四大行營改增實施細則
導語：5月1日將要全面推開的營改增試點方案“出爐”。營改增對于四大行業有什么影響嗎。yjbys小編帶你去看看!
財政部、國家稅務總局發布《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》，以及過渡政策等4個文件，明確了營改增具體實施辦法。
建筑業稅負和異地經營納稅問題怎么解決?“二手房”交易會否受影響?“世界性難題”金融業營改增如何改?對生活服務業有哪些優惠“大禮包”?……帶著這些問題，記者采訪了有關財稅專家，詳細解讀改革方案。
建筑業稅負會否上升?
統計數據顯示，建筑業年產值近16萬億元，從業人員達到4500萬，建筑業營改增涉及人數眾多，利益調整復雜。從征收3%的營業稅，到改為征收11%的增值稅，這一稅率適用于建筑業一般納稅人，而小規模納稅人可選擇簡易計稅方法征收3%的增值稅。尤其對于大的建筑企業，稅負會否明顯上升?這是社會普遍關心的問題。
此前財稅部門有關負責人表示，營改增推開后“所有行業稅負只減不增。”這其中也包括建筑行業，但具體到每個企業需要盡早規范經營、調整業務結構等，通過增加抵扣等方式降低稅負。北京中建政研信息咨詢中心主任梁艦建議說，可以通過完善企業內部管理流程、會計核算，防范誤操作導致多繳稅或者涉稅風險。
安永大中華區間接稅主管合伙人梁因樂接受中國經濟網記者采訪時表示，營改增對建筑業是否利好，絕不能只盯著稅負的增減，而是要看最終企業利潤率的變化。長遠看，營改增將推動建筑業生產方式的轉變，促進建筑企業進一步加強內部管理和控制，加快轉型升級。
為降低建筑企業負擔，方案明確在一些“特殊情況”下，一般納稅人可以選擇3%的簡易征收稅率。比如，一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，即施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務;或是一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發包方自行采購的建筑工程。
除了稅負問題，流動性較大的建筑業跨區域經營，如何交稅也備受關注。此前繳納營業稅，納稅人在勞務所在地稅務機關納稅即可。營改增后，納稅人適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率在勞務所在地預繳稅款后，向機構所在地進行納稅申報;如果適用簡易計稅方法的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額，在建筑服務發生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
同時，由于建筑工程時間較長，未完工的“老工程”如何征稅?“一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。”對此，財政部、國家稅務總局部門負責人解釋說，老項目指的是在4月30日前的建筑工程項目。
對“二手房” 交易等房地產市場有啥影響?
對于房地產納入營改增試點，“二手房”交易會否受影響一直是關注焦點。
根據新規，個人購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅，個人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的，免征增值稅。對北上廣深四市而言，如果想要免征增值稅，必須是銷售2年以上的普通住房，如果是將購買2年以上的非普通住房銷售，則需要以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅。
對普通老百姓來說，適用于二手房的增值稅優惠措施幾乎“平移”了現行營業稅優惠政策，因此不會增加交易環節的稅收負擔。梁因樂表示，不同地域對二手房交易稅收實際承擔人的操作慣例存在較大差異，因此營改增對二手房交易市場的影響主要還是由市場供需決定。
值得注意的是，銷售不動產的“時機”也將影響到繳納增值稅稅率。比如，一般納稅人銷售其4月30日前取得的不動產，可選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額;若是銷售5月1日后取得的不動產，應適用11%的稅率。交稅地點也涉及到，需要在不動產所在地預繳一部分稅款，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
分析認為，房地產營改增，將助推規模化、專業化租賃經營和“購租并舉”的住房供應新模式。同時，為實現進項抵扣，開發商會逐步告別“大而全”的粗放模式，將咨詢和設計等業務外包。此外，由于土地或房屋增值越多，開發商繳稅越多，這就約束其不再靠漲價獲益，而是轉向提升品質和成本管控。
改革對“去庫存”有啥影響?營改增后所有企業新增不動產所含增值稅納入抵扣范圍，對于所有行業企業而言，改善辦公條件購置辦公樓時成本會降低，因此會對商業地產銷售產生一定的刺激，有望促進寫字樓去庫存。
“世界性難題”金融業營改增如何改?
金融業由于其子行業業務種類眾多，核算也比較復雜，被認為是最后一批營改增行業中的一大難點。 根據規定，金融服務是指經營金融保險的`業務活動，包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉讓，由原來的5%的營業稅率改為6%的增值稅率。
“金融業增值稅制度的設計是世界性難題，營改增方案考慮到了金融業實施增值稅的一些關鍵點。從營業稅改為增值稅后稅率增加了一個百分點，但考慮到可抵扣的因素，特別是不動產的抵扣，金融業稅負應能實現只減不增。”中國社科院財經戰略研究院稅收研究室主任張斌說。
對于金融業，《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》明確了免征增值稅的項目包括：金融機構農戶小額貸款、國家助學貸款、國債地方政府債、人民銀行對金融機構的貸款等的利息收入，被撤銷金融機構以貨物、不動產、無形資產、有價證券、票據等財產清償債務，保險公司開辦的一年期以上人身保險產品取得的保費收入，合格境外投資者(QFII)委托境內公司在我國從事證券買賣業務、證券投資基金管理人運用基金買賣股票和債券、個人從事金融商品轉讓業務等金融商品轉讓收入，等等。
梁因樂認為，金融業產品服務變化很多，對金融企業來說，應該根據不同產品的特性進行相應的稅務處理，“從稅務成本來說未必會有明顯上升，甚至可能會下降，具體要看企業經營狀況。”他還提醒，金融服務十分依賴系統，現在距離推開營改增試點時間很短，金融企業如何調整系統、修改業務流程等，任務將比較艱巨。另外，對銀行等金融機構來說，難度還在開具增值稅專用發票上，要和稅務局的金稅三期系統對接好，還需要收集和提供更加規范和完整的票面信息以及納稅識別號等。
對生活服務業有哪些優惠“大禮包”?
生活服務業是與老百姓日常生活最為緊密的行業，因此改革后對生活服務業有什么影響備受關注。 根據規定，生活服務是指為滿足城鄉居民日常生活需求提供的各類服務活動。包括文化體育服務、教育醫療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。和金融業一樣，生活服務業實行6%的增值稅率。
“生活服務業原來按5%稅率繳納營業稅，營改增后分兩種情況，一種適用于一般納稅人的6%增值稅率，另一種是小規模納稅人按照簡易計稅方法適用3%的征收率。” 張斌表示。營改增后，稅率發生變化幅度不是很大，而且由于可以增加進項抵扣，尤其是對進項稅金較多的納稅人更為有利。
值得注意的是，對于生活服務業，此次改革免稅優惠較為“豐厚”。《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》明確了免征增值稅的項目包括：托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務，養老機構提供的養老服務，殘疾人福利機構提供的育養服務，婚姻介紹服務，殯葬服務，殘疾人員本人為社會提供的服務，醫療機構提供的醫療服務，從事學歷教育的學習提供的教育服務，學生勤工儉學提供的服務，家政服務企業由員工制家政服務員提供家政服務取得的收入，等等。
“很多生活服務從業者都是小規模納稅人，對這部分群體而言，從5%的營業稅率到簡易計稅方法3%的征收率，減稅效果明顯。至于適用6%稅率的一般納稅人，減稅效果則要看抵扣情況，比如不動產、設備等的抵扣，從實際情況看，大部分企業稅負應該能減輕。”張斌說。
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