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新版會(huì)計(jì)月末結(jié)轉(zhuǎn)流程
所謂“結(jié)轉(zhuǎn)”，是會(huì)計(jì)工作中重要的具體業(yè)務(wù)，通常它是把一個(gè)會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額和余額轉(zhuǎn)移到該科目或另一個(gè)會(huì)計(jì)科目的做法，這個(gè)做法叫結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)，或期末結(jié)轉(zhuǎn)，指期末結(jié)賬時(shí)將某一賬戶的余額或差額轉(zhuǎn)入另一賬戶。這里涉及兩個(gè)賬戶，前者是轉(zhuǎn)出賬戶，后者是轉(zhuǎn)入賬戶，一般而言，結(jié)轉(zhuǎn)后，轉(zhuǎn)出賬戶將沒(méi)有余額。下面是yjbys小編為大家?guī)?lái)的新版會(huì)計(jì)月末結(jié)轉(zhuǎn)流程，歡迎閱讀。
一、月末結(jié)轉(zhuǎn)流程：
1成本歸集與結(jié)轉(zhuǎn)(純銷售型企業(yè)忽略前三步)
(1)結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用的原輔材料
借:生產(chǎn)成本(主要材料)
借:制造費(fèi)用(輔助材料)
貸:原材料
(2)結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用(后文有此部分的細(xì)節(jié)補(bǔ)充)
借:生產(chǎn)成本
貸:制造費(fèi)用
(3)結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品成本(后文有此部分的細(xì)節(jié)補(bǔ)充)
借:庫(kù)存商品
貸:生產(chǎn)成本
(4)結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售產(chǎn)品成本
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:庫(kù)存商品
2結(jié)轉(zhuǎn)增值稅
(1)月份終了，將當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅額從“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
(2)月份終了，將當(dāng)月多交的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
(3)月份終了，將當(dāng)月預(yù)繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅(《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》(財(cái)會(huì)[2016]22號(hào))新增此科目
(4)當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸：銀行存款
轉(zhuǎn)出未交增值稅=銷項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出—進(jìn)項(xiàng)稅額
3計(jì)提費(fèi)用及稅金
計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷分錄：
借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等
貸：累計(jì)折舊/累計(jì)攤銷
計(jì)提長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：
借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等
貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
計(jì)提稅金及附加：
借：稅金及附加(原名營(yíng)業(yè)稅金及附加，財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)文件作出了調(diào)整)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等(其中土地使用稅、車船稅和印花稅調(diào)整稅金及附加科目核算，原為管理費(fèi)用)
4結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益(此分錄一般可自動(dòng)生成)
結(jié)轉(zhuǎn)損益(收入)
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
借:營(yíng)業(yè)外收入
貸:本年利潤(rùn)
結(jié)轉(zhuǎn)損益(費(fèi)用)
借:本年利潤(rùn)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:營(yíng)業(yè)外支出
貸:管理費(fèi)用
貸:銷售費(fèi)用
貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用等等
5利潤(rùn)分配(僅年末)
一、如果本年利潤(rùn)為貸方余額，則說(shuō)明本年盈利了，應(yīng)對(duì)其進(jìn)行分配，作如下分錄：
1、先將余額轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)
借：本年利潤(rùn)
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
2、
(1)、如果年初利潤(rùn)分配在借方，說(shuō)明以前年度虧損，用本年度結(jié)轉(zhuǎn)的利潤(rùn)彌補(bǔ)，彌補(bǔ)后余額仍在借方的說(shuō)明還有虧損留待以后年度彌補(bǔ)。
(2)、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)后利潤(rùn)分配余額在貸方的，作如下分錄：
按利潤(rùn)總額的10%計(jì)提法定盈余公積金
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
貸：盈余公積
根據(jù)公司情況自主決定是否計(jì)提任意盈余公積金
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
貸：盈余公積
然后是向股東分配利潤(rùn)
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
貸:應(yīng)付股利
或者可以合并以下作如下分錄：
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
貸：利潤(rùn)分配——提取盈余公積
利潤(rùn)分配——應(yīng)付股利
二、如果本年利潤(rùn)賬戶為借方余額，表明本年度經(jīng)營(yíng)結(jié)果為虧損，則將期余額直接結(jié)轉(zhuǎn)至利潤(rùn)分配賬戶，留待以后年度彌補(bǔ)。
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
貸：本年利潤(rùn)
年末本年利潤(rùn)科目應(yīng)無(wú)余額
三、關(guān)于月末結(jié)轉(zhuǎn)的補(bǔ)充
會(huì)計(jì)月末結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用入成本分錄為：
借：生產(chǎn)成本
貸：制造費(fèi)用
含義為將間接費(fèi)用轉(zhuǎn)入直接費(fèi)用，在這里制造費(fèi)用的數(shù)字從何而來(lái)，先來(lái)分析制造費(fèi)用是如何產(chǎn)生的，制造費(fèi)用是車間非生產(chǎn)領(lǐng)料，車間管理人員工資，車間的折舊，車間需共同承擔(dān)的水電費(fèi)等車間共同承擔(dān)的費(fèi)用，
借：制造費(fèi)用——工資
貸：應(yīng)付職工薪酬——工資
借：制造費(fèi)用——折舊費(fèi)
貸：累計(jì)折舊
借：制造費(fèi)用——機(jī)物料
貸：原材料
借：制造費(fèi)用——水電費(fèi)
貸：銀行存款
借：制造費(fèi)用——辦公費(fèi)
貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款
借：制造費(fèi)用——其他
貸：預(yù)付賬款
以上的這些制造費(fèi)用數(shù)據(jù)匯總可以來(lái)源于賬本的制造費(fèi)用賬頁(yè)，也可來(lái)自于制造費(fèi)用的“T”型賬戶。
會(huì)計(jì)月末結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本入庫(kù)存商品，分錄為：
借：庫(kù)存商品
貸：生產(chǎn)成本
含義為計(jì)算完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，成本只要分為三大類，直接材料、直接人工以及制造費(fèi)用，可查找分錄：
借：生產(chǎn)成本——產(chǎn)品/直接材料
貸：原材料
借：生產(chǎn)成本——產(chǎn)品/直接人工
貸：應(yīng)付職工薪酬——工資
以及上一步結(jié)轉(zhuǎn)的制造費(fèi)用分錄：
借：生產(chǎn)成本——產(chǎn)品/制造費(fèi)用
貸：制造費(fèi)用
以上的這些生產(chǎn)成本數(shù)據(jù)匯總可以來(lái)源于賬本的生產(chǎn)成本賬頁(yè)，也可來(lái)自于生產(chǎn)成本的“T”型賬戶。在這里要注意，在填寫(xiě)生產(chǎn)成本的賬頁(yè)時(shí)，直接材料、直接人工以及制造費(fèi)用的分類不可填寫(xiě)錯(cuò)誤。會(huì)計(jì)月末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本，分錄為：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：庫(kù)存商品
含義為計(jì)算銷售產(chǎn)品的成本，產(chǎn)品出庫(kù)的一般計(jì)價(jià)方法有四種：個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法和移動(dòng)加權(quán)法(后進(jìn)先出法在07年會(huì)計(jì)改革中已經(jīng)取消)，最常用的是月末一次加權(quán)平均法，此法比較簡(jiǎn)單。
月末加權(quán)平均成本=(期初存貨結(jié)存金額+本期購(gòu)入存貨金額)/(起初存貨結(jié)存數(shù)量+本期購(gòu)入存貨數(shù)量)
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