企業戰略與全面預算管理

時間：2022-04-07 17:20:24 戰略管理我要投稿

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企業戰略與全面預算管理（通用5篇）

　　無論在學習或是工作中，大家都寫過論文，肯定對各類論文都很熟悉吧，通過論文寫作可以培養我們獨立思考和創新的能力。你所見過的論文是什么樣的呢？以下是小編幫大家整理的企業戰略與全面預算管理論文，僅供參考，希望能夠幫助到大家。

　　企業戰略與全面預算管理篇1

　　基于企業框架下的全面預算管理思想的應用和不斷發展完善，可以為企業的騰飛增添新的動力。企業戰略與企業的預算管理是兩個相互聯系相互促進的方面。在企業戰略框架下，應用管理學、經濟學、組織行為學的方法。不斷構建和完善企業的預算管理系統。以企業戰略目標為導向，緊跟時代步伐，立足本國，放眼國際;立足長遠，放眼未來是企業不斷發展壯大的重要組成部分和保證。

　　一、全面的預算管理：

　　公司的經營預算是與企業的日常各種業務和支出息息相關的具有十分重要和實質性的對于各種各樣基本活動的預算，包括生產;消費;采購和直接的材料消費;人工費;制造費用;產品的成本預算;期末存貨;銷售;以及銷售和管理的費用預算等。各種預算是對總的方向的把握，但是還要根據市場的情況進行適當的調整，對于各種突發狀況要及時的應對，利用各種彈性預算把握市場的資金的機會，保證預算的靈活性。

　　對內：制定良好的公司戰略可以提高企業向心力和凝聚力。制定良好的公司戰略可以為企業注入新的活力，為企業的每位員工制定合理的目標和任務，企業的所有員工同心協力，共赴難關。從而使企業營造出良好的向心力和凝聚力，促進企業的快速發展。

　　對外：企業戰略管理可以使企業更好的適應現代國內的經濟體制和提高企業在國際環境中的核心競爭力。

　　二、全面預算管理對企業戰略的支撐作用

　　體系良好的預算管理體系反過來又可以對企業的戰略發展產生積極的支撐作用。全面預算管理是一種整合性管理系統，具有全面控制的能力。結構良好的預算管理體系對企業發展的作用有以下幾個方面：

　　優化各種資源的合理配置。全面的預算管理體系包括對各種資源、人員、信息、和資金的管理和配置。全面的預算包括對目前的現狀研究、未來發展的預計、以及各種可能增值的機會的把握。在基于預算分析之后還要對預算進行管理，減少不必要的開支和重復或沒有經濟效益的作業，為企業的持續改進增添動力。

　　企業管理包括組織層面的管理、過程層面的管理和員工基于崗位的管理。全面的預算管理會計算他們之間的聯系和變化關系。從而使員工通過崗位的工作。實現與管理層面的銜接。提高各層面的工作積極性。

　　達到全方位、全面的、全過程的管理職能。使企業成為一個整體，高效快速運轉。由于全面的預算管理涵蓋了各種關于資金、財務、信息、人員方面的預算。各個分部門合理的共享信息和資源。實現企業內外部相關信息的跨部門合理流動，加強了企業的系統性和整體性。從各種不同的控制、溝通、協調、激勵的功能方面入手，全面的預算管理從很多方面為企業的發展帶來了實效。

　　三、基于企業戰略下的全面預算管理的思想

　　全面預算管理體系的流程包括：分析預算編制的起點(包括銷售、目標利潤、成本、現金流量等起點)、確定目標、分析達到目標的.方法和方案、解決的過程、對各過程和步驟的執行、各種相關的資源和人員的管理和監督，以及目標達成后的評價。它是一個動態的管理和執行過程的統一體。企業戰略下的全面預算管理的體系要以企業的戰略目標為導向，企業的戰略目標是以企業的內外部環境為基礎，以目標利潤為依據，合理的編制經營活動和各種有關的財務和資源利用方案。控制和管理企業的預算與支出。有效的達到對各種資源的充分利用。預算的各種流程和步驟也都要在公司戰略的指導下有序的進行。這樣才能對企業的系統性和整體性產生更好的促進作用。簡而言之，全面的預算與執行是企業戰略目標的實施與細化。戰略目標只有轉化為執行層面的預算目標才能得到具體的落實。他們之間是整體與部分的關系。二者相輔相成，不可偏廢。

　　四、在企業戰略框架下完善全面預算管理

　　戰略的好壞直接影響著企業的全面預算管理。但是，在許多情況下，預算管理體系還存在很多的不足與局限。缺少目標導向、單純的以財務導向為主忽視了其他的因素、對整個過程的監控和管理不夠細致全面、缺少適當的激勵和評價機制等、在企業戰略框架下要做到全面的預算管理需要從以下幾方面著手：

　　以市場為主導、顧客為主體。市場經濟體制下，各個企業的戰略目標都離不開市場的影響，掌握市場經濟的規律、把握市場發展的方向和脈絡，可以為企業規避風險、趨利避害。不斷的適應和迎合顧客的要求，是企業的宗旨所在，以顧客需求為主，不斷改進和創造新的產品，才能使企業不斷的壯大起來。

　　以經濟目標為主，其他的政治、人文目標為輔。經濟是企業發展的柱石，也是企業的骨骼系統。沒有經濟的支撐，再強的企業也會崩潰。不斷的追求更高的經濟效益是企業的永恒主題，全面的預算管理不僅要從目標上力圖實現經濟效益，更應該采取措施，明確責任，具體的落實，使每位員工都能產生出經濟效益。但是，除此之外，其他的人文關懷以及政治因素影響也是完善企業的全面預算管理不可缺少的部分。否則，如同一個人沒有了血液和肌膚，是不會健康的成長的。

　　緊跟時代步伐，抓住信息化時代的發展契機，轉變觀念、不斷進步。信息時代、知識經濟的長足發展。給企業帶來了翻天覆地的變化。利用先進的計算機技術和計算機管理體系。可以很好的為企業的發展增添動力。人工智能的發展、電子預算管理系統的應用，使得各種預算和支出更加平衡、預算更加準確、更富有效率，適當的彈性預算目標也為預算帶來更好的成效。利用現代計算機管理系統，使得管理的效率和效果更好，這些，無不為全面預算管理體系的完善提供了更好的工具和前景。

　　企業戰略與全面預算管理篇2

　　摘要：企業全面預算管理在實際執行過程中流于形式、缺乏嚴格規范的管理。領導層對全面預算管理缺乏認識，從而導致企業預算管理工作停滯不前，使企業的管理效果得不到充分的發揮，無法達到經濟效益和社會效益。所以，企業要做好制度的管理，人才的綜合培養，建立健全的全面預算管理機制，使預算管理發揮它的價值。

　　關鍵詞：健全企業；全面預算管理；對策

　　我國現今經濟的快速發展，充分體現出全面預算的有效運用可以使企業實現良好的發展，企業在發展過程中首先要確定戰略目標，以企業的經營管理為核心工作，使全面預算在企業的管理中發揮最大的效果，而且全面預算的合理運用，可以有效提升企業自身的管理水平，并且能夠使企業的制度管理更加規范化。因此，全面預算在各部門之間起到協調作用，對現有資源進行優化，企業的管理者要充分運用全面預算管理的效能，來提高企業在市場上的競爭力。

　　一、全面預算管理內涵與發展

　　１、全面預算管理內涵在企業的發展目標過程中，全面預算的應用給予了很大的幫助，并且能夠降低企業成本的預算，全面預算管理主要是強調企業在經營活動中整個過程的預算管理，在預算管理中的對象并指向單一的部門，而是將企業的各部門與全部員工都歸納到管理對象中，管理對象包括全員，全員要充分發揮其作用，對預算目標進行分解，有效提高員工成本管理意識。

　　２、全面預算管理發展在２０世紀５０年代到８０年代我國實行計劃經濟，企業管理一直應用前蘇聯的管理模式，之后隨著變革我國企業將西方的管理會計模式與自身的經營情況進行相結合，使預算管理方面的發展更加深入，并形成了我國責任成本預算制度。我國的經濟體制在２０世紀９０年代發生了改變，并在《公司法》頒布后全面借鑒西方的全面預算管理制度。

　　二、全面預算管理現狀

　　我國的市場機制在不斷的改革發展，使企業的管理者意識到全面預算管理在企業經營經管理過程中的重要，很多企業已經將全面預算管理應用到企業的經營管理中，并以企業的實際情況為基礎，對全面預算管理模式進行構建，全面預算管理的應用可以為企業帶來更高的收益，從而提高企業在市場中的競爭力。我國市場經濟體制在不斷的提高，企業要順應市場的發展需求對預算管理模式進行改革與創新，如果企業只是原地踏步跟不上市場的發展步伐，那就會影響企業的發展，企業在管理過程中要加強全面預算管理的實踐，確定預算管理的工作目標，提升全面預算管理使用的積極性。

　　三、全面預算管理存在的問題

　　１、缺乏全員性預算管理的重要體現之一是全員性，而大部分企業都缺乏全員性，具體體現是：大部分企業沒有成立預算管理領導小組，將預算直接歸到財務部門，領導對于預算管理沒有重視，使預算缺乏權威性。再者，預算管理只有管理者與財務部門能夠接觸到，甚至只歸納到財務部門，這就會導致各部門之間缺乏溝通與協調，從而導致財務部門加班、孤軍奮戰，部門之間產生矛盾互相拆臺，這就很容易使預算失去基層的第一手資料，缺乏領導的重視與支持，又脫離了部門之間的相互幫助，最終使預算從基礎就失敗，從而影響后續的工作內容。

　　２、缺乏市場調研和預測全面性是預算另一種性質的體現。需要企業對內部因素進行詳細的考慮，對外部環境做出適當的分析，分析預測過程一定要細致、科學，以此來保證企業的順利發展。由于大部分企業對外部環境的分析與預測缺乏，只是進行機械性的預算，與此同時，要重點考慮銷售的發展方向、客戶需求、材料缺少、市場上的變化等因素不做出科學的預測與調研，只是盲目的生產，最后會導致產生堆積。使企業走向另一方向，企業全面停產。這種無科學預算分析、無風險防范等情況在大部分企業中還存在著。

　　３、預算考核標準缺乏科學性預算考核的指標是非常重要的，但在實際的工作中大部分企業受到傳統機制的影響，指標在選擇上缺乏全面性和相關性。

　　４、預算體系不完善，預算輔助工具欠缺全面預算在企業管理中涉及到各個部門，因此，需要各部門與全員都參與到全面預算管理工作當中，同時由于企業組織結構不完善，使預算管理沒有一套完整的管理體系，如果，預算管理工作過程中出現一些問題，企業無法及時做出相應的協調，再加上預算管理方法不科學，使企業發展中的變化無法體現出來。

　　四、全面預算管理問題與措施

　　１、工作人員管理意識的提高，從而保證全面預算的全員性在企業管理中由于全面預算體現出了全員性的特點，所以，全面預算關系到全體員工的切身利益，同時也關系著企業的經濟效益、科學管理、社會和諧等。良好的企業文化理念可以幫助全面預算管理的有效實施，并且能夠提高企業管理的整體水平。企業可以通過宣傳欄、網絡和全體大會等方法，將全面預算的制定、執行和參考結果，在企業活動中進行公布，從而可以提高員工參與全面預算工作的積極性。

　　２、工作人員綜合素質的培養在企業的管理中全面預算占居重要的地位，對工作人員的要求很高，必需具備豐富的工作經驗與扎實的理論基礎，將企業的技術、人力、經營和財務等結合在一起，因此，體現出預算管理人員掌握理論知識與經驗的重要性。因此企業要加強對工作人員的培養，例如可以為員工提供學習與進修的機會，或者是在經濟上給予一定的鼓勵，能夠激發員工工作積極性的同時，還可以提升員工業務能力水平。

　　３、對外部環境進行調查和預測企業要盡快適應現今市場經濟體制，跟上市場經濟的發展才能順利生存下去，企業要重點關注對市場和客戶調研方面的工作，一定要做到信息詳細、準確，并進行科學的預測和分析，同時要根據企業的自身情況做好風險防范工作。

　　４、指標體系的科學性全面預算的特點要求指標在設計方面要體現出全面性，這就說明預算的考核標準包括內部與外部因素，因為指標之間是相互依存并且影響的，最后使企業的預算達到整體上的平衡。工作人員可以通過實踐經驗去探索、去總結，從而防止指標設計的瑕疵影響企業的整體效益。

　　５、加強全面預算控制企業財務會計管理制度的建立與完善非常重要，健全的會計管理制度是全面預算管理工作的基礎，要嚴格執行會計管理制度，并且企業要完善責任制度，使結構清晰與權責分明，加強全面預算的執行效果，其次對全面預算的編制流程進行優化。企業的全面預算目標要以企業的.發展戰略為中心，不能偏離企業發展的實際情況，同時不斷完善績效考核體系。

　　五、弱化預算考核

　　企業的管理者通常會利用全面預算管理對企業的績效進行考核，但是，通過研究表明：單一的全面預算管理對企業進行績效考核，會使員工在日常工作中缺乏有效的執行力。在這種因素的影響下會使企業的各項指標與發展在一定程度上弱化。所以，企業全面預算管理是企業發展策略的一個重要部分，它不能夠完全決定企業的發展與績效的考核；同時，全面預算管理對企業來講只是一種有效的戰略措施，主要的目的是統一企業的上下思想，有效保證公司的執行與理解存在一致性。所以在業績考核方面，適量的弱化全面預算管理制度的主要地位，對企業發展起到推進作用。

　　六、結束語

　　總而言之，企業管理現代化模式在不斷的提高，使企業對預算管理工作的要求也越來越高，由于企業之間關系的復雜性，企業要想在順利的發展，有必要實行全面預算管理制度。企業要堅持不懈對內部管理模式進行優化，那么企業在全面預算管理方面就會取得更大的成就。同時，企業建立健全的管理制度、完善考核體系，是全面預算管理順利進展的基礎，再加上企業全體員工的參與和正確的管理理念，為企業的發展提供了堅實的內部基礎，全面預算管理的順利實施，離不開全體員工的參與，員工自身要樹立正確的預算管理理念。企業只有完善全面預算管理，才能為企業發展提供堅實的內部基礎。

　　企業戰略與全面預算管理篇3

　　全面預算管理是科學、合理分配企業財務資源及非財務資源，并全面控制企業生產經營管理活動、引導企業戰略目標落地的重要工具。越來越多的企業開始推行全面預算管理，對企業管理水平和價值創造能力的整體提升起到重要推動作用。

　　一、全面預算管理功能。

　　全面預算管理作為企業有效的管控工具，主要具備規劃、控制、溝通、協調和激勵功能。規劃控制是指通過規劃、分析和量化企業經營活動，具體化企業經營目標，幫助企業管理層找出經營中存在的瓶頸，通過關鍵性資源的歸集，防止它們成為公司實現預算目標的障礙。預算目標的制定為管理控制、績效評估及信息反饋提供標準，指導企業的經營活動、管理活動和控制活動。

　　預算可以用來表達企業的發展戰略及經營計劃，減少部門間的隔閡，成為內部溝通的工具。高層管理者可以通過預算傳達總體計劃和目標，借此表明一定期間內公司對各部門及所有人員的要求和期望，同時協調部門間的活動，從而有效配置企業資源。員工清晰地了解企業預算目標，有助于激發其工作熱情，努力實現預算目標；經營期末，公司預算指標也可以作為業績評價的標準，通過與實際經營成果比較，以此作為考核、獎勵的標準。

　　二、通過調研企業全面預算管理現狀，發現問題，完善提升。

　　1、通過收集整理分析公司整體管理資料、預算管理資料（預算管理制度、組織、流程和管理模型）、經營分析資料、財務管理資料、信息系統資料等。

　　充分了解各層級員工對企業預算管理的認識和建議，對公司全面預算管理的現狀進行研究判斷，取得本企業預算管理推進的初步結果。其內容包括：各級員工對全面預算管理的理念是否有所了解，預算編制機制是否基本形成，編制水平是否科學準確，非財務部門參與預算管理工作情況如何，能否形成跨部門的管理機制，相對于對概念認識的比例，預算的過程監控、決策支持和資源配置作用是否完善，預算后續過程管理怎樣等。在對企業自身進行研判的同時，還可以將本企業同行業中領先實踐比較，找到差距，提出改進建議。

　　2、針對問題，完善提升預算管理，將預算管理打造為“有靈魂”的管理工具。

　　通過調研發現，企業通常會存在以下方面的問題。全面預算理念得到初步灌輸，但是深入的理解和使用上，未能實現價值化和精細化；預算管理未能有效承接戰略規劃目標，制定配套落地措施，引領管理提升；預算管理未能構建綜合管理平臺，橫向、縱向均存在條塊分割，未能形成集團合力；預算編制假設研究不足，資源的優化配置作用未能凸顯，預算編制未能體現業務特點，體現協同性，影響決策支持效用的發揮；未能進行有效的考核，落實戰略目標，引導預算管理行為；預算閉環待加強，實現有效監控機制；預算系統建設及配套性不足，監控、分析等模塊功能不足，有待統一規劃分布實施。

　　針對以上問題，企業應全面梳理產業鏈，識別關鍵薄弱環節或者價值提升點，在預算編制時進行針對性的資源配置，并在后續進行預算監控，進行針對性提升。結合戰略核心產品，借助預算管理辦公室的綜合平臺作用，成立跨部門工作小組，進行成本管理、市場策略、新產品研發等專題提升，充分發揮集團協作優勢，打破壁壘，橫向貫通，形成管理和發展合力。根據權責利對等原則，確定各責任主體定位和發展模式，在預算管理中界定其管理范圍，明確定位，并有效利用不同管理模式的優勢，貫徹集團管控意圖，促進管理發展。

　　三、推行預算管理的難點及對策。

　　因公司各級人員對預算管理的認識參差不齊，要求不同，預算管理的經驗不足等，會使員工對預算管理的推進產生抵觸情緒，使預算管理工作過于保守或過于急進，這都會嚴重阻礙預算管理的開展。尚未標準化、清晰化的公司組織結構、管理體系，以及內部單位業務類型不同、管理模式不同等問題會導致部門不能明確各自的責、權、利關系，產生推諉、職能交叉或缺失現象，從而使預算方案的設計難以滿足各級間縱向橫向的.各種要求。企業基礎管理不健全，導致編制預算所需的各項業務數據、財務資料不全面真實完整，影響預算編制的科學性先進性。預算管理信息系統建立的不完善，使預算管理缺乏有效的技術手段支持，大量的數據收集、整理、分析工作無法進行。

　　針對以上問題，管理層的重視支持程度，決定著企業預算管理的深入程度。企業應從滿足戰略實現的角度出發，構建起適合企業中長期發展的管理框架，確保必要的人力、物力、系統支持，并給予項目實施必要的時間保證。預算管理的推進部門要積極協調各單位、各部門，統一思想，加強溝通，主動配合，依據各自的具體情況提出預算方案改進建議，建立全面覆蓋、全流程控制的預算管理體系。推進全面預算管理工作的同時，加強組織機構標準化的推行工作，從而使各部門的責、權、利關系簡潔明晰。完善各項管理制度，規范企業的基礎管理工作，加強企業精細化管理，逐步完善各項基礎數據的記錄、整理、標準化工作。在企業信息化的業務系統、財務系統之外，建立企業預算系統，并將三者有效鏈接，最終實現預算與實際執行情況的在線實時分析與監控。全面預算管理水平的提升，是一項復雜而艱巨的任務，不是一朝一夕能完成的，是一個循序漸近、持續改善的過程，企業通過不斷的努力，實現將研發、產、供、銷、人、財、物等業務預算連成一體，衍生出一系列面向業務、面向流程的多維預算，使整個企業管理水平和預算水平同步提升，充分體現預算的整合職能和平臺作用，為企業獲得持續的競爭優勢，實現企業長期穩定發展的戰略目標打下堅實基礎。

　　企業戰略與全面預算管理篇4

　　摘要：在環保問題日趨嚴重的情況下，新能源愈來愈受到關注。通過發展新能源可緩解傳統石化資源供求壓力，這對于實現社會經濟可持續發展具有重要意義。在新能源企業日常運營過程中，全面預算管理是重要環節之一。通過合理有效的全面預算管理，可保證企業經濟效率，從而促進企業發展。基于此，本文對新能源企業全面預算管理進行了綜合性闡述，并提出了相關改進策略，以供參考。

　　關鍵詞：新能源；全面預算；改進策略

　　一、新能源企業實施全面預算管理的意義

　　對于新能源企業而言，實施全面預算管理具有重要的意義。全面預算管理是以企業戰略目標為導向，并滲透于企業價值鏈的各個環節，是企業業務流、資金流、信息流全面整合的過程。可促進企業獲得最佳資源利用效率。首先，全面預算管理能讓企業不斷提升戰略規劃能力。在全面預算管理實施過程中，其基本出發點為企業戰略目標。換句話說，全面預算管理目標與企業局部或長期戰略目標是一致的。通過加強全面預算管理，能夠讓企業戰略目標落實于基本單元當中，并降低企業經營風險與財務風險，為企業正常運營創造出一個良好的.內部環境。其次，合理實施全面預算管理可讓資源配置效能得以提升。全面預算管理涉及到新能源企業日常運營全過程，是所有活動的系統性整合。在全面預算管理有效實施的情況下，可逐步實現精細化管理，讓企業由傳統的粗放型經營向集約型經營轉變。另外，全面預算管理可促進企業人才培養。作為一項專業性、系統性的管理工作，全面預算管理對相關人員具有較高要求。企業內部只有不斷加強人才培養，優化人才隊伍，才能滿足這種要求。在提升全面預算管理水平的過程中，也刺激了相關人才成長，為企業日后發展奠定了軟實力基礎。

　　二、當前新能源企業全面預算管理過程中存在的問題

　　對于大多數新能源企業而言，其全面預算管理能力水平在企業不斷發展的過程中均有所提升，但在密一些環節上還是暴露了一定問題，具體表現為以下幾個方面：

　　(1)預算目標與企業戰略目標契合度有待提升。在實施全面預算管理過程中，部分企業長期圍繞短期目標來編制預算，使得預算管理受限于局部，這對于企業長遠戰略目標及長期發展規劃而言顯然是不利的。

　　(2)預算監督工作有待加強。多數新能源企業都屬于集團企業，存在多家子公司。部分子公司在年度預算編制時，往往會將預算標準定于實際標準下，造成子公司與總公司之間出現信息不對稱的情況。在上述情況下，總公司便無法合理評估子公司的預算情況，會對集團整體運營帶來一定程度影響。

　　(3)預算管理規范性不足。部分部門存在隨意調整或變更預算信息的現象，使得預算管理流形式，無法對實際費用進行有效預估。

　　三、改進新能源企業全面預算管理的有效策略

　　(一)提升預算編制質量在新能源企業全面預算管理過程中，預算編制是十分重要的一環需要給予充分重視。首選，要進一步加強企業戰略環境分析。通過全面、細致地分析戰略環境，為企業預算編制提供準確的基礎資料。在戰略環境分析期間，要充分把握企業戰略與環境間的匹配性，以保證預算編制的科學性與準確性。其次，要對預算編制方法進行創新。結合企業發展現狀及未來發展戰略，采取合適的預算編制方法如概率預算、滾動預算、零基預算等，讓預算編制方法與戰略目標相匹配。另外，要增加預算彈性空間。通過適當增加預算彈性空間可緩解來自于各種環境不可預測因素的影響沖擊，讓預算工作充分發揮效用。

　　(二)健全預算評價體系一方面，要加強整個利潤預算管理系統方面的考評工作。通過對預算執行情況及預算目標之間的差異進行分析，了解其進度與狀態，并給予針對性動態調整，以保證全面預算管理的科學性。另一方面，要加強預算執行者及其業績考核評價。通過制定科學、合理的獎懲制度，對預算執行者進行有效的監督、激勵，促使預算目標順利完成。

　　(三)加強預算管理執行預算管理執行的關鍵在于人。在預算編制工作完成后，新能源企業管理層要指導相關人員全面投入到預算管理工作當中，讓相關工作執行到位，完成既定預算目標。在執行過程中，要充分貫徹責任意識，將預算管理責任落實于基層。預算指標下達后，各部門要將預算責任逐級延伸，將相關責任細化至科室、工作小組及關鍵人員。通過構建授權批準制度，明確人員審批權限。在日常經濟活動當中的各項對外支付款項門應在預算管理圍內，并經相關部門主管簽字后，財務部門才能受理，實現權責統一。另外，企業內部要加強資源整合，并根據內外部環境變化做出實時動態調整，將預算執行情況與企業經營狀況充分結合起來，以達成預算目標。

　　四、結語

　　新能源企業全面預算管理改進過程中，要對相關體系進行優化，并加強執行力，通動態調整，保證預算目標順利達成，為企業戰略實施創造出一個穩定的內部環境。

　　企業戰略與全面預算管理篇5

　　摘要：隨著社會主義市場經濟的快速發展，市場競爭日趨激烈，尤其是對于鐵路運輸企業而言，面對這樣的市場環境，要想實現長遠發展，就需要做好預算管理工作，從根本上提升自己的核心戰略競爭力，才能在激烈的市場競爭中占據有利地位。全面預算管理方式的出現及應用，較大幅度的提升了企業戰略管理能力，實現了企業資源的高效利用，為地方鐵路運輸企業的長遠發展奠定了堅實的基礎。本文從全面預算管理的概念以及意義著手，分析地方鐵路運輸企業全面預算管理中存在的問題，探究全面預算管理的編制以及績效考核。

　　關鍵詞：全面預算管理；鐵路運輸；意義；應用

　　隨著社會經濟的快速發展，地方鐵路運輸企業要想獲得長遠發展的機會，就需要加強自身的內部管理控制，而全面預算管理的出現以及應用，為企業實現內部管理控制提供了必要的指導，極大地推動了現代企業的成熟與發展，并且全面預算管理在應用的過程當中，逐漸由從最初的計劃、協調，發展到現在的兼具控制、激勵、評價等諸多功能為一體的一種綜合性戰略管理工具，在地方鐵路運輸企業的內部控制過程當中起到了核心作用。

　　1全面預算管理的概念和優勢

　　1.1概念

　　全面預算管理指的是在企業的運營過程當中，從企業的運營目標出發，通過對市場需求關系進行調查研究，進行科學合理的分析并作出預測，提高對銷售預算的重視，并逐漸擴展到生產、成本以及資金收支等環節，最終形成以業務預算、財務預算以及專項預算為重要內容的全面預算管理體系。企業的全面預算管理體系，利用全面預算，把企業的發展戰略目標以及日常發展中的經營聯系到一起，實現了對企業現有資源的優化配置，是有利于實現企業長遠發展的重要管理機制。

　　1.2優勢

　　全面預算管理作為當今企業發展管理過程中的現代管理方式，與其他類型的管理方式相比較而言，其具有權威性、適應性以及全面性等特點，企業在實施全面預算管理的過程中具有以下優勢：其一，具有更好地計劃能力。這主要體現在，企業利用全面預算管理的方式，運用量化的方式規定好企業發展階段中的目標以及方向，并明確企業各個部門所擔負的職責，制定科學有效的具體目標，使得企業員工都能夠參與到企業發展過程中，使得企業的計劃更加的完善；其二，具有更好地監控能力。由于全面預算管理這一方式貫穿于企業發展的始終，而作為事前控制，預算的編制能夠對企業的運營進行有效的指導，明確好階段性發展過程中的具體目標，作為事中控制，預算的執行能夠為企業的管理層提供控制企業各部門的管理規范，作為事后控制，預算的考核能夠利用對比的方式，對企業運營過程中所產生的實際效益與預算標準進行比較，通過之間的差距，分析查找差距出現的原因，為接下來的工作提供明確的方向；其三，有利于促進企業開源節流。全面預算管理的一項重要功能就是與考核、獎懲制度相結合，獎勤罰懶。考核的中心目標是企業的利潤指標。這就要求編制預算時相關人員要對企業內外經營環境的變化做出理性的分析，保證企業的收入增長和成本節約計劃切實可行。在預算執行過程中，為確保預算指標的全面完成，必須將各項預算指標層層分解，落實到每個責任中心，甚至使每個員工做到“人人肩上有指標，個個心中有壓力”。直接與每位員工的切身利益相掛鉤，從而使企業、每個責任中心以及工作人員都能夠形成權責統一的意識，充分調動全體工作人員的主動性，使其積極融入到企業的管理過程當中，最終形成全面預算管理的全員參與，共同努力完成預算指標的局面，盡一切可能拓展創收渠道增加收入，降低成本支出，完成預算指標。

　　2地方鐵路運輸企業全面預算管理中存在的問題

　　2.1缺乏正確統一認識

　　全面預算管理的實施需要企業各個部門以及全體人員的參與，而要想全面預算管理方式得到切實有效的落實，這就要求企業的所有人員都必須要對全面預算管理方式形成正確統一的認識，即企業的管理層、各部門以及全體員工之間都必須要有著共同的努力目標，協調好各個部門之間的工作，為全面預算管理方式的實施奠定好堅實的基礎。然而，在地方鐵路運輸企業實施全面預算管理的過程當中，各個部門之間存在著一系列不可調和的矛盾，影響著全面預算管理的實施，這些部門之間矛盾的存在都能夠抑制企業全面預算管理的進行，這主要是企業各部門對全面預算管理缺乏正確統一認識的表現。

　　2.2缺乏考核評價體系

　　考核評價作為全面預算管理體系當中的重要組成部分，如果企業在實施全面預算管理方式的過程中，缺乏考核評價體系，就會導致企業員工無法正確認識目標完成程度與獎懲之間的聯系，從而導致全面預算管理方式的激勵作用無法實現。就當前地方鐵路運輸企業來看，部分企業盡管在產品質量以及效益評價當中增加了預算管理，但是對員工的考核評價能力表現的卻不是很明顯，這主要是由于，一方面，考核評價缺乏合適的計算方法，在實際應用中需要用實際數據與預算數據進行對比，然而在實際操作過程中，卻是用當年的實際數據與去年的實際數據進行了對比；另一方面，考核評價體系當中，預算管理所占比例較小，無法把激勵作用體現出來，使得員工的工作積極性得不到發揮。

　　3全面預算的'編制程序

　　全面預算的編制方法可以分為“權威式預算”、“參與式預算”、“混合式預算”等。鑒于大部分鐵路運輸企業業務比較單一、固定的經營特點，宜采用“上下結合、分級編制、逐級匯總、綜合平衡、審議批準”的混合式動態交互的編制方法。下面以地方鐵路運輸企業的經營預算為例，具體論述其編制程序。第一步，“一上”。自下而上，由各發運站根據本年度發運完成情況、重點客戶經營情況、市場發展趨勢、國家產業政策及本企業的運輸能力等進行詳細的走訪調研，初步確定本責任中心下一預算年度的運量及預算收入，并及時匯總到本公司預算編制部門。本公司車、機、工、電以及其他職能部門根據匯總運量及運輸線路、運輸設備、其他運輸輔助設施完好情況等，預計下一預算年度材料消耗、修理費、電費、人工費及其他生產費用的支出，匯總到本公司預算編制部門。本公司預算編制部門依據各責任中心上報的部門預算，通盤考慮本企業發展戰略與年度經營規劃，綜合平衡，匯總后編制完整的本公司經營預算草案，上報上級部門或公司預算委員會(以下簡稱上級部門)。第二步，“一下”。公司上級部門通過對當期預算完成情況、內外部環境的變化、公司戰略或業務戰略的制定或調整，綜合平衡下級預算部門所報預算草案，確定下一預算年度的經營目標和預算政策并下達到各級預算執行部門。第三步，“二上”。各預算執行部門依據上級部門下達的下一年度經營目標各主要預算指標，以及預算政策在前述預算草案的基礎上進行修訂、完善，之后上報上級部門。第四步，“二下”。上級部門對再次上報的部門預算進行審查、匯總、平衡后，將下年度預算正式批復下達給各預算執行部門。綜上所述，本文采取的是“二上二下”的“混合式”編制方法。在具體編制過程中要注意兩點，一是科學設置預算指標體系，使其具有先進性、合理性、挑戰性，寬嚴相濟，既不能將指標定的太緊，經過努力也無法實現目標，挫傷員工的積極性。也不能將指標定的太寬松，使預算失去了控制意義。二是對具體指標的計算要采取多種方式靈活運用。如對運量、機車輔修、小修修理費、取送車費、人工成本等指標可以采取增量預算的編制方法。而對于線路養護材料消耗、電務設備維修費等指標宜采用零基預算的編制方法。

　　4全面預算管理的績效考核

　　在地方鐵路運輸企業的運行過程當中，全面預算管理的使用已經成為了企業績效考核的重要基礎，也是對員工進行績效考核的重要依據。

　　4.1制定預算考核管理辦法

　　做好預算考核工作，首先要制定出科學合理的考核管理辦法，激發員工的工作積極性、主動性和能動性。充分發揮預算管理對企業發展的引領作用。

　　4.2對比分析，確認各責任中心的預算指標執行結果

　　一個預算年度結束后，負責預算考核的部門充分收集與考核相關的內部、外部資料，對比實際完成結果與預算指標的差異，分析影響預算執行結果的有關因素的變動信息，對預算執行單位的實際完成情況做出科學合理的評判。

　　4.3編制預算執行情況的分析報告

　　依據實際完成結果與預算指標的對比差異，編制預算執行情況的分析報告，分析差異產生的原因，識別和評估企業的管理短板與風險，并根據企業的戰略發展目標和自身存在的問題提出針對性的改進建議。

　　4.4組織考核、編寫考核報告、發布考核結果

　　經過預算考核，預算考核部門就考核情況編寫考核報告，肯定成績，指出不足，查找原因，為企業下一步的績效獎罰提供依據。

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