2017內(nèi)審考試《審計業(yè)務》復習題及答案
1.一名審計人員正對某組織的財務狀況進行審計。下列哪一項不屬于內(nèi)部審計責任說明(statementofresponsibilitiesofinternalauditing)所規(guī)范的審計范圍?
a.復核財務信息的可靠性與真實性。
b.復核為保證相關(guān)的政策、計劃、程序以及其他類型的授權(quán)得到有效執(zhí)行而設立的系統(tǒng)運行;
c.評估資源利用是否經(jīng)濟、有效;
d.復核財務決策過程。
答案：d
考查重點：內(nèi)部審計準則。
解題思路：
a.不正確。符合準則規(guī)定，參見SIAS300。
b.不正確。符合準則規(guī)定，參見SIAS320。
c.不正確。符合準則規(guī)定，參見SIAS340。
d.正確。準則中沒有規(guī)定審計人員有這種權(quán)利。
2.一位銀行內(nèi)部審計人員想要驗證存款帳戶總帳余額的正確性。審計程序這一就是向經(jīng)統(tǒng)計抽樣取得的存款人寄發(fā)積極性函證，但是，收到的回函數(shù)不足以對帳戶余額正確性形成有效的結(jié)論。為完成審計目標，該審計人員應該采取的措施應該是：
a.復核財務信息的可靠性與真實性;
b.復核為保證相關(guān)的政策、計劃、程序以及其它類型的授權(quán)得到有效執(zhí)行而設立的系統(tǒng)運行;
c.驗證存款人地址的正確性，第二次進行函證并注明這是第二次請求。
d.對所有未回函者寄送否定式函證并記錄測試結(jié)果，如有必要，打電話給存款人詢問函證到的帳戶余額差異。
答案：c
考查重點：審計實施。
解題思路：
在本題中，一沒銀行的內(nèi)部審計人員為了確認存款帳戶的準確性，寄給儲戶確認信。由于不是所有人都回信，這個審計人員無法得出合理的結(jié)論。問她應該采取的措施。
a.不正確。假設沒有回信的人是默認同意是沒有依據(jù)的，而且草率的作決定是很危險的。
b.不正確。擴大抽樣范圍成本加大，而且缺乏與前一次的可比性。
c.正確。確認郵件地址無誤，重新郵寄并指明已經(jīng)是第二次，是一種合理的方法。
d.不正確。改變確認信的種類缺乏可比性。
3.根據(jù)審計標準規(guī)定，內(nèi)部審計師應當復核資產(chǎn)的實物保全措施，防止因以下原因造成的損失：
a.不恰當運用會計準則;
b.不恰當?shù)奶幚沓绦?
c.自然暴露;
d.資產(chǎn)的不合理利用。
答案：c
考查重點：內(nèi)部審計準則
解題思路：
a.不正確。屬于財務記錄方面，參見SIAS310.01.1，審計人員有此項職責。
b.不正確。屬于合理有效利用資源，參見SIAS340.02.3。
c.正確。參見SIAS330.02。
d.不正確。屬于合理有效利用資源，參見SIAS340。
4.某政府機構(gòu)希望了解向機動車頒發(fā)執(zhí)照項目的執(zhí)行情況，但其審計人員和人力資源都很短缺。特別地，管理當局擔心有可能新執(zhí)照申請被積壓，申請費的收取和處理方面的控制薄弱。
內(nèi)部審計部門初步調(diào)查(PeliminarySurvey)以及有限的審計測試結(jié)果顯示頒發(fā)執(zhí)照程序運行正常，沒有發(fā)現(xiàn)重大缺陷。內(nèi)部審計部門下一步應該：
a.不再實施進一步審計工作，按調(diào)查結(jié)果發(fā)布正式審計報告并與管理當局討論結(jié)果。
b.不再實施進一步審計工作，與管理當局及行政主管討論有關(guān)問題并為以后審計工作編制方案，使得下一次不需再進行調(diào)查。
c.按原日程安排結(jié)束審計工作，并保證不存在其他在調(diào)查階段沒有注意到的問題。
d.向行政主管和其他各方發(fā)送備忘報告，總結(jié)初步調(diào)查的結(jié)果并聲明審計已經(jīng)被取消。
答案：d
考查重點：審計實施。解題思路：
本題中，內(nèi)部審計部門面對著資源約束，當對一個審計項目進行完初步檢查后，發(fā)現(xiàn)所審計部門達到了相應的操作和規(guī)章制度的要求，存在的風險較小，因此內(nèi)部審計部門可以寫一份備忘報告交高層管理者和其他的相關(guān)利益集團，指出被審計者的狀況，并要取消這次審計，以節(jié)省相應的審計資源。所以本題選擇B答案。
5.下列情況大大影響了內(nèi)部審計部門的獨立性的是：
A.內(nèi)部審計師經(jīng)常在為審計報告中曾批評過的部門工作程序起草修正方案。
B.內(nèi)部審計主管承擔著向公司高層行政領導和董事會報告的雙重責任。
C.內(nèi)部審計部門與公司的外部審計師聯(lián)合規(guī)劃總體審計范圍，以避免相互間工作的重復。
D.內(nèi)部審計部門參與對該公司與其他公司訂立的合同在實施前的審查。
答案：A
考察重點：內(nèi)部審計準則。
解題思路：
審計人員的獨立性是一個十分重要的'問題，本題考察哪一項是對這個原則的破壞。
A.正確。審計人員為被審計者的審計流程設計修正方案是對審計人員獨立性的極大損害。
B.不正確。同時對公司高層管理者和董事會提交審計報告不會破壞審計人員的獨立性，相反對于保證他們的獨立性會有好處。
C.不正確。與外部審計人員的合作不會破壞內(nèi)部審計人員的獨立性。
D.不正確。檢查合同實施不會破壞審計人員的獨立性。
6.審計委員會的責任有：
A.選舉內(nèi)部審計主管。
B.制定內(nèi)部審計計劃和預算。
C.審查并批準內(nèi)部審計章程。
D.選擇獨立審計人員。
答案：C
考查重點：內(nèi)部審計準則。
解題思路：
本題考察審計委員會的職責。參見Standards110。
A.不正確。選擇面倍審計主管是高層管理者的職責。
B.不正確。指定審計計劃和預算是內(nèi)部審計主管的職責。
C.正確。批準審計章程是審計委員會的職責。
D.不正確。選擇獨立審計人員不是審計委員會的職責。
7.在應收帳款審計過程中，審計人員實施了如下審計程序：(1)應收帳款帳齡分析;(2)與管理層討論可能的重大壞帳損失。其目的是：
A.確定資產(chǎn)負債表日應收帳款余額是否正確;
B.可收回應收帳款得到恰當表述和揭示;
C.資產(chǎn)負債表日所有重大應收帳款金額是否正確;
D.壞帳備抵和應收帳款凈額是否正確。
答案：D
考查重點：審計證據(jù)。
解題思路：審計證據(jù)。
A.不正確。沒有涉及到應收帳款的核實，僅僅是對帳齡進行了分析，和對有問題的帳款與管理層進行了溝通，是不相關(guān)的。
B.不正確。從題目信息無法得出此結(jié)論，雖然相關(guān)和可信，但是不充分。
C.不正確。對于這個目標審計證據(jù)不滿足相關(guān)性。
D.正確。對于這個目標審計證據(jù)不滿足相關(guān)性、充分性和可信性。
8.根據(jù)內(nèi)部審計準則，內(nèi)部審計部門的組織地位是：
A.其組織地位應當能夠保證內(nèi)部審計職責的完成;
B.如能直接向董事會報告，將更有利;
C.需要由董事會審批審計工作安排、計劃與預算;
D.由審計章程規(guī)定的獨立性保證。
答案：A
考查重點：內(nèi)部審計準則。
解題思路：
A.正確。參見SIAS110。
B.不正確。參見SIAS110.01.2，不能說是最好，只能說是組織地位得到了保障。
C.不正確。與獨立性無關(guān)，屬于管理方面。
D.不正確。是章程中應該有的規(guī)定，不能說章程中規(guī)定能夠確保獨立性。
9.依據(jù)內(nèi)部審計準則，以下哪項不屬于內(nèi)部審計范圍?
A.評價資源利用的經(jīng)濟性和有效性;
B.分析戰(zhàn)略管理程序，從質(zhì)和量兩方面評價管理決策程序的質(zhì)量，并向?qū)徲嬑瘑T會報告;
C.復核資產(chǎn)保全手段，并確認資產(chǎn)現(xiàn)實存在;
D.復核經(jīng)營程序或項目執(zhí)行，確認結(jié)果完成既定目標，并得到恰當執(zhí)行。
答案：B
考查重點：內(nèi)部審計準則。
解題思路：
A.不正確。參見SIAS340。
B.正確。這是管理層的職責。
C.不正確。參見SIAS330。
D.不正確。參見SIAS320。
10.審計委員會最有可能參與批準;
A.員工晉升與調(diào)薪;
B.內(nèi)部審計報告與建議;
C.審計工作日程表;
D.內(nèi)部審計主管任命。
答案：D
考查重點：內(nèi)部審計準則。
解題思路：
A.不正確。應該是管理者的責任。
B.不正確。由內(nèi)部審計部門主管負責。
C.不正確。由內(nèi)部審計部門負責。
D.正確。參見SIAS110.01.3，董事會的參與有助于提高在組織中的獨立性，我們知道審計委員會由公司的外部董事組成，所以這項可以接受。
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