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IPO審計中注冊會計師應注意的問題集錦
在對首次公開發(fā)行股票公司進行審計時，會計師事務所應當遵照《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》對企業(yè)執(zhí)行有效的審計程序，形成審計報告。下面是yjbys小編為大家?guī)淼腎PO審計中注冊會計師應注意的問題集錦，歡迎閱讀。
一、會計師事務所IPO審計項目質量控制
會計師事務所在 IPO 審計項目質量控制中，主要存在以下問題：
A.在承接 IPO 審計業(yè)務時，未充分了解、分析發(fā)行人所處環(huán)境、公司治理、內部控制、財務狀況、上市動機和管理層誠 信情況;未充分了解發(fā)行人可能存在重大風險的領域并適當評估 會計師事務所是否具有足夠的勝任能力 ;未充分關注發(fā)行人在 IPO 過程中更換注冊會計師的行為，未與前任注冊會計師進行充分溝通。
B.在選派項目組成員時，未充分識別和評價會計師事務所、IPO審計項目組成員的獨立性和專業(yè)勝任能力。
C.在 IPO 審計業(yè)務執(zhí)行階段，會計師事務所未完善有關監(jiān)督、咨詢、復核的體系;質量控制復核人員往往介入過晚，復核工作未充分關注發(fā)行人經營模式和經營特點對會計處理和財務 報表的影響。
D.在會計師事務所分所執(zhí)行 IPO 審計業(yè)務時，總所未對分所執(zhí)行IPO審計業(yè)務進行充分的業(yè)務指導，未對其IPO審計項目執(zhí)業(yè)質量進行必要的復核和檢查。
二、了解內部控制并進行內控測試
注冊會計師在評價發(fā)行人內部控制有效性及其對財務報表的影響時，通常存在以下問題：
A.內部控制鑒證或內部控制審計中，對發(fā)現(xiàn)的內部控制缺陷，未正確判斷其嚴重程度及其對內部控制鑒證報告或內部控制審計報告結論的影響。
B.財務報表審計中，實質性測試時未充分考慮財務報表 重大錯報風險(包括控制風險)的評估結果，對實質性測試發(fā)現(xiàn)的財務報表重大錯報，未考慮其是否與內部控制缺陷相關。
三、財務信息披露和非財務信息披露的相互印證
注冊會計師在核對包含已審計財務報表的文件中的其他信息時，通常存在以下問題：
A.忽視招股說明書其他部分引用已審計財務報表中財務信息的準確性和一致性。
B.忽視招股說明書中披露的業(yè)務數(shù)據(jù)與已審計財務報表的一致性。
C.未結合發(fā)行人的經營特點對財務報表各項目進行客觀分析。
四、發(fā)行人申報期內的盈利增長和異常交易
注冊會計師在核查發(fā)行人申報期內的盈利增長和異常交易 時，通常存在以下問題：
A.在分析發(fā)行人申報期內盈利增長異常時，缺乏對重要比率和趨勢的科學預判、對異常變動的深入調查以及多個業(yè)務指標間的聯(lián)動分析。
B.在審計發(fā)行人申報期內異常交易時，局限于采用常規(guī)審計程序收集審計證據(jù)，忽視了對異常交易商業(yè)實質的考慮和取證。
五、關聯(lián)方認定及其交易
除《會計監(jiān)管風險提示第 2 號——通過未披露關聯(lián)方實施的 舞弊風險》中提到的審計常見問題，注冊會計師審計關聯(lián)方及其交易通常還存在以下問題：
A.僅限于查閱書面資料以獲取發(fā)行人關聯(lián)方關系，未實施其他必要的審計程序。
B.忽視對發(fā)行人在申報期內注銷或非關聯(lián)化的關聯(lián)方及其商業(yè)實質的甄別。
C.忽視對重大關聯(lián)交易價格公允性的檢查。
六、收入確認和成本核算
注冊會計師在對發(fā)行人申報期收入確認和成本核算進行審計時,通常存在以下問題：
A.忽視對發(fā)行人不同銷售模式，特別是創(chuàng)新銷售模式下收入確認的分析。
B.忽視申報期內各期應收賬款、預收款項、營業(yè)收入和經營活動現(xiàn)金流量等數(shù)據(jù)之間的邏輯關系，未發(fā)現(xiàn)其中的異常情況。
C.忽視對發(fā)行人申報期內成本核算真實性、完整性和收入成本配比合理性的分析。
D.忽視同行業(yè)公司毛利率分析，未能發(fā)現(xiàn)發(fā)行人毛利率異常背后的真實原因。
七、主要客戶和供應商
核實主要客戶和供應商信息是注冊會計師執(zhí)行IPO審計業(yè)務一項非常重要的程序，注冊會計師在核查中通常存在以下問題：
A.未對發(fā)行人或保薦人提供的主要客戶和供應商信息執(zhí)行必要的審計程序以核實其真實性。
B.未對取得的主要客戶和供應商信息保持必要的職業(yè)懷疑態(tài)度，未識別出關聯(lián)方或者存在異常的客戶和供應商。
C.未對審計中發(fā)現(xiàn)的委托采購、集合銷售等名義采購、銷售業(yè)務的真實性執(zhí)行進一步審計程序。
八、資產盤點和資產權屬
執(zhí)行監(jiān)盤程序和核實資產權屬是注冊會計師在IPO審計業(yè)務中應特別重視的審計程序，注冊會計師審計中主要存在以下問題：
A.忽視異地存放或由第三方保管或控制的存貨。
B.忽視申報期第1年和第2年年末存貨余額的審計。
C.忽視貨幣資金的受限情況，忽視房屋及建筑物、交通工具、礦權等資產權屬的抵押、質押情況。
D.未能正確判斷自身對資產監(jiān)盤的專業(yè)勝任能力，未能及時聘請專家執(zhí)行監(jiān)盤工作。
E.混淆發(fā)行人盤點和注冊會計師監(jiān)盤之間的不同責任。
九、貨幣資金
注冊會計師在對IPO公司貨幣資金進行審計時, 通常存在以下問題：
A.忽視對發(fā)行人申報期內大額現(xiàn)金收支交易真實性的審計，未能針對現(xiàn)金收支交易取得充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。
B.未將對貨幣資金特別是現(xiàn)金收支交易的審計，和發(fā)行 人與貨幣資金相關的內部控制設計和執(zhí)行的有效性測試結合起來。
C.對申報期內銀行詢證函等外部證據(jù)的取得不夠重視。
D.將貨幣資金的審計簡單等同于申報期內貨幣資金余額的確認。
十、財務異常信息的審計
針對財務異常信息的審計，注冊會計師通常存在以下問題：
A.忽視發(fā)行人申報期各年度財務數(shù)據(jù)、申報期財務數(shù)據(jù)與申報期前歷史數(shù)據(jù)、申報期財務數(shù)據(jù)與同行業(yè)公司財務數(shù)據(jù)以及申報財務報表與原始財務報表數(shù)據(jù)的對比，未能發(fā)現(xiàn)發(fā)行人申報期財務指標變動存在的異常情況。
B.忽視與同行業(yè)公司財務數(shù)據(jù)的對比，未能發(fā)現(xiàn)發(fā)行人申報期財務數(shù)據(jù)變動與同行業(yè)公司之間的顯著差異情況。
C.忽視對發(fā)行人申報期內會計政策和會計估計變更原因 及其合理性的分析。
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