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2016年第四季會計從業考試《財經法規》模擬試題答案
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一、單項選擇題
1.【答案】C。解析：根據《中華人民共和國會計法》的規定，會計賬簿登記，必須以經過審核的會計憑證為依據，并符合有關法律、行政法規和國家統一的會計制度的規定。
2.【答案】D。解析：會計檔案的定期保管年限分為3年、5年、10年、15年和25年5類，不包括20年。
3.【答案】B。解析：開立一般存款賬戶實行備案制，無須中國人民銀行核準，備案即可。
4.【答案】A。解析：持票人對其前手的再追索權，應當自清償日或者被提起訴訟之日起3個月內行使。
5.【答案】B。解析：根據《稅收征收管理法》的規定，因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的。追征期可以延長到5年。對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規定期限的限制。
6.【答案】C。解析：銷售不動產的營業稅稅率為5%，該公司當月應繳納的營業稅=500×5%=25.O0(萬元)。
【專家點拔】自2013年8月1日起在全國范圍內開展交通運輸業(除鐵路運輸外)和部分現代服務業“營改增”(營業稅改征增值稅)試點。2014年1月起，“營改增”試點擴大到鐵路運輸和郵政服務業。
7.【答案】D。解析：稿酬所得的個人所得稅稅率為20%，并按應納稅額減征30%。稿酬4000元以上的扣除費用20%，4000元以下的扣除費用800元。本題中應納稅額為：[8000×(1-20%)+(3500-800)]×20%×(1-30%)=1274(元)。
8.【答案】D。解析：匯人銀行對于向收款人發出取款通知，經過2個月無法交付的匯款，應主動辦理退匯。
9.【答案】B。解析：根據《增值稅專用發票使用規定》，專用發票由基本聯次或者基本聯次附加其他聯次構成，基本聯次為三聯：發票聯、抵扣聯和記賬聯。發票聯，作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證。抵扣聯，作為購買方報送主管稅務機關認證和留存備查的憑證：記賬聯，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。其他聯次用途，由一般納稅人自行確定。
10.【答案】B。解析：中文大寫金額數字到“元”為止的，在“元”之后，應寫“整”(或“正”)字，在“角”之后，可以不寫“整”(或“正”)字;大寫金額數字有“分”的，“分”后面不寫“整”(或“正”)字，因此選項A錯誤;阿拉伯金額數字角位是“0”而分位不是“O”時，中文大寫金額“元”后面應寫“零”字，因此選項B正確;阿拉伯數字中間有“0”時，中文大寫要寫“零”字，因此選項C錯誤;中文大寫金額數字應用正楷或行書填寫。如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整(正)等字樣，不得用一、二(兩)、三、四、五、六、七、八、九、十、毛、另(或0)填寫，因此選項D錯誤。
11.【答案】B。解析：已開具的發票存根聯和發票登記簿應當保存5年。
12.【答案】D。解析：商業匯票的絕對記載事項包括：表明“商業承兌匯票”或“銀行承兌匯票”的字樣;無條件支付的委托;確定的金額;付款人名稱;收款人名稱;出票Et期;出票人簽章。
13.【答案】A。解析：見票后定期付款的匯票，持票人應當自出票之日起1個月內向付款人提示承兌。
14.【答案】D。解析：短期借款屬于開立一般存款賬戶的情況。
15.【答案】D。解析：藥房收費員不屬于會計工作崗位，不需要取得會計從業資格證書。
16.【答案】C。解析：堅持準則的基本要求包括熟悉準則、遵守準則和堅持準則，題干中描述的是熟悉準則。
17.【答案】D。解析：會計職業道德的主要作用包括：(1)會計職業道德是規范會計行為的基礎;(2)會計職業道德是實現會計目標的重要保證;(3)會計職業道德是對會計法律制度的重要補充;(4)會計職業道德是提高會計人員素質的內在要求。
18.【答案】B。解析：預算組織程序包括預算的編制、審批、執行和調整四個環節。
19.【答案】B。解析：會計職業道德與會計法律制度的區別包括性質不同、作用范圍不同、表現形式不同、實施保障機制不同。
20.【答案】D。
二、多項選擇題
21.【答案】BCD。解析：選項A屬于會計法律。
22.【答案】ABCD。解析：開戶單位在購銷活動中，不得對現金結算給予比轉賬結算優惠的待遇，不得只收現金而拒收匯票、本票、支票和其他轉賬結算憑證。
23.【答案】AC。解析：本題考查的是會計憑證的審核。根據《中華人民共和國會計法》的規定，會計機構、會計人員必須按照國家統一的會計制度的規定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告;對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統一的會計制度的規定更正、補充。題干說法明顯為不真實、不合法的原始憑證，故本題選AC。
24.【答案】ABCD。解析：納稅人辦理納稅申報時，應當如實填寫納稅申報表，并根據不同的情況相應報送下列有關證件、資料：
(1)財務會計報表及其說明材料。
(2)與納稅有關的合同、協議書及憑證。
(3)稅控裝置的電子報稅資料。
(4)外出經營活動稅收管理證明和異地完稅憑證。
(5)境內或者境外公證機構出具的有關證明文件。
(6)稅務機關規定應當報送的其他有關證件、資料。
25.【答案】ABCD。解析：地方各級一般公共預算支出包括地方本級支出、對上級政府的上解支出、對下級政府的稅收返還和轉移支付。
26.【答案】BCD。解析：根據《中華人民共和國會計法》規定，可以對單位處5000元以上10萬元以下罰款的會計違法行為包括：(1)偽造會計憑證、會計賬簿;(2)編制虛假財務會計報告;(3)隱匿或故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿和財務報告等。
27.【答案】ABC。解析：一般納稅人一般情況必須向購買方開具專用發票。但下列情形不得開具專用發票：(1)向消費者銷售應稅項目;(2)銷售免稅項目;(3)銷售報關出口的貨物、在境外銷售應稅勞務;(4)將貨物用于非應稅項目;(5)將貨物用于集體福利或個人消費;(6)將貨物無償贈送他人(如果受贈人為一般納稅人，可根據受贈者要求開具專用發票);(7)提供非應稅勞務(應當征收增值稅的除外)，轉讓無形資產或銷售不動產;(8)商業企業零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)，化妝品等消費品;(9)向小規模納稅人銷售應稅項目，可以不開具增值稅專用發票。零售單位銷售貨物給一般納稅人以外的其他單位和個人均不得開具專用發票。
28.【答案】ABD。解析：本題考查現金管理基本要求。單位不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程。
29.【答案】ABCD。解析：上述存款人都可以申請開立基本存款賬戶。
30.【答案】ABC。解析：本題主要考查基本存款賬戶的使用范圍。基本存款賬戶是存款人因辦理日常轉賬結算和現金收付需要開立的銀行結算賬戶。使用范圍包括：存款人E1常經營活動的資金收付，以及存款人的工資、獎金和現金的支取。故選項A、B、C正確。一般存款賬戶主要用于辦理存款人借款轉存。
31.【答案】ABCD。解析：票據的功能包括支付、融資、結算、匯兌、信用。
32.【答案】BCD。解析：審計機關代表國家行使審計權限。
33.【答案】ABC。解析：專用發票開具時限規定如下：(1)采用預收貨款、托收承付、委托銀行收款結算方式的，為貨物發出的當天。(2)采用交款提貨結算方式的，為收到貨款的當天。(3)采用賒銷、分期付款結算方式的，為合同約定的收款日期的當天。(4)將貨物交付他人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當天。(5)設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人。將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，按規定應當征收增值稅的，為貨物移送的當天。(6)將貨物作為投資提供給其他單位或個體經營者，為貨物移送的當天。(7)將貨物分配給股東，為貨物移送的當天。一般納稅人必須按規定時限開具專用發票，不得提前或滯后。
34.【答案】ACD。解析：本題主要考查個人所得稅應納稅額的計算。選項B，稿酬所得按應納稅額減征30%。
35.【答案】ABCD。解析：稅務機關有權核定其應納稅額的情形有：(1)按照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的;(2)依照法律、行政法規的規定應當設置賬簿但未設置的;(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;(4)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;(5)發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令期限申報，逾期仍未申報的;(6)申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。
36.【答案】CD。解析：書面通知納稅人開戶銀行凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款和扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產屬于稅收保全措施。
37.【答案】ABCD。解析：本題考查預算的執行。我國預算執行的主體包括各級政府、各級政府財政部門、預算收入征收部門、國家金庫、各有關部門和有關單位。
38.【答案】AD。解析：兩種支付方式為財政直接支付和財政授權支付。
39.【答案】ABC。
40.【答案】AC。解析：會計法律制度和會計職業道德在實踐過程中相互作用，會計職業道德是會計法律規范實施的重要社會和思想基礎。會計法律制度是促進會計職業道德規范形成和遵守的制度保障。
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三、判斷題
41.【答案】B。解析：我國的會計法律制度主要包括會計法律、會計行政法規、會計部門規章和地方性會計法規。
42.【答案】A。解析：本題主要考查我國會計工作管理體制。會計工作管理體制是指國家劃分會計工作管理權限的制度。我國會計工作管理體制的總原則是統一領導、分級管理。
43.【答案】B。解析：所謂變造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料，是指用涂改、挖補等手段來改變會計憑證、會計賬簿和其他會計資料。
44.【答案】A。
45.【答案】B。解析：依法設置會計賬簿，是單位進行會計核算的最基本要求之一。所有實行獨立核算的國家機關、社會團體、公司、企業、事業單位和其他組織都必須依法設置、登記會計賬簿，以保證會計信息真實完整。
46.【答案】A。解析：《中華人民共和國會計法》第38條規定，從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格證書。
47.【答案】B。解析：銀行是支付結算和資金清算的中介機構，非銀行金融機構和其他單位未經中國人民銀行批準不得作為中介機構辦理支付結算業務。
48.【答案】A。
49.【答案】B。解析：存款人開立一般存款賬戶沒有數量限制。
50.【答案】A。
51.【答案】B。解析：目前，現金支票和普通支票都可以用來支取現金。
52.【答案】B。解析：《稅收征收管理法》第45條規定，稅務機關征收稅款，稅收優先于無擔保債權，法律另有規定的除外：納稅人欠繳的稅款發生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留置之前的，稅收應當先于抵押權、質權、留置權執行。納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優先于罰款、沒收違法所得。稅務機關應當對納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告。
53.【答案】B。解析：商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具專用發票。一般納稅人銷售自己使用過的固定資產或者舊貨，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，不得開具增值稅專用發票。
54.【答案】B。解析：《營業稅暫行條例實施細則》第3條規定，《營業稅暫行條例》第1條所稱提供條例規定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，是指有償提供條例規定的勞務、有償轉讓無形資產或者有償轉讓不動產所有權的行為(以下稱應稅行為)。但單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供條例規定的勞務，不包括在內。
55.【答案】A。解析：零售單位銷售貨物給一般納稅人可以開具增值稅專用發票(但必須出示蓋有一般納稅人認定專用章的稅務登記副本)，銷售貨物給其他單位和個人均不得開具增值稅專用發票。
56.【答案】A。
57.【答案】B。解析：《政府采購法》規定，政府集中采購目錄和采購限額標準由省級以上人民政府確定并公布。
58.【答案】B。解析：本題主要考查會計職業道德的檢查與獎懲。《中華人民共和國會計法》第6條規定，對認真執行本法，忠于職守，堅持原則，做出顯著成績的會計人員，給予精神的或者物質的獎勵。
59.【答案】A。解析：在規范會計行為中，不可能完全依賴會計法律制度的強制功能而排斥會計職業道德的教化功能，會計行為不可能都由會計法律制度進行規范，不需要或不宜由會計法律制度進行規范的行為，可通過會計職業道德規范來實現，同樣，那些基本的會計行為必須運用會計法律制度強制規范。
60.【答案】A。
四、案例分析題
61.(1)【答案】ACD。解析：根據《會計基礎工作規范》的規定，會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬(夫妻關系、直系血親關系、三代以內旁系血親以及配偶親關系)，不得在本單位會計機構中擔任出納工作。
(2)【答案】CD。
(3)【答案】BCD。解析：根據《中華人民共和國會計法》的規定，原始憑證記載的各項內容均不得涂改;原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。
(4)【答案】C。解析：根據《中華人民共和國會計法》的規定，偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告，尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處5000元以上10萬元以下的罰款;對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處3000元以上5萬元以下的罰款。
(5)【答案】C。解析：堅持準則，是指會計人員在處理業務過程中，嚴格按照會計法律制度辦事，不為主觀或他人意志所左右。本題中處長的行為違反了堅持準則的要求。
62.(1)【答案】BC。解析：建設銀行工作人員的做法是正確的。一般存款賬戶主要用于辦理存款人借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付。該賬戶可以辦理現金繳存，但不得辦理現金支取。
(2)【答案】ABC。解析：結算金額起點指在辦理支付結算時，一般要規定一個結算起點，規定各單位之間的貨幣收付活動的貨幣資金達到了結算起點，才予以辦理支付結算，否則用現金結算。不同的結算方式有不同的結算起點。
(3)【答案】ACD。解析：所謂空頭支票，是指出票人簽發的支票金額超過其付款時在付款人處實有存款金額的支票。簽發空頭支票是一種違背誠實信用原則、擾亂金融秩序的違法行為，為法律所禁止。
(4)【答案】AC。解析：簽發空頭支票的行為，銀行應予以退票，并對其處以票面金額5%但不低于1000元的罰款。銀行對B公司的罰款金額=220000×5%=11000(元)。
(5)【答案】AC。解析：簽發空頭支票的行為，持票人有權要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。C公司索要的賠償金=220000×2%=4400(元)。
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