年終獎個人所得稅計算方法

年終獎個人所得稅計算方法

　　年底很多公司都開始發年終獎了，在這途中無不涉及一個問題，終獎個人所得稅怎么計算，接下來就為大家解析下終獎個人所得稅的計算方式。

　　按照以往的慣例，公司的年終獎一般都是雙薪，即多給一個月的工資，但在國企和個別大公司應該還不止這個價格。具體以公司的收入和支出相對來計算的。

　　年終獎的兩種計稅方法

　　根據現行個稅政策，納稅人取得全年一次性獎金，應單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅。計稅方法分兩種情況：

　　如果在發放年終獎當月，雇員當月工薪所得高于或等于稅法規定的費用扣除額，即3500元時，適用公式為：應納稅額=當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數

　　當月工薪所得低于3500元時，適用公式為：應納稅額=【當月取得全年一次性獎金-(當月工薪-3500)】×適用稅率-速算扣除數

　　多發1元有可能少得千元

　　由于不同的稅率對應不同的全月應納稅所得額，因此很有可能年終獎多發了，到手里不一定就多。

　　比如，甲和乙月工薪都高于3500元，甲獲得的年終獎為18000元，乙年終獎為18001元。甲應納個稅計算方法是：18000&pide；12=1500元，對應稅率及速算扣除數為：3%、0，甲的應稅額=18000×3%-0=540元；稅后所得為17460元。

　　乙應納個稅計算方法是：18001&pide；12>1500元，所對應稅率及速算扣除數為：10%、105，乙的應稅額=18001×10%-105=1695.1元；稅后所得16305.9元。這樣一來，乙較甲少了1000多元。

　　盡量避開“縮水區”

　　如何通過合理的避稅，讓員工得到實實在在的好處呢？業內人士建議，企業發年終獎應該盡量避開多發少得的“縮水區”。經計算，這樣的“縮水區”共有6個：18001元19283.33元；54001元60187.50元；108001元114600元；420001元447500元；660001元706538.46元；960001元1120000元。

　　需要注意的是，這些區間是針對年終獎發放當月，員工薪酬達到3500元時的情況；如果未達到3500元，計算時則需先拿出一部分年終獎補足當月工薪，然后再算應交個稅。

　　本市一家公司的財務人員余會計介紹，今年是新個稅制度實施的第二年，躲開“縮水區”，讓員工得實惠。以一年收入12萬元的公司職員為例：按照原來月工資發放5000元，年終獎發放60000元，全年收入應交稅11985元；調整方案后，月工資發放6000元，年終獎發放48000元，應交稅能降到6435元，員工凈收入將增加5560元。

　　年終獎如何合理避稅

　　一些業內人士在操作中也發現，將季度獎在平時先記賬，然后到年終才一次性以年終獎的形式發放，這樣能大大減輕稅負。比如，丙工薪為6000元，一年獎金為24000元。

　　季度獎形式：每個季度最后一個月領取季度獎6000元，最后一個月領取年終獎6000元，而全年只有最后一次季度獎可以用年終獎方式計算稅款，其他均要合并當月工資納稅。

　　無季度獎當月個稅：(6000-3500)×10%-105=145元，含季度獎當月個稅：(6000+6000-3500)×20%-555=1145元，含年終獎當月個稅：145+6000×3%=145+180=325元；全年稅額：145×8+1145×3+325=4920元。

　　年終獎形式：每月工薪6000元，年終獎24000元。每月工資個稅：(6000-3500)×10%105=145元，年終獎個稅：24000&pide；12=2000，對應稅率為10%，速算扣除數為105,24000×10%-105=2295元；全年稅額：145×12+2295=4035元。

　　顯然，年終獎形式稅負比季度獎形式全年少納稅885元。

　　下面這個表格在使用前要先看下年終獎發放當月的正常工資的錢數是多少

　　年終獎個稅公式：

　　如果個人當月工資薪金所得高于（或等于）規定費用扣除額的，其個人所得稅的計算公式為：

　　（一）全年一次性獎金收入÷12=商數（按照商數查找相應的適用稅率a和速算扣除數a）

　　（二）應納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率a-速算扣除數a。

　　例：某個人取得全年一次性獎金為24000元。

　　第一，將全年一次性獎金除以12的商數2000，查找相應的適用稅率為10%和速算扣除數為105；

　　第二，計算應納稅額，應納稅額=24000×10%-105=2295元。 附：個人所得稅稅率表（工資、薪金所得適用）

　　級數每月應納稅所得額稅率(%) 速算扣除數：

　　1，全月應納稅額不超過1500元的，稅率為3%，速算扣除數0；

　　2，全月應納稅額超過1500元至4500元的部分，稅率為10%。速算扣除數105元；

　　3，全月應納稅額超過4500元至9000元的部分，稅率為20%。速算扣除數555元；

　　4，全月應納稅額超過9000元至35000元的部分，稅率為25%，速算扣除數1005元；

　　5，全月應納稅額超過35000元至55000元的部分，稅率為30%，速算扣除數2755元；

　　6，全月應納稅額超過55000元至80000元的部分，稅率為35%。速算扣除數5505元；

　　7，全月應納稅額超過80000的部分，稅率為45%。速算扣除數13505元。

　　注：本表所稱全月應納稅所得額是指依照本法的規定，以每月收入額減除費用叁仟元伍佰元后（外籍人員按肆仟捌佰元）的余額或者減除附加減除費用后的余額。

　　年終獎考核依據

　　一、年終獎的定義

　　年終獎就是老板給予員工不封頂的獎金，有的還包括了旅游獎勵、物質獎勵等，是一年來的工作業績獎勵，也是可給可不給的一個項目。年終獎的發放額度和形式一般由企業自己根據情況調整。好的年終獎辦法要有較好的考評指標、評價方法、發放規則等等相應的各項制度，可以有效激勵員工，增加企業凝聚力。2011年8月，有人盜用國家稅務總局名義，對外發布公告并胡亂解讀，在媒體刊登后嚴重誤導納稅人。新的個人所得稅法施行后，年終獎遭遇個稅臨界點問題，易出現“多發少得”的情況。

　　二、年終獎發放形式

　　1、雙薪制

　　“年末雙薪制”是最普遍的年終獎發放形式之一，大多數企業，特別是外企更傾向運用這種方法，即按員工平時月收入的數額在年底加發一個月至數個月的工資。這是一種guaranteedbonus(有保證的獎金)，一般外企普遍采用13薪、14薪或更多，只要員工在年底仍然在崗，無論他個人的表現如何，無論公司的業績如何，全員享受，屬于“普惠”，類似于福利性質，表示公司對員工一年來“苦勞”的感謝。這里的發放規則是全員一致的，是公開的，具體數額就與每個人的基本工資水平相關了。

　　a：12+1方式

　　12+1的方法，即到年底企業多發給員工一個月的工資。這種是以時間為衡量指標的，只要你做滿了一年，就可以拿到雙薪。但現在這種方法在香港、新加坡地區已經不常用了。

　　b：12+2方式

　　當員工為公司服務了一整年，公司多發2個月的薪水作為獎勵。這是非常靈活的做法，它一般有公司營業指標、客戶指標和個人指標三方面來衡量。公司營業指標是以最少成本達到最優化效果，獲得最大利潤打分，客戶指標是由客戶滿意度來打分，個人指標是由個人完成工作的質量和數量打分。一般地，公司營業指標在雙薪中占10-20%，集體工作量占30-40%，而個人指標則在雙薪中占到40-50%的分量。也就是說，當你個人努力完成工作，發揮集體協作精神，完成公司營業目標時，才能最終獲得雙薪。這種靈活的做法，已經在國外非常流行。它充分調動員工個人的積極性，發揚團隊合作精神，為公司做出貢獻。

　　2、績效獎金

　　這是一種variablebonus(浮動的獎金)根據個人年度績效評估結果和公司業績結果，所發放的績效獎金，這時發放比例和數額的差距就體現出來了。通常情況下發放規則是公開的，如某某級別的targetbonus(即個人表現和公司表現均是達到目標時對應的獎金)相當于多少月的基本工資(而且級別越高的人獎金占總收入的比例越高)，但對每個人具體的績效評估結果各個企業的處理方法不一樣，有的對全員公開，有的不公開。

　　3、紅包

　　通常是由老板決定的，沒有固定的規則，可能取決于員工與老板的親疏、取決于老板對員工的印象、取決于資歷，取決于重大貢獻等。通常不公開。民企多見。亞商大多采取的是第二種方式，部分人員還可以得到紅包的獎勵。

　　4、其他

　　除了發放現金，一些公司還將旅游獎勵、贈送保險、車貼、房貼等列入年終獎的內容。

　　無論企業用哪種方式發放年終獎，有一條原則是共通的，那就是年終獎的發放既要維護企業自身的利益，也要顧及員工的心理期望值，只有把這兩者兼顧好了，年終獎才能發放得“公平”，才能起到獎勵和激勵的作用，為企業第二年的運作埋下良好的伏筆。獎金的發放方案，不應該在將近年終時才考慮，在年初制定公司計劃的時候，就應該制訂好年終發放獎金時的考評指標、評價方法、發放規則等等相應的各項制度。

　　三、考核體系

　　高質量的績效考核體系是成功實施差異性年終獎金的分配的基礎。所以必須定出高質量的考核指標體系。高質量的考核指標體系應該：

　　1、考核指標一定要與企業的戰略掛鉤，這一點很重要，但是往往容易被忽略。

　　2、指標不宜太多，3-4個關鍵指標較好。

　　3、指標要明確，明確的指標，使人們知道做的好還是不好，避免評價者的的主觀意識；同時，指明了員工努力的方向。

　　4、高質量的考核指標體系，員工應該可以自我測試，或選擇同事/客戶來評價自己。

　　5、定指標時，不僅僅是財務指標，還應該包含非財務指標；例如，客戶服務也應該被考慮進來(準時交貨，退貨量的減工當年的工作績效或對企業貢獻的大小作為確定個人年終獎數額的一個重要依據。這種形式的意義在于它的“彈性機制”，領導可以按照下屬的工作態度和成績分別給予不同金額的獎勵，這也是拉開員工收入檔次的一項重要措施。此外，有些私企的月薪常常不與業績掛鉤，而是在發放年終獎時一并回饋給職工，如此一來，紅包的分量更是驚人，多的可達10多萬元。這樣不僅大大提高了年終獎的發放力度，同時也對少，客戶滿意度統計等)

　　6、如果個人績效很好但與團隊不合，那么這個人的績效考核分數也不應該高。

　　7、績效考核體系運行成功與否，關系到企業戰略目標能否實現。所以，應該是每一個人都被評價，不管是高層管理人員還是基層文員。

　　8、評價任何員工或部門時，需要多角度評估，而不是一個人(上司)完全決定。

　　9、評價的結果應該讓被評價者和公司多數人接受，沒有吃驚。

　　10、對于評價者，董事會實施有效的監督，如果發現評價者有舞弊等行為，經核實，董事會有權利來減少某人的獎金，如果這個人的行為被認為是有損公司的，應該予以一定的制裁。

　　11、評價的時間和獎金發放的時間，我們覺得，一年的時間太長了，應該縮短，起碼半年更好些。這樣，可以及時發現工作中以及評價中的問題，及時解決問題。

　　【典型】對于研究開發部門，建議采用建立能力模型的方式對其進行年度績效考評，以確定其年終獎金的數目。以下就開發部門工作的管理和考核適用的能力模型進行說明：

　　1、設定個人業務目標及能力發展目標：由于開發部門員工對于自身能力發展十分重視，因此可以從建立能力發展目標入手，由開發人員自身訂立能力發展目標，在掌握的技術、完成工作效率、解決客戶問題能力等方面制定相應目標，并自定為達到該目標所采取的行動計劃。

　　2、自評：就年初和年中設定的各項能力目標進行自評，由自己對過去一定時間內能力實現的程度以及循著行動計劃實施的過程進行評估，評分可以分成不同的檔次，或用更加詳細的語句進行評估說明。

　　3、他評：成果相關項目考評，對研究開發人員的考核可以設定以下指標，如：執行開發計劃的進度、新產品的技術含量、新產品上市的周期、新產品的銷售額、市場份額等主要的與成果相關的指標，這類指標的確定應該和研究開發部門的主管以及研究開發人員進行共同討論，獲取考評人與被考評人的認同。

　　4、工作行為項目考評：由該員工的部門經理對該員工的工作進行評估，主要根據該開發人員在過去一定時期內所從事的一定任務，就任務難度、任務緊迫度、該員工表現的協作精神及努力程度進行主觀考評。

　　5、綜合評分：根據以上研發人員自評和部門主管評定的兩項積分進行加權，最終得出該研究開發人員績效評分，可以較為客觀地反映該員工該年度內的績效。

　　四、評價制度

　　在大多數公司里，年終獎和工資一樣被要求嚴格保密。在調查中，幾乎所有被問及的公司負責人，都對年終獎話題閃爍其詞不愿作答，而底下的員工倒十分樂意談論，但卻再三要求對其姓名保密。

　　據某企業人力資源主管透露，之所以回避年終獎話題，是因為年終獎涉及的獎勵額度比較大，授獎面寬，又處在新舊年度交替的時間接口，對職工的心理影響較大，因此往往采取“模糊發放”方式，不公開金額。

　　然而，這種做法似乎每每收到相反的效果：對其他員工所得多少的猜測，對年終獎發放公平與否的懷疑以及不滿、埋怨等情緒往往彌漫在企業中，沒完沒了的申訴搞得企業領導心力交瘁。這種狀況一般要持續到春節前后，嚴重的會影響下一年的工作。

　　如何發放年終獎才能體現公平公正，才能讓員工滿意？

　　有專家提出，年終獎除了分配方案要做到科學合理外，保證分配諸環節的公開透明也是至關重要的一環。人力資源專家劉昕博士認為，年終獎的發放是否應當公開在很大程度上取決于企業的人力資源管理水平的高低？尤其是企業中是否存在科學的、完善的工作績效評價制度。在人力資源管理系統較為健全，管理比較規范的較大企業中，至少應當公開年終獎的計算以及發放方案。同時，年終獎的發放是否應當公開，還要取決于企業員工對于獎金差距的接受程度。但是對于具體的個人實得獎金額？則不一定公開宣布，同時應當允許員工私下溝通或到人力資源管理部門查詢和比較。而在企業規模較小的情況下，企業可以以紅包的形式發放年終獎而不必公開獎金發放結果。無論是采用“紅包制”，還是公開制，要想提高員工滿意度，加強管理、完善績效考評是必經之路。畢竟，管理層誰也不希望員工一拿到年終獎就“黃鶴一去不復返”了。

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