最全費用審計技巧總結

時間：2024-08-26 09:20:27 登綺中級審計師我要投稿

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最全費用審計技巧總結

　　在內審中的費用審計，除了我們熟悉的銷售費用、管理費用以及財務費用，還有待攤以及預提費用。本章節主要介紹費用中的管理費用，根據費用金額以及舞弊概率，費用審計的重點是業務招待費、差旅費、會務費、咨詢費、通訊費這五種費用。以下是小編為大家收集的最全費用審計技巧總結，僅供參考，希望能夠幫助到大家。

最全費用審計技巧總結

　　最全費用審計技巧總結1

　　1、基礎知識

　　1.1費用分類

　　費用通常指的是三項期間費用，即銷售費用、管理費用以及財務費用，不計入到產品成本中，而是直接計入到當期的損益中。

　　管理費用：行政管理部門的為管理和組織經營而產生的各種費用。管理費用包含的內容相當復雜，包括折舊，如無形資產、長期資產、待攤費用攤銷；一些稅費，如車船使用稅、土地使用稅、印花稅；行政管理部門在公司經營管理中發生的，或者應由公司統一負擔的公司經費，如工會經費、待業保險費、勞動保險費、董事會費、職工教育經費、研究開發費、提取的壞帳準備等。

　　制造費用雖然名稱上是費用，但是其并非期間費用。制造費用不直接計入到產品的成本中，而是間接計入成本。主要是因為制造費用發生時一般無法直接判定它所歸屬的成本計算對象，而須按費用發生的地點進行歸集，月終時再采用一定的方法在各成本計算對象間進行分配，計入成本中。所以制造費用與期間費用是有本質上的區別的。

　　1.2具體的管理費用項目

　　管理費用很多，所以一一列舉也不是很合適，這里選擇了幾個容易出現問題的2級明細科目。

　　業務招待費：企業為了聯系業務或促銷、處理社會關系等目的經常發生的業務。稅務上對業務招待費的規定是：企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。業務招待費發生的表現形式有很多種，比如請客吃飯、贈送物品等。

　　為了控制業務招待費會有下面的控制：先由費用申請人填制《費用申請單》，詳細注明招待時間、招待負責人或宴請事由、招待客人身份及陪同人，如果費用申請人是公司老板，那就安排助理填制。招待完畢后由助理填制《費用報銷單》，附餐費、商業發票等原始單據。

　　大額開支還需要附酒店的點菜單或者說流水單、接送客人的行車記錄、住宿身份證記錄等能證明客人確實存在且來過的原始記錄。部分公司還會要求現場拍照作為業務招待費的證明。贈送禮品需要分年度送禮以及臨時送禮。年度送禮一般是根據總部的安排進行統一贈送，臨時性安排則根據權限進行。

　　業務招待費除了上面講的吃吃飯，還有送送禮、給點錢。送錢分為兩種，一個是定期的送禮，比如送稅務局或者消防等部門，另外一種是解決重大公關事件的，比如送給報紙媒體的，幫忙消除影響，寫軟文的。定期的送禮有預算，會有詳細列明送禮的名單，職務，對方單位，聯系電話，地址，送禮事由，送禮經辦人，送禮方式(快件、面交等)。每次送禮都需要公司領導的審批并經相關部門備案。送禮結束，要對差異事項或者效果進行評估，未送部分禮金等需要回收。各個部門的送禮信息限定在本部門，禁止在不同部門之間溝通。泄密者一律開除，并確認簽署相關申明。當然送禮的東西，一般會以超市購物卡、當地特色的物品為主，這一塊的采購是需要關注的。

　　至于一些不當的娛樂場所消費，一般公司不允許報銷的。

　　差旅費：指出差期間因辦理公務而產生的交通費、住宿費和公雜費等各項費用。國內的發票目前是定額和機打兩種形式，國外發票一般是手工填寫的。

　　為了控制差旅費會有下面的控制：分子公司指定的協議酒店，協議酒店一般比正常入住要便宜幾十元或者是贈送早餐等。住宿報銷時一般需要提供酒店的發票以及住宿流水賬，部分控制嚴格的公司不能報銷洗衣等費用。交通方面一般要求提前一個月進行安排。一般由公司行政部進行訂票。

　　飛機票的報銷時需要行程單的，當然有些公司還需要電子票。部分公司會和票務公司簽訂合作協議，票務公司會根據實際情況給于返點。有些票務公司會拿到低價的飛機票，但是賣給消費者的時候是加了價的，所以這個時候他提供給你的行程單是假的，雖然可以正常上飛機。

　　部分公司出于對差旅費的控制，會采用包干的方式，也就是說給你多少額度，額度內的住宿費、伙食費、通訊費，你可以找任何代票來報銷。當然員工自制的白條發票是不允許的。在查包干制的差旅費的時候不能按照正常的審計思路去進行，而是只查票據是否合理即可。這個還是需要看各地的稅務局的做法，有些地區對于包干制的差旅是不需要票據的。只要去稅務局申請，批準下來后，會計在做賬的時候也不需要票據，直接填補貼即可。

　　對于出差途中發生的業務招待費，有些會計是將其做入差旅費，其實是不合理的。

　　會務費：召開會議所發生的一切合理費用，包括租用會議場所費用、會議資料費、交通費、茶水費、餐費、住宿費等等。會務費有兩種情況，一種是本單位召開業務會議，發生的費用剔除從參加會議者收取的部分以后的余額，或者全部由會議組織者支付；另一種是參加上級或其他單位組織的會議，由會議組織者收取的代辦費用。以上兩種情況中都包含了召開會議所發生的一切費用，當然也可能有餐費、住宿等費用。第一種情況所發生的費用，應該能夠區分內容，并且按照不同的性質區別對待，把租用會議場所費用、會議資料費、交通費等列為“公務費---會議費”，把餐費、住宿費等列為“業務招待費”，一般不應該出現所謂的“會務費”發票；但第二種情況完全不同，參加上級或其他單位組織的會議，屬于“會務費”范圍，憑會議組織者開具的“會務費”發票在“公務費---會議費”報銷列支，和“業務招待費”就沒有關系。

　　咨詢費：托人就相關事項從咨詢人員或公司獲得意見或建議而支付的報酬。如向律師或律師事務所咨詢相關法律問題而支付咨詢費，向稅務師咨詢相關稅務問題而支付咨詢費等，以及向雖沒有國家認可的相關職稱，但可以提供相關信息的人員支付的信息費都可以列入咨詢費支出。

　　通訊費：通訊費除了給予員工的話費補貼，還包含公司的固定電話費以及寬帶使用費。員工補貼根據級別會有兩種方式，一種是固定補貼，另一種是實報實銷。固定補貼的發票則需要移動營業廳購買充值卡，并開具公司抬頭的發票。如果是直接通過營業廳的充值機充值則會是個人名義的發票，這樣會計入個人所得，計個人所得稅。實報實銷則根據電信部門的話費賬單即可，統一由公司支付。也有些公司是給員工統一辦理了套餐以及短號，超出套餐部分自己支付。

　　1.3發票

　　國內的發票分普通發票和增值稅發票，管理費用所涉及到的發票都是服務業發票。按照發票的面額可以分為定額發票以及機打票。定額發票因為不好控制，而且容易出現虛假的發票，所以目前是更多的是機打發票。機打發票需要關注2個地方，一個是抬頭，另外一個是印章，抬頭需要以公司的名義開具，不能以個人名義，而印章需要與消費的地方一致。

　　對于包干制的會涉及到自己搞發票，有的會采用購買發票的方式來報銷，一般購買發票的稅點是在5-6%。我們經常在火車站出口看到的一些婦女抱著小孩，嘴里一直嘀咕著發票發票。這些發票往往都是假的，最好還是別買。

　　國外發票一般都是沒有像我國那樣，稅務局統一規定樣式核發的，有很多防偽標識。國外的發票很多都是自制的，一般就是一張紙，上面是簡單的情況說明，更多的情況下就是手寫的，也不會給蓋一個企業的章。有些是個電子的發票，需要直接打印出來。

　　國人現在是越來越有錢了，有錢就去國外享受。國外紅燈區的女人一看有錢，想賺中國人的錢，就學了一句中文“有發票”。老大遠看到中國人就喊有發票。時間一長，財務不干了，不給報銷了，要求發票內容是日用品才行。于是，站街女就學會了兩句中文：“有發票”、“日用品”。

　　就是因為國外的發票在國內是沒辦法查真偽的。

　　1.4費用報銷

　　在費用報銷階段，有兩種情況比較特殊，部門經理報銷、遺失票據、跨期報銷的情況。

　　部門經理報銷的單據，部門助理申請，自己審核，進入了財務審核流程的情況，這樣子就規避了審批流程。一般按照控制的要求是需要該部門經理的上一級來審批。比如是分子公司的財務經理的費用，則需要總部的財務部的審核，不能自己審批。

　　遺失票據會有很多情況，比如放在衣服里被洗掉等等。遺失票據的管控一般是申請人說明遺失原因，包含住宿地點，時間，金額，由部門經理對此做狀況做確認。之后申請人使用其他費用發票來代替原發票進行報銷。要去住宿的地方補一個發票不太現實，而且酒店是不會再開一個發票給你的。一般是到本地的旅館開個住宿發票，但是這樣就可能需要補稅點或者給點手續費。

　　至于費用報銷中的跨期報銷，這種情況主要是會影響所得稅前扣除，只要金額小，對內審來說不是什么大問題。

　　2、審計思路

　　2.1業務招待費：

　　舞弊方式：業務招待費總體就是虛報和浮報，表現的形式很多，比如：購買發票報銷，實質上是宴請朋友或者用于私人消費；按照定額發票的面額來報銷，比如實際宴請就1000元，但是報銷時報銷5000元；下屬模仿簽字報銷，比如部分公司的領導的報銷是司機或者助理代為辦理的，就容易出現下屬模仿簽字報銷；

　　所需資料：業務招待費申請單、業務招待費明細賬、會計憑證、各領導簽字樣式

　　審計程序：

　　1、從財務系統導出業務招待費明細賬，按照明細賬將金額大或者異常的摘要的進行標記。

　　2、將對應會計憑證后的原始憑證與業務招待費申請單進行審核。結合發票上的日期、宴請對象的標準、申請單和報銷單的簽字字樣來分析業務招待費事項合理性。特別需要關注招待明細是否填寫清楚(包括招待人員、隨同人員、招待事由)。

　　3、對于異常的報銷，需要電話回訪或者上門拜訪，電話回訪酒店時，只要提一下是否可以多開發票，一般接電話的都會有所表示；對于異常簽字則需要與簽字領導做進一步的確認。

　　4、原始憑證中的發票一般可以通過登錄稅務局的網站，發票檢索頁面。輸入發票號碼就能辨識發票的真實性。另外發票的抬頭是否以公司的作為抬頭也是審計時需要關注的，按照現在的規定必須是以公司抬頭的發票才是可以作為財務報銷憑證。對于申請是xx酒店，但是發票上的發票專用章不是該酒店的也是需要注意的。(發票專用章一般為橢圓形的，里面有酒店的名稱，還有財務專用章五個字)

　　5、對不能在網上查詢的發票可以攜帶以下資料到區(縣)級稅務機關票證中心作進一步的鑒定：(一)申請單位的介紹信或證明，以及經辦人的有效證件(居民身份證、工作證等)；(二)以個人名義申請的，提供個人的居民身份證原件及復印件；(三)申請鑒定的發票(發票聯或抵扣聯)原件；(四)《鑒定發票申請表》。當然有些地方還可以通過電話來查詢。

　　6、對于國外的發票的檢查，一般分兩種：一種是現金支付的，這種往往是手寫的發票，只能通過對業務事項發生的真實性進行判斷，無法從單據本身來核實真實性；另外一種是信用卡支付的，則通過對賬單進行核對，來確認事項是否合理。想通過發票的真偽來核實事件的真實性的可能性基本為零。

　　7、對于送禮審計，基本上關注于流程的合理性，就是看看有沒有未經審批的。至于是不是對象有收到禮金或者禮物，是不太適合電話回訪的。比如像媒體公關費的贈送是可以通過現場簽到表來管控，暗地里的送禮是不太可能搞一個簽收記錄，還給一個回執。

　　有一種情況比較特殊，比如臨時送禮的，而且送禮的人說是對方指定的禮品，這個是不合理的。至少規格以及禮品的金額是需要提前核實的。

　　常見審計發現：

　　存在浮報費用的情況；司機或者助理模仿領導虛報業務招待費；業務招待費未經授權；對政府機關宴請摘要過于明顯，比如摘要中注明了宴請稅務局局長xx；將業務招待費申請單附于會計憑證后，業務招待費申請單上還是很具體的申請事項，一般都建議將申請單單獨保管；存在超額報銷，比如就是500塊錢的宴請，但是報銷時按照最大報銷級別進行報銷；贈送物品采購價格不合理；存在私自購買禮品且價格異常

　　審計風險控制：

　　對于出現在不同業務招待時間，但是發票的號碼是連續的情況需要特別注意。所以在對一個部門比如銷售部或者采購部進行審計的時候，需要把所有的發票都列在excel表格中進行分析，可能就存在2個人買個基本發票，但是在不同的時間報銷。還有一種情況是整數金額報銷，一般就餐是不可能出現整數的。

　　2.2差旅費：

　　舞弊方式：采用虛假或者真實發票報銷不合理費用；利用酒店的返現金獲取好處

　　審計程序：

　　1、從財務系統導出差旅費明細賬，按照明細賬將金額大或者異常的摘要的進行標記。

　　2、結合發票上的日期、標準、申請單和報銷單的簽字字樣來分析差旅費事項合理性。

　　3、住宿發票的抬頭是否以公司的作為抬頭也是審計時需要關注的。檢查酒店流水帳單，是否存在異常的費用。

　　4、可以通過丁丁地圖(www.ddmap.com)或者百度地圖來核實，比如公司地點與住宿地點兩者的距離、酒店與機場的距離等。在丁丁地圖中，有一欄是查詢打的費用的。費用精確程度與實際打的費用相差很小。

　　5、電話溝通住宿酒店，是否存在返金的情況，一般都是協議酒店是扣除了所謂的返金。

　　6、飛機票的真偽是通過登錄信天游網站(http://www.travelsky.com/tsky/)，輸入電子客票號碼、印刷序號和校驗碼來核實。另外部分公司是與票務代理公司簽訂了代理協議，會有一些返點。這就看行政這一塊是如何在處理的，票務公司的返點是否被挪用，返點的金額不多。

　　常見審計發現：

　　報銷了非正常費用的住宿費用，比如洗衣費、雨傘、皮帶等；兩同性人出差同一地點報銷兩筆住宿費用；報銷了虛假的出租車費用，比如打車去客戶公司，報銷的出租車票為同一輛車；報銷了額外的差旅費用，比如保險費和飛機改簽費等；與票務公司的返點未入賬；住宿地方與公司很近，走路就200米，但是還是每天有上下班的打的費用等等。

　　審計風險控制：

　　有些公司是采用差旅包干制，所以一般就查看有沒有超過個人標準、發票是否真實，不適用上述審計程序。

　　2.3會務費：

　　舞弊動機：

　　利用會議(活動)經費置換高額招待費，比如私人宴請、宴請領導、同事聚會等具有私人交際性質的招待費用；利用會議(活動)經費變相旅游；利用會議(活動)經費改善團體福利，通過給好處費的辦法讓酒店換購超市購物卡發放員工，再用酒店出具的會議(活動)經費發票列支，或將應由個人承擔的諸如午餐費之類的費用作為“會議(活動)經費”集體報銷；利用會議(活動)經費掩蓋請客送禮，把會議(活動)經費預先存進賓館、飯店和會議中心的專門賬戶，或方便自己或小團體的各項后續消費，或授權或饋贈利益關系人簽單消費，或用于個人私下提現送禮賄賂；利用會議(活動)經費返利收人賄賂私分，虛假加大會議支出成本并返還現金的現象，已成為酒店行業普遍運作的“潛規則”。

　　審計程序：

　　1、從財務系統導出會務費明細賬，按照明細賬將金額大或者異常的摘要的進行標記。

　　2、結合發票上的日期、標準、申請單和報銷單的簽字字樣來分析會議費用事項合理性；還需要注意發票上的紅章與會議舉辦單位的一致性。

　　3、對于自辦會議所需購置的大金額的物品，比如大于1000元，查看其三家比價以及市場價的核實。

　　4、檢查會議活動的立項資料。包括舉辦會議或活動的依據文件，舉辦會議或活動的申請報告，會議或活動經費來源和使用的預算報告。會議活動的審批資料。包括會議或活動的項目名稱，級別類型，會議地點、會期天數、參加人數、會議議程、經費來源與額度，領導機關審批簽字情況等資料。

　　5、會議活動舉辦情況資料。包括會議或活動的項目名稱、級別類型、會議地點、會議議程及天數(議程日期表)、參加人數(簽到花名冊)、會議主要材料文本集、財務成員及負責人名單與分工、物品管理成員及負責人名單與分工。

　　6、檢查會議活動的財務收支資料。收據領用、使用、繳銷記錄，銀行賬戶及賬號，財務收支賬冊及記賬憑證與報表，物品購置清單、入庫驗收單、出庫審批單，設備器材購置清單、入庫驗收單、出庫審。

　　常見審計發現：

　　會議用物品采購價格偏高；會議購置物品被挪用或者占用；虛假會務費用報銷。

　　審計風險控制：

　　對于公司開會，其他公司人員來參與，其中涉及到的餐飲與住宿一般為業務招待費。這個就屬于賬務差錯了。

　　2.4咨詢費：

　　舞弊方式：采購人員或者財務人員與咨詢機構勾結，虛假三家比價，套取回扣。

　　審計程序：

　　1、從財務系統導咨詢費明細賬，按照明細賬將金額大或者異常的摘要的進行標記。

　　2、結合咨詢公司的報價資料，查看報價基礎是否一致，并電話或者上門拜訪確認報價信息的真實性。

　　3、查看合同條款是否齊全，合同章是否與當時參與報價的公司一致。

　　4、查看款項支付是否符合公司規定。

　　常見審計發現：

　　咨詢費用偏高；咨詢服務與預期效果不一致；比議價資料虛構。

　　2.5通訊費：

　　舞弊方式：員工虛假報銷；員工上班打私人電話；財務人員瀆職支付款項時未核對通話明細。

　　審計程序：

　　1、從財務系統導出通訊費明細賬，按照明細賬將金額大或者異常的摘要的進行標記。

　　2、核對會計憑證后所附的手機費明細單以及對應員工級別和手機補貼。

　　3、核對會計憑證后所附的通話明細，結合當時與電信局簽訂的合同中關于話費的條款進行核實。

　　4、對單個電話通話時間超過一定時間或者聯系對象異常者，則與通訊者進行訪談確認其是否為業務需要或者煲電話粥。

　　(3)常見審計發現：

　　存在員工煲電話粥的情況；未按照優惠條款進行費用支付導致多支付費用。

　　3、審計案例

　　虛報費用案例

　　審計人員在對業務招待費審計中，通過檢查費用申請單，發現2筆費用，每筆金額分別為5000元，一筆是招待媒體人員，另外一筆是招待xx人員。發生在不同的時期，但是發票開具日期為同一日，而且票據聯號。審計人員上門拜訪了該酒店，并了解了該酒店最貴的一檔套餐為3888元。審計人員對后面一張只招待一個人用了5000元有懷疑。進一步與報銷人溝通，確認是分公司總經理請秘書申請報銷，自己審批。經與總經理了解，此為公關消防的費用。而第一張發票確實存在多報費用的情況。

　　最全費用審計技巧總結2

　　費用審計是企業內部審計的重要組成部分，對于企業的成本控制和財務管理至關重要。以下是一些費用審計的技巧總結：

　　一、明確審計目標

　　在進行費用審計之前，首先要明確審計的目標。這可能包括確定費用的合理性、合規性、真實性以及是否符合企業的預算和政策等。明確目標有助于指導審計工作的方向和重點。

　　二、審查費用政策和程序

　　了解企業的費用報銷政策、審批流程和內部控制制度。檢查這些政策和程序是否得到有效執行，是否存在漏洞或不合理之處。

　　審查費用報銷的審批權限是否明確，是否存在越級審批或審批不嚴格的情況。

　　三、分析費用數據

　　對費用數據進行分類和匯總，分析不同類型費用的占比和變化趨勢。這可以幫助發現異常的費用項目或費用增長過快的領域。

　　比較不同部門或項目的費用水平，查找差異并分析原因。例如，某些部門的差旅費可能過高，需要進一步調查是否存在不合理的出差安排或虛報費用的情況。

　　四、檢查費用報銷憑證

　　仔細審查費用報銷憑證的真實性和合法性。包括發票、收據、合同等是否齊全、規范。