CFO的主要工作及任職要求是什么

時間：2023-04-12 14:57:32 晶敏 CFO 我要投稿

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CFO的主要工作及任職要求是什么

　　財務總監在中國，一般CFO(首席財務官)職位高于總會計師，總會計師職位高于財務總監。你知道CFO是什么職務、主要工作以及任職要求是什么嗎?下面是yjbys小編為大家帶來的關于CFO是什么職務主要工作是什么以及任職要求的知識，歡迎閱讀。

　　背景知識

　　財務總監在中國，一般CFO(首席財務官)職位高于總會計師，總會計師職位高于財務總監。財務總監在很多私營企業只相當于中層管理人員。而總會計師由于《總會計師法》的頒布，處于國有企業行政管理人員層面，高于財務總監。例如中石油在總會計師下設置財務總監、金融總監、審計總監及投資總監四個總監級。

　　在中國企業的高級財務管理職位中，CFO(Chief Finance Officer，首席財務官)、總會計師與財務總監這三種制度同時并存，經常有人混同對待，但實際上這三者不等同，并不是同義詞，它們之間既有聯系又有區別。它們不僅字面表述不同，而且各自的歷史淵源、本質、在公司治理中的地位、職責定位等方面也存在差別。

　　CFO源自美國等一些西方國家的企業，最早出現于二十世紀七十年代。CFO是地位顯赫的公司高級管理者，在公司治理中扮演著重要角色，他們同時進入董事決策層和經理執行層，以股東價值創造為基礎，參與公司戰略。CFO一般同時管轄CIO(Chief Information Officer，首席信息官)、主計長(Controller)和司庫(Treasurer)等。CFO的重要職責就是通過資源配置實現企業的戰略目標和長期發展，因此，CFO應該是企業戰略的管理者，代表出資方實施企業外部資本控制，并向股東和董事會負責。

　　在美國發生了安然、世通等系列財務丑聞之后，美國新制度的有關法規規定，CFO應當分別向CEO和審計委員會匯報工作。美國企業的CFO在設計和實施公司戰略方面發揮著極其重要的作用。由于美國公司的財務管理已經達到相當高的水平，已經沒有降低成本的空間，因此，CFO的主要壓力集中在為公司尋求進一步發展良機而必須解決的一些財務問題上。相對而言，歐洲企業的CFO們仍然將成本控制列為首要任務。對中國來說，CFO是舶來品，在中國，較早采用“CFO”這一稱謂主要是一些網絡公司和高新技術企業，因此，越來越多的國內公司采用“CFO”這一稱謂。

　　“總會計師”的提法源自前蘇聯的計劃經濟體制，當時是一個既對國家負責，又對廠長(經理)負責的職位。進入市場經濟之后，中國企業一般都是在“對總經理負責”這一含義上定位總會計師的職責。國務院1990年發布的《總會計師條例》對總會計師的定位是“總會計師是單位行政領導成員，協助單位主要行政領導人工作，主要對單位主要行政領導負責。凡設置總會計師的單位，在單位行政領導成員中，不設與總會計師職權重疊的副職”。

　　中國《會計法》明確規定，國有獨資和國有資產占控股地位或主導地位的大、中型企業必須設置總會計師。總會計師制度是中國經濟管理的重要制度。總會計師制度的建立是企業經營管理、經濟核算的自然需要。隨著企業的建立、經濟核算工作的開展，就必然會有會計，會計的總管即總會計師。總會計師是總經理的理財助手、經營參謀，他由總經理提名，通過一定程序任命，與經營者利益完全一致。總會計師代表企業管理當局，是經理級財務管理人員，由總經理任命，對總經理負責。總會計師的職能是負責企業的日常管理，負責企業內部管理控制。總會計師側重于財務管理和會計核算。

　　財務總監制度起源于西方國家，二戰前后，西方國家的國有企業有了一定的發展，對國有企業的管理一般是由能代表國家的財政部門或主管部門在人才市場上選擇總經理，由總經理代為管理，并授權總經理選擇合適的總會計師等高級管理人員，組成經理層，負責管理生產經營。

　　由于所有權與經營權的分離，這些高級管理人員作為經理層，在目標、利益、行為等方面與所有者存在很大差異，當雙方利益不一致時，經理層往往通過選擇會計政策、會計方法、會計程序等來維護自身的利益，從而使所有者的利益受到損害。為了解決這個問題，西方國家通過建立財務總監制，監督總經理及經理層，以有效避免“內部人控制”保護所有者的利益，滿足所有者對企業經營監控的要求。

　　在中國，“財務總監”的提法是在“總會計師”之后。與西方國家相同，中國“財務總監”制度源自政府委派財務總監對國有企業實施監督，其工作內容涉及財務監督的主要方面，實質上是對國有大中型企業總會計師制度和企業內部審計制度關于財務工作組織運行和財務監督上的更高層次的發展與完善，它吸收和集中了總會計師和內部審計中的部分財務管理與監督職能，也彌補了總會計師在企業組織中地位和職責權限上的不足。它是經理層高級財務管理人員，主要承擔內部受托責任。最初使用這一稱謂的主要是上市公司和上海、深圳等一些國有企業及其他企業。基于良好的監督效果，財務總監制度逐漸得以推廣。如今“財務總監”這一稱謂已經很普遍，但是其定位在各個企業中的差異較大。有的企業的“財務總監”相當于國有企業對總經理負責的“總會計師”。有的“財務總監”則是指“財務部門負責人”。也有個別企業的“財務總監”相當于CFO。“財務總監”有的對董事會負責，有的對總經理負責，還有的是對監事會負責。

　　中國總會計師制度和財務總監制度存在著一些弊端，相當一部分企業要么沒有按照《會計法》設置總會計師職位，要么即使設置了，也不讓總會計師進入高管層面，而且絕大多數企業的總會計師和財務總監在經理班子中排在末位。另外，也有一些設置總會計師或財務總監職位的企業，不是把總會計師或財務總監設在董事決策層，而是設在經理執行層，只對總經理負責，不對董事會負責。

　　由于財務總監和總會計師各有不同的職責與作用，兩者不能互相取代，因此，在實踐中，有人提出財務總監制度與總會計師制度應同時運行，但是這并不能改變高級財務管理人員不能從真正意義上對企業財務管理的所有方面負責，因而在企業中處于沒有地位的現狀。

　　其實，要想建立起有效的財務管理體制，對于高級財務管理人員來說稱謂并非最重要，真正重要的是財務管理體制的實質。筆者認為，由于CFO制度是完全不同于財務總監制度與總會計師制度的一種新型體制，CFO在現代公司治理結構中，不僅是董事會成員，而且應作為執行董事參與公司決策，于是在中國的公司制企業中應該建立起真正的CFO制度，這樣就可以改變總會計師和財務總監在公司中，無法真正參與企業管理決策和風險管理的現狀，使得中國CFO發揮高級財務管理人員真正應該發揮的作用。

　　中國許多人及包括一些企業對CFO的理解其實并不準確，至少是不全面。美國只有上市公司才設CFO，很多CFO并不專門管財務，財務部只是他們負責的一個部門而已，是最基本的功課;其價值體現的關鍵是要在戰略里起主導作用。

　　CFO的主要工作有三：

　　一是通過財務的手段進行戰略層面的操作，如果工作出色，這帶來的公司價值增值將比業務運營創造的價值更多;

　　二，就是像銷售一樣去‘賣’公司，把公司推銷給投資者，真正決定上市公司命運的人是基金經理、大的機構投資者，因此投資者關系是CFO非常重要的問題;

　　第三個工作就是，通過兼并收購將公司的戰略用最低成本實施出來。

　　由此可判斷出一個優秀CFO的標準是：獨立的判斷，超強的商業意識，對業務的透徹了解，在資本市場游刃有余的運作以及戰略性的眼光。

　　安永的調查結果顛覆了人們的信念，人們一直認為CFO是通向CEO的跳板。但是被調查地區頂級首席財務官們都表示，對自己的職責和職位非常滿意，EMEIA地區只有10%CFO認為成為CEO對自己很有吸引力;73%的人對成為CFO，或者在一個團隊中或更大公司中擔任CFO很滿意。相比，亞太地區的調查也是如此，64%的調查者很確定自己希望能繼續在現任公司或更大的公司中擔任首席執行官。13%的人在某種程度上想要成為公司CEO。

　　然而，在美國，大約一半的首席執行官認為如果有合適的人出現，他們會接受CEO的職位。調查顯示這個地區通常有驚人的一致性，但在這個問題上卻有一個很大分歧。[2]?

　　職務名稱：首席財務官/財務總監/總會計師

　　直接上級：總經理(國內多數是這種情況)或董事會(國外多數是這種情況)

　　直接下級：財務會計部經理、管理會計部經理、審計監察部經理、

　　庫管部經理、首席財務官/財務總監/總會計師助理

　　本職工作：領導公司財和物的規劃與控制工作，風險防范與控制。

　　一、財務總監業務職責

　　⒈了解在當前銷售策略下的市場狀況;

　　⒉組織領導公司的財務管理、成本管理、預算管理、會計核算、會計監督、審計監察、存貨控制等方面工作，加強公司經濟管理，提高經濟效益。

　　⒊參與制訂公司年度總預算和季度預算調整，匯總、審核下級部門上報的月度預算，召集并主持公司月度預算分析與平衡會議。

　　⒋負責重要內審活動的組織與實施。

　　⒌掌握公司財務狀況、經營成果和資金變動情況，及時向總經理和董事長匯報工作情況。

　　⒍主持制訂公司的財務管理、會計核算和會計監督、預算管理、審計監察、庫管工作的規章制度和工作程序，經批準后組織實施并監督檢查落實情況。

　　⒎組織執行國家有關財經法律、法規、方針、政策和制度，保障公司合法經營，維護股東權益。

　　⒏按規定審批從銀行提現金的作業。

　　⒐負責審核簽署公司預算、財務收支計劃、成本費用計劃、信貸計劃、財務報告、會計決算報表，會簽涉及財務收支的重大業務計劃、經濟合同、經濟協議等。

　　⒑參與公司投資行為、重要經營活動等方面的決策和方案制定工作，參與重大經濟合同或協議的研究、審查，參與重要經濟問題的分析和決策。

　　⒒做好財務系統各項行政事務處理工作，提高工作效能，增強團隊精神。

　　⒓組織做好財務系統文件、資料、記錄的保管與定期歸檔工作。

　　⒔組織做好保密工作。

　　⒕代表公司與外界有關部門和機構聯絡并保持良好合作關系。

　　二、財務總監管理職責

　　⒈組織建設

　　⑴、參與討論公司部門級以上組織結構;

　　⑵、確定下級部門的組織結構;

　　⑶、當發現下級部門的崗位設置或崗位分工不合理時，要及時指出問題，作出調整，并通知人力資源部。

　　⒉招聘及任免

　　A、用人需求

　　⑴、提出直接下級崗位的用人需求，并編寫該崗位的崗位職責和任職資格，提交給總經理確認;

　　⑵、確認直接下級提交的用人需求(含崗位職責和任職資格)，并提交總經理確認。

　　B、面試

　　⑴、進行直接下級崗位的初試;

　　⑵、進行直接下級的直接下級崗位復試，并做最后確定;

　　⑶、組織參與面試的人員。

　　C、不合格員工處理

　　⑴、提出對不合格直接下級的處理建議，提交總經理確認;

　　⑵、確認直接下級提出的對不合格員工的處理建議，提交給人力資源部。

　　⒊培訓

　　⑴、提出對直接下級的培訓計劃，提交總經理確認;

　　⑵、確認直接下級提出的培訓計劃，提交人力資源部。

　　⒋績效考評

　　⑴、提出直接下級的績效考評原則，提交總經理確認;

　　⑵、根據總經理確認的績效考評原則，與人力資源部經理商討并確定績效考評方法;

　　⑶、對直接下級進行考評，并進行考評溝通。將考評結果提交人力資源部。

　　⒌工作溝通

　　⑴、匯總工作報告，并與總經理進行信息溝通，同時將這些信息傳遞到直接下級;

　　⑵、負責將公司的政策、原則、策略等信息，快速、清晰、準確地傳達給直接下級;

　　⑶、確定書面的交互式的工作通報制度，與直接下屬進行溝通。

　　⒍激勵

　　⑴、提議下級部門和直接下級的激勵原則，提交總經理確認;

　　⑵、根據總經理確認的激勵原則，與人力資源部經理商討并確定激勵方法

　　⒎經費審核與控制

　　⑴、依據財務制度審批下級部門的各項花費，并確認支出的合理性;

　　⑵、監督并控制下級部門的費用支出，并向總經理進行費用月報。

　　⒏工作報告

　　⑴定期將自己的各項工作及下級部門工作以書面的形式向總經理報告。

　　⒐表現領導能力

　　⑴、指導、鼓勵、鞭策下級，使下級能努力工作;

　　⑵、有辦法提升下級的工作效果和工作效率;

　　⑶、能為下級描繪公司的戰略意圖和遠大前景。

　　隨著世界經濟一體化進程的加快，企業及企業集團的競爭日益激烈，如何構建透明可信的資本環境與健康規范的公司治理，成為社會關注的焦點。作為價值和資源管理、資金和資本運作、評價與控制結合的CFO(首席財務官或財務總裁)制度逐漸受到重視并日益完善。本文對CFO制度進行簡要分析，以期對發展中的中國CFO制度有所裨益。

　　一、國外CFO制度的發展演進及特征分析

　　20世紀70年代，為尋求適宜的公司控制機制和加大所有者控制力度，在美國等國家的公司治理結構中，出現了一種同時進入董事決策層和經理執行層、被稱為“CFO”——“首席財務官或財務總裁”的重要職位。

　　隨著其在歐洲和亞洲的發展，這種制度得到了廣泛的推崇和運用，并出現了趨于統一的稱謂和不同的職能傾向。在歐洲，德國CFO將成本控制列為自己的首要任務，較多地從事財務會計、管理控制及財務監督工作，側重扮演著財務總監職能角色;英國CFO則傾向管理控制及財務運作，成為僅次于董事長和總經理的重要角色。在亞洲，日本CFO以財務管理為基礎，參與經營管理，主要從事籌措并運用資金、企業兼并等工作，在提高公司效益方面發揮著主要作用，較多扮演著專業理財幕僚角色，成為位居CEO(首席執行官)和COO(首席運營官)之后公司的第三官員。

　　CFO制度發展到今天，在大型公司中發揮著“價值工程師”作用。在公司治理中，具有以下特征：

　　⒈從地位方面看，CFO在決策與經營層面是董事會成員(財務正職)，對股東或董事會負責;在執行與管理層面是經理層成員(行政副職)，對CEO負責。

　　⒉從責任方面看，CFO作為董事和監督者，承擔著股東外部受托等法律責任;作為經營者和管理者，承擔著對CEO負責的內部經營責任。

　　⒊從協調方面看，CFO要處理好與股東、董事會及審計委員會、社會審計機構等的外部關系;同時，也要處理好與CEO、內部審計機構、財務總監、司庫和首席信息官等的內部關系。

　　⒋從職責方面看，承擔著對戰略的參與、支持、計劃及管理，對資源的確認管理、價值創造以及在此基礎上的利益協調，對流程的價值導向創造與控制提供支持性服務，對業績評價創建激勵機制，建立風險控制系統并進行管理等職責。

　　⒌從保障方面看，在賦予CEO對董事會決策的統一執行權的同時，也應保證CFO與CEO的相應決策權和獨立監督權。

　　⒍從資質方面看，美日等國雖然沒有出臺強制性政策規定，但通過政府認可并且有法律支持的行業協會效應，鼓勵CFO參加資格考試并加入協會，以提高其能力和財務管理水平，規范CFO制度建設。

　　二、CFO制度完善與CFO制度在中國

　　2001年秋以來，美國等大型公司爆發的一系列財務會計丑聞，對資本市場產生了劇烈沖擊，引來了對CFO道德和責任的廣泛責難和質疑。筆者認為，深層次原因應從制度層面尋找，認真解決“兩個誤區”和“一個爭議”。

　　⒈公司治理職責不清晰甚至出現偏差是重大誤區。在公司治理結構中，董事會把資產經營責任托付給了CEO，CFO作為經理執行層成員，在資產經營方面應對CEO負責，這是效率機制的要求。同時，董事會把財務監督和業績評價的責任托付給了CFO，在此方面CFO不對CEO負責而應對董事會負責，這是監督制約機制的要求。從國內外大型公司的情況看，雖然CFO普遍由董事會任命，但由CFO統一負責執行董事會決策和實施財務監督并對董事會負責的情況卻不普遍。現實中強調CFO對CEO負責有余，而強調CFO對董事會負責不足，出現內部人控制情況也就不足為怪了。

　　⒉忽視財務傳統職能和制約不足是又一重大誤區。在公司經營過程中，一方面，過于強調CFO對CEO負責;另一方面，由于實施期權等激勵制度，公司經營業績與CEO、CFO自身利益直接相關，在內部人控制和制約不足的情況下，出現了忽視財務傳統職能、片面追求其他職能效應甚至弄虛作假的現象，過半的非財務人士擔任CFO職位即是明證。這些CFO一方面對財務會計業務、會計準則及相關法規知之不足，另一方面對自身利益追求有余，對會計政策使用的隨意性大，導致會計信息質量難以保障。

　　⒊出現了經理執行層與董事決策層的高級財務管理人員是否分設之爭。在公司治理結構中，按《公司法》規范兩類高級財務管理人員是必要的，但并不意味著這是兩套完全分設的機構與系統。財務總監、首席信息官和司庫在對CFO負責的同時，還承擔著財務管理職能，并有權力、途徑向CEO匯報和參與工作;CFO承擔內部受托責任的同時，向董事會有關機構負責并接受董事會及外部的監督。因此，CFO在成為CEO與董事會之間的橋梁的同時，承擔起“管家”的法律責任，對公司事務和業務出謀劃策。

　　對于現代企業而言，資本的籌集、資金的管理以及如何對經營業績進行有效的評估等等圍繞增加企業價值展開的活動，已越來越成為一門較深而復雜的專業領域。CFO居于股東和經營管理者之間的位置，他們熟悉企業的經營風險，了解用各種財務指標和非財務指標衡量下的經營業績。在以價值管理貫穿整個企業的同時，CFO已成為企業內觸角最廣的人，成為新信息時代公司資源的管理者和價值管理者。

　　當價值管理成為企業財務管理的主流思想后，CFO的角色定位發生了本質的變化。如今，衡量CFO的工作，很重要的方面在于看他能在何種程度上使企業轉變成一個優秀的價值管理公司，使股票價值上升。

　　對于現代企業而言，經營戰略與財務戰略之間存在著密切的內在聯系。企業戰略的目標就是在公司控制權市場和資金市場上確定優勢，而CFO則根據企業的發展戰略提出符合公司實際的、表達清楚的輔助性財務戰略。如果CFO無法了解企業在每個階段的經營發展措施，那么企業的現金流計劃、投資計劃、融資計劃將無法做出，而這就相應影響了公司價值的實現。所以，CFO應將企業戰略和財務責任融為一體，成為溝通戰略經營中心與企業投資者財務要求的橋梁。同時，CFO應當全過程地參與公司價值創造戰略的制定，具有與CEO一起全方位培養企業價值管理的能力。

　　CFO作為企業高層的財務監督及決策人員，必然要求有較高的專業素質和道德素養，CFO的職業經理人性質及其在公司治理結構和公司內部組織結構中的地位和作用，決定了其職業道德的特殊內涵。CFO應該無條件地忠于資本運作的規律和原則，不僅對董事會負責，而且要延伸至對公司所有利益關聯方、直至社會公眾負責。因此，CFO的職業道德要高于普通會計人員，要體現“公眾利益第一”和“社會責任優先”的從業原則。

　　職業靈感的作用

　　從筆者的實踐經驗來看，伴隨于經濟事項過程中的職業敏感性或曰職業靈感，對CFO的律職效果會起到很大的作用，突發奇想往往會帶來CFO履職的非常成果。

　　那么，CFO的職業靈感與職業判斷究竟來自于哪?我們應該如何培養職業靈感?根據筆者多年的經驗總結：CFO的職業靈感是來自于長期、豐富、扎實的專業知識及相關知識之積累與多維的實操經驗，是建立在基于專業理論與專業實踐基礎上的理性思維之中，兼具形象思維的一種能力。

　　把握“大局”和“大勢”

　　人的感性思維是我們的本源思維方式，憑感覺做餌是很多人的思維模式，但CFO不可以僅憑感覺做事，因為CFO肩負風險控制價值創造和提高財務領導力的使命應該使自己成為理性的經濟人其所有的職業判斷均應依靠理性思維。而要建立理性思維必須具備深厚的專業的理論基礎及相關知識，并要在履職實踐過程中不斷思考，將過去的成功與失敗認真梳理總結形成我們的職業經驗。

　　作為中國企業的CFO，我們對國家宏觀經濟形勢的變化要進行相對準確的判斷，對行業發展規律要有相對準確的把握，對我們履職相關的國家貨幣政策與財政政策要有相對深入的理解，對所在企業資源稀缺程度與資源優化配置要“心中有數”。筆者所利姐的職業敏感性或職業靈感的基礎來自于我們對上述的“大局”與“大勢”的理解程度。

　　經驗積累與認真分析

　　社會上有一種說法叫“會計越老越值錢”，在我們不斷學習新的相關知識的基礎上，這句話有其合理因素：CFO的職業具有政策性、專業性與實踐性強的特點，而實踐性的特點說明這個職業需要不斷的實踐積累。其中，成功的因素需要總結，失敗的經歷更是我們的財富——成功的案例在我們欣喜之余應該思考自身是夠能做得更好，失敗的案例值得我們深入的總結思考，避免以后再犯同樣的錯誤。

　　了解合作伙伴

　　2013年11月19日，北汽與帶了木進行了全面戰略合作協議的交割，這個協議談判歷時17個月，國家主管部門審批9個月，而這一項合作的成功其靈感正是來源于筆者對戴勒姆曾分別做過韓國現代、克萊斯勒、日本三菱的股東，有資本擴張的欲望這一情況的了解，也正是這種CFO的職業靈感促成了中國汽車產業史無前例的合作案例和模式的成功。

　　當然，CFO的職業靈感不僅僅來自于上述四個方面，它更是基于我們的事業心、責任感與擔當精神，因為創新思維的成功與失敗概率理論上各為50%。筆者認為，只要我們出于公心，立足于企業發展，把握大局與大勢，認真思考、科學分析、占有盡可能真實的信息，CFO的職業靈感就會適時迸發，就會為我們的履職質量帶來正能量

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