2017注冊會計師考試《審計》練習(xí)題及答案
審計是注冊會計師考試的科目之一。你知道注冊會計師考試審計科目都考哪些知識嗎?下面是yjbys小編為大家?guī)淼膶徲嬁颇康木毩?xí)題，歡迎閱讀。
練習(xí)題一：
多項選擇題
1.注冊會計師為了消除或有收費導(dǎo)致的不利影響，可以采取的措施包括( )。
A.向預(yù)期的報告使用者披露注冊會計師所執(zhí)行的工作及收費的基礎(chǔ)
B.預(yù)先就收費的基礎(chǔ)與客戶達(dá)成書面協(xié)議
C.實施質(zhì)量控制政策和程序
D.由獨立第三方復(fù)核注冊會計師已執(zhí)行的工作
2.下列說法不正確的有( )。
A.在任何情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶信息保密
B.在終止與客戶或雇傭單位的關(guān)系之后，會員仍然應(yīng)當(dāng)對在職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中獲知的信息保密，但是會員無須對其預(yù)期的客戶或雇傭單位的信息予以保密
C.任何情況下，未經(jīng)適當(dāng)且特別授權(quán)，會員均不可向會計師事務(wù)所或雇傭單位以外的第三方披露由于職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系獲知的涉密信息
D.會計師事務(wù)所和注冊會計師不得為招攬客戶而向推薦方支付傭金，但可以在不影響?yīng)毩⑿缘那疤嵯乱蛳虻谌酵扑]客戶而收取傭金
3.下列行為中，注冊會計師違反保密原則的有( )。
A.與客戶發(fā)生意見分歧時，訴諸媒體
B.接受同業(yè)復(fù)核，提供審計工作底稿
C.向監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為
D.利用獲知的客戶信息買賣客戶的股票
4.在決定是否披露涉密信息時，會員應(yīng)當(dāng)考慮的因素有( )。
A.如果客戶或工作單位同意披露涉密信息，是否會損害利害關(guān)系人的利益
B.是否已了解和證實所有相關(guān)信息
C.信息披露能給會計師事務(wù)所帶來的經(jīng)濟利益
D.可能承擔(dān)的法律責(zé)任和后果
5.以下屬于會計師事務(wù)所層面的防范措施的有( )。
A.領(lǐng)導(dǎo)層強調(diào)鑒證業(yè)務(wù)項目組成員應(yīng)當(dāng)維護公眾利益
B.制定有關(guān)政策和程序，實施項目質(zhì)量控制，監(jiān)督業(yè)務(wù)質(zhì)量
C.對已執(zhí)行的非鑒證業(yè)務(wù)，由未參與該業(yè)務(wù)的注冊會計師進(jìn)行復(fù)核，或在必要時提供建議
D.向客戶審計委員會、監(jiān)管機構(gòu)或注冊會計師協(xié)會咨詢
6.如果被要求提供第二次意見，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價不利影響的重要程度，并在必要時采取( )防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩健?/p>
A.在與客戶溝通中說明注冊會計師發(fā)表專業(yè)意見的局限性
B.征得客戶同意與前任注冊會計師溝通
C.在審計報告中提及現(xiàn)任注冊會計師的工作
D.向前任注冊會計師提供第二次意見的副本
7.下列對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的具體情形中，由外在壓力因素導(dǎo)致的情形有( )。
A.會計師事務(wù)所受到客戶解除業(yè)務(wù)關(guān)系的威脅
B.注冊會計師被會計師事務(wù)所合伙人告知，除非同意審計客戶的不恰當(dāng)會計處理，否則將不被提升
C.客戶的員工對所涉事項更具專長
D.會計師事務(wù)所的高級員工長期與某一鑒證客戶發(fā)生關(guān)聯(lián)
8.會員在遵循職業(yè)道德基本原則時遇到的某項重大沖突，如果重大沖突未能解決，會員可以( )。
A.考慮向相關(guān)職業(yè)團體或法律顧問獲取專業(yè)建議
B.如果道德問題涉及組織內(nèi)部的沖突，會員必須向管理層咨詢
C.解除業(yè)務(wù)約定
D.拒絕繼續(xù)與產(chǎn)生沖突的事項發(fā)生關(guān)聯(lián)
9.下列描述中，不正確的有( )。
A.注冊會計師在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時，不得因任何利害關(guān)系影響其客觀、公正的立場
B.前任注冊會計師未經(jīng)被審計單位同意提供給后任注冊會計師工作底稿
C.在終止與客戶或雇傭單位的關(guān)系之后，會員無須對在職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中獲知的信息保密
D.注冊會計師接受客戶贈送的別墅，這種情況屬于自我評價導(dǎo)致不利影響的情形
10.職業(yè)道德基本原則包括( )。
A.誠信
B.客觀和公正
C.職業(yè)謹(jǐn)慎
D.良好職業(yè)行為
11.A公司為XYZ會計師事務(wù)所常年審計客戶，事務(wù)所繼續(xù)接受委托審計其2009年度財務(wù)報表，在完成審計工作時，A公司所欠2008年度審計費用仍未支付，此時( )。
A.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求A公司在2009年審計報告出具前付清2008年度的審計費用
B.如果在2009年度審計報告出具后審計客戶仍未支付2008年度審計費用，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?/p>
C.不會對獨立性產(chǎn)生影響
D.如果A公司在出具2009年度審計報告之前仍未支付，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響
12.XYZ會計師事務(wù)所為審計客戶A電信公司提供稅務(wù)服務(wù)，以下說法正確的有( )。
A.在提供稅務(wù)籌劃和其他稅務(wù)咨詢服務(wù)時，如果此類服務(wù)具有法律依據(jù)，或得到稅務(wù)機關(guān)的明確認(rèn)可，通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響
B.如果管理層對納稅申報表承擔(dān)責(zé)任，會計師事務(wù)所提供此類服務(wù)通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響
C.在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，除非出現(xiàn)緊急或極其特殊的情況，并征得相關(guān)監(jiān)管機構(gòu)的同意，會計師事務(wù)所不得計算當(dāng)期所得稅或遞延所得稅負(fù)債(或資產(chǎn))，以用于編制對被審計財務(wù)報表具有重大影響的會計分錄
D.如果評估服務(wù)并未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)或類似監(jiān)管機構(gòu)的審核，并且其影響對財務(wù)報表來說是重大的，則通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響
13.一般情況下，會計師事務(wù)所不應(yīng)向?qū)儆谏鲜泄镜膶徲嬁蛻籼峁? )。
A.與財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)
B.與財務(wù)報表相關(guān)的工資服務(wù)
C.編制將要發(fā)表意見的財務(wù)報表
D.編制財務(wù)報表依據(jù)的財務(wù)信息
14.XYZ會計師事務(wù)所接受A公司委托審計其2009年度財務(wù)報表，項目組成員丙注冊會計師曾在2008年之前擔(dān)任A公司的獨立董事，此時可能因( )產(chǎn)生不利影響。
A.自身利益
B.過度推介
C.自我評價
D.密切關(guān)系
15.審計項目組的乙注冊會計師加入了審計客戶，與其以前的會計師事務(wù)所已經(jīng)沒有重要聯(lián)系，所產(chǎn)生的密切關(guān)系或外在壓力的不利影響存在與否及其重要程度如何主要取決于( )。
A.該人員在客戶中所處的職位
B.該人員與審計項目組的交往程度
C.該人員以前在審計項目組或會計師事務(wù)所中的職位
D.該人員離開會計師事務(wù)所的時間長短
16.鑒證小組中，下列審計助理的獨立性可能會受到不利影響的有( )。
A.E助理目前持有D商業(yè)銀行少量股票，價值2 000元
B.F助理的妹妹在D商業(yè)銀行某分行擔(dān)任會計主管
C.G助理按照正常的商業(yè)條件開立存款賬戶
D.H助理的大學(xué)校友(不經(jīng)常聯(lián)系)在D商業(yè)銀行擔(dān)任會計
17.在確定項目負(fù)責(zé)人時，下列人員中，獨立性不會受到影響的有( )。
A.甲注冊會計師2004年1月前，在D商業(yè)銀行擔(dān)任主管會計
B.乙注冊會計師的妻子現(xiàn)任D商業(yè)銀行的信貸主任
C.丙注冊會計師于2001年1月在D商業(yè)銀行按照正常的貸款程序、條件和要求取得了20萬元5年期的住房抵押貸款，丙注冊會計師已經(jīng)按時償還完畢
D.丁注冊會計師擬于2010年7月加入D商業(yè)銀行擔(dān)任財務(wù)總監(jiān)
18.獨立性概念框架用以指導(dǎo)注冊會計師( )。
A.識別對獨立性的不利影響
B.評價不利影響的嚴(yán)重程度
C.保持專業(yè)勝任能力
D.必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?/p>
19.通常情況下，下列屬于公眾利益實體的有( )。
A.上市公司
B.銀行
C.保險公司
D.電信公司
20.下列屬于網(wǎng)絡(luò)所具有的特征的有( )。
A.共享收益、共擔(dān)成本
B.共享重要的專業(yè)資源
C.共享所有權(quán)、控制權(quán)或管理權(quán)
D.共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序
參考答案：
1.
【正確答案】：ABCD
【該題針對“或有收費”知識點進(jìn)行考核】
【答疑編號10030491】
2.
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：選項A，在通常情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶信息保密，但是也有例外;選項B，會員應(yīng)當(dāng)對其預(yù)期的客戶或雇傭單位的信息予以保密;選項C，命題太過于絕對，在法律法規(guī)和職業(yè)規(guī)范允許或要求下，可以披露;選項D，注冊會計師不應(yīng)向客戶或其他第三方收取介紹費或傭金。
【該題針對“保密”知識點進(jìn)行考核】
【答疑編號10030490】
3.
【正確答案】：AD
【答案解析】：與客戶發(fā)生意見分歧時，應(yīng)當(dāng)與客戶進(jìn)行溝通，同時考慮對審計報告的影響，不能將該分歧訴諸媒體。
【該題針對“保密”知識點進(jìn)行考核】
【答疑編號10030489】
4.
【正確答案】：ABD
【答案解析】：是否能給事務(wù)所帶來經(jīng)濟利益、帶來多少利益并不是會員在決定是否披露涉密信息需要考慮的內(nèi)容。
【該題針對“保密”知識點進(jìn)行考核】
【答疑編號10030487】
5.
【正確答案】：AB
【答案解析】：選項CD屬于具體業(yè)務(wù)層面的防范措施。
【該題針對“職業(yè)道德概念框架”知識點進(jìn)行考核】
【答疑編號10030476】
6.
【正確答案】：ABD
【答案解析】：如果被要求提供第二次意見，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價不利影響的重要程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩健７婪洞胧┲饕ǎ赫鞯每蛻敉馀c前任注冊會計師溝通;在與客戶溝通中說明注冊會計師發(fā)表專業(yè)意見的局限性;向前任注冊會計師提供第二次意見的副本。
【該題針對“職業(yè)道德概念框架”知識點進(jìn)行考核】
【答疑編號10030475】
7.
【正確答案】：ABC
【答案解析】：選項D屬于產(chǎn)生密切關(guān)系導(dǎo)致不利影響的情形。
【該題針對“職業(yè)道德概念框架”知識點進(jìn)行考核】
【答疑編號10030474】
8.
【正確答案】：ACD
【答案解析】：如果涉及到組織內(nèi)部的沖突，應(yīng)該考慮沖突的嚴(yán)重程度，決定是否向該組織的治理層(如董事會)咨詢。
【該題針對“職業(yè)道德概念框架”知識點進(jìn)行考核】
【答疑編號10030473】
9.
【正確答案】：BCD
【答案解析】：選項B，前任注冊會計師必須經(jīng)被審計單位同意后，才能提供給后任注冊會計師工作底稿;選項C，在終止與客戶或雇傭單位的關(guān)系之后，會員仍需對在職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中獲知的信息保密;選項D屬于密切關(guān)系導(dǎo)致不利影響的情形。
【該題針對“職業(yè)道德概念框架”知識點進(jìn)行考核】
【答疑編號10030472】
10.
【正確答案】：ABD
【答案解析】：職業(yè)道德基本原則包括：誠信、獨立、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好職業(yè)行為。
【該題針對“職業(yè)道德概念框架”知識點進(jìn)行考核】
11.
【正確答案】：ABD
【該題針對“收費”知識點進(jìn)行考核】
【答疑編號10030512】
12.
【正確答案】：ABC
【該題針對“為審計客戶提供非鑒證服務(wù)”知識點進(jìn)行考核】
【答疑編號10030510】
13.
【正確答案】：ABCD
【該題針對“為審計客戶提供非鑒證服務(wù)”知識點進(jìn)行考核】
【答疑編號10030509】
14.
【正確答案】：ACD
【答案解析】：如果在被審計財務(wù)報表涵蓋的期間之前，審計項目組成員曾擔(dān)任審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，可能因自身利益、自我評價或密切關(guān)系產(chǎn)生不利影響。
【該題針對“獨立性”知識點進(jìn)行考核】
【答疑編號10030506】
15.
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：如果審計項目組前任成員或會計師事務(wù)所前任合伙人加入審計客戶，擔(dān)任董事、高級管理人員或特定員工，但前任成員或前任合伙人與會計師事務(wù)所已經(jīng)沒有重要交往，因密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生的不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度主要取決于下列因素：前任成員或前任合伙人在審計客戶中的職位;前任成員或前任合伙人在其工作中與審計項目組交往的程度;前任成員或前任合伙人離開會計師事務(wù)所的時間長短;前任成員或前任合伙人以前在審計項目組或會計師事務(wù)所中的角色。
【該題針對“獨立性”知識點進(jìn)行考核】
【答疑編號10030505】
16.
【正確答案】：AB
【答案解析】：選項A，E助理與D商業(yè)銀行有直接經(jīng)濟利益，盡管金額較小，也會影響其獨立性;選項B，F(xiàn)助理的妹妹在D商業(yè)銀行的某分行擔(dān)任會計主管，該分行也是審計的范圍，所以也會影響到該助理的獨立性;選項C，只要按照正常的商業(yè)條件開立存款賬戶，就不會對獨立性產(chǎn)生不利影響;選項D，大學(xué)校友并不屬于關(guān)系密切的人員，所以并不會影響其獨立性。
【該題針對“獨立性”知識點進(jìn)行考核】
【答疑編號10030504】
17.
【正確答案】：AC
【答案解析】：選項A，甲注冊會計師2004年1月前(銀行上市前)在D商業(yè)銀行所擔(dān)任的會計工作與現(xiàn)在的鑒證資料已無重大關(guān)聯(lián)，故不影響注冊會計師的獨立性;選項B，信貸主任屬于銀行的關(guān)鍵管理人員，所以必然影響乙注冊會計師的獨立性;選項C，丙注冊會計師的貸款已經(jīng)償還完畢，故不影響其獨立性;選項D，丁注冊會計師將要與D商業(yè)銀行發(fā)生雇傭關(guān)系，所以會影響其獨立性。
【該題針對“獨立性”知識點進(jìn)行考核】
【答疑編號10030503】
18.
【正確答案】：ABD
【答案解析】：獨立性概念框架是指解決獨立性問題的思路和方法，用以指導(dǎo)注冊會計師：(1)識別對獨立性的不利影響;(2)評價不利影響的嚴(yán)重程度;(3)必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>
【該題針對“獨立性”知識點進(jìn)行考核】
【答疑編號10030502】
19.
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：公眾利益實體包括上市公司和下列實體：(1)法律法規(guī)界定的公眾利益實體;(2)法律法規(guī)規(guī)定按照上市公司審計獨立性的要求接受審計的實體。
如果公眾利益實體以外的其他實體擁有數(shù)量眾多且分布廣泛的利益相關(guān)者，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮將其作為公眾利益實體對待。需要考慮的因素包括：(1)實體業(yè)務(wù)的性質(zhì)(例如金融業(yè)務(wù)、保險業(yè)務(wù)等);(2)實體的規(guī)模;(3)員工的數(shù)量。
【該題針對“公眾利益實體”知識點進(jìn)行考核】
【答疑編號10030495】
20.
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：網(wǎng)絡(luò)是指由多個實體組成，旨在通過合作實現(xiàn)下列一個或多個目的的聯(lián)合體：共享收益或分擔(dān)成本;共享所有權(quán)、控制權(quán)或管理權(quán);共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序;共享同一經(jīng)營戰(zhàn)略;使用同一品牌;共享重要的專業(yè)資源。
【該題針對“網(wǎng)絡(luò)與網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的定義”知識點進(jìn)行考核】
練習(xí)題二：
單項選擇題
1.注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中，出現(xiàn)下列( )情形，可以作為減責(zé)事由。
A.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位會計資料錯誤
B.利害關(guān)系人明知會計師事務(wù)所出具的報告為不實報告而仍然使用的
C.驗資報告中注明“本報告僅供工商登記使用”
D.為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補足出資
2.注冊會計師通過了解認(rèn)為被審計單位內(nèi)部控制健全有效，因此注冊會計師決定依賴其內(nèi)部控制，并對被審計單位的內(nèi)控進(jìn)行了簡單的測試，將重大錯報風(fēng)險評價為低水平，進(jìn)而實施了相對較為簡略的實質(zhì)性程序，但之后發(fā)現(xiàn)由于被審計單位串通舞弊最終導(dǎo)致有一項影響財務(wù)報表的重大舞弊行為沒有查出，于是注冊會計師可能被認(rèn)為負(fù)有( )的責(zé)任。
A.普通過失
B.重大過失
C.推定欺詐
D.欺詐
3.審計人員對被審計單位的應(yīng)收賬款進(jìn)行了大量的函證，僅發(fā)現(xiàn)一封回函聲稱與被審計單位記錄不同：該企業(yè)表示，其僅向被審計單位發(fā)出過訂貨單，但隨即就收回了訂貨要求。對此封回函，注冊會計師只看了一半，因為接一個電話而沒有看完，接完電話后誤以為這是一封已看完的回函，便認(rèn)可了該筆應(yīng)收賬款的存在性。但后來查清，該筆金額重大的應(yīng)收賬款是被審計單位虛構(gòu)的。你認(rèn)為審計人員的這種作法屬于( )。
A.重大過失
B.沒有過失
C.普通過失
D.欺詐
4.對注冊會計師而言，如果注冊會計師根本沒有遵循專業(yè)準(zhǔn)則或沒有按專業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為( )。
A.普通過失
B.重大過失
C.欺詐
D.推定欺詐
5.在審計中，注冊會計師嚴(yán)格按照審計準(zhǔn)則執(zhí)行了必要的程序，并且保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，仍未能發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金等資產(chǎn)短缺，此時應(yīng)認(rèn)定注冊會計師( )。
A.負(fù)有違約責(zé)任
B.沒有過失
C.負(fù)有重大過失
D.負(fù)有普通過失
6.根據(jù)審計風(fēng)險的概念，下列屬于審計風(fēng)險規(guī)定的情形是( )。
A.審計人員遵循了審計準(zhǔn)則，發(fā)表的意見符合被審計單位的實際情況
B.由于沒有完全遵循審計準(zhǔn)則，形成了錯誤的結(jié)論，提出了錯誤的意見
C.確實完全遵守了審計準(zhǔn)則，但卻提出了錯誤的審計意見
D.財務(wù)報表實際上存在重大錯報，審計人員發(fā)表了無保留意見
7.下列有關(guān)經(jīng)營失敗和審計失敗的表述中錯誤的是( )。
A.經(jīng)營失敗不一定會導(dǎo)致審計失敗
B.審計失敗是注冊會計師由于沒有完全遵守審計準(zhǔn)則的要求而發(fā)表了錯誤的審計意見
C.經(jīng)營失敗是企業(yè)由于經(jīng)濟或經(jīng)營條件的變化，如經(jīng)濟衰退、不當(dāng)?shù)墓芾頉Q策或出現(xiàn)意料之外的行業(yè)競爭等，而無法滿足投資者的預(yù)期
D.審計風(fēng)險不是審計失敗
8.保密不僅僅涉及信息披露，還要求注冊會計師不能出于個人或第三方的利益使用或被合理認(rèn)為使用了在執(zhí)業(yè)過程中獲得的信息。在( )情形下，注冊會計師透露被審計單位的商業(yè)信息不視為違反保密的職業(yè)道德。
A.對因商業(yè)信息而導(dǎo)致的財務(wù)報表重大不公允情況在審計報告中進(jìn)行說明
B.在未取得客戶授權(quán)的情況下，向后任注冊會計師提供已審計財務(wù)報表的有關(guān)情況
C.因與其他會計師事務(wù)所的注冊會計師交流經(jīng)驗的需要而介紹有關(guān)情況
D.被審計單位的職員因與管理層的糾紛而要求查閱本單位的有關(guān)情況
9.下列選項中，會計師事務(wù)所違反保密義務(wù)的是( )。
A.接受委托后，后任注冊會計師在取得了被審計單位口頭授權(quán)后向前任注冊會計師請求查閱審計工作底稿，前任注冊會計師向后任注冊會計師提供了支持
B.某利害關(guān)系人向法院起訴會計師事務(wù)所，要求會計師事務(wù)所承擔(dān)民事賠償責(zé)任，會計師事務(wù)所未經(jīng)被審計單位授權(quán)，向法院提交相關(guān)工作底稿作為抗辯的證據(jù)
C.未經(jīng)被審計單位授權(quán)，向監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為
D.接受注冊會計師協(xié)會依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查，并提供所要求的工作底稿，但未取得客戶授權(quán)
10.ABC會計師事務(wù)所委派A注冊會計師擔(dān)任甲股份有限公司2009年度財務(wù)報表審計的項目負(fù)責(zé)人，在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)自己不熟悉甲股份有限公司的會計電算化系統(tǒng)，以致無法對所形成的會計信息進(jìn)行正確的判斷，則A注冊會計師的下列做法中正確的是( )。(假設(shè)ABC會計師事務(wù)所中有熟悉會計電算化系統(tǒng)的其他注冊會計師)
A.聘請相關(guān)專家協(xié)助工作
B.請求會計師事務(wù)所改派其他勝任的注冊會計師
C.解除業(yè)務(wù)約定
D.出具無法表示意見的審計報告
11.以下屬于具體業(yè)務(wù)層面的防范措施的是( )。
A.輪換鑒證業(yè)務(wù)項目組合伙人和高級員工
B.建立懲戒機制，保障相關(guān)政策和程序得到遵守
C.指定高級管理人員負(fù)責(zé)監(jiān)督質(zhì)量控制系統(tǒng)是否有效運行
D.制定有關(guān)政策和程序，防止項目組以外的人員對業(yè)務(wù)結(jié)果施加不當(dāng)影響
12.下列描述中，正確的是( )。
A.注冊會計師只要考取了注冊會計師證書，就說明其具備了專業(yè)勝任能力
B.會計師事務(wù)所推介審計客戶的股份將產(chǎn)生外界壓力導(dǎo)致的不利影響
C.注冊會計師在與現(xiàn)任注冊會計師討論客戶事項前應(yīng)當(dāng)征得客戶的書面同意
D.如果會計師事務(wù)所的商業(yè)利益或活動可能與客戶存在利益沖突，注冊會計師應(yīng)該拒絕接受委托或解除業(yè)務(wù)約定
13.如果會計師事務(wù)所堅持不同意審計客戶對某項交易的會計處理，審計客戶可能不將計劃中的非鑒證服務(wù)合同提供給該會計師事務(wù)所，該情形將因( )因素導(dǎo)致對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。
A.密切關(guān)系
B.自身利益
C.自我評價
D.外在壓力
14.下列描述中，屬于自我評價導(dǎo)致對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情況是( )。
A.被審計單位財務(wù)經(jīng)理曾經(jīng)是事務(wù)所審計項目組成員
B.審計項目組成員曾經(jīng)是被審計單位的出納
C.審計小組成員的妻子是被審計單位的獨立董事
D.審計小組成員擔(dān)任被審計單位的辯護人
15.根據(jù)《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》，下列說法中正確的是( )。
A.注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中，一定要保持實質(zhì)上的獨立性，但是形式上的獨立性可以不需要保持
B.注冊會計師可以夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗
C.會計師事務(wù)所任何情況下都不得以或有收費的形式為客戶提供鑒證服務(wù)
D.在審計過程中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運用專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，獲取和評價審計證據(jù)
16.注冊會計師的下列行為中，違反職業(yè)道德守則的是( )。
A.注冊會計師應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準(zhǔn)則的要求完成委托業(yè)務(wù)
B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不得利用其為自己或他人牟取利益
C.除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，會計師事務(wù)所不得以或有收費形式為客戶提供各種鑒證服務(wù)
D.注冊會計師可以對其能夠提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)進(jìn)行夸大宣傳，但不得詆毀同行
17.下列情形中，沒有違背注冊會計師職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定的是( )。
A.鑒證業(yè)務(wù)項目組成員與鑒證客戶存在重要的密切商業(yè)關(guān)系
B.注冊會計師采用或有收費的方式向客戶提供鑒證服務(wù)
C.某項目經(jīng)理已經(jīng)連續(xù)五年對W公司審計，由于對W公司較熟悉，容易發(fā)現(xiàn)問題，故今年仍安排其負(fù)責(zé)該公司的年度財務(wù)報表審計工作
D.除非法律法規(guī)允許或要求，注冊會計師應(yīng)當(dāng)拒絕承擔(dān)保管客戶資金和其他資產(chǎn)的責(zé)任
單項選擇題
1.
【正確答案】：B
【答案解析】：選項B是減責(zé)事由;A選項是免責(zé)事由;C選項是無效免責(zé)事由;D選項是免責(zé)事由。
【該題針對“相關(guān)司法解釋和注冊會計師避免法律訴訟的措施”知識點進(jìn)行考核】
【答疑編號10028315】
2.
【正確答案】：A
【答案解析】：由于被審計單位串通舞弊導(dǎo)致重大舞弊行為沒有查出來，通常認(rèn)為注冊會計師沒有過失或具有普通過失。
【該題針對“中國注冊會計師法律責(zé)任”知識點進(jìn)行考核】
【答疑編號10028308】
3.
【正確答案】：A
【答案解析】：如果財務(wù)報表中存在重大錯報事項，注冊會計師運用常規(guī)審計程序通常應(yīng)予以發(fā)現(xiàn)，但因工作疏忽而未能將重大錯報事項查出來一般在訴訟中被解釋為重大過失。
【該題針對“中國注冊會計師法律責(zé)任”知識點進(jìn)行考核】
【答疑編號10028307】
4.
【正確答案】：B
【該題針對“注冊會計師的法律環(huán)境”知識點進(jìn)行考核】
【答疑編號10028303】
5.
【正確答案】：B
【答案解析】：注冊會計師嚴(yán)格遵守了審計準(zhǔn)則，且保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎性，那么即使沒有發(fā)現(xiàn)錯報，也認(rèn)定注冊會計師沒有過失，因為注冊會計師審計提供的是合理保證而不是絕對保證。
【該題針對“注冊會計師的法律環(huán)境”知識點進(jìn)行考核】
【答疑編號10028301】
6.
【正確答案】：C
【答案解析】：選項B是審計失敗;選項D中沒有說明審計人員是否遵循了審計準(zhǔn)則。
【該題針對“注冊會計師的法律環(huán)境”知識點進(jìn)行考核】
【答疑編號10028300】
7.
【正確答案】：B
【答案解析】：審計失敗是注冊會計師由于沒有遵守審計準(zhǔn)則的要求而發(fā)表了錯誤的審計意見，包括注冊會計師沒有完全遵守和完全沒有遵守兩種情況。
【該題針對“注冊會計師的法律環(huán)境”知識點進(jìn)行考核】
8.
【正確答案】：A
【答案解析】：保密不能成為注冊會計師拒絕按專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求揭示有關(guān)信息的借口。
【該題針對“保密”知識點進(jìn)行考核】
【答疑編號10030486】
9.
【正確答案】：A
【答案解析】：選項A，后任注冊會計師只有取得被審計單位書面授權(quán)后前任注冊會計師才能對查閱工作底稿的請求提供支持。選項BCD都?xì)w屬于保密義務(wù)豁免的情形，所以不違反相關(guān)規(guī)定。
【該題針對“保密”知識點進(jìn)行考核】
【答疑編號10030485】
10.
【正確答案】：B
【答案解析】：A注冊會計師個人不勝任不表明整個會計師事務(wù)所都不勝任。因此，A注冊會計師應(yīng)請求ABC會計師事務(wù)所改派其他勝任的注冊會計師。
【該題針對“專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注”知識點進(jìn)行考核】
【答疑編號10030484】
11.
【正確答案】：A
【答案解析】：選項BCD均屬于會計師事務(wù)所層面的防范措施。
【該題針對“職業(yè)道德概念框架”知識點進(jìn)行考核】
【答疑編號10030469】
12.
【正確答案】：C
【答案解析】：選項A，注冊會計師具有專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗才能稱之為具備專業(yè)勝任能力，而不是單純的具有注冊會計師證書;選項B，該情形屬于產(chǎn)生過度推介導(dǎo)致的不利影響;選項D，如果會計師事務(wù)所的商業(yè)利益或活動可能與客戶存在利益沖突，注冊會計師應(yīng)當(dāng)告知客戶這一情況，并獲得客戶同意在此情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)。
【該題針對“職業(yè)道德概念框架”知識點進(jìn)行考核】
【答疑編號10030468】
13.
【正確答案】：D
【該題針對“職業(yè)道德概念框架”知識點進(jìn)行考核】
【答疑編號10030466】
14.
【正確答案】：B
【答案解析】：選項AC屬于密切關(guān)系導(dǎo)致的不利影響，選項D產(chǎn)生過度推介導(dǎo)致的不利影響。
【該題針對“職業(yè)道德概念框架”知識點進(jìn)行考核】
【答疑編號10030465】
15.
【正確答案】：D
【答案解析】：選項A注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中，實質(zhì)和形式上的獨立性均需要保持;選項B注冊會計師不得夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗;選項C有關(guān)法規(guī)允許的情形是可以以或有收費的形式為客戶提供鑒證服務(wù)的。
【該題針對“職業(yè)道德概念框架”知識點進(jìn)行考核】
【答疑編號10030463】
16.
【正確答案】：D
【答案解析】：注冊會計師職業(yè)道德的“良好職業(yè)行為”中明確禁止注冊會計師夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗。
【該題針對“職業(yè)道德概念框架”知識點進(jìn)行考核】
【答疑編號10030461】
17.
【正確答案】：D
【答案解析】：選項A，屬于自身利益導(dǎo)致的不利影響;選項B，注冊會計師不得采用或有收費的方式向客戶提供鑒證服務(wù);選項C，會計師事務(wù)所應(yīng)定期輪換項目負(fù)責(zé)人及簽字的注冊會計師。
【該題針對“職業(yè)道德概念框架”知識點進(jìn)行考核】
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