部轉(zhuǎn)帳時(shí)：借；應(yīng)收內(nèi)部借款（或應(yīng)付內(nèi)部存款）—甲公司
貸：應(yīng)收內(nèi)部借款（或應(yīng)付內(nèi)部存款）—乙公司
7.附則：
7.1本制度由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。
7.2本制度施行后，凡既有的類似規(guī)章制度或與之相抵觸的規(guī)定即行廢止。
7.3本制度經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后自頒布之日起執(zhí)行。修改時(shí)亦同。
第四章結(jié)算資金管理制度
1.目的：為加強(qiáng)結(jié)算資金管理，增進(jìn)資金運(yùn)用效益，特制定本辦法。
2.適用范圍：本規(guī)定適用于公司及分子公司。
3.原則
3.1結(jié)算資金是指在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)和應(yīng)付款項(xiàng)。
3.2財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)公司應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付帳款、其他應(yīng)收款和應(yīng)付款項(xiàng)等會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的核算和管理，相關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)核對(duì)、催收等配合工作。
3.3公司各級(jí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員，必須按會(huì)計(jì)制度正確、及時(shí)處理應(yīng)收應(yīng)付往來(lái)業(yè)務(wù)，做到債權(quán)債務(wù)關(guān)系明確、反映清楚。記帳人員要定期或不定期對(duì)所管理的債權(quán)債務(wù)帳戶進(jìn)行清理核對(duì)，對(duì)處理有誤的業(yè)務(wù)憑據(jù)要進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整。
4.應(yīng)收帳款
4.1應(yīng)收帳款按交易發(fā)生時(shí)的債權(quán)金額入帳。并以購(gòu)貨單位為對(duì)象設(shè)置三級(jí)明細(xì)帳，以有關(guān)責(zé)任公司或個(gè)人為對(duì)象設(shè)置二級(jí)明細(xì)帳，及時(shí)登記帳簿，準(zhǔn)確無(wú)誤地反映其形成、回收及增減變化情況。
4.2賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)由商務(wù)部按公司規(guī)定簽訂賒銷業(yè)務(wù)的合同或協(xié)議等法律文件。此種方式適用于對(duì)信用較好業(yè)務(wù)經(jīng)常往來(lái)的客戶，并在鋪底賒銷限額之內(nèi)辦理。超過(guò)限額應(yīng)停止發(fā)貨。
4.3月終由財(cái)務(wù)部結(jié)算出欠款單位明細(xì)與鋪底指標(biāo)相核對(duì)，檢查是否超額發(fā)貨，貨款回籠是否正常等。每一季度末財(cái)務(wù)部向商務(wù)部提供所有單位的欠款情況，由其進(jìn)行全面催收。對(duì)帳齡較長(zhǎng)、購(gòu)貨單位有破產(chǎn)、重組跡象等不正常情況的要立即落實(shí)催收措施，落實(shí)有關(guān)公司和有關(guān)人員責(zé)任，促使盡快收回。
4.4年度終了財(cái)務(wù)部對(duì)應(yīng)收帳款余額列出分戶清單并作出詢證函交商務(wù)部負(fù)責(zé)人。由商務(wù)部發(fā)出詢證函，對(duì)債權(quán)進(jìn)行詢證，并在1個(gè)月內(nèi)由商務(wù)部完整收回詢證函回執(zhí)交財(cái)務(wù)部核對(duì)，并裝訂歸檔。
4.5年度終了財(cái)務(wù)部按年度末應(yīng)收帳款余額進(jìn)行帳齡分析，按公司規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)清理計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金。計(jì)入管理費(fèi)用。并于每年年終根據(jù)應(yīng)收帳款清理情況，對(duì)已確認(rèn)無(wú)法收回的應(yīng)收帳款，由責(zé)任單位按公司有關(guān)規(guī)定提交申請(qǐng)報(bào)損的書面報(bào)告，備齊有關(guān)單證并上報(bào)公司批準(zhǔn)，列作壞帳損失。
5.應(yīng)收票據(jù)
5.1應(yīng)收票據(jù)指公司采用商業(yè)匯票結(jié)算方式時(shí)，因銷售產(chǎn)品而產(chǎn)生的以票據(jù)形式所擁有的債權(quán)。商業(yè)匯票包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票，考慮資金的安全性，一般情況下只能收取銀行承兌匯票，不接收商業(yè)承兌匯票。
5.2因銷售產(chǎn)品等收到的商業(yè)匯票，交財(cái)務(wù)部進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，應(yīng)收票據(jù)按面值入帳。應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)實(shí)得款項(xiàng)與其面值的差額，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
5.3應(yīng)收票據(jù)由出納員保管。應(yīng)收票據(jù)到期收回或提前貼現(xiàn)，背書轉(zhuǎn)讓等與此相關(guān)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)由管理“應(yīng)收票據(jù)”科目的財(cái)務(wù)人員協(xié)助出納及時(shí)辦理。
5.4負(fù)責(zé)“應(yīng)收票據(jù)”科目的財(cái)務(wù)人員應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，還應(yīng)登記每一筆應(yīng)收票據(jù)的種類、票號(hào)和出票日期，票面金額，交易合同號(hào)和付款人、承兌人、最后一個(gè)背書人的姓名或單位名稱，到期日和利率，貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率、和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額，承兌匯票移交人，承兌匯票的簽收人等資料。應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票據(jù)后，在備查簿內(nèi)逐筆注銷。
6.其他應(yīng)收款的管理
6.1其他應(yīng)收款指公司發(fā)生的除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款等以外的其它各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。
6.2公司設(shè)置“其他應(yīng)收款”科目進(jìn)行總分類核算，并按其項(xiàng)目的不同債權(quán)人設(shè)戶，進(jìn)行明細(xì)核算。月末結(jié)出各明細(xì)帳戶余額，并與總分類帳核對(duì)，作到帳帳相符。
6.3財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)其他應(yīng)收款的管理的人員，定期（一年不少于一次）與債務(wù)人核實(shí)債權(quán)情況，并發(fā)出詢證函。敦促各債務(wù)人及時(shí)交回款項(xiàng)。非經(jīng)營(yíng)性如賠款、存儲(chǔ)保證金、各種墊付款等，在“摘要欄”注明經(jīng)辦人（清算人）以便落實(shí)責(zé)任，追回款項(xiàng)。對(duì)市場(chǎng)借支每季度末向商務(wù)部提供欠款余額清單，年末結(jié)算市場(chǎng)經(jīng)費(fèi)時(shí)要清收扣回借支款。市場(chǎng)經(jīng)費(fèi)借支要敦促商務(wù)部及時(shí)清帳。
6.4備用金的管理
6.4.1請(qǐng)領(lǐng)備用金需填寫請(qǐng)款單，注明用途、金額、預(yù)計(jì)報(bào)帳歸還日期。經(jīng)公司負(fù)責(zé)人和公司主要負(fù)責(zé)人簽字方可借支；
6.4.2因特殊原因，各職能公司所借的備用金，年底必須全額收回，次年，確因工作需要繼續(xù)借支必須重新辦理借款手續(xù)，不準(zhǔn)長(zhǎng)期占用公款；
6.4.3財(cái)務(wù)部設(shè)置備用金明細(xì)帳，按公司借款人進(jìn)行明細(xì)登記，及時(shí)催收。對(duì)已借備用金未作報(bào)銷結(jié)帳，不予辦理重新借支。財(cái)務(wù)部根據(jù)情況有權(quán)從借款人工資中一次或分次扣回。借備用金的人員工作變動(dòng)移交時(shí)，其所借備用金全額交回財(cái)務(wù)部結(jié)帳，新工作人員重新辦理借款手續(xù)，一律不準(zhǔn)私下移交備用金；
6.4.4因公出差人員借支的差旅費(fèi)，出差返回后三日內(nèi)必須報(bào)銷清帳。
6.5年度終了，負(fù)責(zé)其他應(yīng)收款的管理的人員要對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行全面清理，編制帳齡排隊(duì)表，按公司規(guī)定清算壞帳準(zhǔn)備。對(duì)已確認(rèn)無(wú)法收回的款項(xiàng)列出清單，提供相關(guān)證據(jù)和責(zé)任人的書面說(shuō)明，報(bào)請(qǐng)公司批準(zhǔn)后列作壞帳處理。
7.應(yīng)付票據(jù)的管理
7.1應(yīng)付票據(jù)指公司采用商業(yè)匯票結(jié)算方式，因購(gòu)貨或接受勞務(wù)時(shí)開出的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。
7.2應(yīng)付票據(jù)的業(yè)務(wù)必須以具有真實(shí)的商品購(gòu)銷業(yè)務(wù)并簽訂經(jīng)濟(jì)合同為前提，不符合這一前提條件的業(yè)務(wù)不得使用這種結(jié)算方式。
7.3公司辦理應(yīng)付票據(jù)的業(yè)務(wù)公司必須考察供貨單位的履約能力，防止向無(wú)履約能力的“皮包公司”簽發(fā)商業(yè)匯票。
7.4公司辦理應(yīng)付票據(jù)的業(yè)務(wù)公司必須考證供貨單位不同付款方式的價(jià)格差異，以便確定是否采用票據(jù)結(jié)算方式或確定票據(jù)簽發(fā)的時(shí)間長(zhǎng)短。
8.附則：
8.1本制度由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。
8.2本制度施行后，凡既有的類似規(guī)章制度或與之相抵觸的規(guī)定即行廢止。
8.3本制度經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后自頒布之日起執(zhí)行。修改時(shí)亦同。
第五章存貨管理制度
1.目的：為加強(qiáng)存貨的正確核算，提升對(duì)存貨管理的有效性，防止存貨的損失，特制定本辦法
2.適用范圍：本規(guī)定適用于公司及分子公司。分子公司可以在本規(guī)定范圍內(nèi)制定本單位實(shí)施細(xì)則，并同時(shí)將實(shí)施細(xì)則報(bào)公司財(cái)務(wù)部備案。
3.存貨的構(gòu)成及計(jì)價(jià)方法
3.1存貨包括各類原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在制品、自制半成品、產(chǎn)成品、以及輔料、外購(gòu)商品等。為了反映和監(jiān)督存貨資金增減變動(dòng)情況，必須對(duì)每一種存貨進(jìn)行貨幣計(jì)價(jià)。
3.2存貨的實(shí)際成本構(gòu)成
3.2.1外購(gòu)材料
外購(gòu)材料包括原材料、包裝物、輔料、燃料、低值易耗品以及外購(gòu)的半成品，商品等。其實(shí)際成本包括：（a）進(jìn)貨原價(jià)；（b）運(yùn)輸、包裝、倉(cāng)儲(chǔ)和保險(xiǎn)費(fèi)用；（c）運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗；（d）入庫(kù)前加工整理及挑選費(fèi)用（含發(fā)生的損耗、扣除下腳料、廢料的價(jià)值）；
3.2.2自制材料和產(chǎn)品
自制材料和產(chǎn)品，包括自制的材料、包裝物、低值易耗品、半成品、產(chǎn)成品等。其中實(shí)際成本包括自制過(guò)程中所耗用的原材料的實(shí)際成本和應(yīng)負(fù)擔(dān)的工資、燃料動(dòng)力費(fèi)及制造費(fèi)用等。
3.2.3委托加工材料
委托外單位加工的材料，包括原材料、包裝物、低值易耗品、半成品、產(chǎn)成品等。其中實(shí)際成本包括委托外單位加工的材料實(shí)際耗用的成本，支付的加工費(fèi)、往返運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、以及應(yīng)由委托方負(fù)擔(dān)的工商稅收等；
3.2.4股東投入的存貨
應(yīng)聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，依據(jù)其資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告所確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià)；3.2.5捐贈(zèng)的存貨
捐贈(zèng)的存貨，可按捐贈(zèng)的實(shí)物發(fā)票、報(bào)關(guān)單和有關(guān)協(xié)議，以及同類實(shí)物的國(guó)內(nèi)或國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格等資料確定其價(jià)值，并據(jù)以入帳；
3.2.6盤盈存貨
按照同類存貨的實(shí)際成本作價(jià)入帳。
3.3確定實(shí)物存貨的數(shù)量
公司確定帳面實(shí)物存貨數(shù)量的方法采用：一是帳面盤存法，即永續(xù)盤存制，即按存貨項(xiàng)目設(shè)置庫(kù)房明細(xì)帳，逐筆逐日登記收發(fā)數(shù)額并隨時(shí)結(jié)出結(jié)存數(shù)，二是根據(jù)公司內(nèi)部控制要求對(duì)實(shí)存貨物進(jìn)行定期盤點(diǎn)，核對(duì)帳面記錄，以保證帳實(shí)相符。
3.4存貨采用計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的核算
3.4.1公司對(duì)產(chǎn)成品采用計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算。設(shè)置“庫(kù)存商品”“材料成本差異”科目反映產(chǎn)成品增減變化情況；
3.4.2計(jì)劃成本一經(jīng)制定，一般在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不予變更；
3.4.3采用計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算的，月終通過(guò)“材料成本差異”分?jǐn)偛町�，調(diào)整為實(shí)際成本。
3.5、存貨采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)的核算
公司對(duì)原材料、包裝物、輔料、自制半成品、低值易耗品、燃料耗用等采用實(shí)際成本核算。
3.6存貨領(lǐng)用或發(fā)出的計(jì)價(jià)方法
公司對(duì)采用計(jì)劃成本核算的產(chǎn)成品按計(jì)劃價(jià)成本計(jì)價(jià)，對(duì)采用實(shí)際成本核算的原材料、包裝物、輔料、燃料等，計(jì)價(jià)方法一般采用加權(quán)平均法。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不能變更。
3.7存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
每年中期末或年度終了，應(yīng)對(duì)存貨進(jìn)行全面清查盤點(diǎn)，由于存貨全部或部份陳舊過(guò)時(shí)或銷售價(jià)格低于成本等原因，使存貨成本不可收回的部份，按照成本與可變現(xiàn)凈值兩者中孰低者計(jì)價(jià)，當(dāng)存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時(shí)，在期末按單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本與可變現(xiàn)凈值孰低額計(jì)提“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”。
4.存貨的轉(zhuǎn)移、收發(fā)和領(lǐng)退管理
4.1原材料、包裝物入庫(kù)單由采購(gòu)員及時(shí)、認(rèn)真填制，要求字跡清楚，填明入庫(kù)日期、名稱、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、供貨來(lái)源、單價(jià)、總價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)等，經(jīng)倉(cāng)庫(kù)保管員驗(yàn)收入庫(kù)。入庫(kù)單實(shí)行一料一單制。
4.2倉(cāng)庫(kù)保管員對(duì)入庫(kù)的實(shí)物，要認(rèn)真清點(diǎn)數(shù)量、檢查質(zhì)量和核實(shí)價(jià)格，做好材料的驗(yàn)收、監(jiān)督和保管工作。對(duì)于原材料、包裝物等入庫(kù)，必須經(jīng)質(zhì)檢部檢驗(yàn)，出具物品檢驗(yàn)合格的檢驗(yàn)報(bào)告書后，方可入庫(kù)。發(fā)現(xiàn)入庫(kù)數(shù)量、質(zhì)量、價(jià)格不符合合同規(guī)定時(shí)，應(yīng)暫不辦理入庫(kù)手續(xù)，并及時(shí)報(bào)告主管領(lǐng)導(dǎo)處理；材料已入庫(kù)，但因故未辦理入庫(kù)手續(xù)或需退貨時(shí)，保管員應(yīng)妥善保管，及時(shí)報(bào)告主管領(lǐng)導(dǎo)處理；生產(chǎn)車間已領(lǐng)材料因故需退料，在材料未使用和未損壞的情況下可辦理退料手續(xù)。
4.3自制半成品、產(chǎn)成品入庫(kù)，由生產(chǎn)車間填寫“入庫(kù)單”，并持質(zhì)檢部門檢驗(yàn)合格報(bào)告，一并交庫(kù)管員驗(yàn)收。庫(kù)管員驗(yàn)收時(shí)，要對(duì)品名、規(guī)格和數(shù)量、質(zhì)量，對(duì)入庫(kù)單填列內(nèi)容逐一檢查核實(shí)。符合規(guī)定的簽字入庫(kù)，不符規(guī)定的退回生產(chǎn)車間，不能辦理入庫(kù)手續(xù)。
4.4發(fā)出庫(kù)存材料、包裝物必須從嚴(yán)控制，要按年度目標(biāo)成本對(duì)產(chǎn)品單位產(chǎn)量物耗的要求，分別對(duì)原材料、輔料、包裝物、燃料、低值易耗品等加以控制。能以實(shí)物定額控制的，實(shí)行單位產(chǎn)量實(shí)物耗用定額領(lǐng)、發(fā)料；難于按實(shí)物耗用定額控制的，則實(shí)行單位產(chǎn)量金額耗用定額控制領(lǐng)發(fā)料。力求從發(fā)出材料起就控制監(jiān)督材料的耗費(fèi)，降低單位產(chǎn)品材料費(fèi)用。
4.5發(fā)出庫(kù)存原材料、包裝物等，實(shí)行領(lǐng)用制。使用單位領(lǐng)用材料時(shí)填制領(lǐng)料單，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)簽字后，憑單領(lǐng)料。領(lǐng)料單執(zhí)行一料一單制。公司需退料時(shí)，仍使用領(lǐng)料單，以紅字填列。
4.6生產(chǎn)部門每月末，必須對(duì)各車間當(dāng)月實(shí)際領(lǐng)料進(jìn)行匯總，并同當(dāng)月定額計(jì)劃（產(chǎn)量X單位消耗定額）比較，編制出各單位材料耗用執(zhí)行情況表，交公司有關(guān)部門（含財(cái)務(wù)部）存查、考核。
4.7自制半成品、產(chǎn)成品的發(fā)出，由醫(yī)藥公司填制銷售發(fā)貨申請(qǐng)單，經(jīng)指定負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，從成品庫(kù)房領(lǐng)出，由醫(yī)藥公司根據(jù)銷售合同進(jìn)行發(fā)貨。
4.8為了防止庫(kù)存存貨的過(guò)期和積壓報(bào)廢，庫(kù)存貨物的發(fā)出，本著：“先進(jìn)先出”的原則，嚴(yán)格按生產(chǎn)批號(hào)發(fā)出，倉(cāng)庫(kù)管理人員違反此原則，造成積壓、過(guò)期、報(bào)廢應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
4.9對(duì)庫(kù)存產(chǎn)品有效期進(jìn)行監(jiān)控，并實(shí)行預(yù)警制度。倉(cāng)庫(kù)管理部門定期向銷售和財(cái)務(wù)管理人員報(bào)送存貨情況表和退貨情況表，對(duì)有效期過(guò)半和近效期（6個(gè)月以內(nèi)）的存貨予以報(bào)警，提出處理建議意見，督請(qǐng)有關(guān)單位加快處理。
4.10委托外加工物資的手續(xù)和管理
委托外加工的原材料等，歸各生產(chǎn)單位管理。根據(jù)申請(qǐng)人對(duì)外加工的原材料等編制的委托加工材料單，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審核后（數(shù)量較大的應(yīng)報(bào)請(qǐng)總工程師審批），倉(cāng)庫(kù)據(jù)以發(fā)料；加工后，對(duì)加工單位出具的加工費(fèi)用結(jié)算憑證，轉(zhuǎn)由財(cái)務(wù)部審核，據(jù)以付款；加工收回原材料時(shí)，由倉(cāng)庫(kù)人員憑質(zhì)量報(bào)告書驗(yàn)收入庫(kù)。不符合合同規(guī)定要求的，不得入庫(kù)。
5.低值易耗品管理
5.1低值易耗品攤銷
為了反映低值易耗品的增減變動(dòng)，正確核算其損耗價(jià)值，根據(jù)低值易耗品價(jià)值的大小，使用期限的長(zhǎng)短，每次領(lǐng)用數(shù)量的多少，按照實(shí)際情況對(duì)不同的低值易耗品采用不同的攤銷法：
5.1.1一次攤銷法。適用于價(jià)值較小，或使用期限較短，容易損壞破碎或一次領(lǐng)用不多的低值易耗品；
5.1.2五五攤銷法。適用于價(jià)值較高或一次領(lǐng)用數(shù)量較多的低值易耗品。
5.2低值易耗品管理
5.2.1各車間領(lǐng)用工器具等，按崗建卡（工具使用卡），憑卡和領(lǐng)料單領(lǐng)用。凡工具使用期未滿前遺失，或使用不當(dāng)，造成工器損失的，使用人必須賠償不低于新工器具價(jià)值的50%，需向財(cái)務(wù)部繳納工具賠償金，并取得財(cái)務(wù)收款憑證后，方能持工具卡和財(cái)務(wù)憑證重新領(lǐng)用相應(yīng)的工具。工具的報(bào)廢鑒定，由制訂工具卡的公司作出；
5.2.2總公司行政管理部門需用管理用具，一律由總經(jīng)辦購(gòu)置和管理。使用部門領(lǐng)用后應(yīng)加強(qiáng)管理，包括登記在用管理用具及其日常維修、報(bào)廢鑒定等工作。凡因管理不善造成用品用具提前報(bào)廢的，使用人應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并納入日�？己朔秶�。
6.存貨的清查盤點(diǎn)
6.1為了如實(shí)反映存貨數(shù)量和金額的實(shí)有數(shù)額，做到帳物相符，應(yīng)定期或不定期對(duì)存貨進(jìn)行清查。對(duì)原材料等材料，至少應(yīng)在年終編制決算前進(jìn)行一次全面的實(shí)物清查；對(duì)半成品和產(chǎn)成品每季進(jìn)行清查；倉(cāng)庫(kù)材料保管員換人時(shí)，必須對(duì)其所管材料進(jìn)行全面清查盤點(diǎn)，方能辦理移交手續(xù)。若發(fā)生存貨損失，屬過(guò)失人責(zé)任的，應(yīng)當(dāng)賠償經(jīng)濟(jì)損失。
6.2財(cái)務(wù)部必須堅(jiān)持每月按存貨明細(xì)帳目同倉(cāng)庫(kù)保管員明細(xì)帳核對(duì)，如發(fā)現(xiàn)帳帳之間出入較大的，應(yīng)查明原因，直到查清為止。
6.3組織庫(kù)存存貨清查，應(yīng)以車間、倉(cāng)庫(kù)為主，總工辦、生產(chǎn)廠、財(cái)務(wù)等部門派員參加監(jiān)盤。堅(jiān)持以實(shí)物為標(biāo)準(zhǔn)，逐樣、逐堆、逐件、逐包進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)清點(diǎn)，邊點(diǎn)邊作記錄（品種、規(guī)格、批號(hào)或效期、數(shù)量等）。在清查基礎(chǔ)上，分類匯總數(shù)量，然后與清查基礎(chǔ)帳面余額核對(duì)，最后倉(cāng)庫(kù)編制存貨盤點(diǎn)表。對(duì)其盤盈或盤虧的存貨，由參與公司共同審核并查明原因，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審批。批準(zhǔn)之前，先將存貨盤盈、盤虧數(shù)從“原材料”“包裝物”等科目轉(zhuǎn)到“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目；待查明原因后，再按有關(guān)規(guī)定和批準(zhǔn)處理方法進(jìn)行處理，調(diào)整有關(guān)帳務(wù)。如對(duì)盤盈的存貨，經(jīng)查明確為收發(fā)計(jì)量或核算的誤差等原因造成，應(yīng)及時(shí)辦理入庫(kù)手續(xù)，調(diào)整帳面庫(kù)存數(shù)和金額。對(duì)盤虧的存貨經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)公司批準(zhǔn)后，根據(jù)虧損原因，再分別按有關(guān)規(guī)定和批準(zhǔn)方案處理。
7.附則：
7.1本制度由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。
7.2本制度施行后，凡既有的類似規(guī)章制度或與之相抵觸的規(guī)定即行廢止。
7.3本制度經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后自頒布之日起執(zhí)行。修改時(shí)亦同。
第六章固定資產(chǎn)管理制度
1.目的：為固定資產(chǎn)的正確核算，加強(qiáng)固定資產(chǎn)購(gòu)置、使用及保管的管理，特制定本辦法
2.適用范圍：本規(guī)定適用于公司及分子公司。分子公司可以在本規(guī)定范圍內(nèi)制定本單位實(shí)施細(xì)則，并同時(shí)將實(shí)施細(xì)則報(bào)公司財(cái)務(wù)部備案。
3.固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)、分類和計(jì)價(jià)
3.1固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)
3.1.1使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備，器具、工具等；
3.1.2不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在20xx元以上，并且使用年限在一年以上，也作為固定資產(chǎn)。
3.2固定資產(chǎn)的分類
根據(jù)管理的需要，公司固定資產(chǎn)按房屋及建筑物、通用設(shè)備、專用設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、其他設(shè)備進(jìn)行分類核算，按用途和現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度還可分生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)。
3.3固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)
3.3.1購(gòu)入的固定資產(chǎn)，按照買價(jià)加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝調(diào)試成本和繳納的稅金等計(jì)價(jià)；
3.3.2公司用借款和發(fā)行債券購(gòu)建固定資產(chǎn)時(shí)，在購(gòu)建期間發(fā)生的利息支出和外幣折合差額，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)；
3.3.3自行建造的固定資產(chǎn)，按建造安裝、調(diào)試過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出計(jì)價(jià)；
3.3.4投資者投入的固定資產(chǎn)，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)；
3.3.5融資租入的固定資產(chǎn)，按照租賃合同或協(xié)議確定的價(jià)款加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價(jià)；
3.3.6接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照所附發(fā)票帳單所列金額加上由公司負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價(jià)。無(wú)發(fā)票帳單的，按照同類型固定資產(chǎn)的市價(jià)計(jì)價(jià)；
3.3.7無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按調(diào)出單位帳面原價(jià)（扣除原安裝成本），加上新的安裝調(diào)試成本、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等計(jì)價(jià)；
3.3.8在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按原固定資產(chǎn)價(jià)值加上改建、擴(kuò)建發(fā)生的實(shí)際支出，扣除改建、擴(kuò)建過(guò)程中產(chǎn)生的變價(jià)收入后的金額計(jì)價(jià)；
3.3.9盤盈的固定資產(chǎn)，按照其技術(shù)性能，新舊程度和同類型固定資產(chǎn)的市價(jià)重新估計(jì)計(jì)價(jià)；
3.3.10購(gòu)建期間交納的耕地占用稅，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的價(jià)值。
3.4已經(jīng)入帳的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動(dòng)：
3.4.1根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值重新估價(jià)；
3.4.2增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置；
3.4.3將固定資產(chǎn)的一部分折除；
3.4.4根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來(lái)的重估價(jià)值；
3.4.5發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤。
4.固定資產(chǎn)的購(gòu)置程序及管理
4.1各公司需增置固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)首先打報(bào)告申請(qǐng)購(gòu)買，寫明用途、品種、數(shù)量、規(guī)格、單價(jià)、總金額，由公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，方能購(gòu)買。
4.2財(cái)務(wù)部根據(jù)批準(zhǔn)購(gòu)買手續(xù)以及正式發(fā)票按固定資產(chǎn)的類別建立固定資產(chǎn)明細(xì)帳，按使用單位建立固定資產(chǎn)卡片。
4.3各公司所使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)妥善管理，丟失或使用不善造成損失，應(yīng)追究責(zé)任人賠償經(jīng)濟(jì)損失。
5.固定資產(chǎn)折舊管理
5.1固定資產(chǎn)的使用年限
根據(jù)公司的技術(shù)狀況、承受力及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，按照國(guó)家規(guī)定的折舊年限范圍確定執(zhí)行。折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更。
5.2確定固定資產(chǎn)凈殘值率
凈殘值率按固定資產(chǎn)原值的5%確定。
5.3固定資產(chǎn)折舊方法
公司固定資產(chǎn)折舊采用直線法平均計(jì)算，在凈殘值率確定為5%的情況下，分類折舊率如下：
類別預(yù)計(jì)使用年限年折舊率
房屋及建筑物40年2.375%
專用設(shè)備12年7.92%
通用設(shè)備12年7.92%
運(yùn)輸設(shè)備6年15.83%
其他設(shè)備5年19.00%
5.4計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)范圍
5.4.1應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)
5.4.1.1房屋和建筑物；
5.4.1.2在用的各類設(shè)備；
5.4.1.3季節(jié)性停用和大修理停用的設(shè)備；
5.4.1.4以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)和以經(jīng)營(yíng)方式租出的固定資產(chǎn)。
5.4.2不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)
5.4.2.1已估價(jià)單獨(dú)入帳的土地；
5.4.2.2建筑工程交付使用前的固定資產(chǎn)；
5.4.2.3以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)和以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)；
5.4.2.4提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)；
5.4.2.5已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；
5.4.2.6國(guó)家規(guī)定其他不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。
5.4.3固定資產(chǎn)折舊的提取時(shí)間
根據(jù)確定的折舊方法，按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。當(dāng)月新增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起停提折舊。
6.固定資產(chǎn)的實(shí)物管理
6.1固定資產(chǎn)實(shí)物由總工辦組織管理，驗(yàn)收、編號(hào)、裝上標(biāo)牌。設(shè)臺(tái)帳、管理卡片�？ㄆ皇蕉荩�(cái)務(wù)、使用單位各存一份�？ㄆ瑑�(nèi)容包括：類別編號(hào)、固定資產(chǎn)名稱、規(guī)格型號(hào)、生產(chǎn)廠家、計(jì)量單位、數(shù)量、購(gòu)置方式、購(gòu)建日期、使用公司、存放地點(diǎn)、預(yù)計(jì)使用年限、已使用年限、原值、凈值、折舊率、建卡時(shí)間等。
6.2固定資產(chǎn)購(gòu)建交付使用時(shí)，由建設(shè)單位工程部提出驗(yàn)收申請(qǐng)，總工辦會(huì)同技術(shù)、財(cái)務(wù)、設(shè)計(jì)、使用（存放、保管）等有關(guān)單位共同進(jìn)行技術(shù)驗(yàn)收，參與驗(yàn)收人員在驗(yàn)收單上簽字蓋章認(rèn)可。驗(yàn)收單應(yīng)由財(cái)務(wù)保存一份備案。設(shè)計(jì)圖紙、技術(shù)資料交工程部統(tǒng)一歸檔。
6.3固定資產(chǎn)交付使用后，由使用單位負(fù)責(zé)維修保養(yǎng)。
6.4設(shè)備在內(nèi)部遷動(dòng)，由遷出單位填列遷動(dòng)設(shè)備及附件清單，經(jīng)總工辦審核后，隨設(shè)備交給遷入單位，由遷入簽收后，再報(bào)財(cái)務(wù)部調(diào)帳。
6.5停用設(shè)備，由使用單位提出申請(qǐng)，經(jīng)總工辦批準(zhǔn)后對(duì)停用設(shè)備予以封存，并報(bào)財(cái)務(wù)部備案。封存設(shè)備要有標(biāo)志，并須經(jīng)使用單位清洗涂油后封存保管。設(shè)備啟封時(shí)，必須辦理啟封手續(xù)，并通知財(cái)務(wù)部。
6.6生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)設(shè)備的調(diào)出，由使用管理單位填寫調(diào)撥單經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，完清財(cái)務(wù)手續(xù)后，方可調(diào)出。
6.7生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行改裝，使用公司提出申請(qǐng)由總工辦審查，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后進(jìn)行。所有改裝的方案圖紙、審批文件及鑒定結(jié)論歸入被改裝設(shè)備的檔案。審批文件及鑒定結(jié)論還須交一份到財(cái)務(wù)部備案。
6.8固定資產(chǎn)的報(bào)廢，由使用單位提出，總工辦會(huì)同技術(shù)、財(cái)務(wù)、設(shè)備等部門作出鑒定，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)后，方可報(bào)廢，并將殘值收入交財(cái)務(wù)部，同時(shí)轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)。
6.9固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)
6.9.1定期或不定期地進(jìn)行固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)清查。年度終了前，須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查。核實(shí)帳、卡、物，并搞清使用現(xiàn)狀；
6.9.2清查工作由總工辦統(tǒng)一組織安排，財(cái)務(wù)、使用單位參加，使用公司具體清查盤點(diǎn)，財(cái)務(wù)部監(jiān)督盤點(diǎn)；
6.9.3清查的方法，應(yīng)以財(cái)務(wù)帳卡為準(zhǔn)，以帳對(duì)卡，以卡對(duì)物，件件落實(shí)；
6.9.4對(duì)清查結(jié)果必須進(jìn)行全面審查。對(duì)出現(xiàn)的盈虧，必須及時(shí)進(jìn)行匯總分析，逐項(xiàng)核實(shí)，查明原因，由有關(guān)公司提出處理意見，報(bào)請(qǐng)公司領(lǐng)導(dǎo)審批后予以處理，調(diào)整帳務(wù)。對(duì)閑置資產(chǎn)要摸清數(shù)量和類別，制定處理計(jì)劃。對(duì)帳外資產(chǎn)要及時(shí)入帳。
6.10固定資產(chǎn)修理管理
6.10.1固定資產(chǎn)計(jì)劃預(yù)防修理或者預(yù)防維修，應(yīng)在保證修理質(zhì)量、縮短修理時(shí)間、節(jié)約維修費(fèi)用的前提下，優(yōu)選修理方式或維修方式，合理規(guī)定修理周期及其結(jié)構(gòu)、修理復(fù)雜系數(shù)、修理勞動(dòng)量定額、修理費(fèi)用和器材消耗定額、修理間歇時(shí)間定額等一系列修理定額標(biāo)準(zhǔn)。
6.10.2維修計(jì)劃管理
6.10.2.1固定資產(chǎn)維修項(xiàng)目，由使用單位申請(qǐng)，經(jīng)總工辦審查、領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施；
6.10.2.2固定資產(chǎn)年度維修計(jì)劃是公司固定資產(chǎn)維修系統(tǒng)全年的工作大綱，是貫徹計(jì)劃修理的基礎(chǔ)，是季度、月度維修計(jì)劃以及考核維修工作情況的主要依據(jù)。年度維修計(jì)劃由總工辦負(fù)責(zé)編制，財(cái)務(wù)部參與，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后下達(dá)執(zhí)行；
6.10.2.3設(shè)備的大修計(jì)劃由總工辦編制，統(tǒng)一組織實(shí)施。設(shè)備的一、二級(jí)保養(yǎng)計(jì)劃，由使用單位根據(jù)設(shè)備的使用情況編制，總工辦審查下達(dá)。儀器儀表定期檢查和校正計(jì)劃由質(zhì)檢部門負(fù)責(zé)編制。動(dòng)力設(shè)備、受壓容器、防雷裝置的預(yù)防性檢查計(jì)劃，由使用單位編制執(zhí)行，報(bào)總工辦審查下達(dá)；
6.10.2.4維修計(jì)劃內(nèi)容包括：固定資產(chǎn)名稱、使用單位、修理主要項(xiàng)目、停歇時(shí)間、修理費(fèi)用和計(jì)劃安排日期等；
6.10.2.5編制各類計(jì)劃時(shí)，要做好綜合平衡工作，包括修理計(jì)劃同生產(chǎn)計(jì)劃的統(tǒng)籌平衡，修理任務(wù)同修理能力的平衡，公司的動(dòng)力平衡等。要在充分利用現(xiàn)有人力、財(cái)力、物力和技術(shù)資源的基礎(chǔ)上編制修理費(fèi)用預(yù)算。編制的各種修理費(fèi)用預(yù)算，財(cái)務(wù)部均應(yīng)進(jìn)行審核，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，據(jù)以執(zhí)行；
6.10.2.6在計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程中，應(yīng)充分做好修理的技術(shù)準(zhǔn)備工作，備品、配件的訂貨、制造、供應(yīng)儲(chǔ)備工作，采用各種方法提高修理效率。修理工程領(lǐng)購(gòu)物資、發(fā)放工資，必須經(jīng)總工辦簽章。委托外加工、外購(gòu)設(shè)備、配件、材料，對(duì)外預(yù)付款項(xiàng)等，須經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；
6.10.2.7固定資產(chǎn)修理完工后，由總工辦組織技術(shù)人員、主修負(fù)責(zé)人、使用單位負(fù)責(zé)人、使用單位管理人員、財(cái)會(huì)人員、操作人員共同驗(yàn)收合格后，由有關(guān)人員簽章辦理交接手續(xù)；
6.10.2.8修理費(fèi)用發(fā)生不均衡、數(shù)額較大的，可采用待攤或者預(yù)提的方法。采用預(yù)提辦法的，實(shí)際發(fā)生的修理支出沖減預(yù)提費(fèi)用，實(shí)際支出數(shù)大于預(yù)提費(fèi)用的差額，計(jì)入有關(guān)費(fèi)用；小于預(yù)提費(fèi)用的差額沖減有關(guān)費(fèi)用。
7.附則：
7.1本制度由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。
7.2本制度施行后，凡既有的類似規(guī)章制度或與之相抵觸的規(guī)定即行廢止。
7.3本制度經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后自頒布之日起執(zhí)行。修改時(shí)亦同。
第七章在建工程管理制度
1.目的：為便于在建工程的正確核算，加強(qiáng)在建工程的管理，特制定本辦法。
2.適用范圍：本規(guī)定適用于公司及分子公司。
3.在建工程范圍
3.1新建、擴(kuò)建的基本建設(shè)工程。
3.2新增生產(chǎn)能力，改善生產(chǎn)條件，三廢治理、節(jié)能、降耗等技術(shù)改造工程。
3.3經(jīng)營(yíng)、辦公房屋的裝飾和改造工程。
4.在建工程立項(xiàng)管理
4.1進(jìn)行項(xiàng)目的可行性分析和投資決策
在認(rèn)真調(diào)查研究的基礎(chǔ)上編制投資項(xiàng)目的可行性分析報(bào)告。報(bào)告應(yīng)對(duì)產(chǎn)品預(yù)測(cè)、工藝技術(shù)選擇、建設(shè)投資估算、建設(shè)資金籌措、建設(shè)周期、投資回收期、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益等，作出客觀分析論證和正確評(píng)價(jià)。并將報(bào)告送交公司領(lǐng)導(dǎo)，組織有關(guān)人員和職能部門進(jìn)行審定，重大投資項(xiàng)目，需經(jīng)董事會(huì)和股東大會(huì)審議通過(guò)。
4.2審批立項(xiàng)
在可行性分析論證報(bào)告審查確認(rèn)的基礎(chǔ)上，按照國(guó)家現(xiàn)行政策規(guī)定，逐級(jí)報(bào)請(qǐng)有關(guān)主管部門審查立項(xiàng)。對(duì)特別重大的工程項(xiàng)目，要建立項(xiàng)目的法人制度。
4.3計(jì)劃下達(dá)
4.3.1總工辦根據(jù)審定的年度計(jì)劃草案，正式編制年度固定資產(chǎn)投資計(jì)劃，經(jīng)公司總經(jīng)理審批后，下發(fā)公司各職能部門。對(duì)超過(guò)總經(jīng)理審批權(quán)限的項(xiàng)目計(jì)劃，根據(jù)項(xiàng)目規(guī)模上報(bào)公司董事會(huì)審批，或上報(bào)董事會(huì)、股東大會(huì)審批；
4.3.2編制年度固定資產(chǎn)投資計(jì)劃時(shí)，應(yīng)留有余地，以保證年內(nèi)項(xiàng)目的資金需要。
4.4工程預(yù)算和工程合同
4.4.1在審批立項(xiàng)的基礎(chǔ)上，總工辦應(yīng)組織審定項(xiàng)目預(yù)算，簽訂工程承包合同。合同的內(nèi)容應(yīng)包括工程項(xiàng)目、工程范圍、合同價(jià)款、預(yù)付款比例、按工程進(jìn)度結(jié)算辦法、建設(shè)周期、竣工期限、工程更改和材料差價(jià)的處理、保修、違約責(zé)任、以及部分工程、隱蔽工程的驗(yàn)收等，均應(yīng)規(guī)定明確的條款和發(fā)包承包雙方的責(zé)任，并據(jù)以辦理竣工決算和轉(zhuǎn)帳等手續(xù)。財(cái)務(wù)、工程等職能部門應(yīng)參與工程預(yù)算的審查和工程合同的簽訂；
4.4.2凡工程總預(yù)算在10萬(wàn)元以上的項(xiàng)目應(yīng)實(shí)行公開招標(biāo)方式選擇施工隊(duì)伍。以保證工程質(zhì)量的可靠和工程成本的合理。
5.工程建設(shè)期的管理
5.1財(cái)務(wù)部依據(jù)固定資產(chǎn)投資計(jì)劃、施工預(yù)算、承包合同，按項(xiàng)目設(shè)明細(xì)帳單獨(dú)核算，實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督。
5.2對(duì)未立項(xiàng)的項(xiàng)目，或雖已立項(xiàng)，但未下達(dá)固定資產(chǎn)投資計(jì)劃臨時(shí)計(jì)劃的項(xiàng)目，財(cái)務(wù)部有權(quán)拒絕對(duì)合同進(jìn)行審計(jì)。對(duì)于超計(jì)劃的項(xiàng)目，在未得到公司領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可前，財(cái)務(wù)部將停止辦理建設(shè)項(xiàng)目所需的一切款項(xiàng)。
5.3工程承包進(jìn)度款，按完成實(shí)物量及合同規(guī)定進(jìn)行預(yù)付；工程備料款，按合同規(guī)定比例預(yù)付，合同所定預(yù)付款比例不得超過(guò)合同價(jià)款的30%，當(dāng)工程進(jìn)度款支付到合同總價(jià)的85%時(shí)，停止支付進(jìn)度款，待工程完工驗(yàn)收合格后，扣除5%-10%的質(zhì)量保證金后付清余款。
5.4總工辦應(yīng)負(fù)責(zé)組織施工現(xiàn)場(chǎng)管理，監(jiān)督工程質(zhì)量，負(fù)責(zé)做好設(shè)計(jì)變更、工程更改、隱蔽工程等原始資料的收集，以便作為竣工決算的依據(jù)。
5.5工程交付使用前，因試運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的支出計(jì)入工程成本；在試運(yùn)轉(zhuǎn)中形成的產(chǎn)品可以對(duì)外銷售的，以實(shí)際銷售收入或預(yù)計(jì)售價(jià)扣除稅金外，沖減在建工程成本。
6.竣工驗(yàn)收的管理
6.1項(xiàng)目竣工決算，應(yīng)以該項(xiàng)目的施工預(yù)算、承包合同為依據(jù)，加減設(shè)計(jì)變更、工程更改、材料價(jià)差等影響工程價(jià)款變動(dòng)的因素，計(jì)算工程總價(jià)值。
6.2凡屬募集資金使用項(xiàng)目和大型土建和安裝工程，工程結(jié)束后應(yīng)聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)工程決算。
6.3按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，辦理竣工決算。對(duì)于應(yīng)付未付的材料款、工程款、設(shè)備款、應(yīng)付未付建設(shè)期貸款利息等，都應(yīng)計(jì)入工程成本，以保證工程成本真實(shí)、準(zhǔn)確。
6.4對(duì)外承包工程竣工決算，應(yīng)扣除5%－10%的質(zhì)量保證金，在保質(zhì)期內(nèi)發(fā)現(xiàn)工程質(zhì)量問(wèn)題，以保證金支付修理費(fèi)用，如無(wú)質(zhì)量問(wèn)題，在保質(zhì)期過(guò)后，將該項(xiàng)保證金余額退給承包單位。
6.5對(duì)已完工形成固定資產(chǎn)并辦理竣工決算的建設(shè)項(xiàng)目，經(jīng)使用單位逐項(xiàng)核對(duì)驗(yàn)收后，工程管理部門辦理轉(zhuǎn)固手續(xù)，財(cái)務(wù)部按會(huì)計(jì)制度，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。
6.6雖已交付使用，但尚未辦理竣工決算的工程，自交付之日起，按照工程預(yù)算、造價(jià)或者工程成本等資料，估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)管理，計(jì)提折舊�？⒐Q算辦理完畢后，按照決算調(diào)整原估價(jià)值和已提折舊。
7.附則：
7.1本制度由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。
7.2本制度施行后，凡既有的類似規(guī)章制度或與之相抵觸的規(guī)定即行廢止。
7.3本制度經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后自頒布之日起執(zhí)行。修改時(shí)亦同。
第八章資產(chǎn)收購(gòu)規(guī)范化操作指導(dǎo)
1.目的：為公司資產(chǎn)收購(gòu)規(guī)范化，特制定本指導(dǎo)意見。
2.適用范圍：本規(guī)定適用于公司。
3.總則：
3.1資產(chǎn)收購(gòu)指用公司的資金進(jìn)行的一種投資活動(dòng)，包括購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)，收購(gòu)其它企業(yè)的股權(quán)、凈資產(chǎn)或其它資產(chǎn)的活動(dòng)。
3.2資產(chǎn)收購(gòu)要遵循公司章程的規(guī)定，并按決策程序經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審查。
3.2.1資產(chǎn)收購(gòu)總額在公司當(dāng)年規(guī)定的總經(jīng)理審批權(quán)限以內(nèi)的一般性資產(chǎn)收購(gòu)，經(jīng)有關(guān)部門論證后報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行；
3.2.2年度內(nèi)擬用不超過(guò)公司最近經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)30%的資金收購(gòu)資產(chǎn)，應(yīng)經(jīng)過(guò)公司總經(jīng)理及有關(guān)部門論證后提出議案報(bào)董事會(huì)審議批準(zhǔn)后進(jìn)行；
3.2.3重大收購(gòu)項(xiàng)目：擬用資金超過(guò)公司最近經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)30%的、或購(gòu)買的資產(chǎn)總價(jià)較所購(gòu)買資產(chǎn)經(jīng)審計(jì)的賬面凈值溢價(jià)達(dá)到或超過(guò)20%的，應(yīng)事先組織有關(guān)專家、專業(yè)人員進(jìn)行評(píng)審，經(jīng)董事會(huì)進(jìn)行可行性研究審議并形成決議再報(bào)股東大會(huì)批準(zhǔn)后才能實(shí)施。
4.資產(chǎn)收購(gòu)工作必須按有關(guān)法規(guī)要求履行必要的程序
4.1收購(gòu)單項(xiàng)資產(chǎn)（包括無(wú)形資產(chǎn)和有形資產(chǎn)），應(yīng)聘請(qǐng)有證券從業(yè)資格的中介機(jī)構(gòu)對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，以確定其公允價(jià)值，并在此基礎(chǔ)上確定收購(gòu)價(jià)格。
4.2收購(gòu)其它企業(yè)的凈資產(chǎn)或股權(quán)，應(yīng)聘請(qǐng)有證券從業(yè)資格的中介機(jī)構(gòu)對(duì)收購(gòu)基準(zhǔn)日的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)（如屬重大資產(chǎn)收購(gòu)應(yīng)對(duì)其連續(xù)兩個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行審計(jì)），并對(duì)其整體資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估。如果作為戰(zhàn)略投資者購(gòu)買其它上市公司的流通股股權(quán)，則不需進(jìn)行審計(jì)和評(píng)估。
5.資產(chǎn)收購(gòu)必須簽有書面合同。合同書在未簽訂前應(yīng)征求公司的法律顧問(wèn)的意見或由其代擬。
6.按規(guī)定及時(shí)辦理資產(chǎn)過(guò)戶手續(xù)和財(cái)產(chǎn)交接手續(xù)。
7.資產(chǎn)收購(gòu)要按規(guī)定及時(shí)履行信息披露義務(wù)。
資產(chǎn)收購(gòu)工作要按中國(guó)證監(jiān)會(huì)關(guān)于上市公司有關(guān)信息披露的規(guī)定及時(shí)在指定報(bào)刊上披露有關(guān)信息。
8.附則：
8.1本制度由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。
8.2本制度施行后，凡既有的類似規(guī)章制度或與之相抵觸的規(guī)定即行廢止。
8.3本制度經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后自頒布之日起執(zhí)行。修改時(shí)亦同。
第九章募集資金使用管理辦法
1.目的：為了管好用好募集資金，保證資金的安全和按規(guī)定用途使用，根據(jù)國(guó)家和公司的有關(guān)規(guī)定制定本辦法。
2.適用范圍：本規(guī)定適用于公司。
3.募集資金使用有關(guān)規(guī)定：
3.1必須按公司募集項(xiàng)目承諾的用途使用募集資金。如募集資金實(shí)際用途有變更，必須事先按國(guó)家規(guī)定程序報(bào)批，經(jīng)董事會(huì)、股東大會(huì)通過(guò)，報(bào)政府有關(guān)部門和證監(jiān)會(huì)審查批準(zhǔn)。否則，不能變更募集資金用途。
3.2募集資金應(yīng)在項(xiàng)目規(guī)定的額度和時(shí)間內(nèi)使用。每個(gè)募集資金項(xiàng)目在實(shí)施前，都要拿出詳細(xì)的實(shí)施方案，規(guī)定項(xiàng)目所應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)、總投資和完成時(shí)間。財(cái)務(wù)部按經(jīng)批準(zhǔn)的實(shí)施方案、合同和工作進(jìn)度撥付資金。
3.3募集資金用于收購(gòu)資產(chǎn)或權(quán)益時(shí)，應(yīng)聘請(qǐng)有證券資格的中介機(jī)構(gòu)對(duì)被收購(gòu)資產(chǎn)或權(quán)益進(jìn)行評(píng)估和審計(jì)。董事會(huì)應(yīng)按規(guī)定及時(shí)向社會(huì)公告。
3.4募集資金用于技改或新建工程的項(xiàng)目，應(yīng)組建專門的工程管理班子。工程管理班子負(fù)責(zé)工程進(jìn)度和質(zhì)量管理，確保工程質(zhì)量并如期完成。重大項(xiàng)目的施工應(yīng)實(shí)行對(duì)外招標(biāo)，在保證質(zhì)量的前提下，盡可能地節(jié)約資金，力爭(zhēng)用較少的投入達(dá)到更好的效果。
3.5募集資金使用的日常管理：
3.5.1由有關(guān)職能部門（如總工辦、項(xiàng)目實(shí)施小組等）根據(jù)募集資金項(xiàng)目的需要提出實(shí)施方案，報(bào)經(jīng)董事長(zhǎng)、總經(jīng)理審查批準(zhǔn)，再與有關(guān)單位簽訂書面合同。重大合同的簽訂必須由董事長(zhǎng)簽字；
3.5.2財(cái)務(wù)部按募集項(xiàng)目專款專用。暫未使用的資金必須存入公司的銀行帳戶，一律不準(zhǔn)擅自動(dòng)用。支付項(xiàng)目款時(shí)，應(yīng)查驗(yàn)合同、工作進(jìn)度的證明、收款單位的收款憑證以及公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和責(zé)任人簽注的意見。凡有關(guān)資料不齊和審批手續(xù)不全，財(cái)務(wù)部有權(quán)拒絕支付款項(xiàng)；
3.5.3公司指定專人負(fù)責(zé)對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，特別是對(duì)重大合同簽訂和執(zhí)行情況的監(jiān)督。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)提出處理意見；
3.5.4對(duì)募集資金使用情況要進(jìn)行定期或不定期的審計(jì)。項(xiàng)目完成時(shí)，要進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，審查該項(xiàng)目的資金使用是否合理，投資額是否控制在預(yù)計(jì)總額內(nèi)，項(xiàng)目效益是否達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)等；
3.5.5按有關(guān)規(guī)定及時(shí)批露募集資金使用情況、項(xiàng)目工作進(jìn)度和項(xiàng)目投產(chǎn)后產(chǎn)生的效益等情況。
4.附則：
4.1本制度由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。
4.2本制度施行后，凡既有的類似規(guī)章制度或與之相抵觸的規(guī)定即行廢止。
4.3本制度經(jīng)批準(zhǔn)后自頒布之日起執(zhí)行。修改時(shí)亦同。
第十章各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備提取使用辦法
1.目的：為了規(guī)范公司的運(yùn)作，合理核算各項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，體現(xiàn)審慎經(jīng)營(yíng)、有效防范和化解資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)的原則，現(xiàn)依照會(huì)計(jì)制度及有關(guān)規(guī)定并結(jié)合本公司實(shí)際制定本辦法。
2.適用范圍：本規(guī)定適用于公司及分子公司。
3.各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取范圍和辦法
3.1提取范圍：應(yīng)收款項(xiàng)（含應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款，下同）提取壞帳準(zhǔn)備，存貨（含產(chǎn)成品、原材料，下同）和短期投資提取跌價(jià)準(zhǔn)備，長(zhǎng)期投資（含長(zhǎng)期債券投資和長(zhǎng)期股券投資，下同）、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)和委托貸款提取減值準(zhǔn)備。
3.2提取辦法和比例
3.2.1壞帳損失采用備抵法核算。在中期期末或年終按應(yīng)收款項(xiàng)帳齡并結(jié)合個(gè)別認(rèn)定計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。壞帳準(zhǔn)備提取標(biāo)準(zhǔn)為：帳齡在1年以內(nèi)的按5%提取，帳齡1-2年的按10%提取，帳齡2-3年的按15%提取，帳齡3-4年的按30%提取，帳齡4-5年的按50%提取，帳齡5年以上的按100%提��；如果有確鑿證據(jù)證明某筆應(yīng)收款項(xiàng)已在期后收回或無(wú)法收回已形成呆帳，按個(gè)別認(rèn)定法確認(rèn)，分別按前述情況予以不計(jì)提或全額計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。本年內(nèi)提取的壞帳準(zhǔn)備列入當(dāng)年的管理費(fèi)用。核銷壞帳時(shí)沖減壞帳準(zhǔn)備，期末再按規(guī)定補(bǔ)足壞帳準(zhǔn)備；
3.2.2存貨在中期期末或年終以單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，按其可變現(xiàn)凈值低于帳面成本價(jià)值的差額提取跌價(jià)準(zhǔn)備。如果已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨的價(jià)值又得以恢復(fù)，則將已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備沖回；
3.2.3短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備在中期期末或年終按分類短期投資市價(jià)低于帳面成本的差額提取。如果已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的短期投資的價(jià)值又得以恢復(fù)，則將已計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備沖回；
3.2.4長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備在中期期末或年終按單項(xiàng)長(zhǎng)期投資預(yù)計(jì)可收回價(jià)值低于帳面價(jià)值的差額提取。如果已計(jì)提減值準(zhǔn)備的長(zhǎng)期投資的價(jià)值又得以恢復(fù)，則將已計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備沖回；
3.2.5固定資產(chǎn)按預(yù)計(jì)可收回金額與帳面價(jià)值孰低計(jì)量。其減值準(zhǔn)備在中期期末或年終按單個(gè)項(xiàng)目資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額低于其帳面價(jià)值的差額提取。對(duì)存在下列情況之一的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)全額提取減值準(zhǔn)備：長(zhǎng)期閑置不用并在可預(yù)見的未來(lái)不再使用且已無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)，由于技術(shù)進(jìn)步等原因已不可使用的固定資產(chǎn)，雖尚可使用但使用后產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)，已遭毀損以至于不在具有使用價(jià)值的固定資產(chǎn)和其他實(shí)質(zhì)上已不能再給帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)。已全額提取減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)不再提取折舊。如果已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)的價(jià)值又得以恢復(fù)，則將已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備沖回；
3.2.6在建工程減值準(zhǔn)備在中期期末或年終按單個(gè)在建工程項(xiàng)目預(yù)計(jì)可收回金額低于帳面價(jià)值的差額提取，即期末如存在下列一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況時(shí)，計(jì)提減值準(zhǔn)備：長(zhǎng)期停建且預(yù)計(jì)在未來(lái)3年內(nèi)不會(huì)重新開工的在建工程，所建項(xiàng)目無(wú)論在性能上還是在技術(shù)上已經(jīng)落后且給帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益具有很大的不確定性，其它足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的情形。如果已計(jì)提減值準(zhǔn)備的在建工程的價(jià)值又得以恢復(fù)，則將已計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備沖回；
3.2.7無(wú)形資產(chǎn)以期末單項(xiàng)資產(chǎn)帳面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，按期末無(wú)形資產(chǎn)單項(xiàng)可收回金額低于帳面價(jià)值的差額提取減值準(zhǔn)備。如果已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值又得以恢復(fù)，則將已計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備沖回；
3.2.8委托貸款以本金與可收回金額孰低計(jì)量，按期末委托貸款可收回金額低于本金的差額提取減值準(zhǔn)備。如果已計(jì)提減值準(zhǔn)備的委托貸款的價(jià)值又得以恢復(fù)，則將已計(jì)提委托貸款減值準(zhǔn)備沖回。
4.各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的使用
4.1依照本辦法提取的各項(xiàng)減值準(zhǔn)備，必須嚴(yán)格按規(guī)定用途并履行有關(guān)核銷報(bào)批手續(xù)后動(dòng)用。凡屬工作責(zé)任事故造成的損失，應(yīng)由有關(guān)責(zé)任人承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
4.2壞帳損失的確認(rèn)和核銷。
因債務(wù)單位破產(chǎn)、資不抵債或債務(wù)人死亡且無(wú)償還能力或應(yīng)收款項(xiàng)逾期5年以上不能收回或有其他足以證明應(yīng)收款項(xiàng)不能收回的證據(jù)時(shí)，經(jīng)批準(zhǔn)后按該項(xiàng)應(yīng)收款帳面余額確認(rèn)壞帳損失。確認(rèn)壞帳損失時(shí)，由市場(chǎng)部及有關(guān)責(zé)任公司提供表明該款項(xiàng)不能收回的確鑿證據(jù)和書面處理意見，交財(cái)務(wù)部核實(shí)數(shù)據(jù)，再由總經(jīng)理審查批準(zhǔn)。財(cái)務(wù)部根據(jù)批準(zhǔn)通知核銷壞帳、結(jié)轉(zhuǎn)壞帳準(zhǔn)備。對(duì)已作壞帳損失核銷的應(yīng)收款項(xiàng)，除有法院清算公告等法定手續(xù)一次核銷外，其余的作帳銷案存處理，并建立備查簿逐筆詳細(xì)登記，由直接責(zé)任公司牽頭通過(guò)各種催收手段繼續(xù)催收。凡已作壞帳準(zhǔn)備核銷后又部分或全部收回的應(yīng)收款項(xiàng)，按實(shí)際收回凈額沖回?fù)p失。
4.3存貨跌價(jià)損失的確認(rèn)和核銷。
生產(chǎn)、銷售或其他領(lǐng)用已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨時(shí)，以單項(xiàng)存貨帳面成本價(jià)與可變現(xiàn)凈值比較，其成本價(jià)高于可變現(xiàn)凈值的差額經(jīng)批準(zhǔn)后確認(rèn)損失。確認(rèn)損失時(shí)由市場(chǎng)部填制“存貨跌價(jià)損失報(bào)批表”報(bào)送總經(jīng)理。該報(bào)批表需列出存貨的具體品種和數(shù)量、造成損失的原因和處理意見，經(jīng)批準(zhǔn)后由財(cái)務(wù)部在中期期末或年終結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)損失準(zhǔn)備。
4.4短期投資跌價(jià)損失的確認(rèn)和核銷。
收回已提跌價(jià)損失準(zhǔn)備的短期投資時(shí)，以單項(xiàng)投資成本與實(shí)際收回金額比較，其成本價(jià)高于收回金額的差額經(jīng)批準(zhǔn)后確認(rèn)損失。確認(rèn)損失時(shí)由原經(jīng)辦人列出損失清單，說(shuō)明造成損失的原因和處理意見。將清單和處理意見報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后由財(cái)務(wù)部在中期期末或年終結(jié)轉(zhuǎn)短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。
4.5長(zhǎng)期投資減值損失的確認(rèn)和核銷。
處理或收回已提減值準(zhǔn)備的長(zhǎng)期投資時(shí)，以該項(xiàng)投資帳面價(jià)值與實(shí)際收回金額比較，其帳面價(jià)值高于收回金額的差額經(jīng)批準(zhǔn)后確認(rèn)損失。確認(rèn)損失時(shí)由財(cái)務(wù)部提供核算資料和情況說(shuō)明，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后結(jié)轉(zhuǎn)長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。
4.6處置已提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)時(shí)，其凈收入低于帳面價(jià)值的差額經(jīng)批準(zhǔn)后確認(rèn)損失。確認(rèn)損失時(shí)，由固定資產(chǎn)使用（或保管）公司列出損失報(bào)批清單，說(shuō)明造成損失的原因和處理意見，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
4.7結(jié)轉(zhuǎn)或處置已提減值準(zhǔn)備的在建工程時(shí)，其形成的固定資產(chǎn)價(jià)值或收回的金額低于該工程帳面價(jià)值的差額經(jīng)批準(zhǔn)后確認(rèn)損失。確認(rèn)損失時(shí)，由總工辦提供損失報(bào)批表，說(shuō)明損失的形成原因和處理意見，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后結(jié)轉(zhuǎn)在建工程減值準(zhǔn)備。
4.8處置已提減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，其可收回金額低于帳面價(jià)值的差額經(jīng)批準(zhǔn)后確認(rèn)損失。確認(rèn)損失時(shí)，由財(cái)務(wù)部提供核算資料、有關(guān)職能部門列出損失報(bào)批表，說(shuō)明損失形成的原因和處理意見，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。
4.9收回已提減值準(zhǔn)備的委托貸款時(shí)，以收回金額低于本金的差額確認(rèn)損失。由經(jīng)辦人員提交說(shuō)明損失形成原因和處理意見的報(bào)告，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。
4.10上述各項(xiàng)資產(chǎn)的損失一般由資產(chǎn)權(quán)屬單位提出處理意見，報(bào)總經(jīng)理審批核銷，但損失數(shù)額巨大的應(yīng)由總經(jīng)理提交董事會(huì)或股東大會(huì)審查批準(zhǔn)。
5.附則：
5.1本制度由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。
5.2本制度施行后，凡既有的類似規(guī)章制度或與之相抵觸的規(guī)定即行廢止。
5.3本制度經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后自頒布之日起執(zhí)行。修改時(shí)亦同。
第十一章銷售收入管理辦法
1.目的：為便于銷售收入的正確核算，加強(qiáng)銷售收入的管理工作，特制定本辦法
2.適用范圍：本規(guī)定適用于公司及分子公司。
3.管理原則
銷售收入是指銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等取得的收入，包括產(chǎn)品銷售收入和其他銷售收入。
各公司的各種銷售收入必須統(tǒng)一歸到本單位財(cái)務(wù)部（以下簡(jiǎn)稱財(cái)務(wù)部）管理，其他任何部門不得截留公司的各項(xiàng)收入，不得處理各種產(chǎn)品銷售、材料銷售和各項(xiàng)勞務(wù)收入的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。
4.銷售開票業(yè)務(wù)
4.1各類發(fā)票和收據(jù)由財(cái)務(wù)部專人負(fù)責(zé)管理和使用。發(fā)生銷售行為時(shí)，由業(yè)務(wù)人員填寫開票申請(qǐng)書經(jīng)商務(wù)主管審批，交財(cái)務(wù)部審查后按申請(qǐng)書開具銷售發(fā)票。
4.2財(cái)務(wù)人員要認(rèn)真審查開票申請(qǐng)書，凡與銷售政策、銷售價(jià)格不一致的，財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)反映。
5.產(chǎn)品銷售日常管理
5.1產(chǎn)品銷售收入包括銷售產(chǎn)成品、自制半成品、提供工業(yè)性勞務(wù)等取得的收入。
5.2公司根據(jù)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和市場(chǎng)變化情況，編制年度、季度、月度銷售收入計(jì)劃，確保全年銷售任務(wù)的完成和目標(biāo)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)。
5.3公司要同購(gòu)貨單位簽訂銷售合同，銷售合同簽訂后，生產(chǎn)公司應(yīng)合理安排生產(chǎn)，保證銷售合同的執(zhí)行，銷售合同要按質(zhì)量及時(shí)組織發(fā)貨，履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
5.4財(cái)務(wù)部對(duì)產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出、勞務(wù)已經(jīng)提供，同時(shí)收取價(jià)款或取得收取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)，確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入實(shí)現(xiàn)。
5.4.1在交款提貨情況下，貨款已經(jīng)收到，發(fā)票和提貨憑據(jù)已交買方，不論產(chǎn)品是否發(fā)出，都應(yīng)視作銷售收入實(shí)現(xiàn)；
5.4.2采用預(yù)收貨款銷售的產(chǎn)品，于產(chǎn)品發(fā)出時(shí)，作為銷售收入的實(shí)現(xiàn)；
5.4.3委托其他單位代銷產(chǎn)品的，以收到代銷單位每月的代銷售清單后，作為銷售收入的實(shí)現(xiàn)；
5.4.4賒銷業(yè)務(wù)首先應(yīng)由銷售公司按程序簽訂賒銷合同或協(xié)議，財(cái)務(wù)部按合同或協(xié)議處理銷售業(yè)務(wù)。
銷售公司根據(jù)銷售合同或協(xié)議填制產(chǎn)品出庫(kù)單，并將產(chǎn)品直接發(fā)往購(gòu)貨單位（商業(yè)單位或醫(yī)院），不允許片區(qū)經(jīng)理自提產(chǎn)品。財(cái)務(wù)部根據(jù)出庫(kù)單作分期收款發(fā)出商品增加，庫(kù)存商品減少的帳務(wù)處理。該銷售業(yè)務(wù)在銷售發(fā)票開具時(shí)，作銷售收入實(shí)現(xiàn)處理。財(cái)務(wù)部要配合商務(wù)部做好應(yīng)收帳款的催收工作。
5.5銷售退回，不分年度，一律沖減當(dāng)月銷售收入；銷售折扣和銷售折讓，沖減當(dāng)月銷售收入。
5.6各庫(kù)房管理員對(duì)外發(fā)貨，凡屬批發(fā)的，必須憑銷售公司填制的出庫(kù)單發(fā)貨；凡屬零售的須憑財(cái)務(wù)部蓋章的銷售發(fā)票或收款收據(jù)，以及銷售公司的出庫(kù)單提貨以及其他有效憑證發(fā)貨，否則，由庫(kù)管員自行承擔(dān)由此帶來(lái)的一切損失。
6.其他銷售收入的管理
6.1其他銷售收入包括材料銷售、固定資產(chǎn)出租出售、包裝物出租、出售、外購(gòu)商品銷售、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等取得的收入。
6.2其他銷售業(yè)務(wù)實(shí)行歸口管理，材料銷售和包裝物出租、出售業(yè)務(wù)，機(jī)器設(shè)備出租、出售業(yè)務(wù)由總工辦負(fù)責(zé)，公司房屋出租由總經(jīng)辦負(fù)責(zé)，無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓由總工辦負(fù)責(zé)。
6.3其他銷售業(yè)務(wù)的操作程序參照產(chǎn)品銷售程序進(jìn)行。其中固定資產(chǎn)出租、出售和無(wú)形資產(chǎn)出售必須簽訂合同。
6.4其他銷售收入發(fā)生后，應(yīng)及時(shí)向財(cái)務(wù)部結(jié)算入帳，記入當(dāng)期損益，并相應(yīng)計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本、稅金等，任何單位或部門不得以任何理由隱瞞、截留和轉(zhuǎn)移其他銷售收入，建立“小金庫(kù)”。
7.市場(chǎng)銷售預(yù)測(cè)和信息反饋
7.1銷售公司運(yùn)用統(tǒng)計(jì)資料和根據(jù)市場(chǎng)變化情況，認(rèn)真進(jìn)行調(diào)查分析，采用多種預(yù)測(cè)方法，確定銷售目標(biāo)；總工辦依據(jù)銷售目標(biāo)制訂生產(chǎn)計(jì)劃，做到“以銷定產(chǎn)”。
7.2總工辦利用會(huì)計(jì)信息反映的有關(guān)數(shù)據(jù)和銷售公司掌握的市場(chǎng)對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量、數(shù)量、規(guī)格等方面的需求，對(duì)照檢查生產(chǎn)計(jì)劃執(zhí)行情況，提出改進(jìn)建議，以便公司進(jìn)一步做好產(chǎn)品設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、銷售工作，搞好售后服務(wù)，促進(jìn)產(chǎn)品銷售的擴(kuò)大。
8.附則：
8.1本制度由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。
8.2本制度施行后，凡既有的類似規(guī)章制度或與之相抵觸的規(guī)定即行廢止。
8.3本制度經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后自頒布之日起執(zhí)行。修改時(shí)亦同。
第十二章成本、費(fèi)用管理制度
1.目的：為了加強(qiáng)內(nèi)部管理，正確核算公司成本、費(fèi)用，特制定本規(guī)定。
2.適用范圍：本規(guī)定適用于公司及分子公司。
3.成本、費(fèi)用開支項(xiàng)目
3.1成本管理是管理的重要內(nèi)容，它關(guān)系到人力、物力、財(cái)力等各項(xiàng)資源的合理配置和經(jīng)濟(jì)效益的提高。因此，加強(qiáng)成本、費(fèi)用管理是十分必要的。
3.2制造成本開支項(xiàng)目
制造成本的項(xiàng)目有：（1）直接材料費(fèi)用；
�。�2）直接工資費(fèi)用；
�。�3）制造費(fèi)用。
3.3管理費(fèi)用開支項(xiàng)目
管理費(fèi)用包括：管理人員工資；職工福利費(fèi)；差旅費(fèi)；會(huì)議費(fèi)；辦公費(fèi)；修理費(fèi)；折舊費(fèi)；低值易耗品攤銷；工會(huì)經(jīng)費(fèi)；職工教育經(jīng)費(fèi)；勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)；董事會(huì)費(fèi)；審計(jì)費(fèi)；咨詢費(fèi)；訴訟費(fèi)；費(fèi)用性稅金；土地使用費(fèi)；技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)；新產(chǎn)品試制費(fèi)；無(wú)形資產(chǎn)攤銷；開辦費(fèi)攤銷；業(yè)務(wù)招待費(fèi)；壞帳損失；存貨盤虧、毀損和報(bào)廢（減盤盈）損失；聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)；其他管理費(fèi)用等。
3.4對(duì)制造費(fèi)用和管理費(fèi)用劃分上有明確的區(qū)別。制造費(fèi)用屬于產(chǎn)品制造成本的組成部分，它發(fā)生在分廠和車間等生產(chǎn)單位；管理費(fèi)用是組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各項(xiàng)費(fèi)用，它主要發(fā)生在各職能部門。制定內(nèi)部成本費(fèi)用開支項(xiàng)目，嚴(yán)格劃分制造費(fèi)用和管理費(fèi)用有利于制造成本的核算和加強(qiáng)管理費(fèi)的管理。
3.5財(cái)務(wù)費(fèi)用開支項(xiàng)目
財(cái)務(wù)費(fèi)用包括：（1）利息支出；
�。�2）匯兌凈損失；
�。�3）調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)；
�。�4）金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)；
�。�5）籌資發(fā)生的其他財(cái)務(wù)費(fèi)用。
3.6營(yíng)業(yè)費(fèi)用開支項(xiàng)目
營(yíng)業(yè)費(fèi)用包括：由公司負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、委托代銷手續(xù)費(fèi)、促銷費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、樣品費(fèi)和銷售費(fèi)用（指銷售公司人員工資、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、場(chǎng)地租賃費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、低值易耗品攤銷以及其他經(jīng)費(fèi)）等。
3.7下列支出，不得列入成本、費(fèi)用：（1）為購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出；（2）對(duì)外投資的支出；
�。�3）被沒(méi)收的財(cái)產(chǎn)，支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金，以及贊助、捐贈(zèng)支出；
�。�4）國(guó)家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他支出。
4.成本控制制度
4.1建立成本控制體系
建立成本管理委員會(huì)（或成本管理小組），由公司領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任主任，總會(huì)計(jì)師和總工程師擔(dān)任副主任，各有關(guān)職能部門和子公司的主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任委員。按照分工職責(zé)實(shí)行成本歸口分級(jí)管理和控制，據(jù)以對(duì)控制指標(biāo)和產(chǎn)品成本進(jìn)行有效管理。
4.2成本控制的責(zé)任、內(nèi)容和要求
明確生產(chǎn)單位對(duì)成本控制的責(zé)任，對(duì)料、工、費(fèi)實(shí)行有效控制。
4.2.1車間成本控制責(zé)任和任務(wù)
生產(chǎn)車間是直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)和勞務(wù)供應(yīng)的單位，其成本控制的內(nèi)容，包括在生產(chǎn)車間發(fā)生的料、工、費(fèi)用支出，按照規(guī)定的計(jì)劃和成本目標(biāo)進(jìn)行控制。主要有以下幾個(gè)方面：
4.2.1.1控制各種費(fèi)用的開支。生產(chǎn)車間發(fā)生的制造費(fèi)用，都要按費(fèi)用指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，從用途、作用、時(shí)間和數(shù)量上進(jìn)行控制；
4.2.1.2加強(qiáng)對(duì)消耗的料、工、費(fèi)的控制，是成本控制的首要任務(wù)；
4.2.1.3費(fèi)用和資源消耗的控制。費(fèi)用和資源消耗的多少，決定著生產(chǎn)活動(dòng)的規(guī)模和效益。所以，各種生產(chǎn)活動(dòng)也是成本的控制內(nèi)容。總之，生產(chǎn)車間的成本控制，使產(chǎn)品成本在目標(biāo)規(guī)定的范圍內(nèi)發(fā)生，并通過(guò)加強(qiáng)管理和技術(shù)革新達(dá)到降低產(chǎn)品成本的目的。
4.2.2生產(chǎn)部成本控制責(zé)任和任務(wù)
4.2.2.1生產(chǎn)部的成本控制，就是負(fù)責(zé)編制和落實(shí)生產(chǎn)、作業(yè)計(jì)劃，制定水、電、氣等消耗定額和管理制度，制定在產(chǎn)品的期量標(biāo)準(zhǔn)，組織均衡生產(chǎn)和合理調(diào)度，縮短生產(chǎn)周期，減少在產(chǎn)品、半成品資金占用，組織生產(chǎn)車間對(duì)在產(chǎn)品、半成品定期盤點(diǎn)，對(duì)水、電、氣的使用要嚴(yán)格計(jì)算、節(jié)約能量、降低能耗成本，從而達(dá)到成本指標(biāo)的圓滿完成；
4.2.2.2為生產(chǎn)創(chuàng)造良好安全環(huán)境，做到安全生產(chǎn)，減少安全事故，減少損失，各生產(chǎn)廠負(fù)責(zé)制定安全和勞動(dòng)保護(hù)措施計(jì)劃，改善勞動(dòng)條件，加強(qiáng)安全教育，落實(shí)安全生產(chǎn)的防范措施，加強(qiáng)勞保用品管理，節(jié)約勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用開支；
4.2.3技術(shù)部成本控制責(zé)任和任務(wù)
技術(shù)部應(yīng)從推進(jìn)技術(shù)進(jìn)步來(lái)控制成本。搞好產(chǎn)品設(shè)計(jì)，采用先進(jìn)工藝、新技術(shù)提高產(chǎn)品質(zhì)量，降低材料消耗，降低產(chǎn)品設(shè)計(jì)成本和定額成本；
4.2.4質(zhì)量部成本控制責(zé)任和任務(wù)
質(zhì)量部負(fù)責(zé)制定質(zhì)量管理辦法以加強(qiáng)質(zhì)量成本控制。對(duì)預(yù)防成本和內(nèi)外部質(zhì)量損失，要有嚴(yán)格的措施控制。開展全面質(zhì)量管理，加強(qiáng)零部件和產(chǎn)品的過(guò)程檢驗(yàn)，落實(shí)產(chǎn)品質(zhì)量措施，提高優(yōu)質(zhì)品率，減少不合格品和廢品損失；
4.2.5設(shè)備動(dòng)力部門成本控制責(zé)任和任務(wù)
設(shè)備動(dòng)力部門負(fù)責(zé)制定設(shè)備利用定額編制設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)、維修和保養(yǎng)計(jì)劃。組織設(shè)備管理，提高設(shè)備完好率和利用率，保持設(shè)備的精度，提高產(chǎn)品的加工質(zhì)量，減少維修保養(yǎng)費(fèi)用；
4.2.6供應(yīng)部門成本控制責(zé)任和任務(wù)
供應(yīng)部門應(yīng)做到既要保證物資及時(shí)供應(yīng)，又要降低材料采購(gòu)成本和儲(chǔ)備資金的占用。供應(yīng)部門負(fù)責(zé)制定采購(gòu)計(jì)劃和物資儲(chǔ)備定額，實(shí)行定額領(lǐng)料限額發(fā)料。采購(gòu)材料要貨比三家，在保證材料質(zhì)量的前提下選擇最優(yōu)價(jià)格，降低采購(gòu)成本，提高資金使用效益；
4.2.7人力資源部的成本控制責(zé)任和任務(wù)
人力資源部的成本控制責(zé)任和任務(wù)，是提高的勞動(dòng)生產(chǎn)率，降低工時(shí)費(fèi)用。負(fù)責(zé)制定和修定工時(shí)定額，編制工資總額計(jì)劃。在發(fā)展生產(chǎn)，不斷提高生產(chǎn)效率的基礎(chǔ)上，增加員工收入。根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化情況，合理組織勞動(dòng)力和安排工資支出，制定內(nèi)部工資分配形式；4.2.8計(jì)劃統(tǒng)計(jì)部門成本控制責(zé)任和任務(wù)
計(jì)劃統(tǒng)計(jì)部門負(fù)責(zé)制定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，按內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核各項(xiàng)計(jì)劃的執(zhí)行情況，及時(shí)提出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的問(wèn)題，采取措施確保計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)。并及時(shí)準(zhǔn)確地進(jìn)行綜合統(tǒng)計(jì)，為成本管理和控制提供數(shù)據(jù)。生產(chǎn)單位負(fù)責(zé)根據(jù)生產(chǎn)成本計(jì)劃組織生產(chǎn)，檢查考核成本執(zhí)行情況；
4.2.9財(cái)務(wù)部成本控制責(zé)任和任務(wù)
財(cái)會(huì)部是成本管理的綜合部門，負(fù)責(zé)全公司成本計(jì)劃和產(chǎn)品目標(biāo)成本的制定及其檢查。并參與生產(chǎn)定額、儲(chǔ)備定額、成品定額以及資金定額、費(fèi)用定額的制定；負(fù)責(zé)成本計(jì)劃的分解、落實(shí)到各歸口單位；檢查、考核成本計(jì)劃、目標(biāo)成本的執(zhí)行情況；組織成本核算，指導(dǎo)子、分公司的成本管理和成本核算，匯總分廠（車間）產(chǎn)品成本報(bào)表，進(jìn)行成本的預(yù)測(cè)、控制和分析工作。
4.3產(chǎn)品成本計(jì)劃編制方式
4.3.1產(chǎn)品單位成本計(jì)劃編制方式�？煞謩e由各種主要產(chǎn)品按其成本項(xiàng)目編制。包括：①直接材料（原料、主要材料、燃料及動(dòng)力）根據(jù)各項(xiàng)消耗定額和內(nèi)部計(jì)劃價(jià)格計(jì)算；②直接人工（生產(chǎn)工人工資），按計(jì)入產(chǎn)品的工時(shí)和產(chǎn)品計(jì)劃單位工資額，求出單位產(chǎn)品的工資費(fèi)用；③其他直接費(fèi)用（按生產(chǎn)工人工資的一定比例計(jì)提的職工福利費(fèi)），其計(jì)劃額的確定方法與直接人工項(xiàng)目相同；④制造費(fèi)用。在這些費(fèi)用中，凡能確定歸屬對(duì)象的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入各產(chǎn)品計(jì)劃成本中；屬于各產(chǎn)品共同性的綜合性費(fèi)用，則應(yīng)采取適當(dāng)?shù)姆峙錁?biāo)準(zhǔn)，攤?cè)氘a(chǎn)品的計(jì)劃成本，求得單位產(chǎn)品的制造費(fèi)用；
4.3.2產(chǎn)品成本計(jì)劃編制方法。根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃中的計(jì)劃產(chǎn)量和單位成本計(jì)劃編制。通過(guò)計(jì)劃編制，可以確定各種產(chǎn)品成本目標(biāo)，了解各種可比產(chǎn)品成本的計(jì)劃降低情況是否達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，并可作為考核全部產(chǎn)品成本計(jì)劃執(zhí)行情況的依據(jù)。
4.3.2.1產(chǎn)品成本計(jì)劃成本包括按產(chǎn)品品種和按成本項(xiàng)目計(jì)算兩種；
4.3.2.2按產(chǎn)品類別計(jì)算的商品產(chǎn)品成本計(jì)劃又分為可比產(chǎn)品和不可比產(chǎn)品成本�？杀犬a(chǎn)品按各種可比產(chǎn)品的計(jì)劃產(chǎn)量，乘上年實(shí)際平均單位成本，即為按上年實(shí)際平均成本計(jì)算的總成本；乘以本年計(jì)劃單位成本，則為本期計(jì)劃總成本，不可比產(chǎn)品可按本期各種不可比產(chǎn)品計(jì)劃產(chǎn)量，乘以計(jì)劃單位成本，則為不可比產(chǎn)品的計(jì)劃總成本；
4.3.2.3可比產(chǎn)品的計(jì)劃總成本與不可比產(chǎn)品的計(jì)劃總成本之和，就是全部商品產(chǎn)品計(jì)劃總成本；
4.3.2.4按成本項(xiàng)目計(jì)算的商品產(chǎn)品成本計(jì)劃的編制方法，是按成本項(xiàng)目歸集的，可根據(jù)的實(shí)際，參照按產(chǎn)品品種的方法制定。
4.4、產(chǎn)品成本計(jì)劃與目標(biāo)成本的編制
產(chǎn)品成本計(jì)劃與目標(biāo)成本是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、技術(shù)組織措施和財(cái)務(wù)計(jì)劃的組成部分，也是成本管理和控制的重要任務(wù)，必須采取多種措施加以實(shí)現(xiàn)。
4.4.1產(chǎn)品成本計(jì)劃的基本內(nèi)容
4.4.1.1產(chǎn)品單位成本計(jì)劃。按照制造成本項(xiàng)目反映計(jì)劃期內(nèi)主要產(chǎn)品單位成本應(yīng)達(dá)到成本水平，以及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)
4.4.1.2全部商品產(chǎn)品成本計(jì)劃。即規(guī)定可比產(chǎn)品，不可比產(chǎn)品的計(jì)劃成本水平，并確定可比產(chǎn)品的降低額和降低率；
4.4.1.3按產(chǎn)品類別確定的成本計(jì)劃。生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算。按照生產(chǎn)費(fèi)用要素確定計(jì)劃期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所計(jì)劃支出的生產(chǎn)費(fèi)用總額；
4.4.1.4降低成本的措施。包括：增產(chǎn)節(jié)約措施；挖、革、改措施；提高質(zhì)量降低廢品率措施；技術(shù)組織措施；提調(diào)工時(shí)和設(shè)備利用率措施；降低原料、能源措施；節(jié)約費(fèi)用措施；落實(shí)崗位職責(zé)，杜絕事故造成損失的措施等。
4.4.2產(chǎn)品成本計(jì)劃編制程序
4.4.2.1搜集整理資料。主要包括；生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方針目標(biāo)，市場(chǎng)的信息，計(jì)劃期生產(chǎn)大綱、產(chǎn)品產(chǎn)量、品種、質(zhì)量、物資供應(yīng)、產(chǎn)品銷售、勞動(dòng)工資、技術(shù)組織以及財(cái)務(wù)收支等方面的計(jì)劃。此外，還包括各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)定額內(nèi)部?jī)r(jià)格、行業(yè)水平和上期實(shí)際成本等資料；
4.4.2.2分析上期成本執(zhí)行情況，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)找出問(wèn)題和內(nèi)部外部條件的變化；
4.4.2.3進(jìn)行成本計(jì)劃的試算平衡。確定計(jì)劃期影響成本降低的各項(xiàng)因素，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行測(cè)算，預(yù)測(cè)可能達(dá)到的水平，找出與目標(biāo)成本的差距，挖掘潛力達(dá)到產(chǎn)品目標(biāo)成本；
4.4.2.4綜合平衡下達(dá)執(zhí)行。財(cái)務(wù)部門匯總編制的成本計(jì)劃與有關(guān)子公司、分廠（車間）綜合平衡后，送成本管理委員會(huì)（小組）和公司辦公會(huì)議批準(zhǔn)，由公司發(fā)布執(zhí)行。
4.5成本檢查是對(duì)成本計(jì)劃、成本目標(biāo)和成本核算是否正確，成本數(shù)字是否真實(shí)、準(zhǔn)確、有無(wú)違反財(cái)務(wù)制度等問(wèn)題進(jìn)行定期或不定期的檢查，以利及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，揭露矛盾，明確責(zé)任，采取措施，改進(jìn)工作。
成本檢查的任務(wù)是：
4.5.1檢查各項(xiàng)成本、費(fèi)用開支是否合理合法；
4.5.2檢查成本計(jì)劃與目標(biāo)的執(zhí)行情況；
4.5.3檢查成本計(jì)算是否按任務(wù)制度規(guī)定執(zhí)行，各項(xiàng)成本、費(fèi)用歸集、分配是否合理，有無(wú)用計(jì)劃成本、定額成本、估計(jì)成本代替實(shí)際成本的現(xiàn)象；
4.5.4檢查成本數(shù)字的真實(shí)性；
4.5.5檢查有無(wú)違反財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為。
4.6成本分析
分析成本結(jié)構(gòu)變化情況，找出成本升降的各種因素，挖潛降耗，提出降低成本的措施。
成本分析的內(nèi)容是：
4.6.1對(duì)產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況，生產(chǎn)費(fèi)用執(zhí)行情況和主要產(chǎn)品單位成本進(jìn)行分析；
4.6.2各公司各生產(chǎn)車間所歸口管理的生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)劃、目標(biāo)成本執(zhí)行情況以及主要產(chǎn)品單位制造成本執(zhí)行情況進(jìn)行日常分析；
4.6.3成本發(fā)展趨勢(shì)及社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益分析。包括可比產(chǎn)品成本降低率分析；百元工業(yè)總產(chǎn)值生產(chǎn)費(fèi)用分析；質(zhì)量成本效益分析；百元銷售收入占商品成本分析等�？蓪�(duì)不同的成本構(gòu)成或要求來(lái)選用適合的方法；
4.6.4成本分析的方法：
常用的成本分析的方法有：對(duì)比分析法（又稱比較法）、因素法、連鎖替代法、差額分析法、動(dòng)態(tài)比率分析法和圖表分析法等。
4.7成本考核
在成本分析的基礎(chǔ)上，對(duì)公司領(lǐng)導(dǎo)、公司、生產(chǎn)車間的成本指標(biāo)完成情況和成本責(zé)任進(jìn)行考核。
4.7.1成本考核是對(duì)成本計(jì)劃完成情況進(jìn)行分析總結(jié)，便于全面評(píng)價(jià)成本管理工作的成績(jī)；
4.7.2成本考核的依據(jù)是成本考核指標(biāo)，明確各責(zé)任單位完成成本指標(biāo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，按時(shí)進(jìn)行考核；
4.7.3以真實(shí)完整的資料及及時(shí)準(zhǔn)確的指標(biāo)，進(jìn)行考核評(píng)價(jià)；
4.7.4在成本考核中，要與經(jīng)濟(jì)責(zé)任中的成本責(zé)任掛鉤，做到獎(jiǎng)懲分明。
4.8內(nèi)部成本報(bào)表
4.8.1應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的要求，結(jié)合內(nèi)部成本管理和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要，編制內(nèi)部報(bào)表，形成內(nèi)部縱橫聯(lián)系的成本報(bào)表體系。公司、生產(chǎn)車間的成本報(bào)表應(yīng)在成本報(bào)表統(tǒng)馭下，做到各主要成本指標(biāo)和實(shí)際成本上下一致；
4.8.2、內(nèi)部成本報(bào)表一般包括：“成本計(jì)算表”（按產(chǎn)品和成本項(xiàng)目分列）、“制造成本和制造費(fèi)用明細(xì)表”、“在產(chǎn)品成本明細(xì)表”。根據(jù)管理的需要還可建立“目標(biāo)成本明細(xì)表”、“質(zhì)量成本明細(xì)表”和“責(zé)任成本明細(xì)表”等。
5.成本計(jì)算方法
成本計(jì)算方法應(yīng)根據(jù)其生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求、生產(chǎn)類型不同，工藝技術(shù)過(guò)程不同，對(duì)確定成本對(duì)象，成本核算時(shí)間，成本核算程序，生產(chǎn)費(fèi)用分配方法，在產(chǎn)品成本核算上都有直接影響。應(yīng)視自身的實(shí)際，選擇成本計(jì)算方法。公司成本計(jì)算方法為品種法。
6.費(fèi)用控制制度
6.1費(fèi)用控制應(yīng)根據(jù)費(fèi)用計(jì)劃和目標(biāo)對(duì)實(shí)際發(fā)生的期間費(fèi)用進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和控制，發(fā)現(xiàn)偏差及時(shí)糾正，使費(fèi)用支出控制在確定的指標(biāo)范圍之內(nèi)。
6.2公司管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用的編制程序和方法
編制費(fèi)用計(jì)劃應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃來(lái)確定。一般的程序是：管理費(fèi)用由各管理部門提出計(jì)劃；財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)由生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售和財(cái)務(wù)部共同擬定計(jì)劃；銷售公司提出營(yíng)業(yè)費(fèi)用計(jì)劃。三項(xiàng)費(fèi)用（即期間費(fèi)用）由財(cái)務(wù)部進(jìn)行審核、平衡、匯總編制。
編制方法
6.2.1有開支標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用，按開支標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算；
6.2.2其他計(jì)劃中已規(guī)定的費(fèi)用項(xiàng)目，根據(jù)已有的計(jì)劃資料確定；
6.2.3既無(wú)開支標(biāo)準(zhǔn)，其他計(jì)劃又無(wú)規(guī)定的費(fèi)用，可以按上期實(shí)際發(fā)生的數(shù)額參照本期變化情況和節(jié)約要求確定。
6.3預(yù)算和費(fèi)用的審批
6.3.1費(fèi)用預(yù)算根據(jù)期間費(fèi)用計(jì)劃，結(jié)合公司各個(gè)時(shí)間的需要提出具體用款預(yù)算，由公司提出，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審批，財(cái)務(wù)部匯總平衡。批準(zhǔn)后的費(fèi)用預(yù)算，財(cái)務(wù)部根據(jù)貨款回籠進(jìn)度分期安排用款，支付費(fèi)用必須憑公司負(fù)責(zé)人和公司領(lǐng)導(dǎo)簽字認(rèn)可的合法單據(jù)，財(cái)務(wù)部方能按實(shí)報(bào)銷；
6.3.2編制費(fèi)用預(yù)算要從實(shí)際出發(fā)，審批要嚴(yán)格，開支要節(jié)約。在費(fèi)用開支上，采取“一支筆”的審批辦法。
7.差旅費(fèi)用報(bào)銷規(guī)定
7.1目的：為了加強(qiáng)公司內(nèi)部管理，規(guī)范差旅費(fèi)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)和報(bào)銷辦法，達(dá)到既提高出差人員辦事效率，又節(jié)約費(fèi)用開支的目的，特制定本規(guī)定。
7.2適用范圍：本規(guī)定適用于總公司，各子公司根據(jù)本規(guī)定制定細(xì)則并報(bào)總公司備案。
7.3一般規(guī)定
7.3.1公司員工因公出差，事先應(yīng)填報(bào)公司統(tǒng)一印制的“出差申請(qǐng)單”，說(shuō)明出差事由、時(shí)間、地點(diǎn)、路線、交通方式等內(nèi)容，經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)同意，公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后才能離開公司；
7.3.2各部門在安排出差任務(wù)時(shí)，要從嚴(yán)控制人數(shù)和出差時(shí)間，落實(shí)出差人員的具體工作任務(wù)，并要作到事后對(duì)照檢查。除公司董事長(zhǎng)、總經(jīng)理外，公司其他領(lǐng)導(dǎo)出差一律不得帶專職隨從人員；
7.3.3差旅費(fèi)的借支金額嚴(yán)格按公司的費(fèi)用報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)和出差申請(qǐng)（寫明出差地點(diǎn)和時(shí)間、任務(wù)等）計(jì)算的往返交通費(fèi)、食宿費(fèi)以及批準(zhǔn)的專項(xiàng)費(fèi)（如定額的會(huì)議費(fèi)、專用業(yè)務(wù)費(fèi)等）等費(fèi)用需用額預(yù)計(jì)；
7.3.4出差人員事前經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)同意，因私繞道的，其繞道的交通費(fèi)用、繞道期間的食宿費(fèi)一律自理，不得報(bào)銷；
7.3.5出差的長(zhǎng)途交通費(fèi)用在本規(guī)定范圍內(nèi)的憑據(jù)報(bào)銷；住宿費(fèi)實(shí)行限額憑據(jù)報(bào)銷；市內(nèi)及短途交通費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)實(shí)行總額包干，節(jié)約歸
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