最新國際貨代服務增值稅免稅知識解答

最新國際貨代服務增值稅免稅知識解答

　　從事貨物運輸代理服務的試點納稅人應分別核算應征增值稅、免征增值稅、簡易計稅方式、非增值稅應稅項目的進項稅額。下面是小編為大家分享最新國際貨代服務增值稅免稅知識解答，歡迎大家閱讀瀏覽。

　　1、是否所有國際貨運代理企業均可按照規定享受免征增值稅政策?

　　答：自2014年9月1日起，不管是直接提供還是間接提供國際貨物運輸代理服務，也就是俗稱的“一代、二代、三代”，只要最終提供的服務是國際貨物運輸代理服務，即“委托人辦理貨物的國際運輸、從事國際運輸的運輸工具進出港口、聯系安排引航、靠泊、裝卸等貨物和船舶代理相關業務手續”，就可以享受免稅政策。

　　需要提醒的是，國際貨運代理企業為大陸與香港、澳門、臺灣地區之間的貨物運輸提供的貨物運輸代理服務的，參照國際貨物運輸代理服務有關規定執行。

　　2、間接提供國際貨物運輸代理服務能否針對委托人不同，部分享受免稅政策，部分放棄免稅?

　　答：間接提供國際貨物運輸代理服務適用免稅規定的，可以放棄免稅，依照財稅【2013】106號文件有關規定繳納增值稅。但納稅人已經放棄免稅權，其生產銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務以及應稅服務均應按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權，也不得根據不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務以及應稅服務放棄免稅權。放棄免稅權的增值稅一般納稅人提供國際貨運代理服務可以開具增值稅專用發票。

　　3、納稅人間接提供國際貨物運輸代理服務，在進項稅額核算上有何要求?

　　答：從事貨物運輸代理服務的試點納稅人應分別核算應征增值稅、免征增值稅、簡易計稅方式、非增值稅應稅項目的進項稅額。納稅人購進貨物、接受修理修配勞務或者應稅服務，取得的進項稅額中屬于國際貨物運輸代理免稅項目對應的進項稅額部分，應作進項稅額轉出處理。

　　適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅勞務、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

　　不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+非增值稅應稅勞務營業額+免征增值稅項目銷售額)÷(當期全部銷售額+當期全部營業額)

　　4、納稅人提供國際貨物運輸代理服務免征增值稅，如何開票?

　　答：納稅人提供國際貨物運輸代理服務適用免稅規定的，不得開具增值稅專用發票。可根據主管稅務機關發票核定情況，開具增值稅普通發票或國稅通用機打發票。在發票開具時，應注意將國際運費、其他有關收費項目分項列明。

　　納稅人如開具增值稅專用發票的，不適用國際貨物運輸代理相關免稅政策。

　　5、納稅人提供國際貨物運輸代理服務申請免稅，應如何辦理手續?

　　答：納稅人提供國際貨代服務申請免稅的，應在免稅申報前，到主管稅務機關辦理“(應稅服務)國際貨物運輸代理服務免征增值稅”備案手續。納稅人取得主管稅務機關稅務事項通知書同意備案的，無需按合同再次辦理國際貨運免稅備案手續。

　　辦理備案時，應同時提交以下資料：

　　(1)《納稅人減免稅信息申報表》;

　　(2)加蓋商務主管部門備案印章的《國際貨運代理企業備案表》。或者交通運輸主管部門批準核發的《無船承運業務經營資格登記證》、《國際船舶代理經營資格登記證》、《外商獨資船務公司經營許可證書》(核查原件后退還，留存復印件);

　　(3)與委托人、其他代理人的國際貨運代理合同(或協議、業務委托書、訂單、確認書、指令信等形式訂立的形式合同)(核查原件后退還，留存復印件);

　　(4)與委托人、其他代理人通過金融機構結算的證明(核查原件后退還，留存復印件)。

　　6、納稅人是否可以先免稅申報，后再進行備案?

　　答：符合免稅條件的間接國際貨物運輸代理企業需向主管稅務機關備案后才能享受免稅政策。納稅人應在8月底前向主管稅務機關提交備案申請材料，主管稅務機關應在5個工作日內完成減免稅備案手續。從2014年10月1日開始(申報所屬期為9月)，納稅人按照稅務機關核定的征收品目進行免稅申報。未按規定辦理國際貨代免稅備案手續的，一律不得免征增值稅。為大陸與中國香港、澳門、臺灣地區之間的貨物運輸提供貨物運輸代理服務的，參照國際貨物運輸代理服務有關規定執行。

　　拓展：

　　增值稅發票管理制度

　　第一章 總則

　　第一條增值稅專用發票（以下簡稱專用發票）只限于增值稅的一般納稅人領購使用，增值稅的小規模納稅人和非增值稅納稅人不得使用。

　　第二章 增值稅專用發票的領購管理

　　第二條專用發票領購簿的管理《增值稅專用發票領購簿》（以下簡稱領購簿）是增值稅一般納稅人用以申請領購專用發票的憑證，是記錄納稅人領購、使用和注銷專用發票情況的賬簿。

　　1．領購簿的格式和內容由國家稅務總局制定。實行計算機管理專用發票發售工作的，其領購簿的格式由省級國稅局確定。

　　2．領購簿由省級國稅局負責印制。

　　3．領購簿的核發。對經國稅局認定的增值稅一般納稅人，按以下程序核發領購簿：

　　（1）縣（市）級國稅局負責審批納稅人填報的《領取增值稅專用發票領購簿申請書》。

　　（2）專用發票管理部門負責核發領購簿，稅務局核發時應進行以下審核工作：

　　①審核納稅人《領取增值稅專用發票領購簿申請書》。

　　②審核蓋有“增值稅一般納稅人”確認專章的稅務登記證（副本）。

　　③審核經辦人身份證明（居民身份證、護照、工作證）；

　　④審核納稅人單位財務專用章或發票專用章印模。上述證件經審核無誤后，專用發票發售部門方可填發領購簿，并依法編寫領購簿號碼。

　　（3）納稅人需要變更領購專用發票種類、數量限額和辦稅人員的，應提出書面申請，經國稅局審批后，由專用發票管理部門變更領購簿中的相關內容。對需要變更財務專用章、發票專用章的納稅人，稅務機關應收繳舊的領購簿，重新核發領購簿。

　　4．納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止的納稅義務的，稅務機關應在注銷稅務登記前，繳銷領購簿。納稅人違反專用發票使用規定被國稅局處以停止使用專用發票的，專用發票管理部門應暫扣或繳銷領購簿。

　　第三條專用發票的購買一般由縣（市）級國稅局專用發票管理部門購買，特殊情況經地（市）級國稅局批準可委托下屬稅務所發售。購買專用發票實行驗舊供新制度。納稅人在領購專用發票時，應向國稅局提交已開具專用發票的存根聯，并申報專用發票領購、使用、結存情況和稅款繳納情況。國稅局審核無誤后方可發售新的專用發票。

　　1．驗舊。

　　（1）檢驗納稅人是否按規定領購和使用專用發票。

　　（2）檢驗納稅人開具專用發票的情況與納稅申報是否相符，有無異常情況。

　　（3）根據驗舊情況登記領購簿。

　　2．供新。

　　（1）審核辦稅人員出示的領購簿和身份證等證件，檢查與《納稅人領購增值稅專用發票臺賬》的有關內容是否相符。

　　（2）審核納稅人填報的《增值稅專用發票領購單》。

　　（3）對證件資料齊備、手續齊全而又無違反專用發票管理規定行為的，發售機關可發售專用發票，并按規定價格收取專用發票工本費。

　　第三章 增值稅專用發票的使用管理

　　第四條 一般納稅人有下列情形之一者，不得領購使用專用發票：

　　（一）會計核算不健全，即不能按會計制度和稅務機關的要求準確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額者。

　　（二）不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數據及其他有關增值稅稅務資料者。

　　上述其他有關增值稅稅務資料的內容，由國家稅務總局直屬分局確定。

　　（三）有以下行為，經稅務機關責令限期改正而仍未改正者：

　　1．私自印制專用發票；

　　2．向個人或稅務機關以外的單位買取專用發票；

　　3．借用他人專用發票；

　　4．向他人提供專用發票；

　　5．未按本規定第五條的要求開具專用發票；

　　6．未按規定保管專用發票；

　　7．未按本規定第十六條的規定申報專用發票的購、用、存情況；

　　8．未按規定接受稅務機關檢查。

　　（四）銷售的貨物全部屬于免稅項目者。

　　有上列情形的一般納稅人如已領購使用專用發票，稅務機關應收繳其結存的專用發票。

　　第五條 除本規定第四條所列情形外，一般納稅人銷售貨物（包括視同銷售貨物在內）、應稅勞務、根據增值稅暫行條例實施細則規定應當征收增值稅的非應稅勞務（以下簡稱銷售應稅項目），必須向購買方開具專用發票。

　　第六條下列情形不得開具專用發票：

　　（一）向消費者銷售應稅項目；

　　（二）銷售免稅項目；

　　（三）銷售報關出口的貨物、在境外銷售應稅勞務；

　　（四）將貨物用于非應稅項目；

　　（五）將貨物用于集體福利或個人消費；

　　（六）將貨物無償贈送他人；（根據要求可以開具）

　　（七）提供非應稅勞務（應當征收增值稅的除外）、轉讓無形資產或銷售不動產。

　　向小規模納稅人銷售應稅項目，可以不開具專用發票。

　　第七條專用發票必須按下列要求開具：

　　（一）字跡清楚。

　　（二）不得涂改。如填寫有誤，應另行開具專用發票，并在誤填的專用發票上注明“誤填作廢”四字。如專用發票開具后因購貨方不索取而成為廢票的，也應按填寫有誤辦理。

　　（三）項目填寫齊全。

　　（四）票、物相符，票面金額與實際收取的金額相符。

　　（五）各項目內容正確無誤。

　　（六）全部聯次一次填開，上、下聯的內容和金額一致。

　　（七）發票聯和抵扣聯加蓋財務專用章或發票專用章。

　　（八）按照本規定第八條所規定的時限開具專用發票。

　　（九）不得開具偽造的專用發票。

　　（十）不得拆本使用專用發票。

　　（十一）不得開具票樣與國家稅務總局統一制定的票樣不相符合的專用發票。

　　開具的專用發票有不符合上列要求者，不得作為扣稅憑證，購買方有權拒收。

　　第八條專用發票開具時限規定如下：

　　（一）采用預收貨款、托收承付、委托銀行收款結算方式的，為貨物發出的當天。

　　（二）采用交款提貨結算方式的，為收到貨款的當天。

　　（三）采用賒銷、分期付款結算方式的，為合同約定的收款日期的當天

　　（四）將貨物交付他人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當天。

　　（五）設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機移送其他機構用于銷售，按規定應當征收增值稅的，為貨物移送的當天。

　　（六）將貨物作為投資提供給其他單位或個體經營者，為貨物移送的天。

　　（七）將貨物分配給股東，為貨物移送的當天。

　　一般納稅人必須按規定時限開具專用發票，不得提前或滯后。

　　第九條 專用發票的基本聯次統一規定為四聯，各聯次必須按以下定用途使用：

　　（一）第一聯為存根聯，由銷貨方留存備查。

　　（二）第二聯為發票聯，購貨方作付款的記賬憑證。

　　（三）第三聯為稅款抵扣聯，購貨方作扣稅憑證。

　　（四）第四聯為記賬聯，銷貨方作銷售的記賬憑證。

　　第十條 除購進免稅農業產品和自營進口貨物外，購進應稅項目有列情況之一者，不得抵扣進項稅額：

　　（一）未按規定取得專用發票。

　　（二）未按規定保管專用發票。

　　（三）銷售方開具的專用發票不符合本規定第七條第（一）至（九）項和（十一）項的要求。

　　第十一條 有下列情形之一者，為本規定第十條所稱未按規定取得專發票：

　　（一）未從銷售方取得專用發票。

　　（二）只取得記賬聯或只取得抵扣聯。

　　第十二條 有下列情形之一者，為未按規定保管專用發票：

　　（一）未按照稅務機關的要求建立專用發票管理制度。

　　（二）未按照稅務機關的要求設專人保管專用發票。

　　（三）未按照稅務機關的要求設置專門存放專用發票的場所。

　　（四）稅款抵扣聯未按稅務機關的要求裝訂成冊。

　　（五）未經稅務機關查驗擅自銷毀專用發票的基本聯次。

　　（六）丟失專用發票。

　　（七）損（撕）毀專用發票。

　　（八）未執行國家稅務總局或其直屬分局提出的其他有關保管專用發票的要求。

　　第十三條 有本規定第六條所列情形者，如其購進應稅項目的進項稅額已經抵扣，應從稅務機關發現其有上述情形的當期的進項稅額中扣減。

　　第十四條 銷售貨物并向購買方開具專用發票后，如發生退貨或銷售折讓，應視不同情況分別按以下規定辦理：

　　購買方在未付貨款并且未作賬務處理的情況下，須將原發票聯和稅款抵扣聯主動退還銷售方。銷售方收到后，應在該發票聯和稅款抵扣聯及有關的存根聯、記賬聯上注明“作廢”字樣，作為扣減當期銷項稅額的憑證。未收到購買方退還的專用發票前，銷售方不得扣減當期銷項稅額。屬于銷售折讓的，銷售方應按折讓后的貨款重開專用發票。

　　在購買方已付貨款，或者貨款未付但已作賬務處理，發票聯及抵扣聯無法退還的情況下，購買方必須取得當地主管稅務機關開具的進貨退出或索取折讓證明單（以下簡稱證明單）送交銷售方，作為銷售方開具紅字專用發票的合法依據。銷售方在未收到證明單以前，不得開具紅字專用發票；收到證明單后，根據退回貨物的數量、價款或折讓金額向購買方開具紅字專用發票。紅字專用發票的存根聯、記賬聯作為銷售方扣減當期銷項稅額的憑證，其發票聯、稅款抵扣聯作為購買方扣減進項稅額的憑證。

　　購買方收到紅字專用發票后，應將紅字專用發票所注明的增值稅額從當期進項稅額中扣減。如不扣減，造成不納稅或少納稅的，屬于偷稅行為。

　　第十五條 使用電子計算機開具專用發票必須報經主管稅務機關批準并使用由稅務機關監制的機外發票。

　　第十六條 符合下列條件的一般納稅人，可以向主管稅務機關申請使用電子計算機開具專用發票：

　　（一）有專業電子計算機技術人員、操作人員。

　　（二）具備通過電子計算機開具專用發票和按月列印進貨、銷貨及庫存清單的能力。

　　（三）國家稅務總局直屬分局規定的其他條件。

　　第十七條 申請使用電子計算機，必須向主管稅務機關提供申請報告及以下資料：

　　（一）按照專用發票（機外發票）格式用電子計算機制作的模擬樣張。

　　（二）根據會計操作程序用電子計算機制作的最近月份的進貨、銷貨及庫存清單。

　　（三）電子計算機設備的配置情況。

　　（四）有關專用電子計算機技術人員、操作人員的情況。

　　（五）國家稅務總局直屬分局要求提供的其他資料。

　　第十八條 使用專用發票必須按月在《增值稅納稅申報表》附列資料欄目中如實填列購、用（包括作廢）、存情況。

　　第十九條 進貨退出或索取折讓證明單的基本聯次為三聯：第一聯為存根聯，由稅務機關留存備查；第二聯為證明聯，交由購買方送銷售方作為開具紅字專用發票的合法依據；第三聯，購貨單位留存。

　　證明單必須由稅務機關開具，并加蓋主管稅務機關印章，不得將證明單交由納稅人自行開具。

　　證明單的印制，按照《中華人民共和國發票管理辦法》及其細則有關發票印制的規定辦理。

　　一般納稅人取得的證明單應按照稅務機關的要求裝訂成冊，并按照有關發票保管的規定進行保管。

　　第二十條 專用發票的票樣與進貨退出或索取折讓證明單樣式，由國家稅務總局統一制定，其他單位和納稅人不得擅自改變。

　　第二十一條 本規定所稱稅務機關、主管稅務機關，均指國家稅務總局及其所屬支局以上征收機關。

　　第四章 增值稅專用發票填開管理

　　第二十二條關于超面額開具專用發票問題超面額開具專用發票，是指納稅人在專用發票“金額欄”逐行或合計行填寫的銷售額超過了該欄的最高金額單位。凡超面額開具專用發票的，屬于未按規定開具專用發票的行為，購貨方取得這種專用發票一律不得作為扣稅憑證。

　　第二十三條關于價格換算出現誤差的處理方法納稅人以含稅單價銷售貨物或應稅勞務的，應換算成不含稅單價填開專用發票，如果換算使單價、銷售額和稅額等項目發生尾數誤差的，應按以下方法計算填開：

　　（一）銷售額計算公式如下：

　　銷售額＝含稅總收入÷（1＋稅率或征收率）

　　（二）稅額計算公式如下：

　　稅額＝含稅總收入－銷售額

　　（三）不含稅單價計算公式如下：

　　不含稅單價＝銷售額÷數量

　　按照上述方法計算開具的專用發票，如果票面“貨物數量×不含稅單價＝銷售額”這一邏輯關系存在少量尾數誤差，屬于正常現象，可以作為購貨方的扣稅憑證。

　　第五章 增值稅防偽稅控系統的管理

　　第二十四條凡經稅務機關認定，取得增值稅一般納稅人資格的企業（以下簡稱企業）必須按照當地稅務機關的統一要求，在XX年底以前逐步納入稅控系統管理。具體步驟是：

　　（一）XX年1月1日起，企業必須通過稅控系統開具銷售額在萬元以上的增值稅專用發票（以下簡稱專用發票），同時全國統一廢止手寫萬元版專用發票。自XX年4月1日起手寫萬元版專用發票不得作為增值稅扣稅憑證。

　　（二）XX年1月1日起，所有企業必須通過稅控系統開具專用發票，同時全國統一廢止手寫版專用發票。自XX年4月1日起，手寫版專用發票一律不得作為增值稅的扣稅憑證。

　　第二十五條納入稅控系統管理的企業，必須通過該系統開具專用發票；對使用非稅控系統開具專用發票的，稅務機關要按照的有關規定進行處罰；對破壞，擅自改動，拆卸稅控系統進行偷稅的，要依法予以嚴懲。

　　第二十六條企業取得稅控系統開具的專用發票，屬于扣稅范圍的，應于納稅申報時或納稅申報前到稅務機關申報認證；凡愈期未申報認證的，一律不得作為扣稅憑證，已經抵扣稅款的，由稅務機關如數追繳，并按的有關規定進行處罰；凡認證不符的，不得作為扣稅憑證，并由稅務機關查明原因后依法處理。

　　第二十七條自XX年1月1日起，企業購置稅控系統專用設備和通用設備發生的費用，準予在當期計算繳納所得稅前一次性列支；同時可憑購貨所取得的專用發票所注明的稅額從增值稅銷項稅額中抵扣。

　　稅控系統專用設備包括稅控金稅卡，稅控ic卡和讀卡器；通用設備包括用于稅控系統開具專用發票的計算機和打印機。

　　第二十八條自XX年9月1日起，稅控系統專用設備和技術維護價格執行標準如下：

　　（一）企業稅控金稅卡零售價格為1303元，稅控ic卡為79元，小讀卡器定為173元。此價格為最終到戶安裝價格。

　　（二）各技術維護單位對稅控系統專用設備日常技術維護的價格標準為每年每戶450元，安裝使用當年按實際技術維護月數計收。并可根據各地的實際情況，在10%的浮動幅度內制定具體價格。

　　第二十四條各級稅務機關對稅控系統的銷售和售后服務要進行嚴格監督，但不得直接或間接從事與稅控系統相關的商業性經營活動，對為納稅人提供的有關稅控系統的技術維護工作不得收取任何費用。稅控系統省級服務單位和省內服務網絡應由航天金穗高技術有限公司負責建立和管理（西藏除外）。

　　第六章 增值稅防偽稅控系統操作管理辦法

　　第二十九條 增值稅防偽稅控系統推行應用的組織及日常管理工作由各級國家稅務局流轉稅管理部門負責。其職責是：

　　1、負責增值稅防偽稅控系統推行計劃的編制工作。

　　2、負責對防偽稅控系統開具的增值稅專用發票抵扣聯的認證工作。

　　3、負責稅務、企業用金稅卡和ic卡在防偽稅控發行子系統的發行管理工作。

　　4、負責對計算機交叉稽核系統的業務管理工作。

　　5、負責對同級技術服務單位服務質量的監督管理工作。

　　第三十條 對國家稅務總局明令要求上防偽稅控系統的企業，必須應用防偽稅控系統開具增值稅專用發票，否則，停止使用增值稅專用發票。

　　第三十一條 省級技術服務單位由系統研制單位商省局流轉稅管理部門確定。省級服務單位商市（地）流轉稅管理部門組建市（地）縣級服務單位。各級服務單位必須接受同級國家稅務局監督，并對同級國家稅務局負責。各級技術服務單位有義務向同級國家稅務局流轉稅管理部門報告技術服務工作情況。

　　第三十二條 省級技術服務單位負責全省的技術服務工作。各級服務單位要在省級服務單位統一領導下按照統一的服務標準開展工作，保證服務工作安全、及時、有效。

　　第三十三條 防偽稅控系統實行計劃管理。市、縣國家稅務局根據國家稅務總局和省局推行工作要求，在調查的基礎上確定企業名單，編制當年的推行計劃報市（地）流轉稅管理部門。市（地）流轉稅管理部門匯總后報到省局流轉稅管理處，省局流轉稅管理處據此編制全省推行計劃。

　　第三十四條 企業上防偽稅控系統。首先向主管稅務機關提出申請，主管稅務機關接申請書五日內核定企業一般納稅人資格，然后報市（地）國稅局流轉稅管理處（科）、市（地）流轉稅管理處（科）按照省局計劃安排確定上防偽稅控企業名單并下發《增值稅防偽稅控系統使用通知書》，通知書一式四聯，第一聯市（地）流轉稅管理部門留存、第二聯下達給企業主管稅務機關、第三聯下達給申請企業、第四聯給市（地）級技術服務單位。

　　第三十五條 企業接到通知書后，攜帶通知書到指定的技術服務單位辦理領購增值稅專用發票防偽稅控系統專用設備手續。并在通知書規定的時間內，向主管稅務機關填報《防偽稅控企業認定登記表》。主管稅務機關應認真審核防偽稅控企業提供的有關資料和填寫的登記事項。確認無誤后簽署審批意見。《防偽稅控企業認定登記表》一式三聯。第一聯防偽稅控系統企業留存；第二聯主管稅務機關留存；第三聯為防偽稅控企業辦理系統發行的憑證。

　　第三十六條 技術服務單位接到通知書后，按規定對申請企業計算機、打印機進行技術認定，企業購置的計算機、打印機必須滿足防偽稅控系統的技術要求。

　　第三十七條 技術服務單位將辦完銷售手續的防偽稅控系統的金稅卡、ic卡五日內送到企業主管稅務機關，由主管稅務機關在防偽稅控發行子系統辦理發行。發行后的金稅卡由技術服務單位在規定的時間內給予安裝。ic卡由企業領回。

　　第三十八條 省級技術服務單位按照省國稅局下達的推行計劃購買專用設備。并將購買的金稅卡、ic卡 的編號打印成冊報給省國家稅務局流轉稅管理處備案。分地區銷售的金稅卡、ic卡也分別編號打印報給市（地）流轉稅管理處（科）。市（地）流轉稅管理處（科）將金稅卡、ic卡編號按企業所屬征收分局打印成冊，下發給征收分局。

　　第三十九條 征收分局將金稅卡、ic卡編號錄入到防偽稅控企業發行子系統，做入庫管理。

　　第四十條企業增加分開票機按新上企業的工作程序辦理。

　　第四十一條企業發生下列情形，應到主管稅務機關辦理注銷登記，同時通知服務單位。在主管稅務機關工作人員監督下由技術服務單位工作人員拆卸金稅卡，主管稅務機關工作人員將金稅卡和ic卡在發行系統注銷，然后才能辦理注銷手續。

　　（一）依法注銷稅務登記，終止納稅義務；

　　（二）被取消一般納稅人資格；

　　（三）減少分開票機，

　　第四十二條 防偽稅控企業認定登記事項發生變化，應到主管稅務機關辦理變更認定登記手續。對本章十四條規定情形以外，不需要注銷作廢金稅卡的企業，應到主管稅務機關重新初始發行。

　　第四十三條 各級稅務部門要加強對防偽稅控系統開具的增值稅專用發票抵扣聯的認證管理工作。企業在申報期內必須將取得的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票抵扣聯報到主管征收機關進行認證，未經認證增值稅專用發票抵扣聯堅決不準抵扣。對因褶皺、揉搓等無法認證的加蓋“無法認證”戳記，認證不符的加蓋“認證不符”’戳記，屬于利用丟失被盜金稅卡開具的加蓋“丟失被盜”戳記。認證完畢后，應將認證相符和無法認證的專用發票抵扣聯退還給企業，并同時向企業下達《認證結果通知書》（附件八）。對認證不符和確認為丟失、被盜金稅卡開具的增值稅專用發票要進一步核查，確認是偽造的增值稅專用發票要逐級匯報，不得隱瞞。

　　第四十四條 防偽稅控企業應將稅務機關認證相符的專用發票抵扣聯連同《認證結果通知書》和認證清單一起按月裝訂成冊備查。

　　第四十五條 經稅務機關認證確定為“無法認證”、“認證不符”’以及“丟失被盜”’的專用發票，防偽稅控企業如已申報扣稅的，應調減當月進項稅額。

　　第五十五條 防偽稅控系統使用過程中出現的技術問題，稅務機關、服務單位應填制《防偽稅控系統故障登記表》（附件九）分別逐級上報省局和省級服務單位。

　　第五十六條 企業服務質量投訴采取下管一級的辦法，一般向上一級服務單位投訴本級服務單位。由上一級服務單位仲裁解決。重大的服務質量問題也可以越級投訴，服務單位對受理的投訴要認真解決，不得推諉扯皮。對于服務投訴不能解決的按合同法規定向相關部門投訴。

　　第五十七條 防偽稅控企業應采取有效措施保障開票設備的安全，對稅控ic卡和專用發票應分開專柜保管，主管稅務機關要定期對其進行檢查。

　　第五十八條 實行防偽稅控企業專用設備發生丟失被盜的，應迅速報告公安機關和主管稅務機關。

　　第五十九條 損壞的兩卡以及收繳的兩卡，統一上交主管稅務機關。

　　第六十條 防偽稅控企業未按規定使用保管專用設備，發生下列情形之一的，視同未按規定使用和保管專用發票處罰。

　　（一）因保管不善或擅自拆裝專用設備造成系統不能正常運行。

　　（二）攜帶系統外出開具專用發票。

　　第七章 丟失防偽稅控系統開具的增值稅專用發票的管理

　　第六十一條 一般納稅人丟失防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，如果該發票丟失前已通過防偽稅控認證系統的認證，購貨單位可憑銷貨單位出具的丟失發票的存根聯復印件及銷貨方所在地主管稅務機關出具的“增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開具增值稅專用發票已抄報稅證明單”，經購貨單位主管稅務機關審核批準后，作為增值稅進項稅額抵扣的合法憑證抵扣進項稅額。

　　一般納稅人丟失防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，如果該發票丟失前未通過防偽稅控系統的認證，購貨單位應憑銷貨單位出具的丟失發票的存根聯復印件到主管稅務機關進行認證，認證通過后可憑該發票復印件及銷貨方所在地主管稅務機關出具的“增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開具增值稅專用發票已抄報稅證明單”經購貨單位主管稅務機關審核批準后，作為增值稅進項稅額抵扣的合法憑證抵扣進項稅額。

　　第六十二條 一般納稅人發生丟失防偽稅控系統開具的增值稅專用發票情況，必須及時向所在地主管稅務機關報告，稅務機關應對其報告的丟失發票是否已申報抵扣進行檢查，對納稅人弄虛作假的行為，按照有關的法律法規進行處理。

　　第八章 附則

　　第六十三條 本辦法由財務部負責解釋，自XX年6月12日起執行。

　　第四十六條 報稅子系統采集的專用發票存根聯數據和認證子系統采集的專用發票抵扣聯數據，應按規定傳遞到增值稅計算機稽核系統。

　　第四十七條 防偽稅控企業金稅卡需要維修或更換時，其存儲的數據，必須通過磁盤保存并列出清單。稅務機關應核查金稅卡內尚未申報的數據和軟盤中專用發票開具的明細信息，生成專用發票存根聯數據傳遞到增值稅計算機稽核系統。企業計算機主機損壞不抄錄開票信息的，稅務機關應對企業開具的專用發票存根聯通過認證系統認證，產生專用發票存根聯數據傳遞到增值稅計算機稽核系統。

　　第四十八條 稅務機關用的防偽稅控系統專用設備由省國家稅務局流轉稅管理處統一管理，不得由技術服務單位管理稅務專用設備。設立省、市（地），縣三級發行網絡，各發行網絡必須建立在省、市（地）流轉管理處（科）和征收機關，并選派專人管理。各市（地）流轉稅管理部門發放專用設備要嚴格執行交接制度，分別填寫《防偽稅控系統專用設備入庫單》（附件四）和《防偽稅控系統專用設備出庫單》（附件五），同時登記《防偽稅控系統專用設備收、發、存臺帳》（附件六）。各級稅務機關對庫存專用設備實行按季盤點制度，登記《防偽稅控系統專用設備盤存表》（附件七）。

　　第四十九條 主管稅務機關需要增配專用設備的，應填制《防偽稅控系統專用設備入庫單》報市（地）流轉稅管理部門轉報省局核發。

　　第五十條 企業用的防偽稅控系統專用設備由省級技術服務單位統一管理。省級技術服務單位要建立專用設備庫房，保證設備的安全。省、市（地）兩級技術服務單位要按第十八條的規定，加強對企業專用設備的倉儲發售管理，詳細紀錄收發存情況。對庫存專用設備實行按月盤點制度，登記《防偽稅控系統專用設備庫存表》（附件七），于次月10日前報同級稅務機關備案。

　　第五十一條 省、市（地）、縣流轉稅管理部門負責對同級技術服務單位進行服務質量的監督和管理。各級服務單位應與同級稅務局簽訂服務協議，明確工作程序、業務規范和權力義務等。每半年對服務單位的服務情況進行一次走訪調查，寫出服務質量情況報告。市（地）流轉稅管理處（科）進行匯總，分別于7月15日和次年的1月15日上報給省局流轉稅管理處。當年服務滿意率達不到95％以上的，通知其限期進行整改，限期不能整改的取消服務資格。

　　第五十二條 技術服務單位每半年向同級國稅局流轉稅管理處（科）報告一次技術服務情況。每年由省級服務單位組織召開全省技術服務工作會議，通報全省服務情況，研究解決服務中存在的問題，部署全年的工作。

　　第五十三條 市（地）技術服務單位要與服務企業簽訂技術服務合同，明確法律責任，簽訂的服務合同要報同級稅務機關備案。技術服務單位負責對企業的培訓，企業開票員必須經過服務單位培訓后持證上崗，企業開票員沒有上崗證主管稅務機關不得進行ic卡的授權操作。服務單位要按著統一的服務標準開展服務工作，對解決不了的故障要及時更換金稅卡，不能影響企業開票。對非系統故障影響開票和報稅的由企業自行負責。

　　第五十四條 為了保證系統的安全，任何單位和個人未經省局批準不得擅自改動系統軟件和硬件。使用企業不得擅自裝卸金稅卡。金稅卡的更換和軟件的升級要由技術服務單位技術員完成，系統出現問題馬上通知服務單位進行修理維護。更換金稅卡前一定做好數據維護工作，保證數據的安全。

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