2017內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)考試備考試題及答案
1、某公司在全國有四家生產(chǎn)廠。關(guān)于生產(chǎn)、產(chǎn)品定價(jià)和戰(zhàn)略方向的主要決策由總部控制和協(xié)調(diào)。A、B是生產(chǎn)公司的主要產(chǎn)品的廠家，C、D是A、B的供應(yīng)商。由于廠家之間相互依存，大量的生產(chǎn)、銷售和公司內(nèi)部產(chǎn)品轉(zhuǎn)移由總部控制。每個(gè)廠家對(duì)自己的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)負(fù)責(zé)，并下達(dá)生產(chǎn)所需的采購訂單。銷售訂單來自于遍及全國的銷售代表，并能直接傳遞到生產(chǎn)廠家處理，也可以通過總部傳遞到生產(chǎn)廠家進(jìn)行運(yùn)輸和付款。所有銷售價(jià)格由總部決定。在對(duì)B廠審計(jì)前的初步調(diào)查中，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)該廠正面臨著以下問題：成本遠(yuǎn)超過計(jì)劃成本，產(chǎn)成品存貨水平明顯過高。以下哪項(xiàng)管理控制程序可以最有效地使該問題早日引起管理層的注意：
A.在每個(gè)工廠執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)成本制度，每周向總部報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)成本差異;
B.每周編制報(bào)告，比較實(shí)際銷售額和預(yù)測(cè)銷售額、實(shí)際毛利與預(yù)算毛利。進(jìn)入銷售成本的存貨成本應(yīng)按照后進(jìn)先出法計(jì)算，以適應(yīng)最新情況。
C.每月向工廠發(fā)送建立在管理預(yù)測(cè)上的生產(chǎn)計(jì)劃，每周編制報(bào)告，比較預(yù)計(jì)產(chǎn)量和實(shí)際產(chǎn)量、周實(shí)際成本與預(yù)算成本;
D.在每個(gè)工廠實(shí)行永續(xù)存貨控制，編制任何超過兩周生產(chǎn)需要的存貨項(xiàng)目的詳細(xì)報(bào)告，并將該報(bào)告送至工廠管理層與總部;
【正確答案】：C
【答案解析】：A.不正確。在標(biāo)準(zhǔn)成本管理程序下，管理部門必須建立標(biāo)準(zhǔn)成本，并定期將標(biāo)準(zhǔn)成本與實(shí)際成本進(jìn)行比較，然后將成本差異詳細(xì)情況及產(chǎn)生原因上報(bào)，而不能只報(bào)告成本差異摘要報(bào)告。
B.不正確。工廠存在的問題與成本和存貨相關(guān)，只比較銷售和毛利不利于揭示與成本和存貨有關(guān)的問題。
C.正確。每周報(bào)告系統(tǒng)是一種管理控制的類型，能夠反映比較全面的經(jīng)營情況。并且，如果這種控制制度能夠得到正確執(zhí)行，能夠很迅速地使管理部門注意到存在的問題。在本題中，由于工廠比較分散，所以需要總部進(jìn)行統(tǒng)一協(xié)調(diào)，建立一種每周報(bào)告和控制系統(tǒng)，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。審計(jì)師發(fā)現(xiàn)的問題涉及成本和存貨，因此，要求每周提供實(shí)際生產(chǎn)量和預(yù)計(jì)生產(chǎn)量的差異、實(shí)際成本和計(jì)劃成本的差異，有利于管理層進(jìn)行評(píng)價(jià)和管理。
D.不正確。報(bào)告兩周時(shí)間內(nèi)發(fā)生的問題，不利于管理層及時(shí)了解存在的問題。
2、內(nèi)部審計(jì)師經(jīng)常向業(yè)務(wù)客戶提出合理的建議，卻發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)客戶看上去無視該建議。這種情況可能會(huì)發(fā)生，由于內(nèi)部審計(jì)師假定部分經(jīng)理是較為理性的，但組織或經(jīng)理可能不會(huì)表現(xiàn)出這種理性。在內(nèi)部審計(jì)師假定部分經(jīng)理是較為理性的時(shí)候，沒有假定以下哪項(xiàng)：
A.業(yè)務(wù)客戶選擇能獲得最大經(jīng)濟(jì)回報(bào)的決策
B.根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和備選方案的重要性來排列
C.具體的決策標(biāo)準(zhǔn)是穩(wěn)定的，分配的權(quán)重在一定時(shí)期也是穩(wěn)定的
D.業(yè)務(wù)客戶尋找使沖突最小化的解決方案。
【正確答案】：D
【答案解析】：A、不正確。選擇能獲得最大經(jīng)濟(jì)回報(bào)的決策，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和備選方案的重要性來排列以及標(biāo)準(zhǔn)和權(quán)重的穩(wěn)定性都是理性的假定。
C、不正確。選擇能獲得最大經(jīng)濟(jì)回報(bào)的決策，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和備選方案的重要性來排列以及標(biāo)準(zhǔn)和權(quán)重的穩(wěn)定性都是理性的假定。
D、正確。“組織行為學(xué)”，理性表示會(huì)以同樣的假定做出最優(yōu)化的(結(jié)果最大化)決策模型。理性決策是充分客觀且具有邏輯性的。這種模型假定一個(gè)單一的、明確的目標(biāo)可以最大化的實(shí)現(xiàn)，所有的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和可行方案是眾所周知的，標(biāo)準(zhǔn)和選擇方案都分配以數(shù)值、能夠排序，有關(guān)的偏好是穩(wěn)定的(標(biāo)準(zhǔn)及其所分配權(quán)重不會(huì)改變)，并且決策者會(huì)按最高等級(jí)(最大利益)選擇方案。不過，理性不需要有關(guān)回避沖突的假定。
3、以下哪一項(xiàng)表明在市場(chǎng)部門可能發(fā)生了舞弊?
A.付給一個(gè)新供貨商的大額費(fèi)用沒有證明性文件資料。
B.控制環(huán)境能夠被描述為“非常松散”，但是，本部門的管理層認(rèn)為該看法是合理的，因?yàn)楸静块T需要?jiǎng)?chuàng)新。
C.某經(jīng)理的生活方式似乎超出了一位市場(chǎng)經(jīng)理的薪水所能提供的生活方式。
D.以上都是。
【正確答案】：D
【答案解析】：A. 不正確。這被認(rèn)為是潛在的舞弊征兆。
B. 不正確。見題解A。
C. 不正確。見題解A。
D. 正確。沒有支持性文件的交易、奢侈的生活方式和疲軟的控制環(huán)境都被認(rèn)為是舞弊征兆，應(yīng)該提高審計(jì)師對(duì)存在潛在舞弊的意識(shí)。
4、以下哪一項(xiàng)不可能被認(rèn)為是表明具有很高舞弊征兆的情況?
A.管理層將某一金額以下的采購審批權(quán)授予下屬。
B.某個(gè)人一直沒有輪崗，在出納崗位工作了很長(zhǎng)時(shí)間。
C.應(yīng)收賬款部門的職責(zé)和責(zé)任的分配模糊。
D.掌管上市流通證券的一個(gè)人負(fù)責(zé)實(shí)施采購、記錄采購和向高級(jí)管理層報(bào)告差異現(xiàn)象和贏利或虧損情況。
【正確答案】：A
【答案解析】：A.正確。這是可接受的控制程序，它可以控制風(fēng)險(xiǎn)從而提高有效性。單憑借這一程序，不能就認(rèn)為發(fā)生舞弊的可能性很高。
B.不正確。缺少輪崗或者對(duì)敏感職位的交叉培訓(xùn)被認(rèn)定為危險(xiǎn)信號(hào)。
C.不正確。這被認(rèn)定為危險(xiǎn)信號(hào)。
D.不正確。這是職責(zé)沒有適當(dāng)分離的一個(gè)例子，它也被認(rèn)定為危險(xiǎn)信號(hào)。
5、以下哪項(xiàng)最有可能被認(rèn)為是舞弊的征兆?
A.管理層在惡意收購之后被解職。
B.財(cái)務(wù)主管的迅速更換。
C.政府對(duì)納稅申報(bào)的審計(jì)。
D.向新市場(chǎng)的快速擴(kuò)張。
【正確答案】：B
【答案解析】：A. 不正確。這是正常的，不是存在舞弊的征兆。
B. 正確。這被認(rèn)為是可能存在舞弊的危險(xiǎn)信號(hào)。
C. 不正確。這是正常的，不是存在舞弊的征兆。
D. 不正確。這是正常的，不是存在舞弊的征兆。
6、在對(duì)某組織的災(zāi)難恢復(fù)能力進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)師可能認(rèn)為以下哪一項(xiàng)是最嚴(yán)重的控制弱點(diǎn)?
A.每年只測(cè)試幾個(gè)系統(tǒng)
B.熱站合同有兩年時(shí)間了
C.備份介質(zhì)被保存在現(xiàn)場(chǎng)
D.測(cè)試?yán)昧嘶謴?fù)腳本
【正確答案】：C
【答案解析】：A. 不正確。一般來說，有限的測(cè)試時(shí)間僅允許測(cè)試幾個(gè)系統(tǒng)。
B. 不正確�；謴�(fù)合同不是經(jīng)常更新的。
C. 正確。沒能在遠(yuǎn)離現(xiàn)場(chǎng)的地方保存?zhèn)浞萁橘|(zhì)是一項(xiàng)非常嚴(yán)重的控制弱點(diǎn)。
D. 不正確。對(duì)后續(xù)事件來說，使用腳本是常見的實(shí)務(wù)。
7、系統(tǒng)開發(fā)審計(jì)業(yè)務(wù)包括在各個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)的檢查，以保證開發(fā)過程受到恰當(dāng)?shù)乜刂坪凸芾�。這些檢查包括以下所有各項(xiàng)，除了
A.對(duì)可用的硬件、軟件和技術(shù)性資源進(jìn)行技術(shù)可行性研究。
B.驗(yàn)證用于程序開發(fā)、代碼轉(zhuǎn)換和測(cè)試的控制和質(zhì)量保證技術(shù)的使用。
C.在實(shí)施的每一階段都要檢查用戶參與水平。
D.確定系統(tǒng)、用戶和運(yùn)行文檔是否符合正式標(biāo)準(zhǔn)。
【正確答案】：A
【答案解析】：A. 正確�？尚行匝芯繎�(yīng)該在系統(tǒng)分析階段進(jìn)行。
B. 不正確。這能保證開發(fā)過程各個(gè)階段的質(zhì)量。
C. 不正確。用戶參與到開發(fā)過程的各階段是非常重要的。
D. 不正確。沒有良好的文檔，信息系統(tǒng)很難行、維護(hù)和使用。
8、對(duì)于評(píng)估擁有超過15000臺(tái)計(jì)算機(jī)工作站的組織遵守軟件許可證規(guī)定的情況，以下哪一項(xiàng)是最適合的起點(diǎn)?
A.確定軟件安裝是否被集中控制或者軟件的安裝是在整個(gè)組織內(nèi)分散進(jìn)行
B.確定什么樣的軟件被安裝在公司計(jì)算機(jī)中以及安裝的每一個(gè)軟件的數(shù)量
C.確定為監(jiān)督軟件的使用，安裝了什么樣的設(shè)備
D.確定公司購買了多少套軟件
【正確答案】：A
【答案解析】：A. 正確。邏輯起點(diǎn)是為了確定各控制點(diǎn)，然后才能對(duì)許可證合規(guī)性的證據(jù)進(jìn)行評(píng)估。
B. 不正確。在采取這一步驟前，審計(jì)師將首先確定是否集中控制了軟件的安裝，因?yàn)檫@將影響審計(jì)師對(duì)安裝軟件運(yùn)行的信息的判斷。
C. 不正確。在評(píng)估許可證合規(guī)性時(shí)，監(jiān)督使用者不如確定安裝程序重要。
D. 不正確。這將幫助審計(jì)師確定軟件是否合法取得，但是審計(jì)師還需要通過確定在哪兒安裝的軟件來開始這一步驟，并且答案A是更加有用的起點(diǎn)。
9、在測(cè)試某公司是否遵守公司反優(yōu)先雇傭法案的政策時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)：
(1)5%的雇員是少數(shù)民族
(2)過去從未雇傭過少數(shù)民族
審計(jì)師可以得到的最適當(dāng)?shù)慕Y(jié)論是
A.關(guān)于遵守反優(yōu)先雇傭法案的證據(jù)是不充足的。
B.由于有5%的雇員來自少數(shù)民族，分公司有效地遵守了公司政策。
C.公司政策不能被審計(jì)，因此也不可能被執(zhí)行
D.分公司違反了公司政策
【正確答案】：A
【答案解析】：A. 正確。缺乏對(duì)如何遵守政策的指南的了解，不可能得到合理的結(jié)論。
B. 不正確。是可以對(duì)遵守政策情況進(jìn)行審計(jì)的。
C. 不正確。在不了解本期總雇傭人數(shù)前，今年沒有雇傭少數(shù)民族職員這一事實(shí)是不相關(guān)的。
D. 不正確。因不了解公司實(shí)際政策，無法得出這一結(jié)論。
10、以下哪一項(xiàng)描述的是工作底稿復(fù)核的適當(dāng)證據(jù)?
I. 復(fù)核者在每一張工作底稿上的簽名。
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