注冊會計師考試《審計》復(fù)習(xí)題附答案

時間：2024-05-25 20:45:12 注冊會計師我要投稿

注冊會計師考試《審計》復(fù)習(xí)題（附答案）

　　注冊會計師考試的報名時間還沒有公布。為了方便考生更好的備考注冊會計師考試審計科目的考試。下面是yjbys小編為大家?guī)淼膶徲嬁颇康膹?fù)習(xí)題，歡迎閱讀。

注冊會計師考試《審計》復(fù)習(xí)題（附答案）

　　復(fù)習(xí)題一：

　　多項選擇題

　　1、下列表述中正確的有( )。

　　A、根據(jù)《注冊會計師法》的規(guī)定，我國允許設(shè)立有限責(zé)任會計師事務(wù)所、合伙會計師事務(wù)所和個人獨資會計師事務(wù)所

　　B、注冊會計師不得以個人名義為被審計單位提供編制財務(wù)報表等專業(yè)服務(wù)

　　C、中國注冊會計師協(xié)會的會員有個人會員、團體會員和名譽會員三種

　　D、對通過注冊會計師考試全科成績合格的申請注冊人員，只要其加入了會計師事務(wù)所并具有兩年以上的審計工作經(jīng)驗，并符合其他規(guī)定條件，就應(yīng)當(dāng)批準(zhǔn)注冊

　　2、下列各項中，屬于鑒證業(yè)務(wù)的有( )。

　　A、對預(yù)測性財務(wù)信息進行審核，出具審核報告

　　B、驗證企業(yè)資本，出具驗資報告

　　C、審計簡要財務(wù)報表，出具審計報告

　　D、設(shè)計內(nèi)部控制制度

　　3、下列各項中，屬于注冊會計師審計業(yè)務(wù)的有( )。

　　A、對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序

　　B、驗證企業(yè)資本

　　C、簡要財務(wù)報表審計

　　D、代編財務(wù)信息

　　4、注冊會計師從事的下列工作中，屬于審計業(yè)務(wù)的有( )。

　　A、審查企業(yè)內(nèi)部控制制度，提出管理建議書

　　B、參與企業(yè)破產(chǎn)清算審計，出具清算審計報告

　　C、根據(jù)借款合同，出具合同遵守情況的審計報告

　　D、參與企業(yè)合并事宜，編制企業(yè)合并財務(wù)報表

　　5、縱觀注冊會計師行業(yè)在各國的發(fā)展，會計師事務(wù)所主要的組織形式有( )。

　　A、普通合伙會計師事務(wù)所

　　B、獨資會計師事務(wù)所

　　C、有限責(zé)任合伙會計師事務(wù)所

　　D、有限責(zé)任公司會計師事務(wù)所

　　6、屬于注冊會計師避免法律訴訟的對策有( )。

　　A、建立職業(yè)風(fēng)險基金

　　B、出具管理建議書

　　C、審慎選擇被審計單位

　　D、深入了解被審計單位業(yè)務(wù)

　　7、根據(jù)相關(guān)《司法解釋》的規(guī)定，如果會計師事務(wù)所能夠證明( )，不承擔(dān)民事責(zé)任。

　　A、已對被審計單位的舞弊跡象提出警告，但沒有在審計業(yè)務(wù)報告中予以指明

　　B、已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤

　　C、為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，并且出資人在登記后仍未補足出資的

　　D、已經(jīng)遵照驗資程序進行審核并出具報告，但被審驗單位在注冊登記后抽逃資金

　　8、在審計業(yè)務(wù)中，對存貨實施監(jiān)盤屬于審計準(zhǔn)則的基本要求。A注冊會計師在審計某公司財務(wù)報表時，沒有對存貨項目實施監(jiān)盤程序，并出具了無保留意見審計報告。如果注冊會計師協(xié)會在例行業(yè)務(wù)抽查中注意到了這一情況，但并沒有認(rèn)定A違反審計準(zhǔn)則，你認(rèn)為可能的原因有( )。

　　A、A不知道準(zhǔn)則中有關(guān)監(jiān)盤的要求

　　B、被審計單位的存貨余額占資產(chǎn)總額的比例很低

　　C、未實施監(jiān)盤可能是受到被審計單位的限制，A注冊會計師并無過失

　　D、A可能使用了用以替代監(jiān)盤的其他滿意的替代程序

　　9、下列說法不正確的有( )。

　　A、如果被審計單位管理層精心策劃和掩蓋舞弊行為，注冊會計師盡管完全按照審計準(zhǔn)則執(zhí)業(yè)，有時也不能發(fā)現(xiàn)某項重大舞弊行為，但是注冊會計師仍然存在過失，需要承擔(dān)法律責(zé)任

　　B、證券服務(wù)機構(gòu)為證券的發(fā)行、上市、交易等證券業(yè)務(wù)活動制作、出具的審計報告如有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，無論何種原因均應(yīng)當(dāng)與發(fā)行人、上市公司承擔(dān)連帶賠償責(zé)任

　　C、只要注冊會計師未查出被審計單位財務(wù)報表中的錯報，則必須承擔(dān)法律責(zé)任

　　D、注冊會計師明知委托單位的財務(wù)報表有重大錯報，卻加以虛偽的陳述，仍出具無保留意見的審計報告，應(yīng)屬于重大過失

　　10、A注冊會計師審計甲公司2009年度財務(wù)報表，并出具了無保留意見審計報告。其后，甲公司發(fā)現(xiàn)小額銀行存款被貪，因而控告A注冊會計師工作有過失。對此，A注冊會計師提出下列申訴，有效的申訴包括( )。

　　A、按照審計準(zhǔn)則進行財務(wù)報表審計，并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的錯誤與舞弊，A注冊會計師并無過失

　　B、A注冊會計師所提供的服務(wù)是財務(wù)報表審計，不是對錯誤與舞弊的專門審計

　　C、A注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)舞弊是因為審計工作底稿是其審計助理人員編制，注冊會計師本人并無過失

　　D、防止發(fā)生和及時發(fā)現(xiàn)錯誤與舞弊，是甲公司管理層的責(zé)任

　　11、下列關(guān)于會計師事務(wù)所和注冊會計師法律責(zé)任的說法恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A、違約、過失和欺詐是引起注冊會計師的法律責(zé)任的重要原因

　　B、對會計師事務(wù)所來說，民事責(zé)任一般是指經(jīng)濟賠償

　　C、對注冊會計師來說，行政責(zé)任包括警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊會計師證書以及罰款

　　D、一般來說，因違約和過失可能引起注冊會計師的行政責(zé)任和民事責(zé)任，因欺詐可能引起注冊會計師的民事責(zé)任和刑事責(zé)任

　　12、注冊會計師法律責(zé)任的種類有( )。

　　A、民事責(zé)任

　　B、刑事責(zé)任

　　C、過失

　　D、行政責(zé)任

　　1、

　　【正確答案】：BD

　　【答案解析】：選項A，《注冊會計師法》不容許設(shè)立個人獨資會計師事務(wù)所;選項C，中國注冊會計師協(xié)會的會員有個人會員和團體會員，個人會員又分為執(zhí)業(yè)會員和非執(zhí)業(yè)會員。

　　【該題針對“注冊會計師的注冊與業(yè)務(wù)范圍”知識點進行考核】

　　【答疑編號10028277】

　　2、

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：選項D屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。

　　【該題針對“注冊會計師的注冊與業(yè)務(wù)范圍”知識點進行考核】

　　【答疑編號10028283】

　　3、

　　【正確答案】：BC

　　【答案解析】：選項AD均屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。

　　【該題針對“注冊會計師的注冊與業(yè)務(wù)范圍”知識點進行考核】

　　【答疑編號10028285】

　　4、

　　【正確答案】：BC

　　【答案解析】：選項A、D屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，并不屬于審計業(yè)務(wù)。

　　【該題針對“注冊會計師的注冊與業(yè)務(wù)范圍”知識點進行考核】

　　【答疑編號10028287】

　　5、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：目前會計師事務(wù)所的組織形式主要有四種，即：獨資會計師事務(wù)所;普通合伙會計師事務(wù)所;有限責(zé)任公司會計師事務(wù)所;有限責(zé)任合伙會計師事務(wù)所。

　　【該題針對“會計師事務(wù)所組織形式與注冊會計師協(xié)會”知識點進行考核】

　　6、

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：管理建議書是注冊會計師竭誠為客戶提供服務(wù)的具體體現(xiàn)，它并不能減輕注冊會計師的審計責(zé)任。

　　【該題針對“相關(guān)司法解釋和注冊會計師避免法律訴訟的措施”知識點進行考核】

　　【答疑編號10028322】

　　7、

　　【正確答案】：BD

　　【答案解析】：《司法解釋》規(guī)定：“會計師事務(wù)所能夠證明存在以下情形之一的，不承擔(dān)民事賠償責(zé)任：(一)已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤;(二)審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實;(三)已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明;(四)已經(jīng)遵照驗資程序進行審核并出具報告，但被審驗單位在注冊登記之后抽逃資金;(五)為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補足出資�！�

　　【該題針對“相關(guān)司法解釋和注冊會計師避免法律訴訟的措施”知識點進行考核】

　　【答疑編號10028317】

　　8、

　　【正確答案】：BD

　　【答案解析】：注意本題的前提是，審計意見是正確的。如果選項A正確，意味著審計范圍有重大遺漏，與前提矛盾;如果選項C正確，就不應(yīng)出具無保留意見，與前提矛盾;選項D也是可能的，因為現(xiàn)行審計準(zhǔn)則認(rèn)為監(jiān)盤程序可能存在滿意的替代程序。

　　【該題針對“中國注冊會計師法律責(zé)任”知識點進行考核】

　　【答疑編號10028313】

　　9、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：選項A由于審計中的固有限制影響注冊會計師發(fā)現(xiàn)重大錯報的能力，注冊會計師不能對財務(wù)報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證，對于被審計單位精心策劃和掩蓋的舞弊行為，注冊會計師完全按照審計準(zhǔn)則執(zhí)業(yè)也可能沒有發(fā)現(xiàn)，此時注冊會計師沒有過失，也不需承擔(dān)法律責(zé)任。選項B證券服務(wù)機構(gòu)為證券的發(fā)行、上市、交易等證券業(yè)務(wù)活動制作、出具審計報告、資產(chǎn)評估報告、財務(wù)顧問報告、資信評級報告或者法律意見書等文件，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)，對所制作、出具的文件內(nèi)容的真實性、準(zhǔn)確性、完整性進行核查和驗證。其制作、出具的文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，應(yīng)當(dāng)與發(fā)行人、上市公司承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，但是能夠證明自己沒有過錯的除外。選項C由于審計測試技術(shù)和被審計單位內(nèi)部控制制度的局限性，不能苛求注冊會計師發(fā)現(xiàn)和披露財務(wù)報表中的所有錯報。選項D屬于注冊會計師的欺詐行為。

　　【該題針對“中國注冊會計師法律責(zé)任”知識點進行考核】

　　【答疑編號10028312】

　　10、

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：選項AD是對審計責(zé)任和被審計單位管理層和治理層責(zé)任的說明，應(yīng)當(dāng)選擇。選項B應(yīng)重點考慮，由于注冊會計師只關(guān)注和發(fā)現(xiàn)那些對發(fā)表審計意見有影響的嚴(yán)重錯弊，所以說，注冊會計師審計不是針對錯誤與舞弊的專門審計，選項B正確。運用以前章節(jié)的知識，很容易判斷注冊會計師應(yīng)對其助理人員的工作負(fù)責(zé)，故選項C錯誤。注冊會計師的審計意見只能合理保證財務(wù)報表使用人確定已審報表的可信賴程度，他不是財務(wù)報表的保證人。由于審計測試技術(shù)和被審計單位內(nèi)部控制的局限性，注冊會計師只能將財務(wù)報表中的重大錯誤舞弊揭露出來。同時被審計單位管理層和治理層本身就應(yīng)對其編制的財務(wù)報表負(fù)責(zé)。

　　【該題針對“中國注冊會計師法律責(zé)任”知識點進行考核】

　　【答疑編號10028310】

　　11、

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：罰款只適用于會計師事務(wù)所，不適用于注冊會計師，所以選項C錯誤。

　　【該題針對“注冊會計師的法律環(huán)境”知識點進行考核】

　　【答疑編號10028306】

　　12、

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：注冊會計師的法律責(zé)任包括行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任三種，違約、過失和欺詐是導(dǎo)致注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任的原因中源于注冊會計師自身的三種原因。

　　【該題針對“注冊會計師的法律環(huán)境”知識點進行考核】

　　復(fù)習(xí)題二：

　　多項選擇題

　　1、無論業(yè)務(wù)工作底稿存在于紙質(zhì)、電子還是其他介質(zhì)，會計師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對業(yè)務(wù)工作底稿設(shè)計和實施適當(dāng)?shù)目刂�，以實現(xiàn)( )。

　　A、允許項目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸業(yè)務(wù)工作底稿

　　B、防止未經(jīng)授權(quán)改動業(yè)務(wù)工作底稿

　　C、在業(yè)務(wù)的所有階段，尤其是在項目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時，保護信息的完整性

　　D、使業(yè)務(wù)工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時間和人員

　　2、除特定情況外，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)工作底稿包含的信息予以保密。這些特定情況包括()。

　　A、取得客戶的授權(quán)

　　B、未取得客戶的授權(quán)，但根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，會計師事務(wù)所為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)

　　C、接受注冊會計師協(xié)會和監(jiān)管機構(gòu)依法進行的質(zhì)量檢查

　　D、未取得客戶的授權(quán)，但會計師事務(wù)所向監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為

　　3、以下關(guān)于保存工作底稿期限的說法中，不正確的有( )。

　　A、對于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的工作底稿，應(yīng)自歸檔日起至少保存8年

　　B、對于審閱業(yè)務(wù)的工作底稿，自工作底稿歸檔日起至少保存l0年

　　C、對鑒證業(yè)務(wù)的工作底稿，應(yīng)自業(yè)務(wù)報告日起至少保存l0年

　　D、對于其他鑒證業(yè)務(wù)的工作底稿，應(yīng)自業(yè)務(wù)報告日起至少保存7年

　　4、監(jiān)督是質(zhì)量控制的一個重要因素，項目負(fù)責(zé)人對業(yè)務(wù)的監(jiān)督內(nèi)容具體包括的方面有( )。

　　A、追蹤業(yè)務(wù)進程

　　B、考慮項目組各成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力以及是否有足夠的時間執(zhí)行工作，是否理解工作指令，是否按照計劃的方案執(zhí)行工作

　　C、解決在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題，考慮其重要程度并適當(dāng)修改原計劃的方案

　　D、識別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中需要咨詢的事項或需要由經(jīng)驗較豐富的項目組成員考慮的事項

　　5、丁注冊會計師作為乙公司年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目負(fù)責(zé)人，負(fù)有對審計業(yè)務(wù)進行指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核的責(zé)任。在丁注冊會計師所安排的下列復(fù)核計劃中，你認(rèn)可的有( )。

　　A、由已工作四年的業(yè)務(wù)助理復(fù)核本年剛參加工作的業(yè)務(wù)助理的工作

　　B、由已工作一年的業(yè)務(wù)助理復(fù)核本年開始執(zhí)業(yè)的注冊會計師的工作

　　C、由專家復(fù)核助理人員在專家指導(dǎo)下的工作

　　D、由項目經(jīng)理復(fù)核非簽字注冊會計師的工作

　　6、作為某企業(yè)年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目負(fù)責(zé)人，注冊會計師甲對審計業(yè)務(wù)實施監(jiān)督的內(nèi)容，應(yīng)包括( )。

　　A、解決在審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題，考慮其重要程度并適當(dāng)修改審計計劃

　　B、考慮相關(guān)事項是否已進行適當(dāng)咨詢，由此形成的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行

　　C、獲取的審計證據(jù)是否充分、適當(dāng)，已實施的審計工作是否支持形成的結(jié)論

　　D、識別在審計過程中需要咨詢或需要由經(jīng)驗較豐富的項目組成員考慮的事項

　　7、會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定程序，評價員工的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。在委派項目組以及確定所需的監(jiān)督層次時，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)從()方面考慮員工是否具有的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。

　　A、掌握會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序

　　B、掌握法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定

　　C、具有職業(yè)判斷能力

　　D、通過適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)和參與業(yè)務(wù)，獲得執(zhí)行類似性質(zhì)和復(fù)雜程度業(yè)務(wù)的知識和實務(wù)經(jīng)驗

　　8、由于執(zhí)業(yè)環(huán)境和工作要求在不斷發(fā)生變化，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采取措施確保人員持續(xù)保持必要的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。會計師事務(wù)所可以提高人員素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的途徑包括()。

　　A、職業(yè)教育

　　B、職業(yè)發(fā)展，包括培訓(xùn)

　　C、工作經(jīng)驗

　　D、由經(jīng)驗更豐富的員工提供輔導(dǎo)

　　9、會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，合理保證擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力并遵守職業(yè)道德的人員。會計師事務(wù)所人力資源管理的核心包括()。

　　A、人員年齡是否在60歲以下

　　B、人員數(shù)量是否足夠

　　C、人員素質(zhì)是否達到標(biāo)準(zhǔn)

　　D、人員學(xué)歷是否為本科或以上

　　10、會計師事務(wù)所針對解除業(yè)務(wù)約定或同時解除業(yè)務(wù)約定及其客戶關(guān)系制定的政策和程序應(yīng)當(dāng)包括的要求有()。

　　A、考慮是否存在法律法規(guī)的規(guī)定，要求會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保持現(xiàn)有的客戶關(guān)系，或向監(jiān)管機構(gòu)報告解除的情況及原因

　　B、記錄重大事項及其咨詢情況、咨詢結(jié)論和得出結(jié)論的依據(jù)

　　C、如果確定解除業(yè)務(wù)約定或同時解除業(yè)務(wù)約定及其客戶關(guān)系是適當(dāng)?shù)�，會計師事�?wù)所應(yīng)當(dāng)就解除的情況及原因，與客戶適當(dāng)級別的管理層和治理層討論

　　D、與客戶適當(dāng)級別的管理層和治理層討論會計師事務(wù)所根據(jù)有關(guān)事實和情況可能采取的適當(dāng)行動

　　11、會計師事務(wù)所在接受鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)考慮客戶的誠信情況�？紤]的主要事項包括( )。

　　A、客戶的經(jīng)營性質(zhì)

　　B、變更會計師事務(wù)所的原因

　　C、工作范圍是否受到不適當(dāng)?shù)南拗频嫩E象

　　D、客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員及治理層對內(nèi)部控制環(huán)境和會計準(zhǔn)則等的態(tài)度

　　12、下列會計師事務(wù)所制定的有關(guān)職業(yè)道德方面的政策和程序表述正確的有( )。

　　A、會計師事務(wù)所應(yīng)將已識別的違反政策和程序的情況，立即傳達給需要與會計師事務(wù)所共同處理這些情況的項目負(fù)責(zé)人，以及需要采取適當(dāng)行動的會計師事務(wù)所內(nèi)部其他相關(guān)人員和受獨立性要求約束的人員

　　B、會計師事務(wù)所人員立即向會計師事務(wù)所報告對獨立性造成威脅的情況和關(guān)系，以便會計師事務(wù)所采取適當(dāng)行動

　　C、所有應(yīng)當(dāng)保持獨立性的人員，將注意到的違反獨立性要求的情況立即告知會計師事務(wù)所

　　D、會計師事務(wù)所應(yīng)重視及時向適當(dāng)人員傳達收集的相關(guān)信息，以幫助其滿足獨立性要求

　　13、如果注冊會計師獲知他人不恰當(dāng)?shù)貙⑵湫彰c鑒證對象相關(guān)聯(lián)，則下列注冊會計師的做法中正確的有()。

　　A、要求其停止這種行為

　　B、不用采取任何措施

　　C、將不恰當(dāng)使用注冊會計師姓名這一情況告知所有已知的使用者

　　D、征詢法律意見

　　14、注冊會計師不能出具無保留結(jié)論報告的情況有( )。

　　A、在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對象不適當(dāng)，造成工作范圍受到重大而廣泛的限制

　　B、在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對象不適當(dāng)，可能會誤導(dǎo)預(yù)期使用者

　　C、注冊會計師的結(jié)論提及責(zé)任方的認(rèn)定，且該認(rèn)定未在所有重大方面做出公允表達

　　D、在承接業(yè)務(wù)后，發(fā)現(xiàn)由于積雪覆蓋無法對被鑒證單位的存貨(被鑒證單位的重要資產(chǎn))實施監(jiān)盤，并且無其他恰當(dāng)替代程序

　　15、關(guān)于基于責(zé)任方認(rèn)定業(yè)務(wù)和直接報告業(yè)務(wù)，下列敘述正確的有( )。

　　A、在直接報告業(yè)務(wù)中，可能不存在責(zé)任方認(rèn)定，即便存在，該認(rèn)定也無法為預(yù)期使用者獲取，預(yù)期使用者只能通過閱讀鑒證報告獲取有關(guān)鑒證對象信息

　　B、在基于責(zé)任方認(rèn)定業(yè)務(wù)中，預(yù)期使用者可以直接獲取鑒證對象信息(責(zé)任方認(rèn)定)，而不一定要通過閱讀鑒證報告

　　C、在直接報告業(yè)務(wù)中，注冊會計師在鑒證報告中直接對鑒證對象提出結(jié)論

　　D、在基于責(zé)任方認(rèn)定業(yè)務(wù)中，注冊會計師提出結(jié)論的對象可能是責(zé)任方認(rèn)定，也可能是鑒證對象

　　16、下列有關(guān)證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時間和范圍的說法中不正確的有( )。

　　A、在財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中，如果注冊會計師注意到某事項可能導(dǎo)致對鑒證對象信息是否需要作出重大修改產(chǎn)生疑問，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行其他足夠的程序，追蹤這一事項，以支持鑒證結(jié)論

　　B、財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)是一項有限保證的鑒證業(yè)務(wù)，在該業(yè)務(wù)中，注冊會計師主要通過詢問和分析程序來獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)

　　C、在財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)中，注冊會計師主要通過函證和觀察來獲取充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)

　　D、在財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)中，如果注冊會計師注意到某事項可能導(dǎo)致對鑒證對象信息是否需要作出重大修改產(chǎn)生疑問，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行其他足夠的程序，追蹤這一事項，以支持鑒證結(jié)論

　　17、按照審計風(fēng)險模型，影響審計風(fēng)險的因素包括( )。

　　A、檢查風(fēng)險

　　B、財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險

　　C、控制風(fēng)險

　　D、固有風(fēng)險

　　18、下列有關(guān)鑒證對象的說法中正確的有( )。

　　A、當(dāng)鑒證對象為企業(yè)未來的盈利能力時，它的特征是主觀的、預(yù)測的

　　B、如果鑒證對象的特征表現(xiàn)為定量的、客觀的、歷史的或時點的，評價和計量的準(zhǔn)確性相對較高，注冊會計師獲取證據(jù)的說服力相對較強，相應(yīng)地，對鑒證對象信息提供的保證程度也較高

　　C、當(dāng)鑒證對象為企業(yè)的歷史財務(wù)狀況時，它的特征就是客觀的、歷史的

　　D、當(dāng)鑒證對象為企業(yè)內(nèi)部控制過程時，它的特征是時點的

　　19、鑒證對象具有不同的特征，可能表現(xiàn)為定性或定量、客觀或主觀、歷史或預(yù)測、時點或期間。這些特征將對下列()方面產(chǎn)生影響。

　　A、按照標(biāo)準(zhǔn)對鑒證對象進行評價或計量的準(zhǔn)確性

　　B、證據(jù)的說服力

　　C、財務(wù)報表的公允性

　　D、財務(wù)報表的可靠性

　　20、下列項目中可以作為注冊會計師鑒證對象的有( )。

　　A、預(yù)測的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

　　B、財務(wù)報表

　　C、企業(yè)的運營情況

　　D、企業(yè)的內(nèi)部控制

　　21、關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系，下列敘述正確的有( )。

　　A、鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人包括注冊會計師、委托人和預(yù)期使用者

　　B、鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人包括注冊會計師、責(zé)任方和預(yù)期使用者

　　C、委托人通常是預(yù)期使用者之一，委托人也可能由責(zé)任方擔(dān)任

　　D、預(yù)期使用者有時會包括責(zé)任方，在鑒證業(yè)務(wù)中，責(zé)任方可能會是唯一的預(yù)期使用者

　　22、下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)時的處理方式中正確的有( )。

　　A、如果擬承接的鑒證業(yè)務(wù)所采用的標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，注冊會計師必須拒絕承接該業(yè)務(wù)

　　B、如果標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，但委托人能夠確認(rèn)鑒證對象的某個方面適用于所采用的標(biāo)準(zhǔn)，注冊會計師可以針對該方面執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)，但在鑒證報告中應(yīng)當(dāng)說明該報告的內(nèi)容并非針對鑒證對象整體

　　C、如果擬承接的鑒證業(yè)務(wù)所采用的標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，但滿足一定條件時，注冊會計師可以考慮將其作為一項新的鑒證業(yè)務(wù)予以承接

　　D、如果鑒證對象是某一都市報的運營情況，其本身缺乏相關(guān)的評價標(biāo)準(zhǔn)。此時，注冊會計師可以選擇報紙發(fā)行總量、所在城市每百戶平均訂閱量以及報紙的廣告收入等行業(yè)協(xié)會發(fā)布的有關(guān)報社效率或效果的關(guān)鍵指標(biāo)作為標(biāo)準(zhǔn)予以承接該業(yè)務(wù)

　　23、下列屬于注冊會計師變更業(yè)務(wù)類型的合理理由的有( )。

　　A、業(yè)務(wù)范圍存在限制

　　B、業(yè)務(wù)環(huán)境變化影響到預(yù)期使用者的需求

　　C、注冊會計師預(yù)測承擔(dān)的審計風(fēng)險將會很大

　　D、預(yù)期使用者對該項業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解

　　24、下列有關(guān)基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報告業(yè)務(wù)的說法中正確的有()。

　　A、在直接報告業(yè)務(wù)中，注冊會計師直接說明鑒證對象、執(zhí)行的鑒證程序并提出鑒證結(jié)論

　　B、在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊會計師提出結(jié)論的對象可能是責(zé)任方認(rèn)定，也可能是鑒證對象

　　C、在直接報告業(yè)務(wù)中，由于責(zé)任方已經(jīng)將既定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)用于鑒證對象，形成了鑒證對象信息(即責(zé)任方認(rèn)定)。因此，責(zé)任方應(yīng)當(dāng)對鑒證對象信息負(fù)責(zé)，責(zé)任方可能同時也要對鑒證對象負(fù)責(zé)

　　D、在直接報告業(yè)務(wù)中，無論責(zé)任方認(rèn)定是否存在、注冊會計師能否獲取該認(rèn)定，注冊會計師在鑒證報告中都將直接對鑒證對象提出結(jié)論

　　25、下列鑒證業(yè)務(wù)中，屬于基于責(zé)任方認(rèn)定業(yè)務(wù)的有( )。

　　A、財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)

　　B、驗資業(yè)務(wù)

　　C、內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)(無責(zé)任方認(rèn)定)

　　D、財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)

　　26、下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系的表述中，不正確的有( )。

　　A、鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人包括注冊會計師、責(zé)任方和預(yù)期使用者

　　B、責(zé)任方與預(yù)期使用者不可能是同一方

　　C、責(zé)任方可能是鑒證業(yè)務(wù)的委托人

　　D、責(zé)任方一定不是委托人

　　27、下列關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)的說法正確的有( )。

　　A、鑒證業(yè)務(wù)的保證程度分為合理保證和有限保證

　　B、鑒證業(yè)務(wù)是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強責(zé)任方對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)

　　C、鑒證業(yè)務(wù)分為基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報告業(yè)務(wù)

　　D、合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注冊會計師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)

　　28、中國注冊會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則包括( )。

　　A、鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則

　　B、職業(yè)道德守則

　　C、質(zhì)量控制準(zhǔn)則

　　D、相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則

　　參考答案：

　　多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】：ABCD

　　【該題針對“鑒證業(yè)務(wù)工作底稿和監(jiān)控”知識點進行考核】

　　【答疑編號10030394】

　　2、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：除特定情況外，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)工作底稿包含的信息予以保密。這些特定情況有：(1)取得客戶的授權(quán)。會計師事務(wù)所及其人員對客戶的信息負(fù)有保密的義務(wù)，對此，職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)約定書都有規(guī)定和要求。未經(jīng)客戶的許可，除下述的第(2)、(3)兩種情況外，會計師事務(wù)所及其人員不得泄露客戶的信息給他人或利用客戶信息謀取私利，否則將承擔(dān)相應(yīng)的法律后果。(2)根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，會計師事務(wù)所為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為。(3)接受注冊會計師協(xié)會和監(jiān)管機構(gòu)依法進行的質(zhì)量檢查。

　　【該題針對“鑒證業(yè)務(wù)工作底稿和監(jiān)控”知識點進行考核】

　　【答疑編號10030391】

　　3、

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：除了對于非鑒證業(yè)務(wù)工作底稿的保管尚無規(guī)定外，對于所有鑒證業(yè)務(wù)工作底稿的保管，均要求自業(yè)務(wù)報告之日起至少保存10年。如果法律法規(guī)有更高的要求，還應(yīng)保存更長的時間。

　　【該題針對“鑒證業(yè)務(wù)工作底稿和監(jiān)控”知識點進行考核】

　　【答疑編號10030387】

　　4、

　　【正確答案】：ABCD