企業內部審計外包的風險有哪些

時間：2024-08-24 23:40:07 曉怡中級審計師我要投稿

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企業內部審計外包的風險有哪些

　　內部審計外包是指組織將其內部審計職能部分或全部通過契約委托組織外部的專業機構來執行。你知道企業內部審計外包有哪些風險嗎?下面是小編為大家帶來的企業內部審計外包的風險有哪些。歡迎閱讀。

　　一、內部審計外包的含義

　　內部審計外包是指組織將其內部審計職能部分或全部通過契約委托組織外部的專業機構來執行。業務外包源于邁克爾波特的競爭理論，按照這一理論，在信息化時代，可以充分利用外部資源為自己增加價值，因此，可以將價值鏈上的非核心業務外包出去，只保持核心業務部分，比如研究與開發、客戶服務等。

　　二、我國企業開展內部審計外包的動因

　　(一)社會分工專業化發展和追求企業價值最大化。隨著社會化分工的發展，市場競爭的加劇，企業的資源和精力有限，要想集中精力發展核心業務，就必須將高成本、低效率的非核心業務推向外部，形成企業間的分工與合作，達成合理的資源配置和高效率的生產模式。企業將內部審計外包給專業機構以后，內部審計人員利用自己的行業專長協助外部審計人員進行工作，提高了外部審計人員的工作效率，減少了外部審計人員的成本，間接地減少了企業內部審計外包的成本。當內部審計與外部審計結合的總成本低于內部審計成本，而外部審計人員提供了高質量內部審計服務，使企業的價值最大化時，企業必然會選擇將內部審計外包。

　　(二)內部審計的缺陷需要通過外包加以彌補。內部審計本質上是一種內部管理活動，受所有者的委托對管理者進行監督，形式上獨立于管理者。但由于經濟利益關系，內部審計部門的設立、人員配置和工作范圍都受到管理者的影響，因此其獨立性難以保證，審計質量難以保證;另一方面內部審計工作人員長期在一個企業工作，不了解其他企業先進的管理理念，難以給企業提出好的建議。而外部審計人員，業務范圍廣，經驗豐富，能給企業從多個視角提出好的建議。同時，外部審計人員天然的高獨立性和客觀性，也保證了內部審計質量，彌補了內部審計缺陷。

　　(三)外部審計人員提供內部審計服務的可能性。企業內置的內部審計機構，如果隸屬于董事會及其審計委員會，其獨立程度相對較高，但它始終是企業的內部組織，不可能完全獨立于企業。從形式上看，內部審計不可能達到絕對獨立，只能追求盡可能相對獨立，而當內部審計業務外包給獨立的外部專業機構時，由于外部專業機構與企業沒有任何行政上的隸屬關系，從形式上看其獨立性提高了;另一方面，隨著我國會計職業蓬勃發展，會計人才非常優秀，他們受過正規的訓練，通過了嚴格的考試，經驗豐富，在專業勝任能力上比內部審計人員具有更大的優勢。同時，外部審計人員還可以為企業提供與內部審計有重疊的管理咨詢服務，充當內部審計主體，為企業節約成本。

　　三、我國企業內部審計外包的風險

　　新世紀以來，隨著社會進步和經濟發展，內部審計外包受到越來越多企業的重視，為企業提升核心競爭力發揮了積極作用。但是，任何事物都有利有弊，內部審計外包在促進企業發展和提升企業價值的同時也蘊涵著較高的風險。

　　(一)信息泄露風險。隨著企業更多的將整個流程外包，外包商與企業接觸的機會增多，不可避免地會涉及到企業生產管理等相關領域，或多或少都會涉及企業的核心機密，造成不經意的外漏。即使外部審計人員能夠遵守職業道德，但當外包機構向不同的企業提供內部審計服務時，很難避免將學習到的先進生產管理理念運用到其他咨詢中。因此，企業內部審計外包后，防止企業核心機密外漏和發揮外部審計機構專業特長以便更好地為企業服務成為企業的兩難選擇。

　　(二)選擇外包機構的風險。選擇外包機構是外包決策的第一步，也是最重要的一步，它的成功與否直接影響著審計質量與效果。企業選擇內部審計外包的目的通常是降低審計成本、彌補自身內部審計的缺陷、增加企業價值、提高核心競爭力。但在選擇外包組織的過程中，信息并非完全公開，信息不對稱導致企業無法對外包機構進行深入全面的了解，對于其資質、信譽以及提供服務的專業水平這些關系到審計質量的重要數據都不夠熟悉，有可能造成內部審計外包后，外包組織提供的內部審計服務質量無法達到企業所需要的標準。

　　(三)外包范圍、外包方式決策失誤的風險。內部審計屬于戰略管理的范疇，對企業發展有著深遠影響。企業內部審計的內容部分適合外包，部分涉及企業商業機密不適合外包。外包范圍選擇不當，將影響企業競爭優勢。雖然內部審計人員熟悉企業的經營狀況，但對企業的未來發展難以把握。而外部審計師雖然專業勝任能力強，經驗豐富，但對企業的了解遠不及內部審計人員。加上內部審計人員和外部審計機構之間信息不對稱，內部審計外包方式的選擇難以把握。

　　四、控制內部審計外包的風險

　　內部審計作為企業重要的管理活動，外包后雖然能使企業將有限的精力和資源用于核心競爭領域，但不可避免地會涉及企業財務狀況、經營情況等不能對外透露的信息。而外部審計師由于展開工作的需要，必定會獲得這些重要信息，一旦外部審計師不遵守職業道德，泄露企業商業秘密，企業將遭受巨大的損失，因此企業在內部審計外包過程中面臨著外部審計師不遵守職業道德、信息泄露的風險。因此，企業在內部審計外包過程中應嚴格做好風險評估、事中控制、事后監督和業績評價等風險控制工作。

　　(一)評估風險。內部審計外包前，企業管理層應根據已設定的內部審計目標，全面收集相關信息，及時全面地評估企業內部審計外包相關的風險，明確風險的承受度，確保風險管理程序到位。通過風險評估避免企業內部審計外包目標與企業管理層預期目標不一致，企業內部審計目標與外包機構目標不一致，企業內部審計外包不符合成本效益原則等情況。

　　(二)事中控制與事后監督。內部審計外包是一把雙刃箭，一方面為企業節約成本、提供高質量的內部審計;另一方面也為企業帶來巨大的風險。而且內部審計外包可能對內部審計運作和管理層收集信息產生一定的負面影響。企業管理層應確保與外部審計機構保持長期合作，避免短期合作對企業的不利影響，同時應確保選擇的外部審計機構具有專業勝任能力。即使企業將內部審計外包出去，也應該保持內部控制的有效運行。企業應該建立一支經驗豐富、業務精湛的專業內部審計隊伍，在內部審計外包過程中，評估審計風險，幫助外部審計機構制定審計計劃、審計目標和確定審計范圍，結合企業實際情況給外部審計機構的審計方法提出建議，并對外包機構的審計過程進行嚴格監控。

　　(三)制定合理的業績評價標準。內部審計作為企業內部監督管理職能部門，業績評價尚沒有統一的標準，因此對外部審計機構提供的內部審計服務質量評價困難。完善的業績評價標準不僅要肯定成績也要披露缺點，以保證外包業務質量達到預期標準。

　　企業內部審計外包只是內部審計職能的外包，并不意味著企業不再具備內部審計職能;相反，內部審計是企業不可或缺的重要管理資源，對企業的發展至關重要。因此，內部審計外包企業要不斷關注內部審計外包的發展，努力將外部優勢資源內部化，進而提升整個企業自身的經營管理能力。

　　拓展：現代企業內部審計的作用

　　現代企業內部審計是踐行現代企業制度，推動企業朝著健康、可持續發展的有效手段，當前企業內部審計工作中存在著諸多問題和不足，需要積極地改進與完善，采取有效措施來解決存在的問題，以提高內部審計工作質量。

　　一、企業內部審計的作用

　　在目前復雜的內外經濟形勢和激烈的市場競爭中，現代企業需要通過內部審計來強化企業的內控管理，提高企業應對財務風險的能力，推動企業管理模式、經營方式等的優化創新發展，從而更好地發展。

　　1 .內部審計是企業經濟安全的保證。內部審計對企業日常經營模式、經濟決策以及管理方式等的審查、監督，參照國家法規制度，根據審計工作規程與規范，及時發現企業經濟決策以及經營中的若干問題和弊端，為企業的經濟安全保駕護航。

　　2. 內部審計具有考核鑒定功能。企業內部審計要對企業整體運營情況、各部門工作業績的進行審查。通過科學、客觀的內部審計，真實、詳細地反饋出企業總體經營狀況、各部門的經營水平,為各部門的工作考評提供合理依據，也有利于企業高層制定科學、合理的經濟決策。當發現經濟決策有失偏頗時，則可以及時作出調整。

　　3. 內部審計為企業的經營與管理提供服務。內部審計能夠為企業的考核鑒定企業自身經營情況提供科學依據。企業各個部門應將內審部門作為一個信息咨詢平臺，企業高層要結合內審部門提供的信息、數據等，對企業的經營管理、發展目標等進行反思和校正,從而制定新的計劃、規劃，落實企業的風險管理措施。

　　二、企業內部審計存在的問題

　　1 .內審缺少獨立性

　　內部審計部門是企業自我監督、自我檢查的機構，應該賦予其獨立地位，也是保證內審人員客觀、公正地從事內審工作的先決條件。目前，我國多數企業的內審部門缺乏獨立地位，一是內審部門附屬于其他部門并接受有關負責人的領導; 二是內部審計人員由會計人員兼任的現象普遍; 三是內部審計的雙向服務性，既對企業領導負責，又要接受政府審計的指導，也就是內審部門既為企業服務又為國家服務。由于內部審計部門缺乏獨立性，從而大大的制約了內部審計的執行力，審計職能難以發揮。

　　2. 內部審計方式落后，審計質量有待提高

　　當前經濟形勢下，我國的經濟體制也在不斷經歷著調整、改革，企業也在隨著市場競爭形勢不斷地調整經營模式，對此內部審計要與時俱進，應該從查賬式的賬面審計朝著風險審計方向發展;要建立以風險預測為目標的內審模式; 同時，加大對風險審計的力度、并達到預期目標。目前我國企業內部審計依然以賬面審計為基礎，所采用的審計模式、手段等相對落后，局限于審計工作者的主觀判斷和從業經驗，缺少科學的量化依據，審計的電算化程度有待發展，審計的精準性、客觀性得不到保證。

　　3. 內審人員的素質、能力急需提高

　　企業內部審計是一項復雜的、富有挑戰性的工作，這就對內審工作人員的素質、能力和水平提出了較高要求。當前我國內審人員職業化程度不高，在崗的內部審計人員有專業職稱資格的還不足30 % ; 內審人員的知識結構、專業技能以及工作水平都有待提高;內審部門人員組成單一，大多企業的內審部門沒有配備經濟師、律師、工程師，有效的人力資源機制尚未形成。

　　三、現代企業內部審計問題的解決對策

　　1 .重視內部審計的在企業管理中的職能作用

　　隨著社會經濟的發展，內部審計在現代企業中的地位日益重要，要從思想上重視內部審計對企業發展、經營決策以及企業未來規劃的重要性。第一: 讓內部審計切實地成為內控管理的重要組成部分，充分發揮內審在企業內控管理中的監督與評審作用; 第二:企業的內部管理要充分利用內部審計機構提供的相關資訊和數據,幫助企業完善其管理機制、實現既定目標; 第三: 充分重視內部審計在企業風險管理、防控、治理方面的作用，內部審計仔細審視企業經營過程中每個風險節點，理清關鍵性風險和風險的關鍵性環節，從全局出發為企業提供前瞻性風險管理依據。內部審計的職能應該朝著審查、監督、評價、咨詢等綜合方向發展，從而更好的服務于企業和社會經濟。

　　2. 科學設置組織機構，保證內部審計的獨立性

　　由于我國企業內部審計建立較晚，主要是借鑒國外經驗，目前內部審計部門設置主要有幾種模式: 設置在監事會; 隸屬于財務部門; 在股東會下設置審計委員會、在行政系統、經營管理系統設置審計機構; 隸屬于總經理等。以上幾種模式各有利弊，但是從內部審計設置的獨立性、權威性原則來看，在股東大會下設置審計委員會最為科學。該模式下，內部審計機構向審計委員會報告其審計業務，向總經理報告其行政業務; 該模式層次高、地位超脫、獨立性強，有利于審計人員獨立開展工作。這種雙向負責、雙軌報告，保持雙重關系的組織形式與國際內部審計原則接軌，有利于內部審計職能的發揮。

　　3. 己文進內部審計的方法，重視內審人員的培養

　　現代企業內部審計必須與時俱進，與企業當前的經營模式、發展方式、財務管理模式等相適應，所以要積極改進內部審計的方法。內審工作要將事后、事中、事前審計相結合，才能滿足當前經濟發展的需要; 隨著會計電算化的日益普及，審計信息化是內部審計發展的必然趨勢，審計手段要從傳統的手工查賬向計算機審計過渡，并向網絡化發展，實時審計、網絡審計、在線審計將成為主要的審計手段。此外，企業要重視內部審計人員的培養與選拔，組織嚴格的資格考試，推行內審人員持證上崗，提高內審人員的技能水平; 要加強內審人工作人員的職業道德教育，打造一個專業水平高，職業道德素養過硬的內審團隊，更好的為企業經營發展服務。

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