2017中級審計師考試《審計專業相關知識》應試試題及答案
應試試題一：
單選：
1、在采購業務中，下列哪項有助于解釋驗收報告與實際運送數量的不同?
A.運用不充分的供應商選擇程序;
B.在驗收部門的采購訂單附件上標明訂購數量;
C.無法詳細比較已收到貨物的質量;
D.接收了未經適當授權購買的貨物。
【正確答案】：B
【答案解析】：A.不正確。運用不充分的程序可能導致選擇一個內部控制制度很弱的供應商，發生了運送錯誤數量貨物的情況。但是，如果驗收部認真的清點貨物數量，應該能夠注意到數量的差異。
B.正確。在驗收部門訂單復印件上顯示訂購的數量，可能為負責驗收的職工不清點貨物數量而直接在驗收報告上寫上相同的數量提供機會。在訂單復印件上沒有貨物數量時，則會促使負責驗收員工為滿足填寫驗收報告的需要，而認真清點每一批貨物，從而保證數量的準確性。
C.不正確。沒有比較質量，與本題關于數量的問題不相關。而且，驗收人員不用清點貨物也能觀察到貨物的質量。
D.不正確。接收了未經適當授權購買的貨物，不會直接導致貨物數量的差異，運單上的貨物數量仍可以與驗收報告相一致。
2、對客戶應收賬款的審計發現，在過去兩年中，未收回應收賬款占收入的比例有了大幅度增加。其原因是，在市場部的催促下，公司對一些信譽不好的客戶增加了賒銷量。在監督公司如何處理該審計發現時，以下哪項內容作用最差?
A.應收賬款部經理對收回未償還應收賬款的反應;
B.信息技術部門關于落實新的應收賬款系統的最新信息;
C.財務主任對糾正措施的定期更新;
D.負責重新評估賒銷政策的賒銷和市場部員工提供的信息。
【正確答案】：A
【答案解析】：應收賬款經理就未收回應收賬款的收回情況所做的回復內容沒有用，內容沒有用其客觀性和真實性都得不到保證。
3、某內部審計師可能運用計算機模擬來評價某制造公司的鋼鐵采購職能和下列哪項相關?
A.與鋼鐵有關的技術規范。
B.倉庫職能的效率。
C.有關存貨投資方面的備選采購政策的影響。
D.用于決定經濟訂貨量的計算機程序的質量。
【正確答案】：C
【答案解析】：A.不正確。技術規范由公司建立，并且一旦建立，就是唯一的，不再包括備選項，所以不能應用計算機模擬技術。
B.不正確。經濟性和有效性衡量的是過去的生產情況，而不是未來政策。
C.正確。計算機模擬是一種決策工具，利用備選數據能恰當的測試采購部門面對的變化，從而評價業務活動和程序。
D.不正確。計算機程序的質量是主觀的，不容易被量化成模型。
4、公司的應收賬款周轉率在過去三年中，從7.3下降到4.3，引起下降的最可能的原因是
A.為盡早付款提供的折扣增加。
B.更寬松的信貸政策。
C.現金銷售量增加。
D.凈支付期限從30天降到25天。
【正確答案】：B
【答案解析】：A. 不正確。折扣增加會加速回款。
B. 正確。有了寬松的信貸政策，顧客可能會拖延付款時間，造成周轉率下降。
C. 不正確。現金銷售不會影響應收賬款周轉率。
D. 不正確。期限降低會導致客戶加速付款，從而提高應收賬款周轉率。
5、下表描述的是某公司三年的應收賬款信息：
第一年 第二年 第三年
應收賬款凈額占總資產的比例 23.4% 27.3% 30.8%
應收賬款周轉率 6.9% 6.05% 5.21%
以下都是對上述變化的合理解釋，除了
A.低計了壞賬準備。
B.賒銷和收款程序無效。
C.可能記錄了虛假銷售。
D.高估了賒銷的銷售退回。
【正確答案】：D
【答案解析】：A. 不正確。低估壞賬準備是可能的答案，因為他們能高估凈應收賬款，導致應收賬款周轉率下降。
B. 不正確。無效的賒銷和收款程序是可能的答案，因為他們能夠導致無法收回的應收賬款的增加，這些應收賬款不必在壞賬準備中反映。
C. 不正確。虛假的銷售是可能的答案，因為他們將產生額外的能收回的應收賬款，這些應收賬款不必在壞賬準備中反映。
D. 正確。高估的賒銷退回不是可能的答案，因為他們將低估(而不是高估)應收賬款，這將導致將應收賬款余額占總資產的比例非常低。
6、以下哪一項是說明應收賬款確實存在的最有證明力的證據?
A.肯定式函證回函。
B.銷售發票。
C.提貨單。
D.驗收報告。
【正確答案】：A
【答案解析】：A. 正確。來自客戶的函證回函是應收賬款存在的最有力證據。
B. 不正確。銷售發票不特別可靠，因為它不是由外部開給公司的，并且沒有考慮后續的付款。
C. 不正確。這不如函證回函可靠，并且它不能確認應收賬款的持續存在性。
D. 不正確。這不是應收賬款的證據。
7、以下哪類人員的組合最適合參加結束會議(exit conference)：
A.在現場工作的助理內部審計師、日常負責所審核活動或部門的工作人員;
B.首席審計執行官與負責所審核活動或部門的管理人員;
C.負責的內部審計師、熟悉運營細節并有權采取糾正措施的管理層的代表;
D.在現場工作的助理內部審計師與負責所審核活動或部門的管理人員。
【正確答案】：C
【答案解析】：答案A不正確，在現場工作的助理內部審計師、日常負責所審核活動或部門的工作人員不可能具備必要的觀點和權力;
答案B不正確，首席審計執行官與負責所審核活動或部門的管理人員可能對有關的細節不熟悉;
答案C正確，在發出最終的業務溝通前，內部審計師必須與適當層次的管理者討論業務結論和建議。雖然參與討論和復核的管理人員的層次可以依據機構和報告的性質而有所變化，但他們通常是了解業務詳情和有權執行糾正措施的人員(實務公告2440-1)。
答案D不正確，助理內部審計師可能缺乏適當的觀點和權力。
8、充分的審計證據應該是
A.在工作底稿中較好地歸檔，并且交叉索引。
B.與審計意見直接相關，并且包括所有的因素。
C.基于被認為可信的參考資料。
D.足以說服一個審慎的人得出與審計師一樣的結論。
【正確答案】：D
【答案解析】：A. 不正確。這是審計證據的固有一面，與審計證據的任何特征沒有特定的聯系。
B. 不正確。這是審計證據相關性的屬性。
C. 不正確。這是審計證據可靠性的屬性。
D. 正確。這是審計證據充分性的屬性。
9、對于內部審計師在注意到某些舞弊征兆之后的責任，以下哪項是最好的描述?
A.擴展審計工作來確定是否有理由進行調查。
B.將情況報告給審計委員會，申請經費以便聘請外部專家來幫助調查可能存在的舞弊。
C.咨詢外部法律顧問，決定如何采取行動。
D.向最高管理層報告舞弊的可能性，并詢問他們希望審計活動怎樣繼續。
【正確答案】：A
【答案解析】：A. 正確。根據《實務公告》1210A2-1、13，這是適當的行動。
B. 不正確。見題解A。
C. 不正確。見題解A。
D. 不正確。在向高級管理層報告這件事之前，內部審計應該首先擴展審計工作以確定舞弊是否存在。在向管理層、外部法律機構或審計委員會咨詢前，還有許多準備工作要做。
10、某內部審計師發現一項高估存貨從而增加了部門上報利潤的計劃。該審計師有大量的證據表明該部門的經理知道且批準了此項高估存貨的計劃，也有一些證據表明該經理可能負責此項計劃的實施。該審計師應該
A.向部門經理通告其懷疑，并且在采取進一步行動之前，取得該經理對此問題的解釋。
B.向高級管理層和審計委員會報告此項審計發現，并且探討下一步可能采取的調查行動。
C.繼續找下級職員面談，直至獲得確鑿證據然后再向審計委員會報告。
D.將此事全部記錄下來，并且向外部審計師報告對此事的懷疑，以確定下一步的檢查工作。
【正確答案】：B
【答案解析】：A. 不正確。沒有必要向部門經理通告該審計師的懷疑。與部門管理層進行面談是適當的，但是目的主要是為了收集數據。
B. 正確。根據《實務公告》1210.A2-1.6，本選項正確。
C. 不正確。該審計師已有足夠的證據以引起管理層對事情的注意和促使他們決定采取進一步的調查工作。
D. 不正確。該審計師的責任是向組織內部報告。
應試試題二：
1.在對公司目前的業績和上一年的業績進行比較時，審計師發現：勞動力總成本已增加、發生了更多的加班費用、工人總人數增加了、凈收入減少了10%，純粹依據以上信息可得出以下哪種有效結論?
A.工人人均凈收入減少了
B.工資水平提高了
C.工人工作效率下降了
D.勞動總小時數增加了
答案：C
2.當舞弊調查的調查階段結束，參加調查的人員已搜集充分的證據，足以對舞弊者進行懲戒并提起訴訟時，審計師應該做的下一步工作是什么?
A.將最終審計報告的初稿提交公司法律顧問;
B.銷毀所有舞弊調查工作底稿，以保護其機密性;
C.將所有控告證據拷貝后放入工作底稿;
D.什么都不做。調查工作已經完成。 答案：A
3.確定審計后續行動深度和廣度的首要因素是什么?
A.被審計單位對審計發現的書面答復。
B.審計師對與審計發現有關的風險評估。
C.審計師對負責糾正審計發現的人員評估。
D.審計人員和資金到位情況。
答案：B
4.鑒于內部審計資源的稀缺，在制定審計業務工作時間表時，審計執行主管(CAE)決定不針對審計建議安排后續工作。審計執行主管的決定是否違反了《標準》?
A.沒有違反，因為《標準》沒有具體規定是否需要開展后續工作。
B.沒有違反，因為有證據表明被審計部門有充分的動機采取糾正措施，沒有必要采取后續措施。
C.違反了，因為內部審計資源稀缺并不能成為不采取后續措施的充分理由。
D.違反了，因為《標準》要求審計師確定客戶是否恰當落實了審計師的所有建議。
答案：C
5.審計師在對基于網絡的第三方付款處理公司進行審計。他確定，由于存在一種程序錯誤，客戶可以為每個郵寄地址創建多個賬戶。這就引起了銀行卡交易處理過程中的問題。管理層同意修正程序，并通知擁有多個賬戶的客戶應對賬戶進行合并。審計師應如何應對此情況?
A.修改今后審計的范圍，以核實程序得到修正，賬戶得到合并
B.評估管理層提議開展的糾正措施的適當性和有效性
C.開展跟蹤審計，核實程序是否得到修正，賬戶是否得到合并
D.不采取任何措施，因為管理層已同意解決問題
答案：C
6.將理想準確度從1000美元提高到2000美元，將對所需的抽樣規模產生何種影響?
A.加大抽樣規模; B.縮小抽樣規模;
C.不影響抽樣規模; D.無法確定對抽樣規模的影響。
答案：B
7.以下哪項內容可以使公司的應收賬款周轉率在三年中穩步下降?
A.提高為提前付款提供的折扣; B.實施更加開放的信貸政策;
C.按周而不是按月提供發票; D.增加現金銷售。
答案：B
8.以下哪項內容(如果審計師觀察到的話)不表明有必要在采購部門搜尋其他舞弊信號?
A.其中一位采購代理的生活水平已有提高。
B.內部控制框架存在嚴重薄弱環節。
C.采購代理已說服管理層采納更加及時地向供應商付款的政策，以避免發生滯納金費用。
D.所采購貨物的成本似乎高于以往年份。
答案：C
9.以下各項均是對利用問題清單來評估審計風險的批評，除了：
A.問題清單在形式上將所有相關因素都列在上面從而提供了一種虛假的安全感。
B.不適當地給予表中所有欄目涉及的因素相同的權重。
C.降低了數據收集過程中的一致性。
D.不能對清單上各欄目所獲得的合理推斷或健全經驗進行轉化解釋。
答案：C
10.如果某審計師應用統計抽樣以外的其他抽樣辦法來估計存貨的價值，那么，以下哪種說法是正確的?
A.無法量化置信度水平。
B.精確度會更大。
C.存貨的預期價值不那么可靠。
D.不正確收貨的風險加大。
答案：A
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