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會計(jì)繳納稅務(wù)處理問題
交稅又稱納稅，是自然人或法人向國家稅務(wù)機(jī)構(gòu)交納稅款的行為和過程。下面小編準(zhǔn)備了關(guān)于會計(jì)繳納稅務(wù)處理問題，歡迎大家參考!
自來水生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)是否抵扣增值稅
【問】生產(chǎn)自來水的企業(yè)購進(jìn)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)是否可以抵扣增值稅?
【答】 根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅[2009]009號)第二條第三款第五項(xiàng)的規(guī)定，生產(chǎn)自來水企業(yè)屬于增值稅一般納稅人的，其銷售自產(chǎn)的自來水，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅，但不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。也就是說，生產(chǎn)自來水企業(yè)要是造反按簡易辦法申報(bào)納稅，其購進(jìn)的固定資產(chǎn)不管是用于生產(chǎn)項(xiàng)目，還是用于非生產(chǎn)項(xiàng)目，均不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)然，生產(chǎn)自來水企業(yè)也可以選擇不按簡單辦法申報(bào)納稅，改為按正常一般納稅人申報(bào)納稅，其購進(jìn)用于生產(chǎn)項(xiàng)目的固定資產(chǎn)要是符合規(guī)定，可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
員工報(bào)銷電話費(fèi)的稅前扣除問題
《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》(國稅函[2010]148號)對企業(yè)所得稅納稅申報(bào)口徑明確如下: 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅時，企業(yè)財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法與稅法規(guī)定不一致的，應(yīng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算。企業(yè)所得稅法規(guī)定不明確的，在沒有明確規(guī)定之前，暫按企業(yè)財(cái)務(wù)、會計(jì)規(guī)定計(jì)算。
因此，企業(yè)發(fā)生為員工報(bào)銷的電話費(fèi)若符合《關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》(財(cái)企[2009]242號)第二條規(guī)定，即企業(yè)為職工提供的通訊待遇，已經(jīng)實(shí)行貨幣化改革的，按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的通訊補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)納入職工工資總額，不再納入職工福利費(fèi)管理;尚未實(shí)行貨幣化改革的，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)支出作為職工福利費(fèi)管理。企業(yè)可對應(yīng)上述兩種不同方式，分別按企業(yè)所得稅法中工資薪金支出及職工福利費(fèi)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅前扣除。
因地震發(fā)生損失的原材料進(jìn)項(xiàng)稅如何處理
【問】因地震發(fā)生的原材料損失是否屬于非正常損失?需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理嗎?
【解答】《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，非正常損失購進(jìn)貨物及相關(guān)應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。同時根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條規(guī)定，條例第十條第二項(xiàng)所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)�變質(zhì)的損失。因此，自然災(zāi)害造成的損失不屬《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定的非正常損失范圍，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
無租賃期限使用的房產(chǎn)合同如何繳納印花稅
依據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》(國稅地〔1988〕025號)第四條規(guī)定，有些合同在簽訂時無法確定計(jì)稅金額，如技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中的轉(zhuǎn)讓收入，按銷售收入的一定比例收取或是按實(shí)現(xiàn)利潤分成，財(cái)產(chǎn)租賃合同，只是規(guī)定了月(天)租金標(biāo)準(zhǔn)卻無租賃期限的。對這類合同，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結(jié)算時再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。因此，無租使用房產(chǎn)合同可在簽訂時按定額5元貼花，以后結(jié)算時再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。
自行建造固定資產(chǎn)的會計(jì)處理
【問】我所在的公司與兩年前購買一塊地同時在此土地上修建產(chǎn)房一棟，原來為此兩項(xiàng)所支付的款項(xiàng)我計(jì)入“在建工程”科目，如今廠房已經(jīng)建好，并已經(jīng)投入使用，我該如何做分錄，若從“在建工程”轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目，那土地是否也應(yīng)該計(jì)提折舊?
【解答】企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)的初始成本并不包括“土地使用權(quán)”，土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)”明細(xì)科目核算。因此，在建工程科目不核算土地使用權(quán)成本，在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)自然也不會將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。土地使用權(quán)按無形資產(chǎn)計(jì)提累計(jì)攤銷。
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