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2017注冊會計師考試《審計》基礎(chǔ)復(fù)習(xí)題（附答案）
復(fù)習(xí)題一：
1、為應(yīng)對被審計單位通過將同一筆銷售重復(fù)入賬來高估收入的重大錯報風(fēng)險，可供注冊會計師選擇實施的下列實質(zhì)性程序中，針對性最強(qiáng)的是( )。
A.從應(yīng)收賬款明細(xì)賬追查到發(fā)運憑證
B.比對發(fā)貨憑證張數(shù)與營業(yè)收入筆數(shù)
C.從營業(yè)收入明細(xì)賬追查到發(fā)運憑證
D.從發(fā)運憑證追查到應(yīng)收賬款明細(xì)賬
【答案】B
【解析】所述錯誤的特點是“一張憑證、多筆記錄”，程序B抓住了這個特點，“一抓就靈”。從證到賬或從賬到證的追查均難以發(fā)現(xiàn)這種錯誤。
2、被審計單位20×2年度共采購材料500批，其中95%以上由X公司供貨，經(jīng)辦此類采購業(yè)務(wù)的人員均為B職員。注冊會計師應(yīng)以訂購單上的()作為識別特征。
A.訂購單日期和唯一編號
B.供應(yīng)商
C.材料型號
D.經(jīng)辦人
【答案】A
【解析】材料型號、經(jīng)辦人、供應(yīng)商均無法與單次材料采購業(yè)務(wù)一一對應(yīng)，都不宜作為識別特征。
3、以下有關(guān)風(fēng)險導(dǎo)向模式下的風(fēng)險識別和風(fēng)險評估的說法中，不正確的是( )。
A.注冊會計師以重大錯報風(fēng)險的識別和應(yīng)對為審計工作的主線
B.風(fēng)險識別是指找出財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險
C.風(fēng)險評估是指對重大錯報發(fā)生的可能性和后果嚴(yán)重程度進(jìn)行評估
D.風(fēng)險識別和風(fēng)險評估是風(fēng)險控制流程的起點
【答案】A
注冊會計師應(yīng)當(dāng)以重大錯報風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對為審計工作的主線。A中沒有包含風(fēng)險的評估。在2016年教材上，風(fēng)險的識別與風(fēng)險的評估是兩件不同的工作，不可混為一談。
4、如前任注冊會計師對上期財務(wù)報表發(fā)表了非無保留意見，且導(dǎo)致非無保留意見的相關(guān)錯報本期仍然存在，注冊會計師的下列做法中，可能不適當(dāng)?shù)氖? )。
A.對非無保留事項實施追加的審計程序
B.評價非無保留事項對本期財務(wù)報表是否仍然相關(guān)和重大
C.延續(xù)前任的意見類型，繼續(xù)對本期報表發(fā)表非無保留意見
D.根據(jù)相關(guān)事項對本期報表的影響確定對審計報告的影響
【答案】C
【解析】前任注冊會計師對上期財務(wù)報表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計報告，對本期財務(wù)報表可能產(chǎn)生影響，也可能不再產(chǎn)生影響，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)對具體問題作具體分析(A、B、D)，不能一概而論(C)。
5、在ABC會計師事務(wù)所對其上市實體審計客戶的項目組成員工作的下列安排中，不違反相關(guān)規(guī)定的是( )。
A.A注冊會計師連續(xù)負(fù)責(zé)項目質(zhì)量控制復(fù)核5年后改任項目合伙人
B.B注冊會計師連續(xù)擔(dān)任項目合伙人5年后改任項目質(zhì)量控制復(fù)核負(fù)責(zé)人
C.因?qū)徲嬍召M占事務(wù)所當(dāng)年收入比例過高，由C注冊會計師實施意見后復(fù)核
D.D注冊會計師連續(xù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核3年后改任項目組成員
【答案】D
【解析】在上市實體審計業(yè)務(wù)中，項目合伙人、項目質(zhì)量控制復(fù)核負(fù)責(zé)人都是關(guān)鍵審計合伙人。按規(guī)定，關(guān)鍵審計合伙人為公眾利益實體連續(xù)服務(wù)的時間不得超過5年，表明A、B均違反該項規(guī)定，D不違反。C違反規(guī)定：如因從某客戶的審計收費占事務(wù)所當(dāng)年全部收費的比例超過15%而需要實施意見后復(fù)核，應(yīng)由其他事務(wù)所執(zhí)行，不應(yīng)由ABC事務(wù)所執(zhí)行。
復(fù)習(xí)題二：
一、單項選擇題
1、有關(guān)實質(zhì)性程序的時間安排的說法中，正確的是( )。
A、實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在控制測試完成后實施
B、應(yīng)對舞弊風(fēng)險的實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后實施
C、針對賬戶余額的實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在接近資產(chǎn)負(fù)債表日實施
D、實質(zhì)性程序的時間安排受被審計單位控制環(huán)境的影響
2、如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍做出總體修改時應(yīng)當(dāng)考慮在( )實施更多的審計程序。
A、期初
B、期中
C、期末
D、會計年度期初
3、下列關(guān)于增加審計程序不可預(yù)見性的實施要點的說法中，錯誤的是( )。
A、注冊會計師實施不可預(yù)見的審計程序，不能與被審計單位的高層管理人員事先溝通
B、注冊會計師不能告知被審計單位的高層管理人員擬實施的不可預(yù)見的審計程序的具體內(nèi)容
C、執(zhí)行不可預(yù)見的審計程序需要注冊會計師的職業(yè)判斷
D、項目合伙人要注意避免使項目組成員在實施不可預(yù)見審計程序的過程中陷入困難境地
二、全國
1、下列做法中，可以提高審計程序的不可預(yù)見性的有( )。
A、針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間
B、向以前沒有詢問過的被審計單位員工詢問
C、對以前通常不測試的金額較小的項目實施實質(zhì)性程序
D、對被審計單位銀行存款年末余額實施函證
2、注冊會計師在確定控制測試的范圍時做出了如下幾點考慮，其中正確的有( )。
A、控制執(zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越小
B、控制的預(yù)期偏差率越高，控制測試的范圍越大
C、針對同一認(rèn)定的其他控制獲取的審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性越高，測試該控制的范圍越大
D、擬信賴控制運行有效性的期間越長，控制測試的范圍越大
3、在確定進(jìn)一步審計程序的時間時，下列因素中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的有( )。
A、審計的固有局限性
B、審計意見的類型
C、錯報風(fēng)險的性質(zhì)
D、審計證據(jù)適用的期間或時點
4、在進(jìn)一步審計程序中，下列各項程序中，注冊會計師可能用到的有( )。
A、重新計算
B、重新執(zhí)行
C、風(fēng)險評估程序
一、單項選擇題
1.【答案】D
【解析】本題考查的是實質(zhì)性程序。選項A，控制測試與實質(zhì)性程序之間并沒有必然的先后順序;選項B，應(yīng)對舞弊風(fēng)險的實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日或接近資產(chǎn)負(fù)債表日執(zhí)行;選項C，針對賬戶余額的實質(zhì)性程序可以在日前實施，也可以在日后實施。
2.【答案】C
【解析】本題考查的是實質(zhì)性程序。由于重大錯報風(fēng)險高，所以不應(yīng)在期中實施更多的審計程序，而應(yīng)在期末實施更多的審計程序。
3.【答案】A
【解析】本題考查的是總體應(yīng)對措施。注冊會計師需要與被審計單位的高層管理人員事先溝通，要求實施具有不可預(yù)見性的審計程序，但不能告知其具體內(nèi)容。
二、全國
1.【答案】ABC
【解析】本題考查的是總體應(yīng)對措施。對被審計單位銀行存款年末余額實施函證是注冊會計師通常應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計程序，該程序不具有不可預(yù)見性。
2.【答案】BD
【解析】本題考查的是控制測試。選項A，控制執(zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越大;選項C，針對同一認(rèn)定，可能存在不同的控制。當(dāng)針對其他控制獲取審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性越高時，測試該控制的范圍可以適當(dāng)縮小。
3.【答案】CD
【解析】本題考查的是進(jìn)一步審計程序。注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對其評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險來設(shè)計將要實施的進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，同時，注冊會計師要考慮錯報風(fēng)險的性質(zhì)和審計證據(jù)適用的期間或時點。
4.【答案】ABD
【解析】本題考查的是進(jìn)一步審計程序。進(jìn)一步審計程序?qū)儆陲L(fēng)險應(yīng)對的內(nèi)容，與風(fēng)險評估程序不同，風(fēng)險評估程序不是一種具體的程序。進(jìn)一步審計程序包括控 制測試和實質(zhì)性程序，實質(zhì)性程序包括實質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測試程序。選項A，用于細(xì)節(jié)測試;選項B，用于控制測試;選項D，用作實質(zhì)性分析程序。
復(fù)習(xí)題三：
單項選擇題：
1、下列說法中關(guān)于重要性概念，錯誤的是( )。
A.對重要性的判斷受錯報的金額或性質(zhì)的影響或受兩者共同作用的影響
B.判斷某事項對財務(wù)報表使用者是否重大時，應(yīng)考慮錯報對個別財務(wù)報表使用者的影響
C.對重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的
D.如果合理預(yù)期錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則通常認(rèn)為錯報是重大的
2、注冊會計師在制定總體審計策略時，對審計范圍的考慮事項不包括( )。
A.編制擬審計的財務(wù)信息所依據(jù)的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)
B.對利用在以前審計工作中獲取的審計證據(jù)的預(yù)期
C.評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險對指導(dǎo)、監(jiān)督及復(fù)核的影響
D.擬審計的經(jīng)營分部的性質(zhì)
3、根據(jù)審計工作底稿相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列注冊會計師的觀點中正確的是( )。
A、歸檔后需要變動的工作底稿，將新工作底稿替換需要修改的工作底稿
B、在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿，注冊會計師只需記錄修改審計工作底稿對審計結(jié)論產(chǎn)生的影響
C、在審計報告歸檔之后不能對審計工作底稿進(jìn)行修改或增加
D、如果發(fā)現(xiàn)需要對歸檔后的工作底稿進(jìn)行修改，應(yīng)記錄修改的
理由、修改的時間和人員以及復(fù)核時間和人員
4、在將審計工作底稿歸檔時，下列各項中，注冊會計師通常認(rèn)為可不作為最終的審計工作底稿保存的是( )。
A、應(yīng)收賬款函證回函結(jié)果匯總表
B、存貨盤點記錄表
C、計算加總有誤的應(yīng)付賬款明細(xì)表
D、用于記錄審計工作完成情況的審計程序核對表
5、下列有關(guān)審計工作底稿的歸檔期限的說法中，不正確的是( )。
A、如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)
B、如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿無須進(jìn)行歸檔
C、如果針對客戶的同一財務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個或多個不同的報告，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將審計工作底稿歸整為最終審計檔案
D、對于順利完成審計工作的項目，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年
6、關(guān)于審計抽樣的說法中，下列各項中不正確的是( )。(環(huán)球網(wǎng)校提供審計抽樣相關(guān)試題)
A.如果總體項目存在重大的變異性，注冊會計師可以考慮將總體分層
B.分層可以降低每一層中項目的變異性
C.分層的目的在于使各子總體的金額相等
D.分層可以在抽樣風(fēng)險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模
7、審計抽樣并非在所有審計程序中都可使用，下列有關(guān)審計抽樣的運用的說法不正確的是( )。
A.風(fēng)險評估程序通常不涉及審計抽樣
B.當(dāng)控制運行留下軌跡時，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實施控制測試
C.實質(zhì)性程序中均可以使用審計抽樣獲取審計證據(jù)
D.未留下軌跡的控制，注冊會計師通常實施詢問、觀察等審計程序，以獲取有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，此時不宜使用審計抽樣
8、下列關(guān)于抽樣單元的說法中，錯誤的是( )。
A.抽樣單元是指構(gòu)成總體的個體項目
B.抽樣單元可能是實物項目
C.抽樣單元不能是貨幣單元
D.在定義抽樣單元時，注冊會計師應(yīng)使其與審計測試目標(biāo)保持一致
復(fù)習(xí)題四：
1、單選題
下列各項中，屬于具體審計計劃核心的是( )。
A.確定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍
B.確定具體審計程序的性質(zhì)、時間和范圍
C.確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍
D.確定其他審計程序的性質(zhì)、時間和范圍
【參考答案】B
【解析】確定具體審計程序的性質(zhì)、時間和范圍是具體審計計劃的核心。具體審計程序包括風(fēng)險評估程、進(jìn)一步審計程序和其他審計程序。
2、單選題
下列情況中，表明2015年度財務(wù)報表違反列報和披露完整性認(rèn)定的是( )。
A.2015年度某筆銷售交易發(fā)生后，沒有確認(rèn)營業(yè)收入
B.2015年末在建工程完工并投入使用后，沒有轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)
C.2016年初某筆賒購業(yè)務(wù)發(fā)生后，沒有貸記應(yīng)付賬款
D.2016年1月初發(fā)生重大火災(zāi)后，沒有在2015年度財務(wù)報表中披露
【參考答案】D
【解析】情況A表明銷售交易違反了交易和事項的完整性認(rèn)定，情況B違反了列報和披露的分類和可理解性認(rèn)定，情況C與2015年度財務(wù)報表無關(guān)，情況D違反了列報和披露的完整性認(rèn)定。
3、單選題
以下有關(guān)注冊會計師與治理層溝通的形式的說法中，錯誤的是( )。
A.特定事項是否已得到滿意的解決會影響溝通的形式
B.應(yīng)當(dāng)以書面方式與治理層溝通值得關(guān)注的控制缺陷
C.必須以書面形式與治理層溝通注冊會計師的獨立性
D.治理層成員是否發(fā)生重大變化不應(yīng)影響溝通的形式
【參考答案】D
【解析】治理層成員發(fā)生了重大變化，注冊會計師對相關(guān)事項的溝通就應(yīng)當(dāng)更加詳細(xì)。
4、多選題
如果集團(tuán)財務(wù)報表的明顯微小錯報臨界值為5000元，甲組成部分財務(wù)報表的明顯微小錯報臨界值為300元。則甲組成部分注冊會計師需要將在甲組成部分財務(wù)信息中識別出的( )的錯報通報給集團(tuán)項目組。
A.5000元至l0000元
B.300元至5000元
C.300元以下
D.10000元以上
【參考答案】A,D
【解析】組成部分注冊會計師是基于集團(tuán)財務(wù)報表審計的目的對組成部分財務(wù)信息實施相關(guān)工作的，需要將在組成部分財務(wù)信息中識別出的超過集團(tuán)財務(wù)報表明顯微小錯報臨界值的錯報通報給集團(tuán)項目組。
5、多選題
測試銀行存款內(nèi)部控制時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計單位的銀行存款內(nèi)部控制是否滿足以下( )要求。
A.銀行存款收支與現(xiàn)金收支職務(wù)分離
B.銀行存款收支要有合理、合法的憑據(jù)
C.定期和不定期地編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
D.全部銀行存款支出都要有核準(zhǔn)手續(xù)
【參考答案】B,D
【解析】銀行存款與現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)無法進(jìn)行職務(wù)分離;不定期地編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表需要不定期地取得銀行對賬單，很難得到銀行的支持。
6、多選題
在X公司審計項目組成員存在的以下情形中。違反職業(yè)道德的有( )。
A.項目組成員甲在審計報告日通知其朋友拋售所持有的X公司股票
B.項目組成員乙在審計報告日協(xié)助其他公司在競標(biāo)中擊敗了X公司
C.項目組成員丙在加入項目組之前出售了持有的X公司股票
D.項目合伙人丁決定在審計報告中披露X公司無力償還債務(wù)的情況
【參考答案】A,B
【解析】A、B表明注冊會計師利用自己知悉的被審計單位信息為他人謀取利益，違反了保密原則;C：審計之前出售持有的被審計單位股票是保持獨立性的基本要求。D：按審計準(zhǔn)則的要求在審計報告中陳述有關(guān)事實屬于正常的專業(yè)行為。
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