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大氣環(huán)保審計的重點
審計是指由專設(shè)機關(guān)依照法律對國家各級政府及金融機構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織的重大項目和財務(wù)收支進行事前和事后的審查的獨立性經(jīng)濟監(jiān)督活動。以下是小編為大家整理的大氣環(huán)保審計的重點，僅供參考，希望能夠幫助到大家。
大氣環(huán)保審計的重點
一、行政許可情況審計。
常見問題類型有違反建設(shè)項目環(huán)境影響評價制度，政府等部門在制定重大經(jīng)濟發(fā)展規(guī)劃和生產(chǎn)力布局規(guī)劃時，不進行環(huán)境影響評估；關(guān)注地方政府為招商引資，拆分或超越建設(shè)項目環(huán)境保護分級管理權(quán)限審批建設(shè)項目；未落實排污許可制度。無證排污或突破排污許可證核定的種類、數(shù)量排污。
審計重點與方法：
1.收集環(huán)境污染事件舉報臺賬、環(huán)境監(jiān)察記錄、重大疑難環(huán)境問題的處理處置記錄，環(huán)保局辦公會議記錄，梳理不履行環(huán)境影響評價手續(xù)即開工建設(shè)、生產(chǎn)，超標排放污染物、造成周邊環(huán)境污染和群眾上訪的事項；
2.現(xiàn)場查看，走訪周邊群眾，與環(huán)保局相關(guān)人員座談?wù){(diào)查了解相關(guān)情況；
3.收集政府的收發(fā)文登記簿、交辦單、批準單、會議記錄、環(huán)保局的會議記錄，查看有關(guān)政府保護地方利稅大戶，導致環(huán)評未實施或整改不到位，環(huán)境信訪事件長期得不到解決的事項。
二、環(huán)境空氣質(zhì)量變化情況。
常見問題有環(huán)境空氣質(zhì)量變差，包括空氣質(zhì)量達標率下降、環(huán)境空氣質(zhì)量指數(shù)(AQI)優(yōu)良率下降；重點關(guān)注環(huán)境空氣中二氧化硫、二氧化氮、一氧化碳、臭氧、細顆粒物(PM10)和可吸入顆粒物(PM2.5)的濃度變化情況；地方政府未嚴格履行監(jiān)測職責。
審計重點和方法：
1.查閱環(huán)境質(zhì)量監(jiān)測數(shù)據(jù)，排查環(huán)境空氣質(zhì)量超標的監(jiān)測點位；
2.查看區(qū)域內(nèi)國家重點監(jiān)控企業(yè)廢氣排放監(jiān)測數(shù)據(jù)，排查是否有企業(yè)超標排放對空氣質(zhì)量造成影響；
3.查看在環(huán)境空氣質(zhì)量自動監(jiān)測系統(tǒng)的運行情況和異常數(shù)據(jù)；
4.對比環(huán)境質(zhì)量自動監(jiān)測數(shù)據(jù)和手工監(jiān)測數(shù)據(jù)的差異；
5.對環(huán)境空氣質(zhì)量監(jiān)測點位進行現(xiàn)場采樣監(jiān)測分析；
6.比較不同時期區(qū)域內(nèi)環(huán)境空氣質(zhì)量變化情況，包括：環(huán)境空氣質(zhì)量達標率、環(huán)境空氣質(zhì)量指數(shù)(AQI)優(yōu)良率。
三、污染防治項目、節(jié)能改造項目的建設(shè)、運營情況。
常見問題有滯留項目資金，未及時足額撥付項目單位、擠占、挪用項目資金等；未按規(guī)定的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)標準、建設(shè)質(zhì)量要求實施項目建設(shè)，未按規(guī)定實施招投標等；未按設(shè)計標準運營項目；未實現(xiàn)項目建設(shè)預期的減排目標。
審計重點和方法：
1.收集項目資金申請報告、管理臺賬、會計核算等資料，調(diào)閱相關(guān)會議紀要、文件等；
2.項目資金審計：審計財政部門資金撥付情況、企業(yè)資金收支情況，核實是否存在截留、擠占、挪用等問題；
3.項目建設(shè)審計：依據(jù)項目資金申請報告中項目內(nèi)容，查閱項目建設(shè)工程材料購銷合同、材料出庫入庫記錄、支付工程款和材料款的財務(wù)憑證、項目建設(shè)財務(wù)專項審計報告等資料，核實項目按規(guī)定投資建設(shè)情況；
4.對普遍性問題，收集、審閱現(xiàn)行的政府投資項目管理制度，整理被審計領(lǐng)導干部任職期間制訂和修訂完善的政府投資項目管理制度，掌握有關(guān)管理制度執(zhí)行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和控制點，檢查和評價是否存在管理制度缺失、缺陷與漏洞，梳理分析政府辦公會等會議記錄和紀要，政府的批辦單、收發(fā)文件記錄等，結(jié)合領(lǐng)導干部的分工、職責，分析領(lǐng)導干部應承擔的責任。
四、突發(fā)環(huán)境事件、環(huán)境信訪處置情況。
常見問題有環(huán)境風險隱患的應急處置不及時、到位；未能采取有效措施，控制轄區(qū)污染排放；重大環(huán)境信訪問題處置不力，造成較大群體性上訪事件，影響社會穩(wěn)定。
審計重點和方法：
1.收集相關(guān)政府收發(fā)文登記記錄、交辦單、政府會議記錄、環(huán)保局環(huán)境信訪記錄、會議記錄；
2.了解本地區(qū)重大環(huán)境污染事故發(fā)生的總體情況，處理處置情況，評價是否屬重大環(huán)境問題的高發(fā)地區(qū)，處理處置是否及時到位。
綜上，環(huán)保、國土、統(tǒng)計等部門涉及資源環(huán)境的各類信息，審計部門在進行資源環(huán)境責任審計時，應將這些部門的數(shù)據(jù)信息全部納入審計網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，建立數(shù)據(jù)共享的辦公和業(yè)務(wù)應用系統(tǒng)，實現(xiàn)資源環(huán)境審計部門與相關(guān)職能部門之間的信息溝通機制，前移審計監(jiān)督關(guān)口，使資源環(huán)境責任審計從被動的事后審計變?yōu)槭虑皩徲�、事中審計和事后審計相結(jié)合的模式。在掌握資源環(huán)保部門已有的監(jiān)測技術(shù)方法以及其他監(jiān)督檢查手段的基礎(chǔ)上，利用數(shù)據(jù)庫編程，進一步從宏觀和微觀層面分析項目整體規(guī)劃和處理數(shù)據(jù)技術(shù)方面存在的影響資源環(huán)境保護的問題，同時，積極探索開展資源環(huán)境信息系統(tǒng)審計，檢查被審計單位資源環(huán)境信息系統(tǒng)的安全性、穩(wěn)定性、合理性和效率性，對數(shù)據(jù)的真實有效性進行核查，取得有效可靠的資源環(huán)境指標數(shù)據(jù)。在審計理念上，樹立宏觀意識。關(guān)注資源環(huán)境法律法規(guī)和節(jié)約資源、保護環(huán)境基本國策的貫徹落實情況、資源利用和環(huán)境保護活動的效益情況，著力從經(jīng)濟發(fā)展需求與資源環(huán)境約束角度進行研究，加大從體制機制制度層面揭示問題、分析原因和提出建議的力度，揭示體制性障礙、制度性缺陷和管理漏洞，促進深化改革和制度創(chuàng)新。
深化環(huán)境保護審計的方法
(一)將審查環(huán)保資金使用與治污成效相結(jié)合
重點關(guān)注項目竣工投入運營后，是否達到設(shè)計能力或環(huán)境治理標準，是否造成損失浪費；對項目投產(chǎn)后的實際產(chǎn)量、成本、質(zhì)量進行核實，并與項目設(shè)計文件中規(guī)定的指標進行比較，分析實際生產(chǎn)能力是否達到設(shè)計要求；審查是否存在對項目后期管理不嚴格，影響效益發(fā)揮的問題；審查有無因立項不準、管理不善、決策失誤等造成項目投資失敗，未達到預期效果的問題。
(二)環(huán)境保護重點項目建設(shè)及監(jiān)測情況
重點審計城鎮(zhèn)污水處理設(shè)施及配套管網(wǎng)，以及重點流域水污染防治項目；電力、氧化鋁等高污染企業(yè)的脫硫設(shè)施等項目，要特別注意審計環(huán)保部門每年都投入大量資金用于環(huán)保設(shè)施建設(shè)，試圖通過建立遠程監(jiān)控系統(tǒng)、預警系統(tǒng)等方法對企業(yè)排污情況實施監(jiān)控，但效果并不理想。審計人員可從環(huán)保資金效益的角度，對如何使有限的環(huán)保資金更好地發(fā)揮效益，提出切實可行的意見與建議。
通過審計，督促企業(yè)自覺履行節(jié)能減排主體責任；摸清企業(yè)在節(jié)能減排設(shè)施建設(shè)中存在的困難，呼吁加強政策和資金支持力度；引導企業(yè)自覺履行社會責任，正確處理經(jīng)濟利益和社會效益、眼前利益和長遠利益之間的關(guān)系，加大資金投入和技術(shù)改造力度。
(三)地方政府和部門履行環(huán)境保護責任情況
地方政府作為履行環(huán)境保護責任的主體和第一責任人，應重點審計其環(huán)境保護工作問責制度的建立、考核和監(jiān)督情況；環(huán)境保護目標和任務(wù)分解、落實到位情況；責任主體是否明確，未完成目標和責任問責情況。
對發(fā)改、環(huán)保部門履行責任情況也要加強審計，促進工作機制健全，節(jié)能執(zhí)法和監(jiān)管職責履行到位。
(四)合理界定領(lǐng)導干部在發(fā)展“綠色經(jīng)濟”中的直接責任和主管責任
在直接責任方面，一是加強經(jīng)濟指標審計，重點分析政績成本，監(jiān)督和制約不計成本和代價的重復建設(shè)、資源浪費、環(huán)境破壞等行為，促進領(lǐng)導干部樹立“綠色”政績觀。二是突出重大經(jīng)濟事項決策程序和效果審計，對推動結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟增長方式轉(zhuǎn)變、促進經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的職責履行情況予以監(jiān)督和評價。
在主管責任方面，關(guān)注國家環(huán)保政策和節(jié)能降耗指標的貫徹執(zhí)行情況，對環(huán)保專項資金的征收、管理和使用情況進行審計，并對建設(shè)項目環(huán)境影響評價制度執(zhí)行情況及重點環(huán)境公共支出的效益性進行審計。
(五)關(guān)注并初步建立環(huán)保指標評價體系
在審計過程中，關(guān)注環(huán)保資金投入和節(jié)能減排專項資金投入指標是否達到法定增長比例以及投入效果如何；對環(huán)保資金等社會事業(yè)投入情況，分析增加數(shù)、增長率指標，關(guān)注地方主要領(lǐng)導對基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)及公益事業(yè)的重視程度。初步建立環(huán)保指標評價體系，包括生態(tài)環(huán)境影響評價體系的初步建立，進一步推動審計工作發(fā)展。
(六)環(huán)保資金發(fā)揮整體效益情況
沿著資金主線，重點審計環(huán)保專項資金的籌集、分配、撥付、使用是否規(guī)范；關(guān)注環(huán)保建設(shè)項目資金是否存在被閑置、截留、挪用等重大違法違規(guī)問題。審計人員在審前調(diào)查和賬面數(shù)據(jù)取證的基礎(chǔ)上，應順著資金流向，延伸到資金末端，關(guān)注資金是否真正發(fā)揮整體效益。
1.利用多種工作方式開展審計調(diào)查，充分收集信息。從環(huán)保專項資金預算入手，結(jié)合事權(quán)部門、財政部門各自的管理職能，采取查、看、問、聽等方式實施審計調(diào)查，獲取全面、真實、準確的數(shù)據(jù)資料。即審閱專項資金預算的編制、審批、執(zhí)行、監(jiān)管等有關(guān)文件資料，實地觀察工作現(xiàn)場或項目現(xiàn)場進行取證，詢問項目的建設(shè)、運營以及產(chǎn)生的環(huán)境效益等有關(guān)情況，聽取主管部門、項目單位等對專項資金管理的意見和建議。審計過程中，重點對事權(quán)部門履行環(huán)保專項資金管理職能的情況進行審查，包括專項資金項目申報、可行性論證、初步評審與預算草案的編制等；對財政部門履行環(huán)保專項資金管理職能的情況進行審查，包括環(huán)保專項資金支持項目的評審、預算批復、資金撥付、績效評價等。對收取的排污費、環(huán)保專項資金結(jié)余的情況進行分析，對項目單位使用環(huán)保專項資金及項目實施的情況進行抽查，綜合各方面情況，對環(huán)保專項資金管理制度和項目管理制度的建立與執(zhí)行情況進行深入分析，查找問題和不足。
2.靈活運用經(jīng)濟分析方法，開展績效審計評價。對獲取的數(shù)據(jù)信息，運用技術(shù)方法進行再加工，形成分析性證據(jù)，用以衡量經(jīng)濟性、效率性、效果性等目標，得出績效審計所需的結(jié)論。在審查專項資金監(jiān)督管理情況時，運用因素分析法，從政策(制度)產(chǎn)生的效果著手，逆向思維、反查原因，分析影響政策效果的制定、執(zhí)行等各環(huán)節(jié)因素，分清主次，并確定其中的因果關(guān)系，從而找出當前政策(制度)存在的不合理內(nèi)容和執(zhí)行過程中存在的不合理環(huán)節(jié)，提出關(guān)于制度本身和執(zhí)行機制的改進建議，提高審計建議的針對性和有效性。在延伸調(diào)查專項資金支持的項目情況時，運用比較分析法，將項目申報時確定的項目建設(shè)內(nèi)容和預期目標作為參照評價標準，對比項目的實際建設(shè)情況和運營實現(xiàn)的效果，發(fā)現(xiàn)項目目標的實現(xiàn)程度和偏差程度，從而得出項目是否達到目標及發(fā)揮應有效益的結(jié)論，以此評價項目的效果性、環(huán)境性。
3.抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，深入分析績效。
主要選取三個環(huán)節(jié)進行重點分析：
一是從現(xiàn)行政策規(guī)定入手進行審查分析，揭示環(huán)保專項資金政策制定與實施方面存在的問題。主要審查政策執(zhí)行效果，反映政策執(zhí)行不力、落實不到位等問題；結(jié)合現(xiàn)實情況，分析政策執(zhí)行中出現(xiàn)的新變化、新情況，對屬于政策本身的問題還是政策執(zhí)行的問題做出審計判斷；找出現(xiàn)行政策中不完善、不合理、不銜接的內(nèi)容，據(jù)此提出改進政策與制度的審計建議。
二是貫徹“用好增量、盤活存量”原則，圍繞專項資金分配、撥付環(huán)節(jié)，審查專項資金預算批復、執(zhí)行效率、資金結(jié)余情況及形成原因，揭示影響專項資金預算執(zhí)行效率和資金使用效率的問題，防止出現(xiàn)資金沉淀和不必要的閑置浪費。
三是以項目目標實現(xiàn)情況為導向，對項目的建設(shè)與運行情況進行審查分析，突出項目的效果性、環(huán)境性，審查污染防治或環(huán)境監(jiān)管能力建設(shè)項目是否實現(xiàn)建設(shè)和運營目標、是否發(fā)揮環(huán)境效益，揭示項目建設(shè)管理不規(guī)范、環(huán)境效益發(fā)揮不夠等問題，從促進專項資金發(fā)揮作用、項目發(fā)揮環(huán)境效益角度提出意見和建議，為政府及相關(guān)部門決策服務(wù)，確保專項資金合規(guī)、高效使用。
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