土地整理項目審計重點

時間：2024-10-20 18:53:54 評估審計我要投稿

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土地整理項目審計重點

　　土地整理工作具有專業性強、資金鏈長、組織形式多樣、實施程序復雜等特點，這對審計人員提出了很高的要求。土地整理項目審計應該關注哪些重點呢?一起來了解了解!

　　一、項目管理情況

　　主要關注項目立項程序和“五制”(法人責任制、公開制、招投標制、合同制、監理制)落實情況。一是關注立項決策程序是否合規。了解項目建設規模與項目環境是否相匹配;了解立項決策是否按照可行性研究和項目評估的科學結論進行決策，是否不顧實際情況、不尊重科學結論隨意決策或擅自改變項目規模;關注有無超概算以提高建設標準，有無假借土地整理名義立項，實際建設城市廣場、城市地標等“形象工程”、“政績工程”的情況。二是關注招投標是否合規。了解設計單位、監理單位和施工單位的選擇是否經過公開招投標，是否在特定的公開媒體上發布公開招投標信息，信息是否準確全面，有無故意隱瞞信息內容;查看評標資料(包括影像資料)，了解評委是否臨時抽取，評標是否客觀公正，有無“暗箱操作”的情況。三是關注施工合同或協議的簽訂是否規范。了解合同或協議內容是否完備、工程是否正確、對項目質量的要求是否明確、建設材料的品種規格質量標準是否詳盡，是否存在建設中隨意變更設計、增加工作量、提高結算價款的情況。四是關注工程過程管理情況。了解項目是否建立健全管理制度，管理制度本身是否存在重大缺陷，關鍵控制點的控制記錄是否真實完整，工程監理以及項目驗收制度等是否且得到有效執行。五是關注項目是否按既定的計劃、標準和方法進行。了解項目作業流程是否符合相關專業的要求，有無不顧項目實施自然條件制約、違背客觀規律一味追求工程進度，隨意改變建設內容、擴大規模或提高標準、監理人員履行職責不到位等而導致損失浪費的情況;了解在工程實施過程中有關設備和材料的變更、建筑經濟政策的調整、補充合同的內容變化等情況是否正常、是否合理。

　　二、工程質量情況

　　一是關注項目建設是否按批準的規劃設計和計劃完成。了解質量是否符合設計標準，各項目工程量是否已經驗收核實;設計變更事項是否辦理了批準手續，有無自行變更設計、提高或降低建設標準、擴大或縮小建設規模、增減工程量而未報省國土廳批復等情況。二是關注有無重大質量事故和經濟損失。了解有無新建機站配套設施不能正常運轉，無法抽水等問題;有無土地整理完成后地塊達不到質量要求，無法耕種的情況;有無只建設農渠，未配套機站，使農渠無法發揮作用的情況;有無新建農渠達不到質量要求，無法排放灌溉用水，導致部分田塊干涸的情況。三是關注有無偷工減料問題。了解道路的長度和寬度是否達標，生產路有無墊層，墊層厚度是否達標，溝渠和池塘清淤是否達標，所栽樹苗是否成活，品種、數量是否相符等情況。

　　三、新增耕地情況

　　土地整理項目的主要目的之一就是通過調整農地結構、歸并零散地塊、平整土地、改良林網道路溝渠等綜合建設工程，增加可利用土地面積和適宜耕地面積。如何確定土地整理項目新增耕地面積的大小是審計應關注的重要方面。一是要多實地走訪調查取證。要想獲取最真實的第一手資料，審計人員必須到項目涉及的各個村鎮進行實地走訪調查，了解項目的建設情況與實施效果，核實土地平整是否按方案規定的區域和面積實施，新增耕地面積是否達到設計要求，工程質量是否達標等。二是要實地查看與資料審查相結合。通過先行審閱項目申報立項、規劃設計、概算、合同和設計圖等資料，再實地查看項目現場的地形地貌，通過對比現場，了解項目立項是否真實合規、項目設計是否符合當地實際、項目規劃設計是否合理、項目新增面積是否達標。三是要利用先進儀器現場勘測，獲取精確數據。傳統測量土地平整面積的方法是利用全站儀、水準儀或經緯儀，但此類方法通常耗時久，而且測量步驟繁瑣。在項目審計中，審計人員可嘗試利用先進的GPS衛星定位儀器，通過先進的科學衛星定位及測量技術，可以快速、高效、準確的計量出耕地面積和工程量，為審計提供科學準確的數據。

　　四、資金使用情況

　　一是關注財政部門資金撥付管理情況。要按照土地整理項目資金管理辦法，重點關注項目資金是否納入財政預算管理，財政部門是否建立項目專賬、單獨核算，項目資金是否按工程進度及時撥付，撥款程序和手續是否合規，有無滯留、擠占甚至挪用項目資金等問題。二是關注國土部門資金使用情況。重點關注項目資金使用的真實性和合法性，關注資金是否按照規定的范圍和用途使用，是否存在截留、擠占、挪用項目資金的問題。關注支付給中介機構的費用是否嚴格執行合同規定，關注業主管理費是否按照有關規定開支，有無濫發錢物、招待費超支、票據不合規等問題。三是關注施工單位資金的真實用途。要按照“財政資金運行到哪里，審計就要關注到哪里”要求，以資金流為主線，延伸關注施工單位項目部資金使用情況，從項目部資金的使用情況來驗證項目建設資金的真實用途。要通過查閱施工單位項目部財務資料，并結合查詢銀行賬戶，重點關注有無利用施工項目部賬戶套取項目資金用于其他項目建設、或將項目資金大額轉入個人賬戶、白條支付料工費、虛列建設成本套取資金等問題。四是關注資金撥付手續的完備性。主要了解資金的撥付是否符合授權審批制度，有無隨意撥付資金影響資金調度導致影響工程進度的情況，是否存在截留、轉移、挪用、擠占項目資金的問題;有無自行隨意擴大建設規模、提高建設標準，以及弄虛作假、虛列支出套取工程款的問題;核實決算審計前建設單位是否要按工程結算額留足15%價款。

　　五、項目的竣工決算情況

　　一是關注項目竣工決算資料的齊全性和真實性。了解有關財務報表、主要附表是否齊全，表中各項目的內容填列是否完整、準確、真實，各表之間的數字是否一致相符;竣工情況說明書所列項目內容是否真實全面。二是關注項目的工程造價。對非隱蔽工程如堡坎、便民路、田間路、蓄水池、池塘等工程量必須到現場進行踏勘，并注意區分維修工程和新建工程;對隱蔽工程如田間道、池塘、溝渠清淤的土石方挖填方量必須以竣工驗收資料為主，同時通過踏勘現場、計算工程量、上機取費等方式對工程造價進行核實，防止虛列、多計工程價款。三是關注各項工程建設和相關工作費用是否嚴格按照批準的預算內容及控制額度執行，有關預算調整事項是否辦理了批準手續;有無自行改變預算內容、擴大支出范圍、提高預算標準等問題，有無用項目預算資金搞計劃外工程的問題。四是關注項目費用支出情況。查看項目成本的各項費用支出是否符合規定的開支范圍和標準，核算是否正確，內容是否真實，手續是否完備，項目專項支出與建設方日常經費支出的界限是否清晰，有無虛列專項支出彌補日常經費、擴大開支范圍和標準等問題;關注已竣工項目的結余資金，有無轉移挪用剩余物資、虛列往來欠款、隱匿結余資金的問題。

　　六、項目使用效益情況

　　一是關注項目完工后的后期管護情況。查看項目的維護管理制度是否健全，有無因管理不善導致水利設施閑置、路橋工程毀損、難以發揮使用功效的情況。關注是否將開發整理后凈增的耕地及時發包給當地村民耕種，有無造成新開墾土地閑置的情況。二是關注項目的社會效益情況。重點審查土地整理項目是否能夠緩解人地矛盾、提高糧食自給率、調整產權結構、減少土地糾紛、實現農村社會穩定、扶持農村貧困人口、縮小城鄉差別、促進農村城鎮化的發展、健全農村基礎設施體系、改善農業生產條件、提高土地綜合生產能力、有利于現代農業推廣、解決農村富余勞動力就業等。三是關注項目的經濟效益情況。注重分析項目實施后的土地利用率、農民人均年收入、增加耕地后糧食產量增長率、農田水利設施配套完善后灌溉用水節約量、道路通暢后購銷支出減少量等數據，綜合評估項目的經濟效益。四是關注生態效益情況。了解項目實施后土地生態保護和改善情況，關注項目區土壤改良、水源涵養、抗旱排澇、防風固沙、綠化造林的情況。

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