稅務師考試《稅法一》試題及答案

時間：2024-10-30 22:05:32 俊豪注冊稅務師我要投稿

2024稅務師考試《稅法一》精選試題及答案

　　無論在學習或是工作中，我們總免不了要接觸或使用試題，通過試題可以檢測參試者所掌握的知識和技能。什么樣的試題才是科學規范的試題呢？以下是小編收集整理的2024稅務師考試《稅法一》精選試題及答案，僅供參考，歡迎大家閱讀。

2024稅務師考試《稅法一》精選試題及答案

　　稅務師考試《稅法一》試題及答案 1

　　一、單項選擇題（每題 1.5 分，共 30 分）

　　1. 下列關于稅收法律關系特點的說法，錯誤的是（）。

　　A. 主體的一方只能是國家

　　B. 具有財產所有權或支配權單向轉移的性質

　　C. 權利義務關系具有不對等性

　　D. 稅收法律關系的變更以主體雙方意思表示一致為要件

　　答案：D。稅收法律關系的成立、變更、消滅不以主體雙方意思表示一致為要件。

　　2. 下列各項中，屬于稅法基本原則核心的是（）。

　　A. 稅收公平原則

　　B. 稅收法定原則

　　C. 稅收效率原則

　　D. 實質課稅原則

　　答案：B。稅收法定原則是稅法基本原則的核心。

　　3. 下列關于增值稅納稅人的說法中，錯誤的是（）。

　　A. 年應稅銷售額在 500 萬元（含）以下的企業，為小規模納稅人

　　B. 小規模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記

　　C. 已登記為小規模納稅人的單位和個人，在 2019 年 12 月 31 日前，可轉登記為一般納稅人

　　D. 其他個人不得辦理一般納稅人登記

　　答案：C。已登記為一般納稅人的單位和個人，在 2019 年 12 月 31 日前，可轉登記為小規模納稅人，C選項說法錯誤。

　　4. 下列行為中，應按照“銷售不動產”稅目計繳增值稅的是（）。

　　A. 將建筑物廣告位出租給其他單位用于發布廣告

　　B. 銷售底商（建筑物底層商鋪）

　　C. 轉讓高速公路經營權

　　D. 轉讓國有土地使用權

　　答案：B。選項 A，按照“現代服務業—租賃服務”計繳增值稅；選項 C、D，按照“無形資產—其他權益性無形資產”計繳增值稅；銷售底商屬于銷售不動產。

　　5. 某便利店為增值稅小規模納稅人，2024 年 6 月銷售貨物取得含稅收入 40000 元，代收水電煤等公共事業費共計 50000 元，取得代收手續費收入 1500 元，該便利店 2024 年 6 月應繳納增值稅（）元。

　　A. 1165.05

　　B. 1208.74

　　C. 728.16

　　D. 2038.83

　　答案：A。銷售貨物應繳納增值稅 = 40000÷(1 + 3%)×3%≈1165.05（元）；代收手續費應繳納增值稅 = 1500÷(1 + 6%)×6%≈84.91（元）；共繳納增值稅 = 1165.05 + 84.91 = 1249.96（元）。但是本題沒有正確答案與之對應，如果按照現行政策小規模納稅人征收率 1%計算，銷售貨物繳納增值稅 = 40000÷(1 + 1%)×1%≈396.04（元），代收手續費繳納增值稅 = 1500÷(1 + 1%)×1%≈14.85（元），共繳納增值稅約 410.89 元，也沒有合適選項。

　　6. 下列關于增值稅稅率的說法中，正確的是（）。

　　A. 提供有形動產租賃服務，稅率為 6%

　　B. 提供基礎電信服務，稅率為 9%

　　C. 提供交通運輸服務，稅率為 13%

　　D. 提供不動產租賃服務，稅率為 6%

　　答案：B。提供有形動產租賃服務，稅率為 13%，A 錯誤；提供交通運輸服務，稅率為 9%，C 錯誤；提供不動產租賃服務，稅率為 9%，D 錯誤；提供基礎電信服務，稅率為 9%，B 正確。

　　7. 某生產企業為增值稅一般納稅人，2024 年 5 月將一批自產貨物出口，出口貨物報關單上注明的出口日期為 2024 年 5 月 8 日，該貨物原適用 13%稅率且出口退稅率為 13%。該企業應（）。

　　A. 適用增值稅免稅政策

　　B. 適用增值稅免抵退稅政策

　　C. 適用增值稅免退稅政策

　　D. 按內銷貨物繳納增值稅

　　答案：B。生產企業出口自產貨物，適用增值稅免抵退稅政策。

　　8. 下列消費品中，應在零售環節征收消費稅的是（）。

　　A. 鉆石飾品

　　B. 卷煙

　　C. 高檔手表

　　D. 白酒

　　答案：A。鉆石飾品在零售環節征收消費稅；卷煙在生產環節、批發環節征收消費稅；高檔手表在生產環節征收消費稅；白酒在生產環節征收消費稅。

　　9. 某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2024 年 5 月銷售高檔化妝品，取得不含稅銷售額 300 萬元，已知高檔化妝品消費稅稅率為 15%，該化妝品廠當月應繳納消費稅（）萬元。

　　A. 45

　　B. 30

　　C. 52.94

　　D. 25.64

　　答案：A。應繳納消費稅 = 300×15% = 45（萬元）。

　　10. 下列各項中，不屬于資源稅征稅范圍的是（）。

　　A. 天然原油

　　B. 以未稅原煤加工的洗選煤

　　C. 與原油同時開采的天然氣

　　D. 食用鹽

　　答案：D。食用鹽不屬于資源稅征稅范圍，資源稅對鹽征稅范圍包括海鹽原鹽、湖鹽原鹽和井礦鹽。

　　11. 某煤礦 2024 年 3 月銷售原煤 100 萬噸，取得不含稅銷售額 50000 萬元；將自產原煤連續加工成洗選煤 90 萬噸，銷售洗選煤取得不含稅銷售額 40000 萬元，當地省人民政府規定的折算率為 80%，該煤礦 2024 年 3 月應繳納資源稅（）萬元。（原煤資源稅稅率為 5%）

　　A. 2500

　　B. 4000

　　C. 6500

　　D. 7200

　　答案：C。銷售原煤應繳納資源稅 = 50000×5% = 2500（萬元）；銷售洗選煤應繳納資源稅 = 40000×80%×5% = 1600（萬元）；共繳納資源稅 = 2500 + 1600 = 4100（萬元）。答案可能存在計算或選項設置問題，如果按照洗選煤銷售額乘以折算率計算資源稅，應為（50000 + 40000×80%）×5% = 4100 萬元，沒有正確選項與之對應。

　　12. 下列關于車輛購置稅的說法中，正確的是（）。

　　A. 車輛購置稅實行統一比例稅率

　　B. 車輛購置稅的納稅義務發生時間為納稅人購置應稅車輛的當日

　　C. 納稅人購置自用應稅車輛的，應自購買之日起 15 日內申報納稅

　　D. 納稅人進口自用應稅車輛的，應自進口之日起 30 日內申報納稅

　　答案：A、B。車輛購置稅實行統一比例稅率，A 正確；車輛購置稅的納稅義務發生時間為納稅人購置應稅車輛的當日，B 正確；納稅人購置自用應稅車輛的，應自購買之日起 60 日內申報納稅，C 錯誤；納稅人進口自用應稅車輛的，應自進口之日起 60 日內申報納稅，D 錯誤。

　　13. 某企業 2024 年 3 月進口一輛小汽車自用，海關審定的關稅完稅價格為 30 萬元，關稅稅率為 20%，消費稅稅率為 9%，該企業進口環節應繳納車輛購置稅（）萬元。

　　A. 3.6

　　B. 3.86

　　C. 4.04

　　D. 4.83

　　答案：D。關稅 = 30×20% = 6（萬元）；組成計稅價格=(30 + 6)÷(1 - 9%)≈40（萬元）；車輛購置稅 = 40×10% = 4（萬元）。這里計算結果與選項有差異，如果按照最新車輛購置稅稅率 10%計算，答案應為 4 萬元，沒有完全匹配選項，可能存在稅率等條件的細微差異設定問題。

　　14. 下列關于土地增值稅的說法中，錯誤的是（）。

　　A. 土地增值稅實行四級超率累進稅率

　　B. 納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額 20%的，免征土地增值稅

　　C. 因國家建設需要依法征用、收回的房地產，免征土地增值稅

　　D. 土地增值稅的納稅人應在轉讓房地產合同簽訂后的 10 日內辦理納稅申報

　　答案：D。土地增值稅的納稅人應在轉讓房地產合同簽訂后的 7 日內辦理納稅申報。

　　15. 某房地產開發企業開發一住宅項目，取得土地使用權所支付的金額為 5000 萬元，房地產開發成本為 3000 萬元，允許扣除的房地產開發費用為 1000 萬元，轉讓房地產有關的稅金為 200 萬元。該項目計算土地增值稅時的扣除項目金額為（）萬元。

　　A. 9000

　　B. 9200

　　C. 9400

　　D. 9600

　　答案：B�？鄢椖拷痤~ = 5000 + 3000 + 1000 + 200 = 9200（萬元）。

　　16. 下列關于關稅完稅價格的說法中，正確的是（）。

　　A. 進口貨物的完稅價格由海關以貨物的成交價格為基礎審查確定，并應當包括該貨物運抵中華人民共和國境內輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費

　　B. 進口貨物的成交價格不能確定時，完稅價格由海關依法估定，海關估價方法有倒扣價格法、計算價格法、相同貨物成交價格法、類似貨物成交價格法、合理方法等，其中合理方法是最后使用的方法

　　C. 運往境外修理的機械器具、運輸工具或者其他貨物，出境時已向海關報明并在海關規定期限內復運進境的.，應當以境外修理費和料件費為基礎審查確定完稅價格

　　D. 運往境外加工的貨物，出境時已向海關報明并在海關規定期限內復運進境的，應當以境外加工費、料件費和復運進境的運輸及其相關費用、保險費為基礎審查確定完稅價格

　　答案：A、C。進口貨物的完稅價格由海關以貨物的成交價格為基礎審查確定，并應當包括該貨物運抵中華人民共和國境內輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費，A 正確；合理方法是在使用其他估價方法不能確定完稅價格時使用，但合理方法不是最后才考慮的方法，B 錯誤；運往境外修理的機械器具、運輸工具或者其他貨物，出境時已向海關報明并在海關規定期限內復運進境的，應當以境外修理費和料件費為基礎審查確定完稅價格，C 正確；運往境外加工的貨物，出境時已向海關報明并在海關規定期限內復運進境的，應當以境外加工費、料件費，以及復運進境的運輸及其相關費用、保險費為基礎審查確定完稅價格，這里沒有強調是在海關規定期限內復運進境的條件，D 表述不準確。

　　17. 下列進口貨物中，免征關稅的是（）。

　　A. 在海關放行前損失的貨物

　　B. 具有一定商業價值的廣告品

　　C. 國際組織無償贈送的物資

　　D. 關稅稅額在人民幣 50 元以下的一票貨物

　　答案：A、C、D。在海關放行前損失的貨物免征關稅，A 正確；無商業價值的廣告品和貨樣免征關稅，有商業價值的廣告品不免征，B 錯誤；國際組織無償贈送的物資免征關稅，C 正確；關稅稅額在人民幣 50 元以下的一票貨物免征關稅，D 正確。

　　18. 下列關于環境保護稅的說法中，正確的是（）。

　　A. 環境保護稅按月計算，按季申報繳納

　　B. 納稅人按季申報繳納的，應當自季度終了之日起 15 日內，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款

　　C. 納稅人按次申報繳納的，應當自納稅義務發生之日起 10 日內，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款

　　D. 環境保護稅的征稅范圍包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲

　　答案：A、B、D。環境保護稅按月計算，按季申報繳納，A 正確；納稅人按季申報繳納的，應當自季度終了之日起 15 日內，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款，B 正確；納稅人按次申報繳納的，應當自納稅義務發生之日起 15 日內，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款，C 錯誤；環境保護稅的征稅范圍包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲，D 正確。

　　19. 某企業 2024 年 4 月向大氣直接排放二氧化硫、氟化物各 100 千克，一氧化碳 200 千克、氯化氫 80 千克，假設當地大氣污染物每污染當量稅額 1.2 元，該企業只有一個排放口。已知二氧化硫、氟化物、一氧化碳、氯化氫的污染當量值分別為 0.95、0.87、16.7、10.75（單位：千克），該企業 2024 年 4 月大氣污染物應繳納環境保護稅（）元。

　　A. 278.62

　　B. 278.91

　　C. 280.62

　　D. 282.35

　　答案：A。步驟一：計算各污染物的污染當量數。

　　二氧化硫污染當量數 = 100÷0.95≈105.26；

　　氟化物污染當量數 = 100÷0.87≈114.94；

　　一氧化碳污染當量數 = 200÷16.7≈11.98；

　　氯化氫污染當量數 = 80÷10.75≈7.44。

　　步驟二：對污染當量數排序。氟化物＞二氧化硫＞一氧化碳＞氯化氫。

　　步驟三：選取前三項污染物計算應納稅額。

　　應納稅額=(114.94 + 105.26 + 11.98)×1.2≈278.62（元）。

　　20. 下列關于煙葉稅的說法中，正確的是（）。

　　A. 煙葉稅的納稅人是在中華人民共和國境內收購煙葉的單位

　　B. 煙葉稅的計稅依據是收購煙葉實際支付的價款總額

　　C. 煙葉稅的稅率為 20%

　　D. 煙葉稅的納稅義務發生時間為納稅人收購煙葉的當日

　　答案：A、B、C、D。煙葉稅的納稅人是在中華人民共和國境內收購煙葉的單位，A 正確；煙葉稅的計稅依據是收購煙葉實際支付的價款總額，B 正確；煙葉稅的稅率為 20%，C 正確；煙葉稅的納稅義務發生時間為納稅人收購煙葉的當日，D 正確。

　　稅務師考試《稅法一》試題及答案 2

　　一、單項選擇題（每題 1.5 分，共 30 分）

　　1. 下列關于稅法特點的說法，錯誤的是（）。

　　A. 從立法過程來看，稅法屬于制定法

　　B. 從法律性質來看，稅法屬于義務性法規

　　C. 從內容上看，稅法具有綜合性

　　D. 從法律性質來看，稅法屬于授權性法規

　　答案：D。從法律性質來看，稅法屬于義務性法規，而不是授權性法規，D 選項錯誤。

　　2. 下列各項中，屬于稅收法律關系消滅原因的是（）。

　　A. 納稅義務因超過期限而消滅

　　B. 納稅人自身的組織狀況發生變化

　　C. 稅法的修訂或調整

　　D. 因不可抗力造成的破壞

　　答案：A。納稅義務因超過期限而消滅屬于稅收法律關系消滅的原因。B選項納稅人自身組織狀況變化不導致稅收法律關系消滅；C選項稅法修訂或調整會引起稅收法律關系的變更；D選項不可抗力造成破壞與稅收法律關系消滅無關。

　　3. 下列關于增值稅納稅人的說法，錯誤的是（）。

　　A. 年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人按小規模納稅人納稅

　　B. 不經常發生應稅行為的企業，可以選擇按小規模納稅人納稅

　　C. 非企業性單位可選擇按小規模納稅人納稅

　　D. 年應稅銷售額未超過小規模納稅人標準的企業，不得向主管稅務機關辦理一般納稅人登記

　　答案：D。年應稅銷售額未超過小規模納稅人標準的企業，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記，D選項說法錯誤。

　　4. 下列行為中，應按照“銷售不動產”稅目計繳增值稅的是（）。

　　A. 將建筑物廣告位出租給其他單位用于發布廣告

　　B. 轉讓高速公路經營權

　　C. 銷售底商（建筑物底層商鋪）

　　D. 轉讓國有土地使用權

　　答案：C。銷售底商（建筑物底層商鋪）屬于銷售不動產。A選項按“經營租賃服務”繳納增值稅；B選項轉讓高速公路經營權按“無形資產 - 其他權益性無形資產”繳納增值稅；D選項轉讓國有土地使用權按“銷售無形資產”繳納增值稅。

　　5. 某增值稅一般納稅人 2024 年 3 月銷售三批同樣的貨物，每批各 1000 件，不含稅銷售價分別為每件 70 元、50 元、30 元。如果 30 元/件的銷售價格被主管稅務機關認定為明顯偏低且無正當理由，則該納稅人當月計算銷項稅額的銷售額應為（）元。

　　A. 130000

　　B. 150000

　　C. 180000

　　D. 210000

　　答案：C。本題應按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定銷售額，即（70 + 50）÷2×1000×3 = 180000（元）。

　　6. 某生產企業（增值稅一般納稅人），2024 年 7 月銷售化工產品取得含稅銷售額 793.26 萬元，為銷售貨物出借包裝物收取押金 15.21 萬元，約定 3 個月內返還；當月沒收逾期未退還包裝物的押金 1.3 萬元。該企業 2024 年 7 月上述業務計稅銷售額為（）萬元。

　　A. 679.11

　　B. 691

　　C. 692.11

　　D. 794.56

　　答案：A。計稅銷售額=(793.26 + 1.3)÷(1 + 13%) = 679.11（萬元），逾期未退還包裝物押金應計入銷售額，而出借包裝物收取的押金在未逾期時不計入銷售額。

　　7. 下列關于增值稅進項稅額抵扣的說法，正確的是（）。

　　A. 購進的貸款服務，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣

　　B. 購進的餐飲服務，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣

　　C. 納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣

　　D. 用于簡易計稅方法計稅項目的購進貨物，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣

　　答案：C。購進的貸款服務、餐飲服務，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，A、B選項錯誤；用于簡易計稅方法計稅項目的購進貨物，進項稅額不得抵扣，D選項錯誤；納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣，C選項正確。

　　8. 某商場為增值稅一般納稅人，2024 年 5 月珠寶首飾部發生下列業務：零售鉑金首飾取得收入 12.87 萬元，將金銀首飾與鍍金首飾組成配套首飾盒銷售，取得收入 21.06 萬元，其中金銀首飾 18.72 萬元，鍍金首飾 2.34 萬元，該商場當月應繳納消費稅（）萬元。（金銀首飾消費稅稅率 5%）

　　A. 0.55

　　B. 0.90

　　C. 1.46

　　D. 1.35

　　答案：C。零售鉑金首飾和金銀首飾在零售環節繳納消費稅，鍍金首飾在生產環節繳納消費稅，在零售環節不繳納。應納消費稅=(12.87 + 18.72)÷(1 + 13%)×5% = 1.46（萬元）。

　　9. 下列消費品中，應在零售環節征收消費稅的是（）。

　　A. 鉆石

　　B. 卷煙

　　C. 高檔手表

　　D. 白酒

　　答案：A。鉆石在零售環節征收消費稅。卷煙在生產環節和批發環節征收消費稅；高檔手表在生產環節征收消費稅；白酒在生產環節征收消費稅。

　　10. 某汽車廠為增值稅一般納稅人，主要生產小汽車和商用小客車，小汽車不含稅出廠價為 12.5 萬元/輛，小客車不含稅出廠價為 6.8 萬元/輛。2024 年 5 月發生如下業務：本月銷售小汽車 8600 輛，將 2 輛小汽車移送本廠研究所作破壞性碰撞實驗，3 輛小汽車作為廣告樣品，小客車 576 輛，贈送協作單位小汽車 6 輛。該汽車廠上述業務應納消費稅（）萬元。（小汽車消費稅稅率為 3%，小客車消費稅稅率為 5%）

　　A. 3425.12

　　B. 3429.24

　　C. 3437.23

　　D. 3441.86

　　答案：B。將自產小汽車用于碰撞實驗、廣告樣品、贈送協作單位都應視同銷售繳納消費稅。應納消費稅=(8600 + 2 + 3 + 6)×12.5×3% + 576×6.8×5% = 3429.24（萬元）。

　　11. 下列關于消費稅計稅依據的說法，正確的是（）。

　　A. 納稅人銷售金銀首飾，計稅依據為含增值稅的銷售額

　　B. 金銀首飾連同包裝物銷售，計稅依據為含包裝物金額的銷售額

　　C. 帶料加工金銀首飾，計稅依據為受托方收取的加工費

　　D. 以舊換新銷售金銀首飾，計稅依據為新金銀首飾的銷售額

　　答案：B。納稅人銷售金銀首飾，計稅依據為不含增值稅的銷售額，A選項錯誤；金銀首飾連同包裝物銷售，無論包裝物是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅，B選項正確；帶料加工金銀首飾，計稅依據為受托方同類金銀首飾的銷售價格或組成計稅價格，C選項錯誤；以舊換新銷售金銀首飾，計稅依據為實際收取的不含增值稅的全部價款，D選項錯誤。

　　12. 下列關于消費稅納稅義務發生時間的說法，錯誤的是（）。

　　A. 采取賒銷和分期收款結算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天

　　B. 采取預收貨款結算方式的，為發出應稅消費品的當天

　　C. 采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發出應稅消費品并辦妥托收手續的當天

　　D. 采取直接收款方式的，為收到貨款的當天

　　答案：D。采取直接收款方式的，不論貨物是否發出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天，D選項說法錯誤。

　　13. 下列各項中，不屬于資源稅征稅范圍的是（）。

　　A. 原油

　　B. 天然氣

　　C. 人造石油

　　D. 海鹽

　　答案：C。人造石油不屬于資源稅征稅范圍，原油、天然氣、海鹽屬于資源稅征稅范圍。

　　14. 某煤礦 2024 年 3 月開采原煤 400 萬噸，銷售 240 萬噸，取得不含稅銷售額 36000 萬元；將一部分原煤移送加工生產選煤 39 萬噸，銷售選煤 30 萬噸，取得不含稅銷售額 18000 萬元，選煤綜合回收率為 60%。該煤礦 2024 年 3 月應納資源稅（）萬元。（煤炭資源稅稅率為 2%）

　　A. 1080

　　B. 1200

　　C. 1440

　　D. 1680

　　答案：C。納稅人開采原煤直接對外銷售的，以原煤銷售額作為應稅煤炭銷售額計算繳納資源稅。納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應稅煤炭銷售額計算繳納資源稅。應納資源稅=36000×2% + 18000÷60%×2% = 1440（萬元）。

　　15. 下列關于資源稅稅收優惠的說法，正確的是（）。

　　A. 對深水油氣田減征 20%資源稅

　　B. 對低豐度油氣田暫減征 30%資源稅

　　C. 對從衰竭期礦山開采的礦產品，減征 30%資源稅

　　D. 對依法在建筑物下、鐵路下、水體下通過充填開采方式采出的礦產資源，減征 50%資源稅

　　答案：C。對深水油氣田資源稅減征 30%，A選項錯誤；對低豐度油氣田資源稅暫減征 20%，B選項錯誤；對依法在建筑物下、鐵路下、水體下通過充填開采方式采出的礦產資源，減征 50%資源稅，D選項正確；對從衰竭期礦山開采的礦產品，減征 30%資源稅，C選項正確。

　　16. 下列關于車輛購置稅的說法，正確的是（）。

　　A. 車輛購置稅實行統一比例稅率

　　B. 車輛購置稅的納稅環節是生產環節

　　C. 車輛購置稅是對所有新購置車輛的使用行為征稅

　　D. 車輛購置稅的征稅對象包括汽車、摩托車、電車、掛車、農用運輸車和游艇

　　答案：A。車輛購置稅實行統一比例稅率，A選項正確；車輛購置稅的納稅環節是使用環節（即最終消費環節），B選項錯誤；車輛購置稅是對在中國境內購置規定車輛的單位和個人征收的一種稅，不是對所有新購置車輛，C選項錯誤；車輛購置稅的征稅對象包括汽車、摩托車、電車、掛車、農用運輸車，不包括游艇，D選項錯誤。

　　17. 李某 2024 年 6 月進口一輛小汽車自用，關稅完稅價格為 30 萬元，關稅稅率為 20%，已知車輛購置稅稅率為 10%，李某進口環節應繳納車輛購置稅（）萬元。

　　A. 3

　　B. 3.6

　　C. 4

　　D. 4.32

　　答案：B。進口自用應稅車輛應納稅額=(關稅完稅價格 + 關稅 + 消費稅)×稅率，本題未涉及消費稅，關稅=30×20% = 6（萬元），應納車輛購置稅=(30 + 6)×10% = 3.6（萬元）。

　　18. 下列關于環境保護稅的說法，錯誤的是（）。

　　A. 環境保護稅的納稅人為在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環境排放應稅污染物的企業事業單位和其他生產經營者

　　B. 應稅污染物，是指環境保護稅稅目、稅額表規定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲

　　C. 應稅水污染物的污染當量數，以該污染物的排放量除以該污染物的污染當量值計算

　　D. 每一排放口或者沒有排放口的應稅大氣污染物，按照污染當量數從大到小排序，對前三項污染物征收環境保護稅

　　答案：D。每一排放口或者沒有排放口的應稅大氣污染物，按照污染當量數從大到小排序，對前三項污染物征收環境保護稅，但是省級人民政府根據本地區污染物減排的特殊需要，可以增加同一排放口征收環境保護稅的應稅污染物項目數，D選項說法不全面。

　　19. 甲企業 2024 年 1 月向大氣直接排放二氧化硫、氟化物各 100 千克，一氧化碳 200 千克、氯化氫 80 千克，假設當地大氣污染物每污染當量稅額 1.2 元，該企業只有一個排放口。對應污染物的污染當量值（單位：千克）分別為 0.95、0.87、16.7、10.75。該企業 1 月大氣污染物應繳納環境保護稅（）元。

　　A. 278.62

　　B. 278.96

　　C. 280.58

　　D. 282.64

　　答案：A。步驟一：計算各污染物的污染當量數。

　　二氧化硫污染當量數 = 100÷0.95≈105.26；

　　氟化物污染當量數 = 100÷0.87≈114.94；

　　一氧化碳污染當量數 = 200÷16.7≈11.98；

　　氯化氫污染當量數 = 80÷10.75≈7.44。

　　步驟二：對污染當量數排序。從大到小依次為：氟化物、二氧化硫、一氧化碳、氯化氫。

　　步驟三：選取前三項污染物計算應納稅額。

　　應納稅額=(114.94 + 105.26 + 11.98)×1.2 = 278.62（元）。

　　20. 下列關于關稅完稅價格的說法，正確的是（）。

　　A. 進口貨物的完稅價格，由海關以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎審查確定

　　B. 進口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵我國境內輸入地點起卸前的運輸及相關費用、保險費

　　C. 進口貨物成交價格無法確定時，完稅價格由海關估定，海關估定完稅價格時，只能使用倒扣價格估價方法

　　D. 進口貨物完稅價格中的運輸及相關費用是指貨物在我國境內輸入地點起卸后的運輸費用

　　答案：B。進口貨物的完稅價格，由海關以該貨物的成交價格為基礎審查確定，并且該成交價格是指貨物運抵我國境內輸入地點起卸前的'成交價格，A選項錯誤；進口貨物成交價格無法確定時，完稅價格由海關估定，海關估定完稅價格可以使用合理方法，包括倒扣價格估價方法等多種方法，C選項錯誤；進口貨物完稅價格中的運輸及相關費用是指貨物在我國境內輸入地點起卸前的運輸費用，D選項錯誤；進口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵我國境內輸入地點起卸前的運輸及相關費用、保險費，B選項正確。

　　【2017稅務師考試《稅法一》精選試題及答案】

　　試題一：

　　1. 稅基式減免是指通過直接縮小計稅依據的方式直接實現減免稅的一種形式，下列屬于稅基式減免的是()。

　　A.個人所得稅的工資薪金費用扣除標準每月減除2000元

　　B.符合條件的高新技術企業允許再按技術開發費實際發生額的50%抵扣當年度的應納稅所得額

　　C.企業上一年度的虧損結轉下一個納稅年度

　　D.銷售舊貨按4%的征稅率計算出稅額后減半征收

　　E.銷售固定資產售價低于原值的免稅

　　2. 關于稅率及其形式，下列表述正確的是()。

　　A.累進稅率下，邊際稅率一定大于平均稅率

　　B.平均稅率是全部稅額占全部課稅對象數額的比率

　　C.比例稅率是對同一課稅對象不論數額大小，均按相同比例進行征稅的稅率

　　D.定額稅率不受課稅對象價值量變化的影響

　　E.減稅、免稅和稅收加成均是減輕稅負的措施

　　3. 關于稅法的效力的解釋，正確的是()。

　　A.我國稅法采用屬人兼屬地相結合的原則

　　B.稅法解釋除遵循稅法的基本原則之外也要遵循法律解釋的具體原則

　　C.稅法的擴充解釋作為一條稅法解釋原則被普遍使用

　　D.稅法的效力范圍表現為空間效力、時間效力和對人的效力

　　E.法定解釋具有專屬性

　　4. 根據稅法的適用原則，正確的有()。

　　A.根據法律不溯及既征原則，納稅人在新稅法公布實施之前發生的納稅義務在新稅法公布實施之后進入稅款征收程序的，新實體法在原則上不具有約束力

　　B.根據法律優位原則，稅收法律的效力高于稅收行政法規的效力，但稅收行政法規的效力與稅收行政規章的效力相同

　　C.程序法優于實體法是指在訴訟發生時，稅收程序法優于稅收實體法適用

　　D.根據特別法優于普通法的原則，凡是特別法中作出規定的居于普通法地位的稅法便廢止

　　E.根據法律不溯及既征原則，納稅人在新稅法公布實施之前發生的納稅義務在新稅法公布實施之后進入稅款征收程序的，新程序原則上不具有約束力

　　5. 在國際稅法規范中，下列說法中正確的有()。

　　A.稅收饒讓不是一種獨立的避免國際重復征稅的方法，它只是抵免法的附加

　　B.當國際稅收協定與國內稅法沖突時，稅收協定不能干預國家自主制定或調整、修改稅法

　　C.各國在談判簽訂國際稅收協定后，雙方或多方仍有制定和修改國內稅法的自主權

　　D.國際稅收協定的簽定可以限制有關國家對跨國投資者提供更為優惠的稅收待遇

　　E.國際避稅地通常是指不課征個人所得稅、公司所得稅、資本利得稅等直接稅，或稅率遠低于國際一般負擔水平，可以進行國際逃稅和避稅活動的國家和地區

　　6. 實施稅收保全措施的條件有()。

　　A.納稅人有逃避納稅義務的行為

　　B.納稅人在規定的納稅期屆滿之前和責令繳納稅款的期限之內

　　C.納稅人超過了時限而沒有繳納稅款的

　　D.納稅人拒絕朝代納稅擔保

　　E.納稅人潛逃

　　7. 關于稅收實體法構成要素，下列說法不正確的是()。

　　A.納稅人是稅法規定的直接負有納稅義務的單位和個人，是實際負擔稅款的單位和個人

　　B.征稅對象是稅法中規定的征稅的目的物，是國家征稅的依據

　　C.納稅人在計算應納稅款時，應以稅法規定的稅率為依據，所以稅法規定的稅率反映了納稅人稅收實際負擔率

　　D.稅目是課稅對象的具體化，反映具體征稅范圍，代表征稅的廣度

　　E.在商品供不應求時，納稅人可以通過抬高價格把稅負轉嫁消費者，從而使納稅人與負稅人不一致

　　8. 下列混合銷售應當征收增值稅的有()。

　　A.電信部門銷售移動電話并為客戶提供電信服務

　　B.具有建筑資質的一般納稅人銷售自產的建筑防水材料并負債安裝施工

　　C.運輸企業銷售貨物并負責運輸

　　D.建材商店銷售建材并負責上門安裝

　　E.超市銷售冰箱并負責運輸

　　9. 一商業企業向一生產企業購進一批商品，并按規定取得了專用發票，該發票經形式審查，發票上所列內容完全符合開具的實際規定，該企業不知道該發票屬于別人代開的發票，后來當地稅務機關通知其該發票為虛假的發票。則該商業企業就該發票，應接受的處理為()。

　　A.由當地稅務機關酌情處理

　　B.不以偷稅罪或騙稅罪論處

　　C.不以偷稅罪論處但按漏稅罪處罰

　　D.該發票不得抵扣進項稅或者不予出口退稅

　　E.由印制發票所在地主管稅務機關自由裁量處理

　　10. 對實行定期定額征收方式的納稅人正常申報時，按以下()方法進行清算。

　　A.每月開票金額大于應征增值稅稅額的，以開票金額數為依據征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據

　　B.每月開票金額小于應征增值稅稅額的，按應征增值稅稅額數征收稅款

　　C.無論開票金額大小，每月仍是按核定數額納稅

　　D.每月開票金額大于應征增值稅額的，以稅務機關核定金額數為依據征收稅款，但開票金額作為下一年度核定不定期定額的依據

　　E.每月開票金額小于應征增值稅稅額的，以開票金額數為依據征收稅款

　　1. [答案]ABC

　　[解析]DE屬于稅額式減免。

　　2. [答案]BCD

　　[解析]累進稅率下，邊際稅率往往大于平均稅率。

　　3. [答案]ABDE

　　[解析]擴充解釋能體現立法本意，但如果不加以適當限制，往往會走向反面，而違背稅法本意，所以擴充解釋在稅法中存在，但是一般不將其作為一項解釋方法去使用。

　　4. [答案]AC

　　[解析]根據法律不溯及既征原則，納稅人在新稅法公布實施之前發生的納稅義務在新稅法公布實施之后進入稅款征收程序的，原則上新程序法具有約束力，新實體法不具有約束力;根據法律優位原則，稅收法律的效力高于稅收行政法規的效力，稅收行政法規的效力高于稅收行政規章的效力;根據特別法優于普通法的原則，凡是特別法中作出決定的，排斥普通法的適用，但這種排斥僅就特別法中的具體規定而言，并不是說隨著特別法的規定，原有居于普通法地位的稅法即告廢止。

　　5. [答案]ABCE

　　[解析]國際稅收協定的簽定不可以限制有關國家對跨國投資者提供更為優惠的稅收待遇，當對于這種情況，國際上按“孰優”原則處理，即稅收協定不能限制各國修改稅收優惠辦法。

　　6. [答案]ABDE

　　[解析]納稅人超過了時限而沒有繳納稅款的，直接適用稅收強制執行措施，不用再稅收保全。

　　7. [答案]AC

　　[解析]納稅人是稅法規定的直接負有納稅義務的單位和個人，但不一定是實際負擔稅款的單位和個人;納稅人在計算應納稅款時，應以稅法規定的稅率為依據，但反映了納稅人稅收實際負擔的是實際稅率;

　　8. [答案]CDE

　　[解析]A征收營業稅，B雖然是混合銷售，但如果符合兩個條件，則分開征增值稅和營業稅。

　　9. [答案]BD

　　[解析]本題情況適用的規定為：對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處，但應按有關規定不予抵扣進項稅款或者不予出口退稅;購貨方已經抵扣的進項稅款或者取得的出口退稅，應依法追究。

　　10. [答案]AB

　　[解析]稅法規定，對實行定期定額征收方式的納稅人正常申報時，按以下方法進行清算：每月開票金額大于應征增值稅稅額的，以開票金額數為依據征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據;每月開票金額小于應征增值稅稅額的，按應征增值稅稅額數征收稅款。

　　試題二：

　　1. 下列各項中，符合消費稅納稅義務發生時間規定的是()。

　　A.進口的應稅消費稅，為取得進口貨物的當天

　　B.自產自用的應稅消費品，為移送使用的當天

　　C.采取賒銷結算方式的，為收到貨款的當天

　　D.采取預收貨款結算方式的，為收到預收款的當天

　　2. 下列不征收消費稅的是()。

　　A.用于廣告宣傳的樣品白酒

　　B.用于本企業的自產應稅消費品

　　C.委托加工收回后直接銷售的糧食白酒

　　D.抵償債務的汽車輪胎

　　3. 關于營業稅征稅范圍中“境內”的說法，正確的是()。

　　A.強調的是勞務“發生在境內”，并不是說發生在境外的勞務不屬于營業稅的征收范圍

　　B.境內單位派出本單位的員工赴境外，為境外企業提供勞務服務收入匯回境內，也征收營業稅

　　C.境內航空公司將乘客運往國外，不征收營業稅

　　D.在境內組織游客出境旅游，屬于營業稅的征收范圍

　　4. 下列經營活動中按“交通運輸業”稅目繳納營業稅的是()。

　　A.從事遠洋運輸業程租期租業務

　　B.個人在旅游景點經營索道

　　C.建筑工程設計勞務

　　D.航空運輸企業從事干租業務

　　5. 一商業銀行2008年第二季度吸收存款6000萬元，取得貸款利息收入200萬元，從事貼現業務收入15萬元，從事信托貸款業務取得服務費10萬元，辦理結算業務取得手續費收入4萬元，本期受托貸款業務，收到該業務貸款利息100萬元，并收取受托貸款的服務費10萬元，則該商業銀行第二季度應向稅務機關繳納營業稅為()萬元(含受托貸款業務)。

　　A.10

　　B.10.70

　　C.16.59

　　D.16.95

　　6. 一建筑安裝公司以包工不包料的方式完成一項建筑工程，該公司上報的工程合同注明工程勞務款為389萬元，建設單位提供建筑材料250萬元，部分電器線路器材56萬元，工程結束后建筑公司獲得提前竣工獎42萬元，優質工程獎18萬元。則該建筑安裝企業應納營業稅的計稅依據為()萬元。

　　A.389

　　B.695

　　C.752

　　D.755

　　7. 國有企業的一下崗職工，在2008年10月依法登記為個體戶從事社區保潔服務，則其享受的營業稅優惠政策中陳述是()。

　　A.從事個體經營，自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業稅

　　B.按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業稅、城市建設稅、教育費附加和個人所得稅

　　C.其可以直接享受下崗人員的優惠政策

　　D.其個體收入可以全部免營業稅

　　8. 一企業為建筑安裝公司，2008年發生以下業務

　　(1)自建樓房一棟，工程成本2000萬元，建成后將該樓房對外出售，取得銷售收入5000萬元

　　(2)兩年前以辦公樓投資入股，在投資期內將其股權的80%出讓，取得收入1500萬元

　　(3)將一棟樓房抵押給某銀行使用以取得貸款，當月抵減應付銀行利息150萬元。則該企業本月應納營業稅()萬元。(建筑業利潤率10%)

　　A.302.50

　　B.337.11

　　C.325.54

　　D.339.61

　　9. 位于某市的卷煙生產企業委托設在縣城的煙絲加工廠加工一批煙絲，提貨時，加工廠代收代繳消費稅1600元，其城建稅和教育費附加的正確處理為()。

　　A.在煙絲加工廠所在地繳納城建稅及教育費附加128元

　　B.在煙絲加工廠所在地繳納城建稅及教育費附加80元

　　C.在卷煙廠所在地繳納城建稅及教育費附加80元

　　D.在卷煙廠所在地繳納城建稅及教育費附加112元

　　10. 某市一科技開發公司2008年取得技術開發收入120萬元，與之相關的咨詢收入20萬元，另開發轉讓一項專利技術并附樣機一臺，合同注明技術專利30萬元，樣機不含稅價4萬元，該公司2008年繳納的城市維護建設稅為()萬元。

　　A.0.35

　　B.0.0168

　　C.0.25

　　D.0.18

　　1. [答案]B

　　[解析]進口的應稅消費稅，為報關進口的當天;采取賒銷結算方式的，為銷售合同規定的收款日期的當天;采取預收貨款結算方式的，為發貨當天。

　　2. [答案]C

　　[解析]委托加工收回后直接銷售的糧食白酒不再征收消費稅。

　　3. [答案]D

　　[解析]營業稅征稅范圍中“境內”強調的是勞務發生在境內，發生在境外的勞務則不屬于營業稅的征收范圍;境內單位派出本單位員工赴境外，為境外企業提供勞務，不屬于在境內提供應稅勞務。對境內企業外派本單位員工赴境外從事勞務活動取得的各項收入，不征營業稅;在境內載運旅客或貨物出境，這里強調的是“出境”，凡是將旅客或貨物由境內載運出境的，屬于營業稅的征稅范圍;凡是將旅客或貨物由境外載運境內的，就不屬于營業稅的征收范圍，在境內組織旅客出境旅游，屬于營業稅的征收范圍。

　　4. [答案]A

　　[解析]BCD按報務業征收營業稅。

　　5. [答案]D

　　[解析](200+15+10+4+10)×5%+100×5%=16.95(萬元)

　　6. [答案]D

　　[解析]389+250+56+42+18=755(萬元)

　　7. [答案]B

　　[解析]對持《再就業優惠證》人員從事個體經營的(規定行業除外)，按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業稅、城市建設稅、教育費附加和個人所得稅。

　　8. [答案]C

　　[解析]2000×(1+10%)÷(1-3%)×3%+5000×5%+150×5%=325.54(萬元)

　　9. [答案]A

　　[解析]本題應該在加工廠所在地繳納城市維護建設稅和教育費附加，按照加工廠所在地區的稅率繳納城建稅，應納稅費=1600×(5%+3%)=128(元)。