注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》模擬試題及答案

時(shí)間：2024-08-07 19:21:59 注冊(cè)會(huì)計(jì)師我要投稿

2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》模擬試題及答案

　　模擬試題一：

2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》模擬試題及答案

　　1.2012年我國(guó)某作家出版一部長(zhǎng)篇小說，2月份收到預(yù)付稿酬20000元，4月份小說正式出版又取得稿酬20000元;10月份將小說手稿在境外某國(guó)公開拍賣，取得收入100000元，并按該國(guó)的有關(guān)規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅10000元。該作家以上收入在中國(guó)境內(nèi)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(　)元。

　　A.4480

　　B.10480

　　C.14480

　　D.18800

　　【正確答案】B

　　【答案解析】拍賣收入按特許權(quán)使用費(fèi)所得征稅。

　　拍賣收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅抵免限額=100000×(1-20%)×20%=16000(元);

　　在中國(guó)境內(nèi)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(20000+20000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+16000-10000=10480(元)。

　　2.某企業(yè)將經(jīng)營(yíng)用小汽車移交稅務(wù)機(jī)關(guān)占有，作為稅款及滯納金的擔(dān)保，此擔(dān)保屬于(　)。

　　A.納稅抵押

　　B.納稅質(zhì)押

　　C.納稅保證

　　D.納稅轉(zhuǎn)移

　　【正確答案】B

　　【答案解析】納稅質(zhì)押是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，納稅人或納稅擔(dān)保人或其動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利憑證移交稅務(wù)機(jī)關(guān)占有，將該動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利憑證作為稅款及滯納金的擔(dān)保。

　　3.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的陳述中，不正確的是(　)。

　　A.稅務(wù)行政復(fù)議因當(dāng)事人的申請(qǐng)而產(chǎn)生

　　B.稅務(wù)行政復(fù)議案件的審理均由原處理稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行

　　C.對(duì)于因征稅問題引起的爭(zhēng)議，稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟的必經(jīng)前置程序

　　D.對(duì)于因處罰、保全措施及強(qiáng)制執(zhí)行引起的爭(zhēng)議，當(dāng)事人可以選擇適用復(fù)議或訴訟程序

　　【正確答案】B

　　【答案解析】稅務(wù)行政復(fù)議案件的審理一般由原處理稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行;對(duì)各級(jí)地方稅務(wù)局的具體行政行為不服的，可以選擇向其上一級(jí)地方稅務(wù)局或者該稅務(wù)局的本級(jí)人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議。B選項(xiàng)的說法過于絕對(duì)化。

　　4.某企業(yè)擬對(duì)境外A國(guó)或B國(guó)擴(kuò)張業(yè)務(wù)，在境外開設(shè)工廠，提供境內(nèi)所需的原材料。在其他條件基本相似的情況下，A國(guó)所得稅稅率是30%，B國(guó)所得稅稅率是40%，財(cái)務(wù)部建議選擇在A國(guó)設(shè)立工廠，該項(xiàng)選擇符合(　)的稅務(wù)優(yōu)惠籌劃。

　　A.利用分劈技術(shù)

　　B.利用稅率差異

　　C.利用稅收抵免

　　D.利用稅收扣除

　　【正確答案】B

　　【答案解析】利用稅率差異籌劃，是指在合法、合理的情況下，利用稅率的差異而直接節(jié)稅的稅務(wù)籌劃方法。

　　5.下列屬于基本原則的有(　)。

　　A.稅收法定原則

　　B.實(shí)質(zhì)課稅原則

　　C.法律優(yōu)位原則

　　D.程序優(yōu)于實(shí)體原則

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】選項(xiàng)C、D屬于稅法的適用原則。

　　6.某企業(yè)為增值稅的一般納稅人，發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，可以不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的是(　)。

　　A.已抵扣稅款的購(gòu)進(jìn)貨物用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程

　　B.因地震而損失的產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物

　　C.生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢品所用購(gòu)進(jìn)貨物

　　D.從境外供應(yīng)商取得的退還或返還的資金

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】生產(chǎn)中的廢品所用購(gòu)進(jìn)貨物以及因地震而損失的產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物，不屬于非正常損失。從境外供應(yīng)商取得的退還或返還的資金，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

　　7.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有(　)。

　　A.白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒

　　B.某珠寶公司進(jìn)口鉆石一批

　　C.某商場(chǎng)零售糧食白酒

　　D.某木制品公司將自產(chǎn)實(shí)木地板作為樣品送某房地產(chǎn)公司

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】鉆石、金銀首飾改在零售環(huán)節(jié)征稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅;糧食白酒在零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅。

　　8.按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅制度規(guī)定，下列收入可以直接作為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的有(　)。

　　A.港口設(shè)施經(jīng)營(yíng)人收取的港口設(shè)施保安費(fèi)

　　B.電腦福利彩票投注點(diǎn)取得的任何形式的手續(xù)費(fèi)收入

　　C.拍賣行受托拍賣物品的成交額

　　D.廣告代理業(yè)向委托方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】拍賣行以向委托方收取的手續(xù)費(fèi)為營(yíng)業(yè)額;廣告代理業(yè)以向委托方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。電腦福利彩票投注點(diǎn)代銷福利彩票取得的任何形式的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)全額為營(yíng)業(yè)額。

　　9.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，表述正確的有(　)。

　　10.下列關(guān)于關(guān)稅征稅對(duì)象的說法正確的有(　)。

　　A.關(guān)稅的征稅對(duì)象是準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物，但是不包括物品

　　B.香港雖是我國(guó)的單獨(dú)關(guān)境區(qū)，但是其完全適用我國(guó)海關(guān)法律、法規(guī)等

　　C.飛機(jī)上的乘務(wù)人員攜帶進(jìn)口的自用物品屬于關(guān)稅的征稅對(duì)象

　　D.個(gè)人郵寄的物品屬于關(guān)稅的征稅對(duì)象

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】選項(xiàng)A，關(guān)稅的征稅對(duì)象是準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物和物品，不是單指貨物;選項(xiàng)B，香港和澳門是我國(guó)的單獨(dú)關(guān)境區(qū)，單獨(dú)關(guān)境區(qū)是不完全適用該國(guó)海關(guān)法律、法規(guī)或?qū)嵤﹩为?dú)海關(guān)管理制度的區(qū)域。

　　11.下列關(guān)于資源稅扣繳的表述，正確的有(　)。

　　A.扣繳義務(wù)人代扣資源稅時(shí)計(jì)稅依據(jù)是收購(gòu)數(shù)量

　　B.代扣代繳稅款納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到貨款的當(dāng)天

　　C.扣繳義務(wù)人代扣的資源稅應(yīng)向收購(gòu)地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

　　D.資源稅的扣繳義務(wù)人包括獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)、其他單位，但不包括個(gè)體戶

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】選項(xiàng)B，代扣代繳稅款納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付首筆貨款或者開具應(yīng)支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天;選項(xiàng)D，資源稅的扣繳義務(wù)人包括獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他單位，其他單位包括個(gè)體戶在內(nèi)。

　　12.下列各項(xiàng)中，關(guān)于房產(chǎn)稅的免稅規(guī)定表述正確的有(　)。

　　A.向居民供熱并向居民收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)暫免征收房產(chǎn)稅

　　B.宗教人員使用的生活用房屋免征房產(chǎn)稅

　　C.對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)，疾病控制機(jī)構(gòu)自用的房屋，免征房產(chǎn)稅

　　D.應(yīng)稅房產(chǎn)大修停用三個(gè)月以上的，在大修期間可免征房產(chǎn)稅

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】應(yīng)稅房產(chǎn)大修停用半年以上的，在大修期間免征房產(chǎn)稅，不是三個(gè)月。

　　13.下列符合車船稅有關(guān)規(guī)定的有(　)。

　　A.拖船、非機(jī)動(dòng)駁船分別按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算繳納車船稅

　　B.經(jīng)批準(zhǔn)臨時(shí)入境的外國(guó)車船，不征收車船稅

　　C.車輛整備質(zhì)量尾數(shù)在0.5噸以下(含0.5噸)的，按照0.5噸計(jì)算

　　D.船舶凈噸位尾數(shù)在0.5噸以下(含0.5噸)的，按照0.5噸計(jì)算

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】船舶凈噸位尾數(shù)在0.5噸以下(含0.5噸)的不予計(jì)算，超過0.5噸的按照1噸計(jì)算。

　　14.下列各項(xiàng)中對(duì)“次”表述正確的有(　)。

　　A.財(cái)產(chǎn)租賃所得，以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次

　　B.同一件作品再版取得的所得，應(yīng)視作另一次稿酬所得

　　C.同一件作品在報(bào)刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次

　　D.利息、股息、紅利所得，以全年取得的利息、股息、紅利合計(jì)取得收入為一次

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次。

　　15.下列各項(xiàng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求其提供擔(dān)保人的有(　)。

　　A.在外地設(shè)立非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)的單位和個(gè)人

　　B.無固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人

　　C.申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記的單位和個(gè)人

　　D.財(cái)務(wù)制度不健全的納稅人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票

　　【正確答案】BD

　　16.下列關(guān)于稅務(wù)行政訴訟的陳述，正確的有(　)。

　　A.人民法院只對(duì)具體稅務(wù)行為是否合法予以審查

　　B.人民法院也不能對(duì)稅務(wù)行政訴訟法律關(guān)系的雙方當(dāng)事人進(jìn)行調(diào)解

　　C.稅務(wù)行政訴訟的管轄分為級(jí)別管轄、地域管轄和裁定管轄

　　D.稅務(wù)行政訴訟的受案范圍與稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍基本一致

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】

　　17.需要辦理變更稅務(wù)登記的情況主要包括(　)。

　　A.改變法人代表

　　B.增減注冊(cè)資本

　　C.改變隸屬關(guān)系

　　D.改變開戶銀行和賬號(hào)

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】需要辦理變更稅務(wù)登記的情況主要包括以下幾種：

　　(1)改變名稱;

　　(2)改變法人代表;

　　(3)改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì);

　　(4)增設(shè)或撤銷分支機(jī)構(gòu);

　　(5)改變住所或經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)(涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)的辦理注銷登記);

　　(6)改變生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)范圍或經(jīng)營(yíng)方式;

　　(7)增減注冊(cè)資本;

　　(8)改變隸屬關(guān)系;

　　(9)改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限;

　　(10)改變開戶銀行和賬號(hào);

　　(11)改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容。

　　18.行政復(fù)議期間，有下列(　)情形的，應(yīng)當(dāng)中止行政復(fù)議。

　　A.作為申請(qǐng)人的公民下落不明或者被宣告失蹤的

　　B.申請(qǐng)人與被申請(qǐng)人達(dá)成和解協(xié)議的

　　C.申請(qǐng)人的公民死亡，近親屬未確定是否參加行政復(fù)議的

　　D.行政復(fù)議機(jī)關(guān)因不可抗力原因暫時(shí)不能履行工作職責(zé)的

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項(xiàng)B屬于終止行政復(fù)議的情形。

　　A.城建稅按納稅人所在地區(qū)的不同，設(shè)置了三檔地區(qū)差別比例稅率

　　B.由受托方代收、代扣“三稅”的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

　　C.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無固定納稅地點(diǎn)的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

　　D.城建稅的稅率是指納稅人應(yīng)繳納的城建稅稅額與納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額之間的比例

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】受托方代收、代扣三稅，同時(shí)要代收、代扣城建稅，其稅率為扣繳義務(wù)人適用的城建稅稅率。

　　模擬試題二：

　　1.下列規(guī)范性文件中，屬于國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)的是(　)。

　　A.《稅收征收管理法》

　　B.《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》

　　C.《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》

　　D.《中華人民共和國(guó)車船稅法》

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng)A.D屬于稅收法律，選項(xiàng)C屬于全國(guó)人大或人大常委會(huì)授權(quán)立法。

　　2.A、B企業(yè)是增值稅一般納稅人，2012年12月初雙方簽訂資產(chǎn)重組協(xié)議，約定A企業(yè)將其全部資產(chǎn)、負(fù)債以及在職員工一并轉(zhuǎn)讓給B企業(yè)，同時(shí)注銷A企業(yè)的稅務(wù)登記，注銷時(shí)，A企業(yè)的增值稅留抵稅額為10萬元。2012年12月B企業(yè)發(fā)生貨物銷售收入1500萬元，均開具增值稅專用發(fā)票，開具的增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅款255萬元，購(gòu)進(jìn)貨物取得對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票上記載的增值稅稅款為120萬元，上月留抵稅額為15萬元。則2012年12月B企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅(　)。

　　A.110萬元

　　B.120萬元

　　C.215萬元

　　D.375萬元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】增值稅一般納稅人在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人，并按程度辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。

　　則2012年12月B企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅=255—120—15—10=110(萬元)

　　3.下列不屬于增值稅視同銷售的是(　)。

　　A.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于無償贈(zèng)送

　　B.將購(gòu)進(jìn)的貨物分配股東

　　C.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于投資

　　D.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利

　　【正確答案】D

　　【答案解析】將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利不屬于增值稅視同銷售，是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　4.下列屬于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的是(　)。

　　A.委托方提供原材料，受托方代墊輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　B.受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　C.受托方提供原材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　D.委托方向受托方購(gòu)買原材料，并要求受托方加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　【正確答案】A

　　【答案解析】委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品必須是委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊輔料加工應(yīng)稅消費(fèi)品。

　　5.某輪胎生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年12月份外購(gòu)A型汽車輪胎一批，取得增值稅專用發(fā)票一張，發(fā)票上注明的價(jià)款是280萬元，當(dāng)月將其中的70%用于生產(chǎn)加工B型汽車輪胎，當(dāng)月將加工出的B型汽車輪胎對(duì)外銷售，不含稅銷售額為500萬元，另外銷售自產(chǎn)的農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎一批，不含稅銷售價(jià)款150萬元。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅(　)萬元。(汽車輪胎消費(fèi)稅稅率為3%)

　　A.15

　　B.11.1

　　C.9.12

　　D.6.6

　　【正確答案】C

　　【答案解析】農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)、手扶拖拉機(jī)的專用輪胎不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不需要繳納消費(fèi)稅。用外購(gòu)已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車輪胎，可以按當(dāng)期領(lǐng)用量計(jì)算抵扣已納消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=500×3%-280×70%×3%=9.12(萬元)

　　6.某拍賣行2012年10月舉行春季書畫拍賣會(huì)，本次拍賣會(huì)共拍出24件名人作品，取得拍賣收入總額6500萬元，拍賣行按拍賣收入的12%收取拍賣手續(xù)費(fèi)和傭金，公司支付拍賣作品安保費(fèi)50萬元、拍賣場(chǎng)地費(fèi)30萬元。該拍賣行10月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅(　)萬元。

　　A.35

　　B.37.5

　　C.39

　　D.36

　　【正確答案】C

　　【答案解析】對(duì)拍賣行向委托方收取的手續(xù)費(fèi)應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。

　　本月應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅=6500×12%×5%=39(萬元)

　　7.對(duì)單位和個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)及與之相關(guān)聯(lián)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。下列項(xiàng)目中需繳納營(yíng)業(yè)稅的是(　)。

　　A.單位將外購(gòu)的商標(biāo)權(quán)轉(zhuǎn)讓取得的收入

　　B.單位將開發(fā)的非專利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓取得的收入

　　C.單位將開發(fā)的擁有專利使用權(quán)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓取得的收入

　　D.單位將開發(fā)的擁有專利所有權(quán)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓取得的收入

　　【正確答案】A

　　【答案解析】單位將開發(fā)的擁有專利權(quán)的技術(shù)和非專利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人，均屬于營(yíng)業(yè)稅規(guī)定的免稅范圍;但將外購(gòu)的商標(biāo)權(quán)轉(zhuǎn)讓不屬于免征營(yíng)業(yè)稅范圍。

　　8.下列可以作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)的有(　)。

　　A.個(gè)人出租房屋交納的營(yíng)業(yè)稅

　　B.單位交納的印花稅

　　C.企業(yè)交納的企業(yè)所得稅

　　D.企業(yè)交納的城鎮(zhèn)土地使用稅

　　【正確答案】A

　　【答案解析】城建稅的計(jì)稅依據(jù)，是指納稅人實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、增值稅的稅額。

　　9.海關(guān)在使用相同或類似貨物成交價(jià)格方法估算進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格的時(shí)候，如果有多個(gè)相同或類似貨物的成交價(jià)格，應(yīng)當(dāng)以(　)為基礎(chǔ)，估定進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格。

　　A.最高成交價(jià)格

　　B.最低成交價(jià)格

　　C.平均成交價(jià)格

　　D.加權(quán)平均價(jià)格

　　【正確答案】B

　　【答案解析】如果有多個(gè)相同或類似貨物的成交價(jià)格，應(yīng)當(dāng)以最低的成交價(jià)格為基礎(chǔ)，估定進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格。

　　10.關(guān)于關(guān)稅的完稅價(jià)格，下列說法中正確的是(　)。

　　A.進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)內(nèi)銷時(shí)，海關(guān)應(yīng)以料件銷售時(shí)成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格

　　B.進(jìn)口貨物的成交價(jià)格無法確定時(shí)，海關(guān)應(yīng)直接采用倒扣價(jià)格估價(jià)方法

　　C.由買方負(fù)擔(dān)的經(jīng)紀(jì)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格中

　　D.設(shè)備進(jìn)口后發(fā)生的安裝費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格中

　　【正確答案】C

　　【答案解析】進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)內(nèi)銷時(shí)，以料件原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定。如果進(jìn)口貨物的成交價(jià)格不符合法律規(guī)定的條件，或者成交價(jià)格不能確定的，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況，并與納稅義務(wù)人進(jìn)行價(jià)格磋商后，會(huì)依次以規(guī)定方法審查確定該貨物的完稅價(jià)格，而不是直接采用倒扣價(jià)格法，設(shè)備進(jìn)口后發(fā)生的安裝費(fèi)用，不應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格中。

　　11.華北某油田2012年3月開采原油8000噸，當(dāng)月銷售5000噸，取得不含稅銷售額1700萬元，用于開采原油過程中加熱的原油400噸，用于職工食堂和浴室的原油20噸，當(dāng)月與原油同時(shí)開采的天然氣40000立方米，均已全部銷售，取得不含稅銷售額8.5萬元，已知該原油與天然氣適用的資源稅稅率都是5%。該油田當(dāng)月應(yīng)納資源稅為(　)元。

　　A.854250

　　B.857650

　　C.858650

　　D.859650

　　【正確答案】B

　　【答案解析】應(yīng)納資源稅=[(5000+20)×1700/5000×5%+8.5×5%]×10000=857650(元)

　　12.某公司于2012年8月轉(zhuǎn)讓位于市區(qū)的辦公用房，簽訂售房合同，取得售房款200萬元。該辦公用房2008年1月購(gòu)入，購(gòu)房發(fā)票上金額為80萬元。轉(zhuǎn)讓時(shí)不能提供評(píng)估價(jià)格，應(yīng)納土地增值稅額的增值額是(　)萬元。(當(dāng)?shù)仄醵惗惵?%)

　　A.90.1

　　B.162.2

　　C.170.2

　　D.173.4

　　【正確答案】A

　　【答案解析】納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除。2008年1月-2012年8月按滿5年計(jì)算，評(píng)估價(jià)格=80×(1+5×5%)=100(萬元)，增值額=200-100-(200-80)×5%×(1+7%+3%)(營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加)-200×0.05%-80×4%(購(gòu)房時(shí)的契稅)=90.1(萬元)

　　13.下列房產(chǎn)中，免征房產(chǎn)稅的有(　)。

　　A.商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)用房產(chǎn)

　　B.信托投資公司經(jīng)營(yíng)用房

　　C.企業(yè)按政府規(guī)定價(jià)格向職工出租的單位自用房產(chǎn)

　　D.企業(yè)在用的毀損不堪的房產(chǎn)

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng)A、B、D都是需要繳納房產(chǎn)稅。

　　14.下列各項(xiàng)中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是(　)。

　　A.北京香山公園內(nèi)專設(shè)游客餐廳用地

　　B.用于漁場(chǎng)的辦公樓及職工宿舍用地

　　C.公園中管理單位的辦公用地

　　D.納稅單位無償使用免稅單位的土地

　　【正確答案】C

　　【答案解析】公園中管理單位的辦公用地可以正常免稅。

　　15.根據(jù)現(xiàn)行政策，下列表述正確的是(　)。

　　A.車輛整備質(zhì)量尾數(shù)在0.5噸以下的不計(jì)算車船稅

　　B.掛車按載貨汽車整備質(zhì)量的50%計(jì)征車船稅

　　C.凈噸位不超過1噸的船舶，免征車船稅

　　D.非機(jī)動(dòng)駁船，免征車船稅

　　【正確答案】B

　　【答案解析】車輛整備質(zhì)量尾數(shù)在0.5噸以下(含0.5噸)的，按照0.5噸計(jì)算;超過0.5噸的，按照1噸計(jì)算;凈噸位不超過1噸的船舶，按照1噸計(jì)算車船稅;非機(jī)動(dòng)駁船按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算車船稅。

　　16.車輛購(gòu)置稅的納稅環(huán)節(jié)是(　)。

　　A.銷售和使用環(huán)節(jié)

　　B.生產(chǎn)環(huán)節(jié)

　　C.零售環(huán)節(jié)

　　D.登記注冊(cè)前的使用環(huán)節(jié)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】車輛購(gòu)置稅的征稅環(huán)節(jié)為使用環(huán)節(jié)，即最終消費(fèi)環(huán)節(jié)。具體而言，納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機(jī)關(guān)等車輛管理機(jī)構(gòu)辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)前，繳納車輛購(gòu)置稅。

　　17.甲公司和乙公司簽訂一份加工合同，甲公司提供價(jià)值50萬元的輔料并收取加工費(fèi)20萬元，代乙公司購(gòu)買加工用原材料100萬元。該筆加工業(yè)務(wù)，甲公司應(yīng)繳納的印花稅(　)元。

　　A.400

　　B.850

　　C.350

　　D.550

　　【正確答案】D

　　【答案解析】甲公司代乙公司購(gòu)買的材料屬于甲公司向乙公司提供原材料的情形，所以應(yīng)按要購(gòu)銷合同繳納印花稅，加工費(fèi)按照加工合同貼花，輔料按照購(gòu)銷合同貼花。應(yīng)納印花稅=(100+50)×0.03%+20×0.05%=0.055(萬元)=550(元)

　　18.某居民企業(yè)2012年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額120萬元，在當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生了公益性捐贈(zèng)支出20萬元，購(gòu)買了價(jià)值30萬元的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，取得了增值稅專用發(fā)票。假設(shè)當(dāng)年無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，2012年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　)元。

　　A.19.40

　　B.28.40

　　C.30.00

　　D.31.40

　　【正確答案】B

　　【答案解析】公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除限額=120×12%=14.4(萬元)，所以捐贈(zèng)支出納稅調(diào)增額=20-14.4=5.6(萬元)，購(gòu)買環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(120+5.6)×25%-30×10%=28.4(萬元)

　　19.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入中可以不征企業(yè)所得稅的是(　)。

　　A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓限售股取得的收入

　　B.非營(yíng)利性組織的從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的收入

　　C.企業(yè)銷售貨物過程中取得的違約金收入

　　D.依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)A、B、C均要按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。

　　20.下列選項(xiàng)中，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征稅的是(　)。

　　A.企業(yè)和單位對(duì)營(yíng)銷業(yè)績(jī)突出的非雇員以培訓(xùn)等名義，免費(fèi)旅游所發(fā)生的費(fèi)用

　　B.個(gè)人非獨(dú)立勞動(dòng)取得報(bào)酬

　　C.個(gè)人提供專利權(quán)的使用權(quán)取得的所得

　　D.為電視劇制作單位提供劇本取得的劇本使用費(fèi)收入