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如何合理建立企業(yè)營運資金賬目
引導(dǎo)語：資本運作，可以說是企業(yè)家朋友最感興趣的話題之一了。相信除了對資本運作本身感興趣，一部分規(guī)模較小的企業(yè)家也對自身企業(yè)能不能實施資本運作，還是心存疑慮。
如何建立合理的營運資金收款賬目分析來為企業(yè)制定對外銷售產(chǎn)品、材料、供應(yīng)及時其他因素，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)的單位及其他單位收取的款項，包括應(yīng)收銷售款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)等，是市場經(jīng)濟中的正常現(xiàn)象，是現(xiàn)代企業(yè)日常營運過程中廣泛存在的活動企業(yè)可以通過下方的幾個觀點來加強營運資金應(yīng)收賬款的管理。
一、建立信用評估體系
金融風(fēng)暴引發(fā)的全球經(jīng)濟下滑的憂慮預(yù)期，勢必會減少未來市場對大宗商品的需求，在消費需求預(yù)期下降的情況下，需求能力因市場萎縮難以估量，從而對企業(yè)以往計劃已經(jīng)產(chǎn)生的庫存造成銷售壓力，企業(yè)管理者應(yīng)建立風(fēng)險防范意識，避免片面追求利潤最大化，而不顧一切追求銷售指標最大化，而放松對客戶資信狀況的調(diào)查盲目賒銷。
企業(yè)可以采用5C評估法——從信用品質(zhì)、償還能力、資本、抵押品、經(jīng)濟狀況五個方面去評價下游客戶的資信程度，根據(jù)客戶的資信情況結(jié)合企業(yè)的銷售政策采取不同的策略，例如對于信用好、銷量好的經(jīng)銷商定為一級，給予一定權(quán)限的賒銷額度，對于銷量及信用狀況低于一級的經(jīng)銷商定為二級，要求他們支付一定額度的保證金，對于信用狀況、銷量均低于一級、二級及企業(yè)開發(fā)的新客戶則要求發(fā)貨時先付款且款到賬上后再發(fā)貨的政策。對于資信程度較差，或者是經(jīng)營狀況缺乏可信度的客戶，企業(yè)最好不要冒險與之交易，以免給企業(yè)帶來后患。
同時需要注意在企業(yè)與客戶洽談開始，到驗證、簽訂合同、開票、提貨等，各環(huán)節(jié)都要制定明確的內(nèi)部控制程序和風(fēng)險跟蹤制度，對于賒銷的金額實行嚴格的授權(quán)審批制度，還要明確賒銷的責任人，明確相應(yīng)的清欠責任，一旦出現(xiàn)了不正常的情況，應(yīng)立刻開始調(diào)查，并采取相應(yīng)的防范措施，把庫存商品積壓的風(fēng)險、壞賬風(fēng)險、應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險減低到最低限度。
二、加強銷售合同的管理
在每一項合同簽訂前，一方面要進行市場調(diào)研及時掌握市場信息，另一方面，對于合同的條款，合同的文本是否符合國家法律法規(guī)和國家產(chǎn)業(yè)政策，合同條款是否具體、完整、規(guī)范、履約時間、付款方式是否明確等為主要內(nèi)容進行審查，在合同中約定比較完備合理的違約責任條款。
企業(yè)最好設(shè)立專門的合同評估流程，并建立明確的權(quán)限管理制度，由于企業(yè)通常會對銷量達到企業(yè)銷售政策規(guī)模的客戶給予一定費用支持及返點政策，這兩項內(nèi)容在實行執(zhí)行過程中會涉及到賬款的直接沖抵及沖抵發(fā)票的提供，為避免業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中給企業(yè)造成與稅法相關(guān)條款的沖突，同時增加統(tǒng)計客戶的全年銷售額指標的難度，雙方在簽訂合同時需要事前進行必要溝通以避免未來應(yīng)收賬款回收時的混亂、欠款壞賬發(fā)生、稅收清算時額外稅款成本增加、公司審計風(fēng)險等。
經(jīng)濟合同簽訂生效后，為了確保合同的順利執(zhí)行，避免造成公司商品積壓、資金流轉(zhuǎn)困難和銷售貨款難以收回的局面，要求企業(yè)根據(jù)經(jīng)濟合同及時反饋合同的實際履約情況，把合同的履約率作為一項業(yè)績考核指標，做到簽訂有評估監(jiān)督、履行有跟蹤、終結(jié)有反饋的一種良性循環(huán)的機制、使每一份合同自始至終都處于規(guī)范受控的狀態(tài)、降低或避免公司的經(jīng)營風(fēng)險和經(jīng)濟損失，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。
實際工作中，企業(yè)可以要求銷售人員按合同逐筆建立應(yīng)收賬款臺賬，每月銷售人員根據(jù)已回籠資金進行應(yīng)收賬款臺賬的核銷工作，且每月銷售人員根據(jù)自己的臺賬記錄與財務(wù)對賬。銷售人員離崗前指定專人負責離崗人的一切商務(wù)工作，銷售人員內(nèi)部調(diào)整地區(qū)范圍，其調(diào)整前的各自應(yīng)收賬款由其本人負責，銷售部經(jīng)理每月對銷售人員的應(yīng)收賬款詢證函或?qū)~單進行檢查，根據(jù)檢查情況提出處理意見。
三、退換貨流程管理
由于退貨及換貨涉及到應(yīng)收賬款金額的確認、賬務(wù)處理及應(yīng)收賬款的及時回收，因此企業(yè)為了減少和加快應(yīng)收賬款的回收，應(yīng)對銷售人員在銷售過程中發(fā)生的退貨應(yīng)制定嚴格的審批制度，具體包括從倉庫收到退貨，然后交質(zhì)檢部門檢驗，再由質(zhì)檢人員對退貨理由進行分析后，交相關(guān)責任人審核，到最后交財務(wù)部作應(yīng)收賬款沖賬處理整個環(huán)節(jié)。
這樣處理可以提供企業(yè)產(chǎn)品的質(zhì)量、型號是否滿足客戶的需求等信息，為企業(yè)提高產(chǎn)品質(zhì)量、減少由于型號改變等原因造成的情影響銷貨款的及時回收。
四、制定應(yīng)收賬款的考核辦法
為控制應(yīng)收賬款的增長，降低經(jīng)營風(fēng)險，解決逾期貨款，特別針對賬齡兩年以上或其他年限的應(yīng)收賬款制定相應(yīng)的考核辦法，加強資金回收，減少壞賬風(fēng)險。
企業(yè)可以指定專人負責或成立應(yīng)收賬款管理小組，具體成員可以由銷售部、財務(wù)部及專職或兼職律師組成，對有欠款的單位，企業(yè)的檢查與監(jiān)督不能僅僅停留在月末或年末時點上，而是要采取各種方法，在各個時間段都要進行監(jiān)控，要隨時關(guān)注由于經(jīng)濟環(huán)境的變化給重要的欠款企業(yè)的經(jīng)營帶來的影響，分析欠款回收的可能性，收賬成本等因素、及時作出相應(yīng)的決策。
企業(yè)可以定期選擇一定數(shù)量的的應(yīng)收賬款寄發(fā)對賬單，為確保應(yīng)收賬款對賬單的及時回收，可以將對賬單是否及時返饋回企業(yè)作為銷售人員業(yè)績考評的一項指標以確保對賬單的回收，對于回收的對賬單由財務(wù)部專人負責檢查對賬單的返饋結(jié)果，財務(wù)部設(shè)專人定期將上月末應(yīng)收賬款按賬齡打印明細表交銷售部門，對于90天以上的應(yīng)收賬款應(yīng)加強重點監(jiān)控，定期分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)異動原因以及對流動資金產(chǎn)生的影響。
對逾期的應(yīng)收賬款可以根據(jù)逾期時間的不同計算該款項的資金占用費，利率可以參照同期銀行貸款利率，也可以根據(jù)管理需要自行制定，例如逾期6個月仍未回籠的貨款，滿6個月之日起，按每月千分之一的利率計算該款項的資金占用費，并將應(yīng)收賬款資金占用費作為考核業(yè)務(wù)員業(yè)績的一項指標，在每月的效益工資中扣除。
要回長期欠款的，公司給予獎勵，有兩年以上應(yīng)收賬款、并且無有效詢證函的地區(qū)不參加年度先進評比，不計超額獎等方法加快資金回籠，這樣可以加強銷售人員對應(yīng)收賬款控制工作的配合。對于需要法律支持的清欠工作可以由專職律師按法律程序執(zhí)行，同時也可以采用招標清欠等方式方法確保欠款的回收。對于壞賬的核銷也要實行嚴格的審批制度，建立檔案備查。
總之，應(yīng)收賬款管理屬于流動資金管理中的一項重要內(nèi)容，縮短應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，提高經(jīng)營性活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，特別是增加銷售及提供勞務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，這是保證企業(yè)日常營運資金正常供應(yīng)的一個重要因素。
在全球金融風(fēng)暴造成的經(jīng)濟低谷階段，加快資金回籠，增加每一元銷售額帶來的現(xiàn)金流入將是評價一個公司營運質(zhì)量好壞的重要標準。次貸危機引發(fā)的全環(huán)金融體系風(fēng)暴將使人們更加清楚的意識到資產(chǎn)流動性的重要性，而作為變現(xiàn)能力較強的應(yīng)收賬款的質(zhì)量好壞在企業(yè)資金供應(yīng)鏈中的地位日益強調(diào)。
隨著金融貸款抵押物的創(chuàng)新，越來越多的內(nèi)資銀行也開始辦理原來外資銀行才辦理的以接受企業(yè)的應(yīng)收賬款所有權(quán)轉(zhuǎn)移作為條件發(fā)放貸款的一項業(yè)務(wù)，而應(yīng)收賬款的管理還涉及存貨周轉(zhuǎn)管理，通過存貨周轉(zhuǎn)率及存貨價值分類分析，企業(yè)可以清楚知道適銷對路的存貨品種及價值，進而在采購原材料時可以優(yōu)先集中資金進行采購適銷對路產(chǎn)品所需的材料，這樣可以減少采購資金成本占用，提高營運資金的使用效率。
應(yīng)收賬款管理還應(yīng)強調(diào)產(chǎn)業(yè)鏈中上下游管理概念，當今經(jīng)濟越來越強調(diào)分工合作，因此企業(yè)要密切關(guān)注在產(chǎn)銷鏈環(huán)節(jié)上的企業(yè)的經(jīng)濟狀態(tài)和生存環(huán)境，以避免由于下游企業(yè)經(jīng)營不善引起的由于貨款無法回籠而誘發(fā)的連鎖破產(chǎn)，這種狀況在現(xiàn)實世界履有發(fā)生。
大多數(shù)企業(yè)將銷售收入的完成作為年度營運考核指標之一，企業(yè)管理層為了完成股東的營運指標進而確保自己的利益得到兌現(xiàn)，會人為虛作收入虛增應(yīng)收賬款或根據(jù)需要隨意沖銷或計提壞賬準備以達到調(diào)節(jié)利潤的目的，這就需要企業(yè)加強內(nèi)部控制制度，特別是加強業(yè)務(wù)流程的事前、事中、事后控制，以完善企業(yè)日常營運管理。
應(yīng)收賬款的管理還需要同稅務(wù)管理結(jié)合，稅款直接與企業(yè)的現(xiàn)金流出相關(guān)，應(yīng)收賬款的收回有一個時間，但應(yīng)收賬款產(chǎn)生的流轉(zhuǎn)稅增值稅每月必須按稅法規(guī)定時間上繳，這在企業(yè)的現(xiàn)金流量表上是一個強硬數(shù)據(jù)，這就要求企業(yè)將增值稅的銷項稅額必須與采購過程的進項稅額緊密配合，才能為企業(yè)合理避稅，延緩資金流出時間以爭取現(xiàn)金周轉(zhuǎn)量，達到資金相對可使用量增加和資金使用成本的降低。
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