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內部審計如何提升公司治理
你知道什么是內部審計嗎?你知道內部審計如何提升公司治理?下面是yjbys小編為大家帶來的關于內部審計如何提升公司治理的知識，歡迎閱讀。
一、公司治理與風險導向內部審計緊密相連
(一) 良好的治理環境激發對內審的需求
20世紀90年代后，亞洲金融危機爆發，隨后一系列舞弊案件陸續發生，直至安然、世通的重大舞弊事件，進一步凸顯了公司治理的重要性。風險成為企業在治理過程中制定戰略、科學決策時務必考慮的重要因素。公司治理研究的熱點逐步演變為治理機制的質量問題。良好的治理環境需要有效的內部控制和風險監控。如果一個組織內部控制失敗，就會大大影響組織目標的實現，影響組織價值增值。而組織中利益相關者無法親自監督企業運營，激發了對受托責任的需求。治理的相關利益者尋求把內部審計作為受托責任的有效主體，履行對企業內部控制和風險的監督作用。內部審計被提升到公司治理的高度，為董事會和管理層的管理活動提供服務。
(二)公司治理與風險導向內審的融合
不斷增加的風險因素成為連結公司治理與內部審計的橋梁。20 世紀末，在公司治理的廣義概念中，風險成為公司治理必須考慮的重要因素。在風險力量的推動下，SOA發布后，董事會、高級管理層、內部審計和外部審計四者密切相關，成為治理的四大基礎。其中內部審計在協調發展其他三個主體關系中發揮著重要的作用。2004 年COSO委員會正式發布了企業風險管理框架ERM。內部審計在ERM框架下，發展到風險導向階段，提升到參與企業戰略管理的分析評價。它與公司治理通過內部控制、風險、道德遵循等一致因素形成有機整合。內部審計成為利益相關者極具價值的資源，促進改善公司治理以實現組織目標。
二、風險導向內部審計的治理功能
(一) 確保受托責任履行
內部審計隨著受托責任的延伸，得到了不斷的發展變化。SOA明確要求上市公司應當成立內部審計機構，同時建立內部審計制度，以尋求將內部審計與公司治理相結合。IIA則要求董事會的公開報告中必須提交公司治理和內部控制情況。
(二) 風險評估與控制確認
公司治理的核心工作在于風險管理。風險導向內部審計通過評價被審計領域的現有風險，向管理層和審計委員會報告評估結果;制定整個組織風險的計劃，領導風險管理活動;利用風險自我評估技術推進風險評價;評價與IT發展狀況相聯系的風險，如果風險超出可接受水平就終止該項目，協助管理層推行貫穿整個組織的風險模型。控制確認要求在職能范圍內測試控制的遵循性，向管理層和審計委員會報告結果;協助管理層設計綜合的評價方法;協助編制內部控制有效性的報告;識別重大控制缺陷，并向審計委員會報告;推行計算機測試技術;通過控制自我評估技術幫助理解和發展職責領域的控制。
(三) 遵循性與咨詢服務
內部審計部門對企業經營者各項責任的履行情況、是否按照規定從事生產經營活動、有無違法亂紀行為以及會計報表是否真實進行評價和鑒定。咨詢職能將事后的反饋職能擴展到事前、事中的控制與促進，通過咨詢服務，可以從改善風險管理和控制流程中，向董事會提供關于風險管理和內部控制制度運行情況的分析和確認，保證受托責任的履行，最終幫助增加組織價值。
(四) 增加組織價值
現代內部審計就是以風險為導向，通過提供“確認——咨詢”服務，改善公司治理、增加組織價值。確認與咨詢活動共同構成風險導向內部審計的主要工作。內部審計通過確認活動，評價公司財務會計責任、評價財務報表的真實性、公司資產的完整性以及股東權益的保障性，從而確認受托人的財務責任。咨詢活動則是評價管理層經營責任，通過審查與評價經營管理活動，衡量經濟性、效率性及效果性，向公司治理層提出咨詢建議和改進意見。
三、我國公司治理中的風險導向內部審計
我國企業的內部審計是在行政干預下建立起來的。隨著企業治理模式的變更，經濟型治理模式逐步發展，內部審計的職能作用也在不斷轉變。實踐表明，隨著治理的發展和公司規模擴大，市場競爭愈加激烈，風險隨之增加，公司就越需要來自內部的監督力量，內部審計機構的重要性則愈顯突出。內部審計機構設置和人員配備也將愈加規范完善，以滿足治理需求。當財務舞弊案件頻發的時候，就會引發我們對內部審計監督成效的質疑，那就是在風險導向下，我國內部審計如何實現對治理的有效服務。
(一) 發展現狀分析
1.風險導向內部審計還未能真正深入公司治理層面
21世紀的公司治理和風險導向審計都進入了高速發展的新時代。關于風險導向審計和闡述內部審計治理功能的文獻大量涌現。2004年，COSO委員會在COSO報告的基礎上，正式發布了企業風險管理框架COSO-ERM,標志著風險成為公司治理、內部控制及內部審計重點關注的內容，ERM已將風險評價、風險反應等八大要素深入到企業戰略目標層面，風險貫穿風險導向內部審計在治理控制的全過程。在我國實務中，上市公司是被公認關注治理的，《上市公司治理準則》也對設置審計委員會及其職責有明確規定。但其他企業有的內部審計尚未達到風險導向階段，有的即使開展了風險導向審計工作，卻尚未能有效地將風險控制應用到公司治理的全過程。可見在我國實務中，風險導向審計為公司治理提供多元化增值服務的能力還有待加強，風險控制的效率效果也有待進一步提高。
2.公司治理模式對風險導向內部審計的影響
內部審計隸屬模式直接影響內部審計的獨立客觀性，影響到對公司治理發揮作用的效率效果性。實踐表明，內部審計隸屬在總裁、董事會( 審計委員會) 的公司治理績效優于隸屬模式在監事會和財務部的公司。在這里必須要講到審計委員會，它因強化內部審計獨立客觀性，加強財務報告真實可靠性，成為公司治理的一項重要制度。但由于我國公司治理結構的缺陷，審計委員會在我國發展還很不成熟。雖然近年來已經陸續有較多上市公司加入到設置審計委員會的行列，但其在我國上市公司的設置與運行的有效性令人堪憂。審計委員會在我國尚未形成完整的理論體系與規范方法。必須進一步加強公司治理模式的改革，有效提升審計委員會的地位和作用，才能提升內部審計的治理績效。
(二) 完善內部審計，提升治理水平
1.全面提高治理水平
良好的治理機制是內部審計發揮作用的基本保證，單純依賴治理環境進行風險導向審計發現問題是不現實的。較差治理環境下的內部審計失敗的可能性較大，特別是風險導向下，若董事會、股東機制不健全，內部審計獨立性、權威性不足，信息披露不透明，就會影響到對風險評價和控制的效果。全面提升公司治理水平，董事會和利益相關者權益起了決定性作用。一方面，必須加強董事會在治理和內部審計上的功效; 另一方面，公司的信息披露機制和激勵機制亟待進一步加強，以解決近年來審計失敗和訴訟事件增加的根本矛盾。因此在完善內部審計機制的同時，不斷提升治理水平勢在必行。
2.推進風險導向內部審計理念
2012年開始執行的新審計準則全面體現了風險導向審計的理念。我們應在內部審計實務工作中不斷引入和實踐風險導向審計理念，完善風險導向內部審計準則建設，充分認識到風險評價系統的重要性和必要性。有效識別、評估和應對經營風險和審計風險，進一步增強審計師識別和應對舞弊風險的能力，從而提高審計的效率和效果，最終達到控制風險的目的。
3.完善審計委員會
審計委員會是獨立于管理層的一個監督機構。其和監事會、內部審計部門相互協調合作才能有效提升公司治理效率。SOA法案把審計委員會提升為公司必須設立的法定審計監管機構。同時所有上市公司必須出具有關證明，證明其內部審計職能是否得到充分發揮。從圖2看出，在完善的內部審計組織結構及報告模式中，審計委員會起著越來越重要的橋梁作用，主要職能表現在監督、復核、溝通和報告。
4.建立內部審計的雙重報告制度
內部審計部門具有較高的獨立性，使得它能以超然的態度，作為治理層面一種良好的監控手段，站在企業全局的高度對風險進行監控與管理。同時，由于內部審計所處的特殊地位，可以直接向董事會報告，也能加強企業風險管理的有效性。因此，當首席審計執行官直接向總裁和董事會( 審計委員會)進行雙重報告時,就能形成較好的治理機制。內部審計的這種雙重報告模式，能充分體現受托責任，能有效提升治理效果。中國證監會和深交所就要求上市公司設立內部審計機構，直接對董事會負責。
5.拓展風險導向內部審計參與公司治理的內容
在經濟環境日益復雜的今日，企業競爭日趨激烈，經營管理也愈發艱難，內部審計迫切需要進入高風險領域，對財務及非財務領域的相關信息、對影響管理水平的風險因素進行深入分析，從而進行評價和控制，防止重大舞弊和資產流失。從戰略層面進行有效的風險防控，可以在戰略層面向管理者提供內部控制和風險管理的建議，實現審計工作的事前服務職能。從內部審計的發展轉變歷程來看，它從財務審計、經營審計，發展到現代治理型內部審計模式，即伴之以內控評審、風險管理審計、戰略審計、3E審計、舞弊審計等內容并存的模式，這種多元化的發展模式必將成為我國風險導向內部審計未來的發展模式。良好的治理要求強而有力的監督環境。此需求推動了內部審計向風險導向階段發展，并且逐步豐富其內涵。然而，組織的最終目的是增加價值，如此強有力的監督是否影響企業的激勵機制，是否導致管理者循規蹈矩而削弱其改革創新的能力，內部審計在工作中也面臨如何權衡嚴肅監督機制和促進企業增值兩者間的關系。如何在合法、合理的情況下平衡企業經營活動的“3E”性( 即經濟性、效率性和效果性) ，有待進一步地探索研究。
摘要：
集團公司內部審計制度的建立是為了規范集團公司經營管理，保證公司財產物資的安全性和完整性的重要方式，因此現代企業對公司內部審計的重視程度不斷加強。內部審計是內部控制的重要組成部分，內部審計工作是一個較為復雜的工作，它的審核工作必須要站在公司所有者的角度，對公司全部的財務狀況進行分析，因此如何提升集團公司內部審計有效性，成為現代集團公司不斷一直在探索的核心問題。
關鍵詞：
集團公司；內部審計；有效性
內部審計是一種公司內部進行較為獨立的控制活動。它的審核工作，是在相對系統和規范的情況下進行的，它要對公司各個組織經營活動、經營總體目標以及資源利用狀況進行審查，并且在對這些內容進行審計完畢以后，提出相應的解決方法。它對監督集團公司工作人員提出的要求就是，認真履行本職工作。內部審計的目的性在于促進內部控制制度的健全，從而達到對成本的控制的目的。
一、淺談集團公司內部審計的重要性
（1）內部審計是保證企業履行責任的前提
現代企業制度已經完全不同于以往的企業制度，現代企業制度最重要的表現形式就是經營權和所有權分離，董事長是連接股東大會和經營管理層的橋梁，這樣的關系可以被看成一個守約責任。因為管理層和經營管理層不在同一管理層面上，所以會出現工作不協調的問題。此時就需要用一個機構對雙方的行為進行監督，這時內部審計的出現就擔起了這樣一種責任，審計部門的出現保證了兩部門雙方可以充分對責任進行履行。
（2） 將企業風險降低到最小值
對風險的控制是一個較為復雜的過程，集團內部審計人員長期在企業中工作，對公司內部的業務較為熟練，并且還能夠對生產經營總過程進行全面的掌控，他們具有敏感的洞察能力，可以對企業存在那些風險進行預測，并對其進行分析，從而根據風險的特點對風險提出針對性的解決措施，因為集團內部審計部門的出現，有效的將企業風險降低到最小值。
（3） 提高企業經營效益
在實際的審計工作中，審計部門對審計報告均是針對公司出現的問題，而設計的意見，這些意見和建議可以在根本上提高企業工作效益。其實審計工作也是集團企業管理的一部分，所以集團公司內部審計工作可以有效的提升企業經營效益。
二、如何提升集團公司內部審計的有效性
通過上述我們認識到了企業內部審計工作的重要性，集團公司內部審計工作是保證集團公司利益提升的前提條件，只有全面提升集團公司內部審計工作才能將企業風險降低到最小值，那么要想提升集團企業內部審計的有效性，就必須做好以下幾項工作。
（1） 領導對內部審計工作必須重視
領導是集團公司所有事項的決策者，一項措施能否很好的被實施領導是關鍵。因此要想做好內部審計工作，領導重視工作是關鍵。領導必須針對內部審計工作的事前、事中、事后可能出現的所有問題進行全面分析，保證有效的對集團內部審計工作薄弱環節進行掌控，從而為集團公司提供一個健康的發展環境。內部審計工作只有領導自己重視是不全面的，要讓內部審計工作落實到各個領導部門干部中，讓部門領導干部將審計工作落實到每個工作環節中，與此同時將審計職能發揮到最大值，也尤為重要。通過審計職能可以將一些經驗豐富卻專業知識技能較高的優秀人才安排到內部審計崗位上，那樣可以在整體上發揮內部審計的積極作用。
（2） 保證審計工作的獨立性
審計工作的獨立性要求，審計機構和審計人員在對集團內部審計工作進行審計時，不受到來自外部或者內部的影響，內部審計工作始終獨立的發揮其重要的作用。要想保證內部審計工作的獨立性，堅持以下兩點是關鍵。第一點，單位內部審計部門，要始終獨立于其他部門要建立在其他部門以上。第二點，保證集團公司內部審計部門是由專業的全職人員組成，不能出現其他工作人員兼任的情況。因此這兩項原則才使得集團公司內部審計部門獨立于其它部門，只有這樣才能保證內部審計部門可以公正客觀的對出現的問題進行評價。
（3）集團公司審計人員角色定位要全面
集團公司在對人員進行定位的時候一定要客觀準確，集團公司內部審計制度它的目的在于對部門和單位內部的管理工作進行監督，從而達到對財經紀律的維護，改善經營管理體制提高經濟效益的目的。因此對集團公司內部審計人員角色進行正確的定位才能在審核部門出現偏差初期，對問題進行全面的分析。所以集團公司審計人員角色進行全面定位至關重要。
（4） 加強內部審計人員精神文明建設
加強內部審計人員經濟文明建設，最好的方法就是加強內部審計人員職業道德建設，在職業道德建設的過程中一定要增強內部人員交流，內部審計人員性質是從事會計監督和單位管理的部門，它是提供經濟信息的特殊行業，這個行業涉及的面較為廣泛，并且影響程度也較為深遠。因此內部審計人員職業道德水平的高低直接影響到集團公司內部審計職能的發揮，因此加強精神文明建設工作必須做到位，實踐證明，企業文化的建設在發揮員工積極性方面起著重要的作用。加強內部審計人員精神文明建設還要求內部審計人員對自己的工作性質、工作內容充分的了解，因此才能把握審計工作的方法與執法力度。另一方面要讓公司所有的部門都了解內部審計工作，增加與各部門的溝通，開展宣傳工作讓更多的人支持內部審計工作。
（5） 將計算機應用到內部審計工作中
信息全球化是現代經濟的最要特征之一，促進信息全球化重要的因素就是計算機的廣泛應用，很多企業看到了計算機工作效率高、工作速度快以及共享性強的特點，將計算機應用到企業管理中。因此計算機是否應用到企業中成為衡量企業重要的標準之一。雖然現代計算機技術已經應用到集團公司內部審計中，但是內部審計計算機制度卻并未健全，很多計算機在工作性能上存在相對落后的現狀，這種現狀存在在一定程度上制約了集團公司內部審計工作的開展，因此要想改變這一現狀就必須應該從崗位職責劃分、操作細節工作、信息化檔案管理工作等方面出發。與此同時加強集團公司內部審計人員的技能培訓工作也同等重要，因為只有審計人員掌握了計算機操作技能以及熟練操作軟件，才能保證審計人員可以高效的完成審計工作。
結束語
集團公司內部審計工作為企業履行自身的職責提供了重要的制度保障，集團公司內部審計工作可以降低企業風險，因此很多公司對其的重視程度越來越高，近些年各企業一直在積極探索，如何提升集團公司內部審計有效的方法。總結出了以下幾個方面即：保持集團公司內部審計工作的獨立性、加強精神文明建設以及審計人員角色分配合理性。因此這幾項工作能否落實到集團公司內部審計工作的各個環節中，對現代集團公司提出了新的要求。要始終保持集體公司內部審計工作走在其他工作的最前端，是現代集團公司內部審計必須要堅守的原則。
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