上市公司財(cái)務(wù)管理制度

關(guān)于上市公司財(cái)務(wù)管理制度

　　引導(dǎo)語：上市公司財(cái)務(wù)管理貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理的全過程、全方位，具有綜合性、統(tǒng)馭性、規(guī)范性和嚴(yán)謹(jǐn)性等特面對當(dāng)前激烈的市場競征。

　　第一章 總 則

　　第一條 為適應(yīng)公司經(jīng)營管理的需要，加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理和會計(jì)監(jiān)督職能，規(guī)范公司財(cái)務(wù)行為，保障公司長期穩(wěn)健發(fā)展 ,根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國會計(jì)法》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則--基本準(zhǔn)則》、具體準(zhǔn)則等國家有關(guān)法律、行政法規(guī)和規(guī)章，按照公司章程的規(guī)定，特制定本制度。

　　第二條 本制度適用于******股份有限公司(以下簡稱公司)本部以及各分、控股公司。

　　第三條 公司的一切財(cái)務(wù)活動必須遵守國家法律、法規(guī)及本制度的規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，正確處理并如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，依法計(jì)算并繳納國家稅收，接受股東大會、董事會、監(jiān)事會及國家有關(guān)部門的檢查、監(jiān)督。

　　第四條 公司財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)是做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支、計(jì)劃、控制、核算、分析、考核和監(jiān)督工作;依法合理籌集資金;合理配置資源，創(chuàng)建良好、和諧的外部環(huán)境，保障公司健康、平穩(wěn)運(yùn)行;有效利用各項(xiàng)資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)資本的保值、增值，確保股東最大利益。

　　第五條 公司(包括各分、控股公司)都應(yīng)切實(shí)做好財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，建立和健全股份制財(cái)務(wù)管理核算體系，獨(dú)立運(yùn)行，自負(fù)盈虧。

　　第六條 公司本部應(yīng)根據(jù)本制度制定具體財(cái)務(wù)制度。各分、控股公司應(yīng)根據(jù)本制度及公司本部各項(xiàng)具體財(cái)務(wù)制度，結(jié)合各單位實(shí)際情況，制定各單位具體的財(cái)務(wù)制度和實(shí)施細(xì)則，報(bào)公司本部審定批準(zhǔn)后實(shí)施。

　　第七條 公司堅(jiān)持財(cái)務(wù)收支一支筆審批制度，實(shí)行授權(quán)限額管理，重大財(cái)務(wù)收支和重大政策調(diào)整應(yīng)在科學(xué)規(guī)范論證基礎(chǔ)上，提交公司總經(jīng)理辦公會或董事會審議通過后實(shí)施。

　　第二章 財(cái)務(wù)管理體制

　　第八條 公司在本部與各分、控股公司之間實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中權(quán)益、分級管理、獨(dú)立核算”的財(cái)務(wù)管理體制。

　　第九條 董事會對公司重大財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)政策及財(cái)務(wù)成果負(fù)責(zé)。董事長依據(jù)公司章程的有關(guān)規(guī)定行使對外代表權(quán)、緊急情況下的特別處置權(quán)和法定代表人職權(quán)。

　　第十條 公司總經(jīng)理全面主持公司的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作，對財(cái)務(wù)活動的執(zhí)行結(jié)果負(fù)責(zé)，向公司董事會報(bào)告工作。具體職責(zé)如下：

　　依照國家有關(guān)法律法規(guī)及公司章程設(shè)置公司財(cái)務(wù)會計(jì)機(jī)構(gòu)，任免財(cái)務(wù)會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，支持并保障財(cái)會人員依法履行職責(zé);

　　制訂公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案報(bào)公司董事會審批，根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算組織實(shí)施;

　　組織實(shí)施公司的利潤分配方案和彌補(bǔ)虧損方案;

　　組織實(shí)施公司重大采購、銷售計(jì)劃;

　　組織實(shí)施公司重大的投資、籌資、重組、抵押、擔(dān)保事項(xiàng);

　　審批公司重大的采購、銷售、借貸合同;

　　審批公司財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)規(guī)章和實(shí)施辦法;

　　審批公司重大的財(cái)務(wù)收支及公司本部日常的財(cái)務(wù)收支;

　　向董事會報(bào)告公司財(cái)務(wù)狀況及年度預(yù)算的執(zhí)行情況，董事會閉會期間向董事長報(bào)告; 董事會授權(quán)的其他職責(zé)。

　　第十一條 公司設(shè)置財(cái)務(wù)總監(jiān)。財(cái)務(wù)總監(jiān)由公司總經(jīng)理提名，董事會聘任。財(cái)務(wù)總監(jiān)協(xié)助公司總經(jīng)理具體組織實(shí)施公司財(cái)務(wù)活動并行使監(jiān)督職責(zé)，對公司董事會負(fù)責(zé)。主要職責(zé)如下：

　　認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家的財(cái)政法規(guī)和財(cái)經(jīng)制度;

　　組織制定公司的財(cái)務(wù)管理、會計(jì)核算、統(tǒng)計(jì)、采購、資產(chǎn)管理等方面工作的規(guī)章制度及實(shí)施細(xì)則;

　　總體領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)公司全面的財(cái)務(wù)預(yù)算、會計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理工作;

　　參與制定公司的經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃，對重大的投資決策、經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行財(cái)務(wù)分析與把關(guān)，并對其進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督;

　　負(fù)責(zé)對公司重大經(jīng)濟(jì)合同及重要文件的財(cái)務(wù)審核;

　　負(fù)責(zé)公司重大改革、改組活動中的財(cái)務(wù)工作;

　　簽署公司財(cái)務(wù)報(bào)告，定期向公司總經(jīng)理報(bào)送財(cái)務(wù)預(yù)算及其執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)決算、成本分析報(bào)告;

　　按照預(yù)算、計(jì)劃監(jiān)督審核公司的成本、費(fèi)用的開支及其采購申請;

　　根據(jù)公司經(jīng)營發(fā)展需要，科學(xué)合理地安排籌集資金;

　　會同公司總經(jīng)理審批重大財(cái)務(wù)收支事項(xiàng);

　　提名公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理、各分、控股公司財(cái)務(wù)會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)聘任，并負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)會計(jì)機(jī)構(gòu)人員的配置。

　　第十二條 分、控股公司總經(jīng)理按照公司審定的年度財(cái)務(wù)預(yù)算組織實(shí)施，并對實(shí)施的結(jié)果負(fù)責(zé)。分、控股公司總經(jīng)理在組織實(shí)施所在公司的財(cái)務(wù)活動中接受公司財(cái)務(wù)總監(jiān)的監(jiān)督和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，主要職責(zé)如下：

　　組織實(shí)施所在公司的財(cái)務(wù)預(yù)、決算方案;

　　組織實(shí)施所在公司的采購、銷售計(jì)劃;

　　組織制定所在公司的財(cái)務(wù)管理、采購、資產(chǎn)管理等方面的具體實(shí)施辦法，報(bào)公司本部審批;

　　支持并保障所在公司的財(cái)務(wù)會計(jì)人員依法履行職責(zé);

　　所在公司日常財(cái)務(wù)收支及權(quán)限范圍內(nèi)的重大財(cái)務(wù)收支的審批;

　　第十三條 公司財(cái)務(wù)部是公司財(cái)務(wù)管理工作的職能部門，具體職責(zé)如下：

　　根據(jù)國家財(cái)經(jīng)法規(guī)政策和公司相關(guān)規(guī)章制度，建立、完善、推行財(cái)務(wù)管理制度并檢查其落實(shí)情況;

　　組織公司(含分、控股公司)編制和執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算、日常會計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理工作，按時(shí)完成季度、中期、年度財(cái)務(wù)報(bào)告的編制及財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì);

　　合理調(diào)度和使用資金，保障資金安全;

　　建立、完善公司財(cái)務(wù)信息化平臺;

　　為公司生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)發(fā)展以及投資等活動提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息和財(cái)務(wù)分析報(bào)告; 培訓(xùn)、考核全體財(cái)務(wù)人員，提高財(cái)務(wù)人員的管理水平，委派財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)分、控股公司的財(cái)務(wù)管理工作;

　　建立并保持與銀行、稅務(wù)部門、會計(jì)師事務(wù)所的良好溝通關(guān)系，創(chuàng)建和諧的外部環(huán)境。 財(cái)務(wù)部設(shè)部門經(jīng)理1人，視情況設(shè)部門副經(jīng)理和主管若干人。

　　第十四條 各分、控股公司均應(yīng)設(shè)置財(cái)務(wù)部，業(yè)務(wù)工作接受公司本部財(cái)務(wù)部和所在

　　單位負(fù)責(zé)人雙重領(lǐng)導(dǎo)。

　　各分、控股公司財(cái)務(wù)部按照本制度規(guī)定辦理所在公司的財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)，定期向公司財(cái)務(wù)部報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表、年度財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況和其他財(cái)務(wù)資料，及時(shí)向公司財(cái)務(wù)部報(bào)告所在公司的重大財(cái)務(wù)活動，接受公司財(cái)務(wù)部的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

　　第十五條 各分、控股公司財(cái)務(wù)部設(shè)負(fù)責(zé)人1名及專職財(cái)務(wù)會計(jì)人員若干名。負(fù)責(zé)人由本部財(cái)務(wù)部委派，其編制視具體情況歸屬公司本部財(cái)務(wù)部或所在公司，薪酬由編制所在單位考核和發(fā)放。分、控股公司財(cái)務(wù)部專職財(cái)務(wù)會計(jì)人員的編制歸屬各公司，其招聘、任用由本部財(cái)務(wù)部和分、控股公司共同完成。

　　第十六條 各級財(cái)務(wù)部均應(yīng)定崗定員定責(zé)，建立健全崗位責(zé)任制。公司系統(tǒng)內(nèi)(含各分、控股公司)財(cái)務(wù)人員實(shí)行定期或不定期輪崗交流制度。

　　上述有關(guān)財(cái)務(wù)人員的管理辦法由公司財(cái)務(wù)部另行制定。

　　第三章 預(yù)決算管理

　　第十七條 公司實(shí)行以現(xiàn)金預(yù)算為核心的全面預(yù)算管理。公司根據(jù)年度經(jīng)營目標(biāo)計(jì)劃，編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算。年度預(yù)算在公司總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，由財(cái)務(wù)總監(jiān)組織公司本部各職能部門、各分、控股公司編制，報(bào)公司董事會和股東大會審批后實(shí)施。

　　第十八條 財(cái)務(wù)預(yù)算是對公司在未來一個(gè)會計(jì)年度內(nèi)的資金籌集、使用、經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況的計(jì)劃，是公司年度經(jīng)營計(jì)劃的重要組成部分。財(cái)務(wù)預(yù)算以利潤為主線，涵蓋公司生產(chǎn)經(jīng)營各領(lǐng)域，應(yīng)保證公司一切生產(chǎn)經(jīng)營活動全面納入預(yù)算管理。各分、控股公司為財(cái)務(wù)預(yù)算編制的利潤中心。

　　現(xiàn)金預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)算中涉及現(xiàn)金的預(yù)算的匯總。公司應(yīng)按照現(xiàn)金預(yù)算積極催收回款，嚴(yán)格控制支出標(biāo)準(zhǔn)和范圍，合理籌集和使用資金，保證公司年度經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　　全面預(yù)算的編制應(yīng)以客觀務(wù)實(shí)、積極穩(wěn)健和全面性為原則。

　　第十九條 預(yù)算一經(jīng)有權(quán)機(jī)構(gòu)審核通過，各公司均應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行，未經(jīng)批準(zhǔn)不得隨意調(diào)整，如遇到下列客觀情況，可以由公司總經(jīng)理向公司董事會提出調(diào)整報(bào)告，具體說明調(diào)整的原因和意見，經(jīng)公司董事會批準(zhǔn)后進(jìn)行相關(guān)調(diào)整：

　　(1)預(yù)算與國家新近出臺的宏觀調(diào)控、產(chǎn)業(yè)政策、財(cái)經(jīng)法規(guī)不符的;

　　(2)公司在預(yù)算年度中遇到不可抵御的自然災(zāi)害;

　　(3)由于不可預(yù)見的因素造成公司實(shí)際情況與預(yù)算嚴(yán)重背離;

　　第二十條 全面預(yù)算分為年度預(yù)算、季度預(yù)算、月度預(yù)算。各分、控股公司必須編制年度及季度財(cái)務(wù)預(yù)算，按月編制現(xiàn)金預(yù)算。年度、季度、月度預(yù)算經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會或控股公司董事會批準(zhǔn)，報(bào)公司本部備案并監(jiān)督執(zhí)行。

　　第二十一條 公司的中期、年度財(cái)務(wù)決算在公司總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，由財(cái)務(wù)總監(jiān)組織統(tǒng)一實(shí)施。各分、控股公司決算結(jié)果作為該公司總經(jīng)理年度考核的依據(jù)。

　　第四章 資金籌集與使用管理

　　第二十二條 籌資主要是為了生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要，籌資前必須周密策劃，根據(jù)公司發(fā)展方向、規(guī)模和產(chǎn)銷計(jì)劃以及現(xiàn)有資金數(shù)量，合理確定籌資的規(guī)模，提高籌資和用資的經(jīng)濟(jì)效益。

　　第二十三條 公司籌資的渠道和方式必須按國家的法律、法規(guī)和公司章程的規(guī)定辦理。

　　第二十四條 公司在籌集資金的過程中，不得吸收投資者已設(shè)立有擔(dān)保權(quán)及租賃資產(chǎn)的投資。

　　第二十五條 公司嚴(yán)守資本金保全原則，對已籌集到位的資本金，在生產(chǎn)經(jīng)營期間，

　　投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何形式抽走，公司也不得為其出具任何擔(dān)保證明。

　　第二十六條 公司生產(chǎn)經(jīng)營所需資金由公司本部統(tǒng)一籌集。各分、控股公司未經(jīng)批準(zhǔn)不得以任何形式自行對外籌集資金，也不得以所在公司的資產(chǎn)對外作抵押或擔(dān)保。如因生產(chǎn)經(jīng)營、對外投資等原因需要籌措資金，必須事先向公司財(cái)務(wù)部提出申請，并明確說明所需資金數(shù)量、用途、投向、用款進(jìn)度以及預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益，依據(jù)公司章程有關(guān)規(guī)定，經(jīng)公司總經(jīng)理或董事會批準(zhǔn)，由公司財(cái)務(wù)部協(xié)調(diào)解決。臨時(shí)資金拆借必須遵循資金有償使用原則，收取資金使用費(fèi)。

　　第二十七條 長期資金的籌集如發(fā)行股票、公司債券，由公司董事會根據(jù)公司中、長期發(fā)展的需要及公司經(jīng)營計(jì)劃、投資方案，報(bào)經(jīng)公司股東大會批準(zhǔn)，按國家法律規(guī)定進(jìn)行;長期銀行借款視情況由公司董事會或公司總經(jīng)理辦公會決定，授權(quán)財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)辦理。

　　第五章 資產(chǎn)管理

　　第二十八條 公司依法享有獨(dú)立完整的法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，任何單位和個(gè)人，包括股東、董事、監(jiān)事、高級管理人員、公司員工及企業(yè)，非依法律、法規(guī)及法定的程序不得侵占、挪用及無償劃撥。

　　第二十九條 公司按經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)的劃分對各分、控股公司實(shí)行資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營責(zé)任制，各公司占有使用的資產(chǎn)屬公司法人財(cái)產(chǎn)的一部分，公司董事會對該部分資產(chǎn)營運(yùn)的安全與效率向股東大會負(fù)責(zé);公司總經(jīng)理組織指揮該部分資產(chǎn)的營運(yùn)及業(yè)務(wù)的開展，向董事會負(fù)責(zé)。

　　第三十條 公司為提高整體資產(chǎn)的營運(yùn)效率，有權(quán)對各分、控股公司的各項(xiàng)資產(chǎn)作出劃撥、重組、出售、報(bào)廢及用于對外投資等決定。上述決定按照公司章程有關(guān)規(guī)定分別由股東大會、董事會或公司總經(jīng)理作出。

　　各分、控股公司處置資產(chǎn)須事先向公司本部作出詳細(xì)的書面報(bào)告，并按公司章程或所在公司有關(guān)規(guī)定處理。

　　第三十一條 公司及各分、控股公司不得為控股股東及非本公司實(shí)際控制的其他關(guān)聯(lián)方、任何非法人單位或個(gè)人提供任何形式的擔(dān)保;公司為各控股公司提供任何形式的擔(dān)保，須按照公司章程有關(guān)規(guī)定或程序執(zhí)行。

　　第一節(jié) 流動資產(chǎn)的管理

　　第三十二條 流動資產(chǎn)是指在一年內(nèi)或長于一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或運(yùn)用的資產(chǎn)。包括貨幣資金、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、存貨等。

　　第三十三條 公司要加強(qiáng)貨幣資金管理。銀行存款要堅(jiān)持按期對賬制度，銀行存款日記賬余額應(yīng)與總賬相符，庫存現(xiàn)金應(yīng)嚴(yán)格控制在限額以內(nèi)，多余現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行，確�，F(xiàn)金安全。不得以任何理由坐支現(xiàn)金或以白條抵庫。

　　分公司支付單筆20萬元以上的大額資金必須事前報(bào)公司財(cái)務(wù)部，經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核并報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可辦理;控股公司支付單筆20萬元以上的大額資金必須經(jīng)所在公司董事長批準(zhǔn)后方可辦理執(zhí)行。

　　資金管理辦法由公司財(cái)務(wù)部另行制定。

　　第三十四條 公司對應(yīng)收款項(xiàng)(含應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款)采用“備抵法”核算壞賬損失，年末按應(yīng)收款項(xiàng)賬齡余額的一定比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，具體壞賬準(zhǔn)備計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)如下：

　　品協(xié)作件、自制半成品、產(chǎn)成品等，低值易耗品和包裝物采用“五五攤銷法”或“一次攤銷法”攤銷，其他存貨的領(lǐng)用或發(fā)出，按加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。分、控股公司的存貨盤存采用永續(xù)盤存制，每年應(yīng)至少進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查，盤盈、盤虧資產(chǎn)要查明原因，報(bào)公司本部批準(zhǔn)后按規(guī)定程序進(jìn)行賬務(wù)處理;庫存積壓的存貨物資要報(bào)公司本部批準(zhǔn)后按規(guī)定進(jìn)行處理，以防止庫存物資的毀損和積壓浪費(fèi)。

　　第三十六條 各分、控股公司應(yīng)根據(jù)各自單位具體情況，建立健全應(yīng)收賬款、存貨管理辦法和操作流程，將應(yīng)收賬款、存貨的控制作為日常管理的重要內(nèi)容常抓不懈，控制結(jié)果應(yīng)納入績效考核范圍。

　　第二節(jié) 固定資產(chǎn)的管理

　　第三十七條 固定資產(chǎn)是指公司為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用年限超過一年，單位價(jià)值在2,000元以上的物品，包括房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、其他設(shè)備等。

　　第三十八條 公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營管理的需要購建固定資產(chǎn)。分公司購建房屋建筑物、運(yùn)輸設(shè)備、金額超過20萬元的機(jī)器設(shè)備和其他設(shè)備，必須經(jīng)公司總經(jīng)理審批�？毓晒�司購建房屋建筑物、運(yùn)輸設(shè)備、金額超過20萬元的機(jī)器設(shè)備和其他設(shè)備，須事先向公司本部作出詳細(xì)的書面報(bào)告，并經(jīng)該公司董事會批準(zhǔn)。

　　第三十九條 在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)按實(shí)際發(fā)生的支出轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。所建造的已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)、但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，按照估計(jì)價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊;待辦理完成竣工決算手續(xù)后，再按實(shí)際成本調(diào)整暫估價(jià)值，但不調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。為在建工程發(fā)生的借款費(fèi)用和匯兌損益，符合資本化條件的，計(jì)入在建工程成本。

　　第四十條 各分、控股公司支付在建工程施工進(jìn)度款，必須上報(bào)公司本部，經(jīng)有關(guān)程序批準(zhǔn)后方可支付。

　　第四十一條 所有固定資產(chǎn)都應(yīng)按月計(jì)提折舊。但是，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地除外。固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法計(jì)提。

　　第四十三條 各分、控股公司按規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊，一律計(jì)入產(chǎn)品成本或當(dāng)期損益，不得沖減資本金。

　　第四十四條 公司要加強(qiáng)對固定資產(chǎn)的管理，每年應(yīng)實(shí)地盤點(diǎn)至少一次，對盤盈、盤虧、毀損和提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，要查明原因，詳細(xì)書面報(bào)告。如存在減值或損失，應(yīng)根據(jù)損失金額大小報(bào)經(jīng)有權(quán)批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)審批后，按規(guī)定處理。

　　固定資產(chǎn)減值或損失審批權(quán)限及相應(yīng)管理辦法，由公司財(cái)務(wù)部另行制定。

　　第三節(jié) 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)的管理

　　第四十五條 無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。通常包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)等。購入的無形資產(chǎn)按購入的實(shí)際支出計(jì)價(jià);投資者投入的無形資產(chǎn)，按照投資協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)，在約定的價(jià)值不公允的情況下，按公允價(jià)值入賬;非同一控制下企業(yè)合并中取得的無形資產(chǎn)，應(yīng)以購買日無形資產(chǎn)公允價(jià)值計(jì)量;內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的，確認(rèn)為開發(fā)支出。

　　各單位研制、取得、接受捐贈的無形資產(chǎn)均屬公司所有。

　　第四十六條 無形資產(chǎn)、開發(fā)支出應(yīng)自取得當(dāng)月起在估計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷。如果估計(jì)使用年限超過了相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限的，按相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限兩者之中較短的年限分期平均攤銷。如果合同和法律沒有明確規(guī)定有效使用年限的，按不超過10年的期限攤銷。無形資產(chǎn)攤銷金額一般計(jì)入當(dāng)期損益。

　　對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間內(nèi)不需要攤銷，但應(yīng)在每個(gè)會計(jì)期間進(jìn)行減值測試，需要計(jì)提減值準(zhǔn)備的，相應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。

　　第四十七條 其他資產(chǎn)包括商譽(yù)、長期待攤費(fèi)用等。

　　商譽(yù)是指股權(quán)投資成本超過應(yīng)享有的被投資單位于投資取得日的公允價(jià)值份額的差額，或者為非同一控制下企業(yè)合并成本超過企業(yè)合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)于購買日的公允價(jià)值份額的差額。確認(rèn)的商譽(yù)至少應(yīng)當(dāng)每年年度終了進(jìn)行減值測試。

　　長期待攤費(fèi)用指已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以上的各項(xiàng)費(fèi)用，如以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出。

　　第六章 成本、費(fèi)用及稅收管理

　　第四十八條 各分、控股公司要正確劃分收益性支出與資本性支出。成本、費(fèi)用必須按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算，嚴(yán)格界定成本、費(fèi)用的受益對象或受益期限。各單位根據(jù)所在單位的特點(diǎn)按照會計(jì)制度的規(guī)定確定產(chǎn)品成本核算方法，一旦確定不得隨意變動。

　　第四十九條 生產(chǎn)過程中實(shí)際消耗的直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費(fèi)用，計(jì)入產(chǎn)品制造成本，并按產(chǎn)品分配到不同的受益對象。

　　第五十條 職工薪酬包括工資、職工福利費(fèi)、社會保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利、辭退補(bǔ)償?shù)取Ｋ�有職工薪酬�?yīng)先確認(rèn)為負(fù)債，然后分配至不同成本費(fèi)用項(xiàng)目。

　　工資、職工福利費(fèi)、非貨幣性福利按照實(shí)際支出據(jù)實(shí)列支，工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)按照規(guī)定比例提取，社會保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金按有關(guān)規(guī)定辦理并繳納，辭退補(bǔ)償可據(jù)實(shí)列支或按規(guī)定預(yù)計(jì)負(fù)債。

　　所有職工薪酬除辭退補(bǔ)償外，應(yīng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，分別計(jì)入產(chǎn)品成本、建造固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)成本、當(dāng)期損益。辭退補(bǔ)償全部計(jì)入當(dāng)期損益。

　　第五十一條 銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，均直接計(jì)入當(dāng)期損益。

　　第五十二條 各分、控股公司差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)參照公司本部有關(guān)規(guī)定，結(jié)合各單位具體情況擬定，報(bào)公司本部批準(zhǔn)后實(shí)施。

　　第五十三條 各分、控股公司應(yīng)根據(jù)成本管理要求，制定適合本單位的成本核算辦法，分公司成本核算辦法報(bào)公司財(cái)務(wù)部，經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審定后執(zhí)行;控股公司成本核算辦法報(bào)公司財(cái)務(wù)部備案。

　　各分、控股公司應(yīng)做好成本管理工作，不斷挖掘內(nèi)部潛力，控制物耗和費(fèi)用支出，

　　提高勞動生產(chǎn)率，努力降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。

　　第五十四條 公司本部各職能部門的日常費(fèi)用按年度預(yù)算實(shí)行限額管理，由分管的公司副總經(jīng)理審查。具體申報(bào)審批辦法另行制定。各分、控股公司也必須將日常費(fèi)用納入預(yù)算管理，從嚴(yán)控制。

　　第五十五條 各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備所形成的損失計(jì)入資產(chǎn)減值損失。

　　第五十六條 公司本部及分公司企業(yè)所得稅由公司本部財(cái)務(wù)部統(tǒng)一申報(bào)繳納。分公司除企業(yè)所得稅外的其他各項(xiàng)稅費(fèi)、控股公司的所有稅費(fèi)均由各單位財(cái)務(wù)部自行申報(bào)繳納。

　　各公司應(yīng)加強(qiáng)發(fā)票(收據(jù))管理，發(fā)票(收據(jù))購入、領(lǐng)用、繳銷要建立臺賬，不得私自出售、出借或代他人開具發(fā)票(收據(jù))。

　　第七章 營業(yè)收入、利潤及利潤分配管理

　　第五十七條 營業(yè)收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入。營業(yè)成本包括主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本。

　　第五十八條 銷售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)應(yīng)符合收入確認(rèn)條件后，才能確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入，同時(shí)按照配比原則結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出。

　　采取分期收款方式銷售商品的，按合同約定的各期應(yīng)收款日期作為收入實(shí)現(xiàn);分期超過3年的分期收款銷售商品，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，按照合同價(jià)款的公允價(jià)值確認(rèn)收入，公允價(jià)值與合同價(jià)款之間的差額按規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益。

　　采取代銷方式銷售商品的以取得代銷單位代銷清單作為收入的實(shí)現(xiàn);

　　長期工程(包括勞務(wù))合同可按合同確定的工程結(jié)算辦法作為收入實(shí)現(xiàn);

　　銷售退回應(yīng)沖減當(dāng)期銷售收入�，F(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。涉及商業(yè)折扣的銷售應(yīng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定收入。已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期收入。

　　第五十九條 交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債等公允價(jià)值變動形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失，計(jì)入公允價(jià)值變動損益。

　　第六十條 公司以各種方式對外投資所取得的投資收益或投資損失計(jì)入投資收益。 公司持有交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)，在持有期間獲得的應(yīng)收股利或應(yīng)計(jì)利息也計(jì)入投資收益。

　　公司處置交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)，應(yīng)將上述資產(chǎn)賬面余額與出售所得的差額計(jì)入投資收益，同時(shí)將原計(jì)入交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的公允價(jià)值變動損益轉(zhuǎn)入投資收益。

　　第六十一條 公司發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入按收入凈額計(jì)入營業(yè)外收入，發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出按支出凈額計(jì)入營業(yè)外支出。

　　第六十二條 分公司完成的年度利潤總額作為考核該公司總經(jīng)理經(jīng)營業(yè)績的主要指標(biāo)，結(jié)合分公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，由公司總經(jīng)理提出考核及獎懲意見，報(bào)董事會批準(zhǔn)后執(zhí)行。

　　控股公司的利潤分配根據(jù)其董事會及股東會決議執(zhí)行。

　　第六十三條 公司實(shí)現(xiàn)的利潤在提取所得稅后，按照下列順序進(jìn)行分配：

　　1、彌補(bǔ)公司以前年度虧損;

　　2、提取法定盈余公積10%;公司法定盈余公積累計(jì)額達(dá)到公司注冊資本的百分之五十以上的，可以不再提取。

　　3、提取任意盈余公積金;

　　4、支付股利。

　　提取任意盈余公積金及向股東支付股利的具體分配方式、分配金額由公司董事會及股東大會決定。

　　分公司不得自行支配利潤。

　　第八章 投資管理

　　第六十四條 公司按照國家的法律、法規(guī)的規(guī)定可用貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等方式對外投資，投資形式包括股權(quán)投資、債權(quán)投資、重大資產(chǎn)收購、資產(chǎn)重組、證券市場投資等。為了提高投資效益、減少和規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)，所有投資必須按照公司章程的規(guī)定，分別由公司總經(jīng)理、董事會或股東大會批準(zhǔn)后實(shí)施。分公司無權(quán)自主進(jìn)行投資，控股公司投資必須經(jīng)所在公司董事會批準(zhǔn)，并按公司章程規(guī)定的程序辦理。

　　第六十五條 公司的投資原則為：投資形式、方向和規(guī)模應(yīng)符合公司長期發(fā)展戰(zhàn)略，有利于發(fā)揮公司的整體優(yōu)勢，獲取規(guī)模效應(yīng);有足夠的資金力量用于投資，不得因投資影響公司本身正常的生產(chǎn)經(jīng)營。

　　第六十六條 股權(quán)投資、債權(quán)投資、證券市場投資形成的資產(chǎn)項(xiàng)目包括：交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資等。

　　交易性金融資產(chǎn)指以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等金融資產(chǎn)。

　　可供出售金融資產(chǎn)指以公允價(jià)值計(jì)量的可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)。 持有至到期投資指到期日固定、回收金額固定或可確定，且有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。持有至到期投資應(yīng)以攤余成本計(jì)量。

　　長期股權(quán)投資是指投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制、共同控制、重大影響以及在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資。

　　第六十七條 公司的長期股權(quán)投資包括對外控股、參股，由董事會根據(jù)公司章程討論決定，公司總經(jīng)理組織實(shí)施。

　　第六十八條 長期股權(quán)投資的初始投資成本按以下方式確定：

　　同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，應(yīng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為初始投資成本，初始投資成本與支付的合并對價(jià)之間的差額調(diào)整資本公積，資本公積余額不足沖減的調(diào)整留存收益。

　　非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照確定的合并成本作為初始投資成本。

　　以支付現(xiàn)金、非貨幣性資產(chǎn)等其他方式(非企業(yè)合并)形成的長期股權(quán)投資，按支付的合并對價(jià)的公允價(jià)值作為初始投資成本。

　　投資者投入的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按投資協(xié)議約定的價(jià)值作為初始投資成本，但約定價(jià)值不公允的除外。

　　第六十九條 長期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量分別采取成本法或權(quán)益法核算。按成本法核算的長期股權(quán)投資包括以下兩類：一是持有的對子公司投資;二是對被投資單位不具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資。公司對合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)的投資采用權(quán)益法核算。

　　第七十條 公司的債權(quán)性投資包括購買國債、其他公司債券等，由公司有關(guān)部門或分、控股公司提出，根據(jù)公司章程規(guī)定分別由公司總經(jīng)理、董事會或股東大會批準(zhǔn)后實(shí)

　　施。

　　第七十一條 公司的證券市場投資主要是公司利用閑置資金按國家法律的規(guī)定在證券市場、期貨市場、外匯市場進(jìn)行的投資。由于上述市場存在各種風(fēng)險(xiǎn)，此類投資須慎重進(jìn)行，應(yīng)由公司財(cái)務(wù)總監(jiān)及公司有關(guān)職能部門根據(jù)市場行情，向公司總經(jīng)理提出投資建議，按照公司章程有關(guān)規(guī)定程序批準(zhǔn)后實(shí)施�？毓晒�司的證券市場投資應(yīng)向公司總經(jīng)理提出投資建議，按照公司章程有關(guān)規(guī)定程序批準(zhǔn)后實(shí)施。

　　第七十二條 公司(含分、控股公司)的重大資產(chǎn)收購、資產(chǎn)重組項(xiàng)目，由公司有關(guān)職能部門、分、控股公司向公司總經(jīng)理提出建議方案，根據(jù)公司章程規(guī)定分別由公司總經(jīng)理、董事會或股東大會批準(zhǔn)后實(shí)施。

　　第九章 合同管理

　　第七十三條 本制度所稱合同包括經(jīng)營性(采購、銷售)合同、融資合同、抵押(或擔(dān)保)合同、租賃合同、投資協(xié)議以及其他以盈利為目的和資金往來為標(biāo)的的契約性文件。

　　第七十四條 合同的簽署。所有經(jīng)濟(jì)合同原則上應(yīng)由公司董事長或其授權(quán)代表人簽署。

　　第七十五條 合同的審核。所有經(jīng)濟(jì)合同須符合《合同法》的要求，規(guī)范文本，防范風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營性合同由各分、控股公司總經(jīng)理負(fù)責(zé)審核、批準(zhǔn)或授權(quán)審核、批準(zhǔn)。

　　其他經(jīng)濟(jì)合同由公司總經(jīng)理負(fù)責(zé)組織有關(guān)單位和職能部門審核。重大的融資、抵押、擔(dān)保、投資合同須由公司總經(jīng)理或其指定人員向董事會做出詳細(xì)的說明，經(jīng)董事會審核通過。

　　第七十六條 合同的執(zhí)行。經(jīng)簽署的經(jīng)營性合同由各分、控股公司總經(jīng)理組織實(shí)施，其他的經(jīng)濟(jì)合同由公司總經(jīng)理組織實(shí)施。

　　合同在執(zhí)行過程中遇有糾紛或其他重大變故，應(yīng)由執(zhí)行單位及時(shí)向公司總經(jīng)理報(bào)告。公司總經(jīng)理視情況向董事會報(bào)告。

　　合同在執(zhí)行過程中應(yīng)接受公司總經(jīng)理指定或授權(quán)人員的監(jiān)督、檢查。

　　第七十七條 合同的保管。一般的經(jīng)營性合同由各執(zhí)行單位保管，所在單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)備案一份，合同標(biāo)的超過人民幣一百萬元的重大經(jīng)營性合同應(yīng)同時(shí)報(bào)公司財(cái)務(wù)部備案一份。其他的經(jīng)濟(jì)合同由公司專門部門專人保管，同時(shí)公司財(cái)務(wù)部備案一份。

　　第十章 財(cái)務(wù)報(bào)告及對外披露

　　第七十八條 公司的財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表、會計(jì)附表及會計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說明書。

　　各分、控股公司應(yīng)于月度終了六日內(nèi)向公司財(cái)務(wù)部報(bào)送資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表，于月度終了八日內(nèi)報(bào)送財(cái)務(wù)情況說明書;季度終了，除上述月度財(cái)務(wù)報(bào)告外，還應(yīng)于十日內(nèi)報(bào)送所有者權(quán)益變動表、會計(jì)附表及會計(jì)報(bào)表附注�？毓晒�司存在子公司的，應(yīng)同時(shí)報(bào)送單戶報(bào)表和合并報(bào)表。

　　第七十九條 公司編制財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)遵循真實(shí)性、及時(shí)性和完整性原則。

　　財(cái)務(wù)情況說明書作為對報(bào)表的解釋和補(bǔ)充，包括公司生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況及利潤增減因素分析;經(jīng)營資金的增減和周轉(zhuǎn)情況;應(yīng)收賬款的變動及銷售回款情況;存貨的變動及控制情況;投資的運(yùn)作及收益情況;各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的變動情況;對本期和下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng);主要財(cái)稅政策對公司的影響情況;其他需要說明的事項(xiàng)。

　　第八十條 總結(jié)和評價(jià)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)指標(biāo)包括發(fā)展能力指標(biāo)—營業(yè)收

　　入、利潤總額、凈利潤;盈利能力指標(biāo)—營業(yè)收入利潤率、每股收益、凈資產(chǎn)收益率;償債能力指標(biāo)—資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、速動比率;經(jīng)營效率指標(biāo)—應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率。

　　第八十一條 日常財(cái)務(wù)分析由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)按期編制，上報(bào)公司總經(jīng)理、董事長。 第八十二條 公司應(yīng)按中國證監(jiān)會、證券交易所及有關(guān)部門的要求及時(shí)對外公開披露規(guī)定的財(cái)務(wù)信息。公司應(yīng)保證公司董事可以及時(shí)閱讀本公司的財(cái)務(wù)報(bào)告及知曉重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)。

　　公司對外披露的財(cái)務(wù)信息由公司財(cái)務(wù)部審核，并由董事會辦公室統(tǒng)一發(fā)布。未經(jīng)有關(guān)程序批準(zhǔn)，任何人不得擅自對外披露有關(guān)財(cái)務(wù)信息。

　　第十一章 附 則

　　第八十三條 凡未按本制度或公司章程有關(guān)規(guī)定程序或權(quán)限執(zhí)行，給公司造成損失或帶來相應(yīng)法律風(fēng)險(xiǎn)的行為，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)應(yīng)立即終止，并對有關(guān)責(zé)任人給予相應(yīng)處罰，情節(jié)嚴(yán)重的還應(yīng)追究其法律責(zé)任。

　　第八十四條 本制度從本公司董事會討論通過之日起施行。

　　第八十五條 本制度解釋權(quán)歸本公司董事會。

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