注冊會計師考試《稅法》復(fù)習(xí)題及答案

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2017注冊會計師考試《稅法》復(fù)習(xí)題及答案

　　2017年注冊會計師考試的相關(guān)事項還沒有公布。但是為了方便考生更好的備考注冊會計師考試稅法科目的考試。下面是yjbys小編為大家?guī)淼亩惙ǹ颇康膹?fù)習(xí)題，歡迎閱讀。

2017注冊會計師考試《稅法》復(fù)習(xí)題及答案

　　復(fù)習(xí)題一：

　　單選題

　　1、進口地海關(guān)無法解決的歸類問題，應(yīng)報( )明確。

　　A、國務(wù)院

　　B、國家稅務(wù)總局

　　C、海關(guān)總署

　　D、財政部

　　正確答案：C

　　解析：進口地海關(guān)無法解決的稅則歸類問題，應(yīng)報海關(guān)總署明確。

　　2、關(guān)稅的納稅期限是納稅義務(wù)人或他們的代理人應(yīng)在海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起()內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。

　　A、5日

　　B、15日

　　C、30日

　　D、60日

　　正確答案：B

　　解析：納稅義務(wù)人或他們的代理人應(yīng)在海關(guān)填發(fā)稅款繳款書的之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。

　　3、下列關(guān)于關(guān)稅征收管理相關(guān)表述，正確的是( )。

　　A、出口貨物在貨物運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前，向貨物出境地海關(guān)申報

　　B、關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力的情形，不能按期繳納稅款的，經(jīng)批準(zhǔn)可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月

　　C、計算關(guān)稅滯納天數(shù)時，周末或法定節(jié)假日可以扣除

　　D、因納稅義務(wù)人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征的稅款，自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起1年以內(nèi)可以追征

　　正確答案：A

　　解析：選項B，關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月;選項C，計算關(guān)稅滯納天數(shù)時，周末或法定節(jié)假日不予扣除;選項D，因納稅義務(wù)人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征的稅款，自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起3年以內(nèi)可以追征，并從繳納稅款之日起按日加收少征或者漏征稅款萬分之五的滯納金。

　　4、下列的費用應(yīng)當(dāng)不計入完稅價格的是( )。

　　A、由買方負(fù)擔(dān)的自己采購代理人的勞務(wù)費

　　B、賣方間接從買方對該貨物進口后銷售所得中獲得的收益

　　C、貨物運抵境內(nèi)輸入地點之前的運輸費用和保險費

　　D、由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費用

　　正確答案：A

　　解析：以成交價格為基礎(chǔ)審查確定進口貨物的完稅價格時，未包括在該貨物實付、應(yīng)付價格中的下列費用或者價值應(yīng)當(dāng)計入完稅價格:由買方負(fù)擔(dān)的下列費用：(1)除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費;(2)與該貨物視為一體的容器費用;(3)包裝材料費用和包裝勞務(wù)費用。賣方直接或者間接從買方對該貨物進口后銷售、處置或者使用所得中獲得的收益。貨物運抵境內(nèi)輸入地點之后的運輸費用和保險費不計入關(guān)稅完稅價格中。

　　5、根據(jù)規(guī)定，進出口貨物放行后，如因納稅人違反規(guī)定造成的少征或者漏征稅款，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日起()內(nèi)，向發(fā)貨人或者他們的代理人追征。

　　A、1年

　　B、2年

　　C、3年

　　D、5年

　　正確答案：C

　　解析：因納稅人責(zé)任導(dǎo)致少交關(guān)稅的，追征關(guān)稅的期限是繳納稅款或者貨物放行之日起3年。

　　6、下列關(guān)稅政策中，不屬于特別關(guān)稅的是( )。

　　A、報復(fù)性關(guān)稅

　　B、反傾銷稅

　　C、最惠國稅率

　　D、保障性關(guān)稅

　　正確答案：C

　　7、下述選項中，表述不正確的是( )。

　　A、運往境外修理的貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進境的，應(yīng)以海關(guān)審定的境外修理費和料件費以及該貨物復(fù)運進境的運保費估定完稅價格

　　B、進口貨物以成交價格為基礎(chǔ)，確定完稅價格

　　C、以境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或公路運輸進口貨物，按貨價的1%計算運輸及相關(guān)費用、保險費

　　D、關(guān)稅減免分為法定減免、特定減免、臨時減免三種類型

　　正確答案：A

　　解析：運往境外修理的貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進境的，應(yīng)當(dāng)以境外修理費和料件費為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。

　　8、如果進口貨物的運費無法確定或未實際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進口同期運輸行業(yè)公布的運費率(額)計算運費;按照“貨價加運費”兩者總額的( ) 計算保險費。

　　A、3‰

　　B、3%

　　C、1%

　　D、10%

　　正確答案：A

　　解析：如果進口貨物的運費無法確定或未實際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進口同期運輸行業(yè)公布的運費率(額)計算運費;按照“貨價加運費”兩者總額的3‰ 計算保險費。

　　9、某企業(yè)海運進口一批貨物，海關(guān)審定的貨價折合人民幣2000萬元，運費折合人民幣10萬元，保險費無法查明，該批貨物進口關(guān)稅稅率為5%，則應(yīng)納關(guān)稅( )萬元。

　　A、100

　　B、100.8

　　C、110

　　D、110.8

　　正確答案：B

　　解析：進口貨物保險費無法確定或未實際發(fā)生，按“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。完稅價格=(2000+10)×(1+3‰)=2016.03(萬元);關(guān)稅=2016.03×5%=100.8(萬元)。

　　10、應(yīng)稅船舶未按照規(guī)定交驗噸稅執(zhí)照及其他證明文件的，由海關(guān)責(zé)令限期改正，并處()罰款。

　　A、2000元以上3萬元以下

　　B、2000元以上1萬元以下

　　C、2000元以上5000元以下

　　D、5000元以上2萬元以下

　　正確答案：A

　　解析：應(yīng)稅船舶未按照規(guī)定交驗噸稅執(zhí)照及其它證明文件的，由海關(guān)責(zé)令限期改正，處2000元以上3萬元以下罰款;不繳或者少繳應(yīng)納稅額的，處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款，但罰款不得低于2000元。

　　多選題

　　1、下列關(guān)于進口貨物關(guān)稅稅率的表述，正確的有( )。

　　A、按照特定減免稅辦法批準(zhǔn)予以減免稅的進口貨物，后因情況改變需予補稅的，適用海關(guān)接受納稅人再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實施的稅率征稅

　　B、屬于保稅性質(zhì)的進口貨物，如未經(jīng)批準(zhǔn)擅自轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，則按海關(guān)查獲日期所施行的稅率征稅

　　C、暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需予補稅時，應(yīng)按其申報暫時進口之日實施的稅率征稅

　　D、溢卸、誤卸貨物事后確定需征稅時，如原進口日期無法查明的，可按確定補稅當(dāng)天實施的稅率征稅

　　正確答案：ABD

　　解析：選項C，暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需予補稅時，應(yīng)按其申報正式進口之日實施的稅率征稅。

　　2、下列進口貨物海關(guān)估價方法中，符合規(guī)定的有( )。

　　A、以相同貨物成交價格方法

　　B、類似貨物成交價格方法

　　C、倒扣價格方法

　　D、境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷售價格

　　正確答案：ABC

　　解析：使用其他合理方法時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《完稅價格辦法》規(guī)定的估價原則，以在境內(nèi)獲得的數(shù)據(jù)資料為基礎(chǔ)估定完稅價格。但不得使用以下價格：

　　①境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷售價格;

　�、诳晒┻x擇的價格中較高的價格;

　　③貨物在出口地市場的銷售價格;

　�、芤杂嬎銉r格方法規(guī)定的有關(guān)各項之外的價值或費用計算的價格;

　　⑤出口到第三國或地區(qū)的貨物的銷售價格;

　�、拮畹拖迌r或武斷虛構(gòu)的價格。

　　3、下列對關(guān)稅的表述不正確的有( )。

　　A、無代價抵償貨物可以免關(guān)稅

　　B、關(guān)稅稅額在人民幣100元以下的可以免關(guān)稅

　　C、國際組織無償贈送的物資可以免關(guān)稅

　　D、因故退還的中國出口貨物，海關(guān)審查屬實，已征收的關(guān)稅可以退還

　　正確答案：BD

　　解析：關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，可免征關(guān)稅;因故退還的中國出口貨物或境外出口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實，可予免征出口關(guān)稅，但已征收的進口關(guān)稅不予退還。

　　4、進口貨物如有以下( )情形，經(jīng)海關(guān)查明屬實，可酌情減免進口關(guān)稅。

　　A、在境外運輸途中或者在起卸時，遭受損壞或者損失的

　　B、起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞或者損失的

　　C、海關(guān)查驗時已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的

　　D、海關(guān)放行后，在運輸途中，因大雨全部損失

　　正確答案：ABC

　　解析：進口貨物如有以下情形，經(jīng)海關(guān)查明屬實，可酌情減免進口關(guān)稅：

　　(1)在境外運輸途中或者在起卸時，遭受損壞或者損失的;

　　(2)起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞或者損失的;

　　(3)海關(guān)查驗時已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的。

　　5、有以下( )情形的，應(yīng)該認(rèn)定為買賣雙方有特殊關(guān)系。

　　A、一方直接或間接地?fù)碛�、控制或持有對�?%或以上公開發(fā)行的有表決權(quán)的股票或股份

　　B、買賣雙方共同直接或間接地控制第三方

　　C、一方是另一方的雇員

　　D、一方是另一方的獨家代理

　　正確答案：BCD

　　解析：一方直接或間接地?fù)碛�、控制或持有對�?%或以上公開發(fā)行的有表決權(quán)的股票或股份視為雙方有特殊關(guān)系。

　　6、關(guān)于關(guān)稅的減免稅規(guī)定，下列表述正確的有( )。

　　A、無商業(yè)價值的廣告樣品進口征收關(guān)稅

　　B、在起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞或損失的，可酌情減免關(guān)稅

　　C、由買方負(fù)擔(dān)的與貨物視為一體的容器單獨計價的不征收關(guān)稅

　　D、關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物免征關(guān)稅

　　正確答案：BD

　　解析：無商業(yè)價值的廣告品和貨樣是關(guān)稅法定減免的項目;由購買方負(fù)擔(dān)的與貨物視為一體的容器單獨計價也要繳納關(guān)稅。

　　7、下列關(guān)于船舶噸稅的說法正確的有( )。

　　A、自中華人民共和國境外港口進入境內(nèi)港口的船舶，應(yīng)當(dāng)繳納船舶噸稅

　　B、噸稅設(shè)置普通稅率和優(yōu)惠稅率

　　C、噸稅按照船舶凈噸位和噸稅執(zhí)照期限征收

　　D、噸稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收

　　正確答案：ABCD

　　解析：本題選項均正確。

　　復(fù)習(xí)題二：

　　1、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外籍個人開始征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加的時間是( )。

　　A、2011年1月1日

　　B、2010年12月1日

　　C、2010年10月1日

　　D、2012年1月1日

　　正確答案：B

　　解析：2010年12月1日對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外籍個人開始征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加。

　　2、根據(jù)相關(guān)規(guī)定，下列不屬于城市維護建設(shè)稅的特點的是( )。

　　A、征收范圍廣

　　B、實行從量定額征收

　　C、屬于一種附加稅

　　D、稅款�？顚Ｓ�，具有受益稅性質(zhì)

　　正確答案：B

　　解析：城建稅實行地區(qū)差別比例稅率。

　　3、下列不屬于城市維護建設(shè)稅納稅義務(wù)人的是( )。

　　A、繳納增值稅的國有企業(yè)

　　B、繳納消費稅的私營企業(yè)

　　C、繳納營業(yè)稅的軍事單位

　　D、只繳納個人所得稅的個人

　　正確答案：D

　　解析：選項D繳納個人所得稅，所以不是城市維護建設(shè)稅的納稅義務(wù)人。

　　4、某企業(yè)地處市區(qū)，2014年10月被稅務(wù)機關(guān)查補增值稅45000元、消費稅25000元、所得稅30000元;還被加收滯納金20000元、被處罰款50000元。該企業(yè)應(yīng)補繳城市維護建設(shè)稅和教育費附加()元。

　　A、5000

　　B、7000

　　C、8000

　　D、10000

　　正確答案：B

　　解析：城市維護建設(shè)稅以“三稅”為計稅依據(jù)，指的是“三稅”實際繳納稅額，不包括加收的滯納金和罰款。

　　該企業(yè)應(yīng)補繳城市維護建設(shè)稅和教育費附加=(45000+25000)×(7%+3%)=7000(元)

　　5、某外貿(mào)公司(位于縣城)，2014年8月出口貨物退還增值稅15萬元，退還消費稅30萬元;內(nèi)銷產(chǎn)品繳納增值稅200萬元;本月將一塊閑置的土地轉(zhuǎn)讓，取得收入500萬元，購入該土地時支付土地出讓金340萬元、各種稅費10萬元。該企業(yè)本月應(yīng)納城市維護建設(shè)稅及教育費附加( )萬元。

　　A、21.44

　　B、17.84

　　C、17.6

　　D、16.64

　　正確答案：D

　　解析：出口退還流轉(zhuǎn)稅不退還城市維護建設(shè)稅及教育費附加，進口不征城市維護建設(shè)稅及教育費附加;轉(zhuǎn)讓購置的土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)的購置原價后的余額為營業(yè)額計算營業(yè)稅，不能減去購入時支付的各種稅費。應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅及教育費附加=200×(5%+3%)+(500-340)×5%×(5%+3%)=16.64(萬元)。

　　6、某城市一卷煙廠委托某縣城一卷煙廠加工一批雪茄煙，委托方提供原材料成本40000元，支付加工費5000元(不含增值稅)，雪茄煙消費稅稅率為25%，這批雪茄煙無同類產(chǎn)品市場價格。受托方代收代繳消費稅和城市維護建設(shè)稅為( )元。

　　A、14450

　　B、14775

　　C、15750

　　D、15455

　　正確答案：C

　　解析：(1)受托方?jīng)]有同類產(chǎn)品市場價格，按組成計稅價格應(yīng)代收代繳的消費稅

　　=(40000+5000)÷(1-25%)×25%

　　=15000(元)

　　(2)受托方應(yīng)按受托方所在地稅率代收代繳城建稅=15000×5%=750(元)

　　受托方代收代繳消費稅和城建稅=15000+750=15750(元)

　　7、下列有關(guān)項目屬于城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)的是( )。

　　A、國有企業(yè)偷漏增值稅被處的罰款

　　B、化妝品公司偷逃的消費稅

　　C、個體工商戶拖欠的個人所得稅

　　D、中外合資企業(yè)在華機構(gòu)繳納的企業(yè)所得稅

　　正確答案：B

　　解析：滯納金、罰款不是城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù);個人所得稅、企業(yè)所得稅不是城建稅計稅依據(jù)。

　　多選題

　　1、下列各項中，屬于城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)的有( )。

　　A、偷逃營業(yè)稅而被查補的稅款

　　B、偷逃消費稅而加收的滯納金

　　C、出口貨物免抵的增值稅稅額

　　D、出口產(chǎn)品征收的消費稅稅額和關(guān)稅稅額

　　正確答案：AC

　　解析：罰款和滯納金、關(guān)稅不能作為城建稅及教育費附加的計稅依據(jù)。

　　2、以下關(guān)于城市維護建設(shè)稅稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的說法，正確的有( )。

　　A、海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅

　　B、對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，同時退還城市維護建設(shè)稅

　　C、對軟件開發(fā)企業(yè)即征即退的增值稅，可以在增值稅退還時，同時退還隨增值稅附征的城市維護建設(shè)稅

　　D、城市維護建設(shè)稅原則上是不單獨減免的，但因城建稅具有附加稅性質(zhì)，所以當(dāng)主稅發(fā)生減免時，城建稅相應(yīng)發(fā)生稅收的減免

　　正確答案：AD

　　解析：選項B，對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅;選項C，“三稅”實行先征后退、先征后返、即征即退辦法的，對隨“三稅”附征的城市維護建設(shè)稅，一律不予退(返)還。

　　3、位于天津市的某飾品商城(一般納稅人)2014年5月取得如下收入：零售金銀首飾取得收入1170萬元，其他裝飾品收入836萬元，單獨出租柜臺取得收入120萬元，本月可抵扣的進項稅額256萬元。下列說法正確的有( )。

　　A、應(yīng)納增值稅35.47萬元

　　B、應(yīng)納營業(yè)稅6萬元

　　C、應(yīng)納消費稅50萬元

　　D、應(yīng)納城建稅和教育費附加9.15萬元

　　正確答案：ABCD

　　解析：應(yīng)納增值稅=(1170+836)÷(1+17%)×17%-256=35.47(萬元)

　　應(yīng)納營業(yè)稅=120×5%=6(萬元)

　　應(yīng)納消費稅=1170÷(1+17%)×5%=50(萬元)

　　應(yīng)納城建稅和教育費附加=(35.47+6+50)×(7%+3%)=9.15(萬元)

　　4、某煙廠為增值稅一般納稅人，2014年10月收購煙葉支付價款500萬元，并按規(guī)定支付了10%的價外補貼，已開具煙葉收購發(fā)票。下列表述正確的有( )。

　　A、煙廠需要繳納煙葉稅100萬元

　　B、煙廠需要繳納煙葉稅110萬元

　　C、煙廠可以抵扣的進項稅85.8萬元

　　D、煙廠可以抵扣的進項稅71.5萬元

　　正確答案：BC

　　解析：煙葉收購金額=煙葉收購價款×(1+10%)=500×(1+10%)=550(萬元)

　　煙葉稅=550×20%=110(萬元)

　　煙葉可以抵扣的進項稅=(煙葉收購金額+煙葉稅)×13%=550×(1+20%)×13% =85.8(萬元)

　　5、下列關(guān)于城建稅表述正確的有( )。

　　A、“三稅”處罰的，那么城建稅也要進行補稅，征收滯納金和罰款

　　B、代扣代繳的城建稅和教育費附加按委托方所在地的稅率

　　C、海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征稅城建稅

　　D、對國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護建設(shè)稅

　　正確答案：ACD

　　解析：代扣代繳的城建稅和教育費附加按受托方所在地的稅率。

　　6、下列各項中，應(yīng)作為城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)的有( )。

　　A、納稅人被查補的“三稅”稅額

　　B、納稅人應(yīng)繳納的“三稅”稅額

　　C、經(jīng)稅務(wù)局審批的當(dāng)期免抵增值稅稅額

　　D、繳納的進口產(chǎn)品增值稅稅額和消費稅稅額

　　正確答案：AC

　　解析：城建稅的計稅依據(jù)，是指納稅人實際繳納的“三稅”稅額。納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟制裁，不作為城建稅的計稅依據(jù)，但納稅人在被查補“三稅”和被處以罰款時，應(yīng)同時對其偷漏的城建稅進行補稅、征收滯納金和罰款。經(jīng)國家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護建設(shè)稅和教育費附加的計征范圍，分別按規(guī)定的稅(費)率征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加。

　　7、關(guān)于城市維護建設(shè)稅的適用稅率，下列表述正確的有( )。

　　A、納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%

　　B、由受托方代收、代扣“三稅”的納稅人按扣繳義務(wù)人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設(shè)稅

　　C、流動經(jīng)營等無固定納稅地點的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設(shè)稅

　　D、納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或建制鎮(zhèn)的，稅率為3%

　　正確答案：ABC

　　解析：納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或建制鎮(zhèn)的，稅率為1%。

　　8、下列需要代收、代扣代繳城市維護建設(shè)稅的有( )。

　　A、受托方代收消費稅的

　　B、海關(guān)代征進口增值稅和消費稅的

　　C、收購未稅礦產(chǎn)品的

　　D、境外的單位轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)給境內(nèi)企業(yè)的