提高內部審計質量的措施

提高內部審計質量的措施

　　隨著社會不斷地進步，人們運用到措施的場合不斷增多，措施是指針對問題的解決辦法、方式、方案、途徑，可以分為非常措施、應變措施、預防措施、強制措施、安全措施。那么相關的措施到底是怎么制定的呢？以下是小編精心整理的提高內部審計質量的措施，僅供參考，大家一起來看看吧。

　　1、與被審計單位充分溝通

　　審計工作質量在很大程度上也取決于被審計單位的配合情況，項目負責人最好能提前1—2天到達現場。到現場后必須及時跟被審計單位的聯系人進行溝通，告知整個審計工作的大體安排。從而有利于被審計單位做好資料準備工作，也能提高審計效率和質量。在實際工作中，有些審計報告下發后，被審計單位又提出異議，指出某些問題是不存在的，某些漏洞已經進行了彌補等情況，這些問題其實都是由于現場審計過程中溝通不足導致的。從而也影響了審計報告的效率和質量。其實只要在現場審計過程中進行了充分的溝通，這些問題都是可以避免的，審計人員要注意不但要與財務人員和管理人員進行溝通，更加要與業務人員進行溝通。因為很多情況下，只有實際操作的業務人員才最了解問題的根源和解決情況。所以要想提高審計工作的質量，審計人員絕不能僅盯著賬本，更要走下基層，了解業務流程。

　　2、規范審計工作底稿的編制與復核。

　　審計工作底稿是審計工作的基石，工作底稿的規范與否直接影響了審計質量的高低。一份高質量的審計工作底稿既要有規范的格式，又要有完整的內容、明確的觀點和充分的依據，在編制審計工作底稿過程中還要注意加強對工作底稿的復核。在出具審計報告之前，審計工作底稿必須經過層層復核，實施三級復核制度，尤其要明確每一層次復核人員所復核的內容和承擔的責任。雖然很多企業已經建立了三級復核制度，但大都流于形式，沒有具體規定復核的程序和標準，無法真正起到控制審計質量的作用。例如在審計人員較少的項目中，審計組長和主審由一人擔任，由于時間和精力的限制，審計組長就很難去仔細地復核每位審計人員的工作底稿，而是僅僅對形成問題所涉及的底稿進行復核，這樣就有可能造成有些問題的遺漏。

　　3、保證審計結果有效落實。

　　實施內部審計是不單是要找出企業日常管理中存在的問題和不足，更加是要解決這些問題和不足，從而帶來企業管理上的提升。因此內部審計人員首先要轉變觀念，審計項目并不是為了那份審計報告，而是關注公司業務運行中的問題和漏洞，并設法進行完善和彌補。其次要督促整改，加強處罰。對于已發現的問題，內部審計部門要提出解決整改的意見和建議，并對被審計單位的整改落實情況進行監控。同時，對被審計單位屢查屢犯的問題，內部審計部門要有一定的處罰權限。目前很多審計發現的問題得不到整改，其中一個重要原因就是審計部門沒有處罰權限，因此企業管理層應加強對內部審計的理解和重視程度，給予內審部門一定的處罰權限。

　　4、學習使用先進審計技術，提高審計質量。

　　目前我們處于信息時代，高新科學技術的發展日新月異，內部審計人員要學習使用先進審計技術，包括審計抽樣、統計分析、分析性復核、機審計工具和技術、流程圖的過程描述等。這些工具多數已經經過發達國家內部審計人員數十年的實踐，對于提高審計質量質量與審計效率有著很好的效果。如：在抽樣時可以利用計算機技術建立抽樣模型，這樣不但提高了審計效率，而且使抽樣結果更加科學合理。還可以將各類經濟學、統計學分析模型固化到審計信息系統里面，對數據進行自動分析，從而把內審人員從繁雜的數據分析工作中解放出來，讓其有更多的精力進行專業判斷。這些都有助于審計質量的提高。

　　5、提高內部審計隊伍綜合素質。

　　內部審計是現代企業管理的重要組成部分，對企業管理起著制約、防護、鑒證、促進和參謀作用。作為企業的“經濟衛士”和“經濟謀士”，內部審計要并重監督、評價和服務三項職能。在監督企業運營行為，評價企業運營效率效果的同時，通過合理化的審計建議促進企業管理的不斷完善，為企業決策提供支撐服務。這就要求內部審計人員要全面掌握各種理論知識，并與公司管理實踐緊密結合，在理論上和實踐上站在最前沿。因此必須要加強內審人員的學習培訓工作，以保證內部審計職能得到充分發揮。同時內部審計工作有其特殊性，它在對公司生產經營活動進行監督評價的同時，還具有服務職能。內部審計不單是要發現問題，更重要的是針對問題提出合法、合理、可操作的改進建議，通過審計活動實現被審計單位乃至全公司的增值。要達到這一目標，內部審計人員必須要全面掌握財務會計、工程管理、稅收、內部控制和風險管理等知識，了解國家相關政策法規，在理論上和實踐上站在最前沿。如果沒有上述前提，就很難保證審計建議的適當性，不但浪費公司人力、物力資源，甚至會影響公司整體效率。另外，新形勢下企業的業務活動越來越復雜，為適應這一變化內部審計工作必須由制度基礎審計向風險導向審計轉變，針對性強的專項審計將會越來越多，涉及非常多的新領域，并要求將內部控制和風險管理融入其中，對內部審計人員提出了很高的要求。而審計人員對這些新領域缺乏深入的了解和認識，有的甚至是空白，如果沒有正確的理論指導，盲目開展，不但浪費審計資源，而且也很難保證審計質量。為滿足以上四點要求，提升審計隊伍整體素質，提高審計工作的效率效果，我們擬開展以下三種形式的學習培訓工作：

　　（1）加強內部自我學習。

　　內部自我學習又分個人自我學習和統一組織學習兩種具體形式，個人自我學習在學習內容、途徑和時間安排上都具有很強的靈活性，內審人員可以充分利用業余時間，結合自身實際情況，通過互聯網等途徑安排進行；統一組織學習擬定于每月開展一次，主要圍繞國家新的政策法規和集團公司的新要求、日常審計工作中遇到的難點、個人自我學習過程中的心得體會等方面開展，統一組織的形式一方面能保證學習時間，另一方面便于大家交流，擴大學習效果。

　　（2）聘請專家指導和開展對外交流。

　　選擇在內部審計界有聲望的專家來對我們的審計工作進行具體指導，并且與內部審計工作成效顯著的單位進行交流，這兩種方法都是理論與實踐緊密結合，能夠快速提高審計方法和水平。

　　（3）繼續堅持做好外派培訓工作。

　　外派培訓具有培訓質量高、針對性強、學習時間集中、容易快速吸收應用等優勢，因此我們應繼續堅持做好外派培訓工作，加強與中國內部審計協會和各大院校等權威機構的學習交流，本著全面性、實用性、針對性和經濟性的原則，制定培訓計劃，并通過一系列控制手段保證培訓效果。

　　內部審計在提高會計信息質量中的作用

　　財務會計信息是反映組織日常運營的重要數據信息，因此，組織的會計信息質量極其重要。真實的會計信息可以為組織的經濟決策提供信息支持，促進組織的健康發展。

　　一、內部審計在提高會計信息質量中的作用

　　1、保證組織內控制度的有效執行，提高會計信息質量

　　目前我國部分組織已經實現了內部控制制度的建設，但內控制度的執行不夠理想，內控制度的執行缺乏有效性，不利于會計信息質量的提高。因此，要加強組織內部審計工作執行力度，充分發揮監督職能，才能促進內部控制制度的運行，達到內控管理目的。通過對組織內部日常業務流程進行檢查，并進行公平公正的評價，保證組織內控制度的有效執行，從而提高會計信息質量。

　　2、監督檢查會計人員，提高會計信息質量

　　通過內部審計，充分發揮內部審計檢查監督職能，確保組織內部相關人員的行為符合組織的制度和法規，避免違法違規行為的發生。同時對組織的財務會計人員的行為進行監督檢查，提高會計人員的法律意識和責任意識，避免財務會計人員違規操作，使得會計信息失真，對會計人員的工作失誤可以提出相應的意見和建議進行整改，及時采取應對措施及時解決問題，可以有效防止組織經濟損失。因此充分發揮內部審計監督職能，對財務會計人員進行監督檢查，可以提高會計信息質量。

　　二、內部審計在提高會計信息質量中的應用措施

　　1、確保內部審計工作的獨立性

　　為確保內部審計工作的獨立性：一要設立獨立的內部審計機構。設立內部審計機構需加以立法支持，明確機構職責及內容，負責組織財務的檢查監督工作。二要完善內部審計工作制度。通過完善內部審計工作制度，規范化、制度化審計人員的工作內容和工作流程，明確審計人員的崗位責任，排除外界干擾因素，使得審計人員進行審計工作過程有章可循，有條不紊。三是要加強審計人員的素質。可以通過聘用高素質人才或是加強原有審計人員的知識培訓來提高審計人員的素質，通過開展業務培訓工作，不斷提高審計人員的業務能力，確保內部審計工作的有效進行。四要提高審計人員的法律意識。通過制訂內部審計法明確審計人員的法律責任，對審計結果全權負責。同時可以使內部審計工作有法可依，有律可循，提高審計機構的權威性和獨立性。

　　2、充分發揮內部審計職能

　　內部審計部門的審計職能主要是對經濟的監督、評價、鑒證、管理四個方面。組織是由多方利益參與者組合而成的，組織的會計信息不可能同時滿足各個參與者的需求。因此需要實施內部審計職能，提高會計信息質量。通過實施內部審計，充分發揮內部審計職能，實現內部審計對組織經濟的監督、評價、鑒證、管理。對組織的日常經濟活動進行監督和評價，提高會計信息的真實性和合法性；在經濟評價方面進行嚴格審查，確保組織日常經濟活動的合法性，并根據審計結果進行分析，找出組織管理存在的問題并提出改善措施，提高管理水平。在經濟鑒證方面，要注意保證審計工作的客觀公正，對鑒定結果進行分析評價組織管理者的工作，為組織管理者的考核做參考。在經濟管理方面，結合組織實際情況和審計結果進行分析，為組織的經濟決策提出科學的建議，促進組織的發展。

　　3、擴展內部審計工作范圍

　　擴展內部審計工作范圍可以全面地收集組織信息，可以提高會計信息質量，促進組織發展目標的實現。內部審計的擴展需重視組織戰略、明確社會責任、加強第三方風險管理和確保信息的安全性。組織戰略決定了組織發展目標和組織資源的配置。因此，審計工作要配合組織的組織戰略決策工作，利用審計工作優勢，以審計結果為組織的經濟決策提供依據。明確組織的社會責任對組織承擔相應的社會責任，樹立良好形象具有重要影響。通過分析組織的社會責任標準，制定相關制度，為組織承擔社會責任提供制度支持和審計依據，促進組織承擔社會責任。第三方風險主要是合作組織的風險，在市場競爭中，任何商業伙伴本身也存在諸多風險，因此審計工作要對組織的合作伙伴開展調查，有效降低第三方風險。確保信息安全是審計工作的重要內容。組織的信息對組織的發展和風險具有重要影響。由于組織辦公的信息化，使得組織辦公對信息系統有很強的依賴性，組織的信息一旦泄露會給組織帶來巨大風險，因此審計工作要注意確保組織信息的安全性。

　　三、總結

　　組織的會計信息對組織的發展極其重要，內部審計對會計信息質量的提高有重要影響。通過設立審計機構、完善審計工作制度、加強法律法規的制定提高審計的權威性和獨立性，同時加強審計人員的素質，對提高會計信息質量有重要作用，同時充分發揮審計職能，可以提高組織的綜合實力，促進組織的發展。

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