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2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》強(qiáng)化測(cè)試題（附答案）
強(qiáng)化測(cè)試題一：
一、單項(xiàng)選擇題
1.某機(jī)械制造廠2013年擁有貨車3輛，每輛貨車的整備質(zhì)量均為1.499噸;掛車1部，其整備質(zhì)量為1.2噸;小汽車2輛。已知貨車車船稅稅率為整備質(zhì)量每噸年基準(zhǔn)稅額16元，小汽車車船稅稅率為每輛年基準(zhǔn)稅額360元。該廠2013年度應(yīng)納車船稅為()。
A.441.6元
B.792元
C.801.55元
D.811.2元
【答案】C
【解析】掛車按照貨車稅額的50%計(jì)算納稅。車船稅法及其實(shí)施條例涉及的整備質(zhì)量、凈噸位等計(jì)稅單位，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計(jì)稅單位據(jù)實(shí)計(jì)算車船稅應(yīng)納稅額。該機(jī)械制造廠2013年應(yīng)納的車船稅=1.499×3×16+1.2×16×50%+2×360=801.55(元)
2.下列合同中，應(yīng)按“購(gòu)銷合同”稅目征收印花稅的是()。
A.企業(yè)之間簽訂的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同
B.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購(gòu)售電合同
C.銀行與工商企業(yè)之間簽訂的融資租賃合同
D.開發(fā)商與個(gè)人之間簽訂的商品房銷售合同
【答案】B
【解析】選項(xiàng)A、D按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅;選項(xiàng)C，按照“借款合同”稅目征收印花稅。
3.下列各項(xiàng)支出中，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是()。
A.向投資者支付的股息
B.合理的勞動(dòng)保護(hù)支出
C.為投資者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)
D.內(nèi)設(shè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金
【答案】B
【解析】選項(xiàng)A，向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)，不得扣除;選項(xiàng)B，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除;選項(xiàng)C，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除;選項(xiàng)D，企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金，不得扣除。
4.某航空公司為增值稅一般納稅人并具有國(guó)際運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)資質(zhì)，2014年6月購(gòu)進(jìn)飛機(jī)配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款650萬(wàn)元、稅額110.5萬(wàn)元;開展航空服務(wù)開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括國(guó)內(nèi)運(yùn)輸收入1387.5萬(wàn)元、國(guó)際運(yùn)輸收入288.6萬(wàn)元、飛機(jī)清洗消毒收入127.2萬(wàn)元。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為()。
A.34.2萬(wàn)元
B.50.54萬(wàn)元
C.62.8萬(wàn)元
D.68.21萬(wàn)元
【答案】A
【解析】國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，適用增值稅零稅率;飛機(jī)清洗消毒服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)，稅率為6%。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅=1387.5÷(1+11%)×11%+127.2÷(1+6%)×6%-110.5=34.2(萬(wàn)元)。
5.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年1月外購(gòu)一批木材，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50萬(wàn)元、稅額8.5萬(wàn)元;將該批木材運(yùn)往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子，取得稅務(wù)局代開的小規(guī)模納稅人運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元、稅額0.03萬(wàn)元，支付不含稅委托加工費(fèi)5萬(wàn)元。假定乙企業(yè)無(wú)同類產(chǎn)品對(duì)外銷售，木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率為5%。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為()。
A.2.62萬(wàn)元
B.2.67萬(wàn)元
C.2.89萬(wàn)元
D.2.95萬(wàn)元
【答案】D
【解析】木制一次性筷子從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅，委托加工環(huán)節(jié)，應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率，其中，組價(jià)=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)。甲企業(yè)支付的運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入材料成本中。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(50+1+5)÷(1-5%)×5%=2.95(萬(wàn)元)
6.下列產(chǎn)品中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是()。
A.輪胎
B.電池
C.卡丁車
D.酒精
【答案】B
【解析】汽車輪胎、酒精不再征收消費(fèi)稅，卡丁車不屬于消費(fèi)稅的應(yīng)稅范圍。
7.甲縣某煙草公司去相鄰的乙縣收購(gòu)煙葉，2015年8月9日支付煙葉收購(gòu)價(jià)款80萬(wàn)元，另對(duì)煙農(nóng)支付了價(jià)外補(bǔ)貼。下列納稅事項(xiàng)的表述中，正確的是()。
A.煙草公司應(yīng)在9月10日申報(bào)繳納煙葉稅
B.煙草公司8月收購(gòu)煙葉應(yīng)繳納煙葉稅17.6萬(wàn)元
C.煙草公司應(yīng)向甲縣主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅
D.煙草公司收購(gòu)煙葉的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是8月10日
【答案】B
【解析】納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅。應(yīng)繳納煙葉稅=80×(1+10%)×20%=17.6(萬(wàn)元)，煙草公司應(yīng)向乙縣主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅;煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購(gòu)煙葉的當(dāng)天，即8月9日。
8.位于市區(qū)的甲汽車輪胎廠，2014年5月實(shí)際繳納增值稅和消費(fèi)稅362萬(wàn)元，其中包括由位于縣城的乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅30萬(wàn)元、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅50萬(wàn)元、被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的增值稅12萬(wàn)元。補(bǔ)交增值稅同時(shí)繳納的滯納金和罰款共計(jì)8萬(wàn)元。則甲廠本月應(yīng)向所在市區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為()。
A.18.9萬(wàn)元
B.19.74萬(wàn)元
C.20.3萬(wàn)元
D.25.34萬(wàn)元
【答案】B
【解析】納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)，但納稅人在被查補(bǔ)“三稅”和被處以罰款時(shí)，應(yīng)同時(shí)對(duì)其偷漏的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金和罰款。代收代繳的消費(fèi)稅在縣城繳納城建稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收城建稅，所以甲廠本月應(yīng)向所在市區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=(362-30-50)×7%=19.74(萬(wàn)元)。
9.下列關(guān)于我國(guó)關(guān)稅稅率運(yùn)用的表述中，正確的是()。
A.對(duì)由于稅則歸類的改變需補(bǔ)稅的貨物，按稅則歸類改變當(dāng)日實(shí)施的稅率征稅
B.未經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)擅自轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的加工貿(mào)易進(jìn)口材料，按原申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率補(bǔ)稅
C.分期支付租金的租賃進(jìn)口設(shè)備，分期付稅時(shí)，按納稅人首次支付稅款之日實(shí)施的稅率征稅
D.進(jìn)口儀器到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，按裝載此儀器的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率征稅
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A，對(duì)由于稅則歸類的改變需補(bǔ)稅的貨物，應(yīng)按原征稅日期實(shí)施的稅率征稅;選項(xiàng)B，未經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)擅自轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的加工貿(mào)易進(jìn)口材料，應(yīng)按海關(guān)查獲日期所施行的稅率征稅;選項(xiàng)C，分期支付租金的租賃進(jìn)口設(shè)備，分期付稅時(shí)，適用海關(guān)接受納稅人再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率征稅。
10.我國(guó)某公司2014年3月從國(guó)內(nèi)甲港口出口一批鋅錠到國(guó)外，貨物成交價(jià)格170萬(wàn)元(不含出口關(guān)稅)，其中包括貨物運(yùn)抵甲港口裝載前的運(yùn)輸費(fèi)10萬(wàn)元、單獨(dú)列明支付給境外的傭金12萬(wàn)元。甲港口到國(guó)外目的地港口之間的運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)20萬(wàn)元。鋅錠出口關(guān)稅稅率為20%。該公司出口鋅錠應(yīng)繳納的出口關(guān)稅為()。
A.25.6萬(wàn)元
B.29.6萬(wàn)元
C.31.6萬(wàn)元
D.34萬(wàn)元
【答案】C
【解析】出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。出口貨物的成交價(jià)格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨(dú)列明，應(yīng)當(dāng)扣除。貨物運(yùn)抵港口裝卸前的運(yùn)費(fèi)不需要扣除，單獨(dú)列明的境外傭金需要扣除，而境外運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)20萬(wàn)元不包括在170萬(wàn)元中 ，不需要扣除。所以應(yīng)納關(guān)稅=(170-12)×20%=31.6(萬(wàn)元)。
11.下列生產(chǎn)或開采的資源產(chǎn)品中，不征收資源稅的是()。
A.鹵水
B.焦煤
C.地面抽采的煤層氣
D.與原油同時(shí)開采的天然氣
【答案】C
【解析】選項(xiàng)C，從2007年1月1日起，對(duì)地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。鹵水為液體鹽，焦煤屬于煤炭的征稅范圍，專門開采或者與原油同時(shí)開采的天然氣屬于資源稅征稅范圍，選項(xiàng)A、B、D均需要繳納資源稅。
12.下列情形中，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的是()。
A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的
B.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目尚未竣工但已銷售面積為50%的
C.轉(zhuǎn)讓未竣工結(jié)算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目50%股權(quán)的
D.取得銷售(預(yù)售)許可證滿1年仍未銷售完畢的
【答案】A
【解析】符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅的清算：(1)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的;(2)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的;(3)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。
13.下列情形中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納土地增值稅的是()。
A.工業(yè)企業(yè)向房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)
B.房產(chǎn)所有人通過(guò)希望工程基金會(huì)將房屋產(chǎn)權(quán)贈(zèng)與西部教育事業(yè)
C.甲企業(yè)出資金、乙企業(yè)出土地，雙方合作建房，建成后按比例分房自用
D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代客戶進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)，開發(fā)完成后向客戶收取代建收入
【答案】A
【解析】土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及其地上建筑物和附著物的行為征稅。選項(xiàng)B，房產(chǎn)所有人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、 公益事業(yè)的，不屬于土地增值稅的征稅范圍，不繳納土地增值稅;選項(xiàng)C，對(duì)于一方出地、一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅;選項(xiàng)D，房地產(chǎn)開發(fā)公司代客戶進(jìn)行房地產(chǎn)的開發(fā)，開發(fā)完成后向客戶收取代建收入，對(duì)于房地產(chǎn)開發(fā)公司而言，雖然取得了收入，但沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，其收入屬于勞務(wù)收入性質(zhì)，故不屬于土地增值稅的征稅范圍。
14.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的是()。
A.納稅人出租房產(chǎn)，自交付房產(chǎn)之月起繳納房產(chǎn)稅
B.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之月起繳納房產(chǎn)稅
C.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)稅
D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之月起繳納房產(chǎn)稅
【答案】C
【解析】選項(xiàng)A，納稅人出租房產(chǎn)，自交付房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng)B，納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng)D，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之次月起繳納房產(chǎn)稅。
15.下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是()。
A.營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地
B.公園內(nèi)附設(shè)照相館使用的土地
C.生產(chǎn)企業(yè)使用海關(guān)部門的免稅土地
D.公安部門無(wú)償使用鐵路企業(yè)的應(yīng)稅土地
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A，對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)B，公園自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但公園內(nèi)附設(shè)照相館使用的土地，屬于經(jīng)營(yíng)性用地，應(yīng)照章征稅;選項(xiàng)C，納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
16.下列耕地占用的情形中，屬于免征耕地占用稅的是()。
A.醫(yī)院占用耕地
B.建廠房占用魚塘
C.高爾夫球場(chǎng)占用耕地
D.商品房建設(shè)占用林地
【答案】A
【解析】學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院和醫(yī)院占用的耕地，免征耕地占用稅。選項(xiàng)B、C、D，屬于占用耕地從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，需要繳納耕地占用稅。
二、多項(xiàng)選擇題
1.下列稅費(fèi)中，應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的有()。
A.進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅
B.單獨(dú)支付的境內(nèi)技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)
C.由買方負(fù)擔(dān)的境外包裝材料費(fèi)用
D.由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用
【答案】CD
【解析】下列費(fèi)用，如能與該貨物實(shí)付或者應(yīng)付價(jià)格區(qū)分，不得計(jì)入完稅價(jià)格：(1)廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用;(2)貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)和其他相關(guān)費(fèi)用;(3)進(jìn)口關(guān)稅及其他國(guó)內(nèi)稅收;(4)為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用;(5)境內(nèi)技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用。所以選項(xiàng)A、B不應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格中。
2.下列項(xiàng)目中，應(yīng)以房產(chǎn)租金作為計(jì)稅依據(jù)征收房產(chǎn)稅的有()。
A.以融資租賃方式租人的房屋
B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的房屋
C.居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主自營(yíng)的共有經(jīng)營(yíng)性房屋
D.以收取固定收入、不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)方式投資的房屋
【答案】BD
【解析】選項(xiàng)A、C，依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。
3.下列證照中，應(yīng)按“權(quán)利、許可證照”稅目征收印花稅的有()。
A.專利證書
B.衛(wèi)生許可證
C.土地使用證
D.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照
【答案】ACD
【解析】選項(xiàng)B，衛(wèi)生許可證不征收印花稅。
4.某旅游公司2014年8月從游艇生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)一艘游艇，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款120萬(wàn)元、稅額20.4萬(wàn)元;從汽車貿(mào)易公司購(gòu)進(jìn)一輛小汽車，取得增值稅機(jī)動(dòng)車統(tǒng)一銷售發(fā)票注明價(jià)款40萬(wàn)元、稅額6.8萬(wàn)元;游艇的消費(fèi)稅稅率為10%，小汽車消費(fèi)稅稅率為5%。下列關(guān)于上述業(yè)務(wù)相關(guān)納稅事項(xiàng)的表述中，正確的有()。
A.汽車貿(mào)易公司應(yīng)繳納消費(fèi)稅2萬(wàn)元
B.游艇生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅12萬(wàn)元
C.旅游公司應(yīng)繳納游艇車輛購(gòu)置稅12萬(wàn)元
D.旅游公司應(yīng)繳納小汽車的車輛購(gòu)置稅4萬(wàn)元
【答案】BD
【解析】小汽車在生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。汽車貿(mào)易公司銷售小汽車不繳納消費(fèi)稅，故汽車貿(mào)易公司應(yīng)繳納消費(fèi)稅為0。游艇生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=120×10%=12(萬(wàn)元)游艇不屬于車輛購(gòu)置稅征稅范圍，旅游公司應(yīng)繳納游艇車輛購(gòu)置稅為0。旅游公司應(yīng)繳納小汽車的車輛購(gòu)置稅=40×10%=4(萬(wàn)元)
5.采用倒扣價(jià)格方法估定進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格時(shí)，下列各項(xiàng)應(yīng)當(dāng)予以扣除的項(xiàng)目有()。
A.進(jìn)口關(guān)稅
B.貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)費(fèi)
C.境外生產(chǎn)該貨物所使用的原材料價(jià)值
D.該貨物的同種類貨物在境內(nèi)銷售時(shí)的利潤(rùn)和一般費(fèi)用
【答案】ABD
【解析】以該方法估定完稅價(jià)格時(shí)，下列各項(xiàng)應(yīng)當(dāng)扣除：(1)該貨物的同等級(jí)或同種類貨物，在境內(nèi)銷售時(shí)的利潤(rùn)和一般費(fèi)用及通常支付的傭金;(2)貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)及其他相關(guān)費(fèi)用;(3)進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅和其他與進(jìn)口或銷售上述貨物有關(guān)的國(guó)內(nèi)稅。
6.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅減免稅規(guī)定的表述中，正確的有()。
A.城市維護(hù)建設(shè)稅隨“三稅”的減免而減免
B.對(duì)國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅
C.對(duì)由海關(guān)代征的進(jìn)口產(chǎn)品增值稅和消費(fèi)稅應(yīng)減半征收城市維護(hù)建設(shè)稅
D.因減免稅而對(duì)“三稅”進(jìn)行退庫(kù)的，可同時(shí)對(duì)已征收的城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)施退庫(kù)
【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)C，海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。
7.某汽車制造企業(yè)繳納的下列稅種中，應(yīng)向國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)申報(bào)繳納的有()。
A.消費(fèi)稅
B.車輛購(gòu)置稅
C.城鎮(zhèn)土地使用稅
D.城市維護(hù)建設(shè)稅
【答案】AB
【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅和城市維護(hù)建設(shè)稅， 是由地稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)征管的。
8.下列行為免征增值稅的有()。
A.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)
B.殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)
C.航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)
D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供管理咨詢服務(wù)
【答案】ABC
【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供管理咨詢服務(wù)按照“鑒證咨詢服務(wù)”繳納增值稅。
三、計(jì)算回答題
1.某工業(yè)企業(yè)2015年3月1日轉(zhuǎn)讓其位于縣城的一棟辦公樓，取得銷售收人12000萬(wàn)元。2008年建造該辦公樓時(shí)，為取得土地使用權(quán)支付金額3000萬(wàn)元，發(fā)生建造成本4000萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓時(shí)經(jīng)政府批準(zhǔn)的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估后，確定該辦公樓的重置成本價(jià)為8000萬(wàn)元。(其他相關(guān)資料：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率0.5‰，成新度折扣率60%。)
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)請(qǐng)解釋重置成本價(jià)的含義。
(2)計(jì)算土地增值稅時(shí)該企業(yè)辦公樓的評(píng)估價(jià)格。
(3)計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除的營(yíng)業(yè)稅金及附加。
(4)計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除的印花稅。
(5)計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)。
(6)計(jì)算轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅。
【答案】
(1)重置成本價(jià)的含義是：對(duì)舊房及建筑物，按轉(zhuǎn)讓時(shí)的建材價(jià)格及人工費(fèi)用計(jì)算，建筑同樣面積、同樣層次、同樣結(jié)構(gòu)、同樣建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的新房及建筑物所需花費(fèi)的成本費(fèi)用。
(2)土地增值稅時(shí)該企業(yè)辦公樓的評(píng)估價(jià)格=8000×60%=4800(萬(wàn)元)
(3)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=12000×5%=600(萬(wàn)元)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=600×5%=30(萬(wàn)元)應(yīng)納教育費(fèi)附加和地方教育附加=600×(3%+2%)=30(萬(wàn)元)土地增值稅時(shí)可扣除的營(yíng)業(yè)稅及附加=600+30+30=660(萬(wàn)元)
(4)可扣除的印花稅=12000×0.‰=6(萬(wàn)元)
(5)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)=4800+3000+660+6=8466(萬(wàn)元)
(6)應(yīng)納土地增值稅的計(jì)算：轉(zhuǎn)讓辦公樓的增值額=12000-8466=3534(萬(wàn)元)增值率=3534÷8466×100%=41.74%應(yīng)納土地增值稅=3534×30%=1060.2(萬(wàn)元)
2.某生產(chǎn)電器的企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2015年4月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
(1)外購(gòu)材料一批用于生產(chǎn)電器，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款8000元，增值稅1360元;外購(gòu)一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款20000元，增值稅3400元。
(2)銷售自產(chǎn)的A型電器60件，取得含稅收入13000元。
(3)將自產(chǎn)的3件A型電器無(wú)償贈(zèng)送給客戶。
(4)將使用過(guò)的一批包裝物銷售，取得含稅收入2400元。
(5)將使用過(guò)的一臺(tái)設(shè)備出售，原值30000元，取得含稅售價(jià)15000元。
(6)委托一外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口一批材料，關(guān)稅完稅價(jià)格為10000元，關(guān)稅稅率為5%，支付了相關(guān)稅費(fèi)后將材料運(yùn)回本企業(yè)倉(cāng)庫(kù)，海關(guān)填發(fā)了進(jìn)口增值稅專用繳款書。
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)計(jì)算該企業(yè)進(jìn)口材料應(yīng)繳納的進(jìn)口增值稅。
(2)計(jì)算該企業(yè)銷售包裝物應(yīng)繳納的增值稅。
(3)計(jì)算該企業(yè)出售設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅。
(4)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅稅額。
【答案】
(1)該企業(yè)進(jìn)口材料應(yīng)繳納的增值稅=10000×(1+5%)×17%=1785(元
)(2)小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。該企業(yè)銷售包裝物應(yīng)繳納的增值稅=2400÷(1+3%)×3%=69.90(元)
(3)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%的征收率征收增值稅。該企業(yè)出售設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅=15000÷(1+3%)×2%=291.26(元)
(4)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅稅額=13000÷(1+3%)÷60×(60+3)×3%+69.90+291.26=758.73(元)
四、綜合題
1、國(guó)內(nèi)某生產(chǎn)型企業(yè)，為增值稅一般納稅人。
2015年該企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：
(1)取得產(chǎn)品銷售收入2700萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入200萬(wàn)元，銷售成本1000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本50萬(wàn)元。
(2)“管理費(fèi)用”賬戶列支100萬(wàn)元，其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元、新產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)費(fèi)40萬(wàn)元、支付給母公司的管理費(fèi)10萬(wàn)元。
(3)“銷售費(fèi)用”賬戶列支500萬(wàn)元，其中：廣告費(fèi)300萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)160萬(wàn)元。
(4)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶列支40萬(wàn)元，其中：2015年6月1日向非金融企業(yè)借入資金200萬(wàn)元用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，當(dāng)年支付利息12萬(wàn)元(同期銀行貸款年利率為6%)。
(5)“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶反映受贈(zèng)價(jià)值100萬(wàn)元的貨物一批，取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅稅額是17萬(wàn)元。
(6)“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶列支50萬(wàn)元，其中：對(duì)外捐贈(zèng)30萬(wàn)元(通過(guò)縣級(jí)政府向貧困地區(qū)捐贈(zèng)20萬(wàn)元，直接向某校捐贈(zèng)10萬(wàn)元);由于環(huán)境污染，被環(huán)保部門處以罰款20萬(wàn)元。
(7)“投資收益”賬戶貸方發(fā)生額45萬(wàn)元，其中：從境內(nèi)居民企業(yè)(小型微利企業(yè))分回股息40萬(wàn)元、還取得國(guó)債利息收入5萬(wàn)元。
(8)計(jì)入成本費(fèi)用中實(shí)際支付合理的工資是300萬(wàn)元(其中殘疾人員工資50萬(wàn)元)，發(fā)生職工福利費(fèi)支出45萬(wàn)元，職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)7萬(wàn)元。
(9)2015年12月份購(gòu)進(jìn)安全生產(chǎn)專用設(shè)備，取得增值稅普通發(fā)票上注明價(jià)款20萬(wàn)元。
(10)用自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外投資，產(chǎn)品成本70萬(wàn)元，不含稅銷售價(jià)格100萬(wàn)元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)未反映在賬務(wù)中。
根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)，不考慮城建稅和教育費(fèi)附加。
(1)企業(yè)2015年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額。
(2)管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(包括加計(jì)扣除部分)
(3)銷售費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
(4)財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
(5)營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
(6)投資收益應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
(7)工資和“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(包括加計(jì)扣除部分)(8)企業(yè)2015年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
【答案】
(1)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=2700+200-1000-50-100-500-40+100+17-50+45+100-70=1352(萬(wàn)元)
(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=(2700+200+100)×0.5%=15(萬(wàn)元)小于30×60%=18(萬(wàn)元)，只能扣除15萬(wàn)元。所以應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-15=15(萬(wàn)元)。
新產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)費(fèi)40萬(wàn)元可以加計(jì)扣除50%，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=40×50%=20(萬(wàn)元)。
支付給母公司的管理費(fèi)10萬(wàn)元需要做納稅調(diào)增。
所以管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=15+10-20=5(萬(wàn)元)
(3)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=(2700+200+100)×15%=450(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額=300+160=460(萬(wàn)元)，所以銷售費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元。
(4)稅前準(zhǔn)予扣除的利息費(fèi)用=200×6%×7/12=7(萬(wàn)元)，所以財(cái)務(wù)費(fèi)用調(diào)增應(yīng)納稅所得額=12-7=5(萬(wàn)元)。
(5)公益性捐贈(zèng)扣除限額=1352×12%=162.24(萬(wàn)元)，實(shí)際捐贈(zèng)額20萬(wàn)元，所以可以據(jù)實(shí)稅前列支。直接捐贈(zèng)不得稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)增10萬(wàn)元。
行政性的罰款支出20萬(wàn)元不得稅前扣除，應(yīng)全額調(diào)增。
所以營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=10+20=30(萬(wàn)元)
(6)境內(nèi)居民企業(yè)之間符合條件的投資收益是免稅的。國(guó)債利息收入屬于免稅收入。所以投資收益應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額45萬(wàn)元。(注：不必考慮稅率差額)
(7)實(shí)際發(fā)生的合理的工資是允許據(jù)實(shí)稅前扣除的。殘疾人員的工資可以加計(jì)100%稅前扣除，所以工資應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額50萬(wàn)元。
職工福利費(fèi)扣除限額=300×14%=42(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生45萬(wàn)元，納稅調(diào)增3萬(wàn)元。
職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=300×2%=6(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生6萬(wàn)元，不作調(diào)增。
職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=300×2.5%=7.5(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額7萬(wàn)元，不作調(diào)整。
所以工資和“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=50-3=47(萬(wàn)元)(8)應(yīng)納稅所得額=1352+5+10+5+30-45-47=1310(萬(wàn)元)應(yīng)納企業(yè)所得稅=1310×25%-20×10%=325.5(萬(wàn)元)
強(qiáng)化測(cè)試題二：
單選題
1、下列關(guān)于企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目的表述中，錯(cuò)誤的是( )。
A、企業(yè)通過(guò)發(fā)行債券、取得貸款、吸收保戶儲(chǔ)金等方式融資而發(fā)生的合理的費(fèi)用支出，準(zhǔn)予直接在企業(yè)所得稅前扣除
B、企業(yè)籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除
C、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)6%的，其繳納的保險(xiǎn)保障基金不得在稅前扣除
D、企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)，進(jìn)行準(zhǔn)確的核算，沒有單獨(dú)設(shè)賬核算，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求限期改正仍未改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)進(jìn)行合理核定
正確答案：A
解析：企業(yè)通過(guò)發(fā)行債券、取得貸款、吸收保戶儲(chǔ)金等方式融資而發(fā)生的合理的費(fèi)用支出，符合資本化條件的，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本;不符合資本化條件的，應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。
2、關(guān)于手續(xù)費(fèi)和傭金支出，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的()計(jì)算企業(yè)所得稅稅前扣除限額。
A、5%
B、10%
C、15%
D、20%
正確答案：C
解析：關(guān)于手續(xù)費(fèi)和傭金支出，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%計(jì)算企業(yè)所得稅稅前扣除限額。
3、下列關(guān)于企業(yè)扣除項(xiàng)目說(shuō)法正確的是( )。
A、以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除
B、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算手續(xù)費(fèi)及傭金支出限額
C、企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金應(yīng)直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額
D、企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢等原因不得從銷項(xiàng)稅金中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金，可以稅前扣除
正確答案：D
解析：選項(xiàng)A，以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除;選項(xiàng)B，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%計(jì)算手續(xù)費(fèi)及傭金支出限額;選項(xiàng)C，企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額，并如實(shí)入賬。
4、在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出( )。
A、一次性列入成本費(fèi)用扣除
B、按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷
C、按照不少于2年的時(shí)間分期攤銷扣除
D、按照不少于3年的時(shí)間分期攤銷扣除
正確答案：B
解析：在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷。
5、某法人企業(yè)總機(jī)構(gòu)在北京，沈陽(yáng)、大連分設(shè)兩個(gè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，2010年沈陽(yáng)分機(jī)構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)、三項(xiàng)分別是80萬(wàn)、30萬(wàn)、40萬(wàn);大連分機(jī)構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)、三項(xiàng)分別是60萬(wàn)、40萬(wàn)、60萬(wàn);2013年一季度總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅額160萬(wàn)元，沈陽(yáng)分支機(jī)構(gòu)一季度預(yù)繳稅款為()。
A、37.6萬(wàn)元
B、67.2萬(wàn)元
C、75.2萬(wàn)元
D、82.3萬(wàn)元
正確答案：A
解析：沈陽(yáng)分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?0.35×[80÷(80+60)]+0.35×[30÷(30+40)]+0.30×[40÷(40+60)]×100%=47%
沈陽(yáng)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅=160×47%×50%=37.6(萬(wàn)元)。
6、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是()。
A、在中國(guó)境內(nèi)成立的合伙企業(yè)
B、在中國(guó)境內(nèi)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在國(guó)內(nèi)的企業(yè)
C、在境外成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在國(guó)內(nèi)的企業(yè)
D、依據(jù)外國(guó)的法律成立，境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于境內(nèi)所得的企業(yè)
正確答案：A
解析：合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅的納稅人。
7、下列各項(xiàng)中，最低折舊年限為5年的固定資產(chǎn)是()。
A、房屋
B、飛機(jī)
C、與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具
D、電子設(shè)備
正確答案：C
解析：房屋的最低折舊年限為20年;飛機(jī)的最低折舊年限為10年;電子設(shè)備的最低折舊年限為3年。
8、某企業(yè)2014年向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申申報(bào)收入150萬(wàn)元，成本、費(fèi)用共計(jì)180萬(wàn)元，全年虧損10萬(wàn)元。經(jīng)審核，成本、費(fèi)用真實(shí)，收入無(wú)法核準(zhǔn)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定的應(yīng)稅所得率為20%，該企業(yè)2014年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( )萬(wàn)元。
A、9.80
B、10.08
C、11.25
D、12
正確答案：C
解析：應(yīng)納稅額=180÷(1-20%)×20%×25%=11.25(萬(wàn)元)。
9、某公司2013年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額50萬(wàn)元。經(jīng)某注冊(cè)稅務(wù)師審核，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支有兩筆利息費(fèi)用：向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬(wàn)元，借用期限6個(gè)月，支付借款利息 5萬(wàn)元;經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金60萬(wàn)元(有借款合同)，借用期限6個(gè)月，支付借款利息2. 5萬(wàn)元。該公司2013年度的應(yīng)納稅所得額為()萬(wàn)元。
A、50
B、51
C、52
D、52.5
正確答案：B
解析：銀行借款年利率=5×2÷200×100%=5%;向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金60萬(wàn)元，允許扣除的借款利息限額=60×5%÷12×6=1.5(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生借款利息2.5萬(wàn)元，稅前只能扣除1.5萬(wàn)元。應(yīng)納稅所得額=50+(2.5-1.5)=51(萬(wàn)元)。
10、2014年1月1日起甲企業(yè)開始籌建，籌建期為1年，籌建期間發(fā)生開辦費(fèi)支出300萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬(wàn)元，2015年年初開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，取得營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元，該企業(yè)選擇將開辦費(fèi)一次性在稅前扣除，2014年企業(yè)可以扣除的開辦費(fèi)為()萬(wàn)元。
A、300
B、250
C、280
D、220
正確答案：C
解析：企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
可以扣除的開辦費(fèi)=300-50+50×60%=280(萬(wàn)元)。
11、某制藥企業(yè)2014年產(chǎn)品銷售收入1300萬(wàn)元，材料銷售收入210萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入30萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)開支60萬(wàn)元，所得稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為( )。
A、7.53萬(wàn)元
B、7.55萬(wàn)元
C、7.7萬(wàn)元
D、36萬(wàn)元
正確答案：B
解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%=60×60%=36(萬(wàn)元)，扣除限額=(1300+210)×5‰=7.55(萬(wàn)元)，按照孰低原則，所得稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為7.55萬(wàn)元。
12、2014年某居民企業(yè)取得商品銷售收入1000萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入50萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)收入10萬(wàn)元。廣告費(fèi)120萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)40萬(wàn)元。2014年度該企業(yè)可稅前扣除的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)為( )萬(wàn)元。
A、160
B、150
C、125
D、130
正確答案：B
解析：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=1000×15%=150(萬(wàn)元)<120+40=160(元)，所以按照限額150萬(wàn)元稅前扣除。
13、某居民企業(yè)2014年度取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入總額2800萬(wàn)元，發(fā)生銷售成本2000萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬(wàn)元、管理費(fèi)用400萬(wàn)元(其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn)元，未包含相關(guān)稅金及附加)，上繳增值稅60萬(wàn)元、消費(fèi)稅140萬(wàn)元、城市維護(hù)建設(shè)稅14萬(wàn)元、教育費(fèi)附加6萬(wàn)元，“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中列支被工商行政管理部門罰款7萬(wàn)元、通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)捐贈(zèng)10萬(wàn)元。該企業(yè)在計(jì)算2014年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)的金額是()萬(wàn)元。
A、2.25
B、8.76
C、1.24
D、10
正確答案：B
解析：根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。這里的年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。
利潤(rùn)總額=2800-2000-150-400-140-14-6-7-10=73(萬(wàn)元)
公益性捐贈(zèng)支出扣除限額=73×12%=8.76(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生10萬(wàn)元，根據(jù)限額扣除。
14、某服裝企業(yè)采用買一贈(zèng)一方式銷售本企業(yè)生產(chǎn)的服
裝，規(guī)定以每套1800元(不含增值稅，下同)購(gòu)買A款西服的客戶可以獲贈(zèng)一條B款領(lǐng)帶，A款西服正常出廠價(jià)格1800元，B款領(lǐng)帶正常出廠價(jià)格200元，當(dāng)期該服裝企業(yè)銷售西服領(lǐng)帶組合，取得不含稅收入180000元，則A款西服的銷售收入為( )元。
A、180000
B、162000
C、156000
D、165000
正確答案：B
解析：根據(jù)規(guī)定，企業(yè)買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入：分?jǐn)偟紸款西服上的收入=買一贈(zèng)一整體收入×A/(A+B)
A款西服銷售收入=180000×1800/(1800+200)=162000(元)。
15、下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予按規(guī)定扣除的是( )。
A、罰款
B、罰金
C、罰息
D、被沒收財(cái)物的損失
正確答案：C
解析：罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失，是指納稅人違反國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門處以的罰款，以及被司法機(jī)關(guān)處以的罰金和被沒收財(cái)務(wù)，屬于不得扣除項(xiàng)目。
16、某生產(chǎn)企業(yè)，2014年全年銷售額1900萬(wàn)元，成本600萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加460萬(wàn)元，各種費(fèi)用400萬(wàn)元，已知上述成本費(fèi)用中包括新產(chǎn)品開發(fā)60萬(wàn)元、廣告費(fèi)支出200萬(wàn)元。該企業(yè)2014年應(yīng)納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。
A、24
B、32
C、46.8
D、52.5
正確答案：D
解析：廣告費(fèi)扣除限額=1900×15%=285(萬(wàn)元)。新產(chǎn)品的開發(fā)費(fèi)可以全額扣除，此外可以加計(jì)扣除50%，應(yīng)納所得稅=(1900-600-460-400-60×50%-200)×25%=52.5(萬(wàn)元)。
17、北京市某企業(yè)2014年發(fā)生的合理的工資、薪金總額為300萬(wàn)元，其中包括支付給殘疾職工工資25萬(wàn)元;發(fā)生職工福利費(fèi)、撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)分別為45萬(wàn)元、6萬(wàn)元和5萬(wàn)元。該企業(yè)2014年企業(yè)所得稅前可以扣除的工資及“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”共計(jì)( )萬(wàn)元。
A、345
B、378
C、356
D、324
正確答案：B
解析：殘疾人員工資可以加計(jì)扣除100%。所以可以扣除的工資總額為325萬(wàn)元。
職工福利費(fèi)扣除限=300×14%=42(萬(wàn)元)，小于實(shí)際發(fā)生額45萬(wàn)元，按照42萬(wàn)元稅前扣除;工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=300×2%=6(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額6萬(wàn)元，允許據(jù)實(shí)扣除;職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=300×2.5%=7.5(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額為5萬(wàn)元，據(jù)實(shí)扣除。
稅前可以扣除的工資及“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”=325+42+6+5=378(萬(wàn)元)。
18、某居民納稅人，2014年財(cái)務(wù)資料如下：收入合計(jì)55萬(wàn)元，成本費(fèi)用合計(jì)30萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，企業(yè)未能正確核算收入，成本費(fèi)用核算正確，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為15%，2014年應(yīng)納企業(yè)所得稅為( )萬(wàn)元。
A、0.75
B、1.32
C、2
D、3
正確答案：B
解析：應(yīng)納稅所得額=成本(費(fèi)用)支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率=30÷(1-15%)×15%=5.29(萬(wàn)元)
應(yīng)納所得稅額=5.29×25%=1.32(萬(wàn)元)
19、下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)，表述正確的是( )。
A、以買一贈(zèng)一方式組合銷售商品的，贈(zèng)送的商品不確認(rèn)收入
B、采用現(xiàn)金折扣的方式銷售商品的，按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額
C、采用商業(yè)折扣方式銷售商品的，按照銷售商品的收入總額確認(rèn)收入
D、采用以舊換新方式銷售商品的，應(yīng)當(dāng)按照新商品的收入扣除舊商品后的差額收入確認(rèn)
正確答案：B
解析：選項(xiàng)A，以買一贈(zèng)一方式組合銷售商品的，應(yīng)將總的銷售金額按照各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)收入;選項(xiàng)C，采用商業(yè)折扣方式銷售商品的，按照扣除商業(yè)折扣的金額確認(rèn)銷售商品收入;選項(xiàng)D，采用以舊換新方式銷售商品的，應(yīng)當(dāng)按照銷售商品確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。
20、某居民納稅人，2013年財(cái)務(wù)資料如下：
收入合計(jì)45萬(wàn)元，成本合計(jì)38萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，企業(yè)未能正確核算成本，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為20%，2013年應(yīng)納企業(yè)所得稅為( )萬(wàn)元。
A、1.8
B、1.9
C、2.25
D、3.25
正確答案：C
解析：應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率=45×20%=9(萬(wàn)元)
應(yīng)納所得稅額=9×25%=2.25(萬(wàn)元)
21、某企業(yè)2014年實(shí)現(xiàn)商品銷售收入1900萬(wàn)元，出租房屋租金收入100萬(wàn)元;發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入100萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)收入20萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)320萬(wàn)元。2014年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)( )萬(wàn)元。
A、350
B、310
C、325.5
D、330
正確答案：B
解析：銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=(1900+100)×0.5%=10(萬(wàn)元)，發(fā)生額的60%=30×60%=18(萬(wàn)元)，按10萬(wàn)元扣除。
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=(1900+100)×15%=300(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生320萬(wàn)元，按300萬(wàn)元扣除。
扣除金額合計(jì)=10+300=310(萬(wàn)元)。
22、某外國(guó)企業(yè)常駐機(jī)構(gòu)2013年度的經(jīng)費(fèi)支出額為300萬(wàn)元，成本和費(fèi)用均不能確定，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定利潤(rùn)率為25%，營(yíng)業(yè)稅稅率5%，則該機(jī)構(gòu)2013年度應(yīng)納所得稅稅額是( )萬(wàn)元。
A、26.79
B、25.34
C、25.44
D、26.45
正確答案：A
解析：應(yīng)納所得稅稅額=300÷(1-25%-5%)×25%×25%=26.79(萬(wàn)元)
23、2014年12月甲化妝品廠給職工發(fā)放化妝品和當(dāng)月外購(gòu)的大米作為福利，其中化妝品的成本為10萬(wàn)元，同期對(duì)外銷售價(jià)格為20萬(wàn)元;大米購(gòu)進(jìn)價(jià)格為5萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，該廠發(fā)放上述福利應(yīng)確認(rèn)的收入是()萬(wàn)元。
A、10
B、25
C、30
D、35
正確答案：B
解析：企業(yè)發(fā)生視同銷售情形時(shí)，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入;屬于外購(gòu)的資產(chǎn)，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入。應(yīng)確認(rèn)的收入=20+5=25(萬(wàn)元)。
24、某高新技術(shù)企業(yè)因擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模新建廠房，由于自有資金不足，2014年1月1日向銀行借入長(zhǎng)期借款1筆，金額3000萬(wàn)元，貸款年利率是4.5%，2014年4月1日該廠房開始建設(shè)，12月31日房屋竣工結(jié)算并交付使用，則2014年度該企業(yè)可以在稅前直接扣除的該項(xiàng)借款費(fèi)用為()萬(wàn)元。
A、36.65
B、35.45
C、32.75
D、33.75
正確答案：D
解析：企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本。廠房建造前發(fā)生的借款利息可以在稅前直接扣除，可以扣除的借款費(fèi)用=3000×4.5%÷12×3=33.75(萬(wàn)元)。
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