2022交易性金融資產
金融資產主要包括庫存現金、銀行存款、應收賬款、應收票據、其他應收款項、股權投資、債權投資和衍生金融工具形成的資產等。下面是小編收集的交易性金融資產，歡迎大家閱讀!
交易性金融資產不同情況下相關損益的計算
在涉及損益項目計算的相關題目中，問題的不同表述方法可能導致不同的答案,而這又是此類題目中經常會遇到的問題。一般情況下，此類問題的表述方式有以下幾種：
(1)當期確認的投資收益是多少。這個問題考查因為相關事項的發生而計入本期“投資收益”賬戶的金額，不需要考慮公允價值變動損益、相關費用、營業外收支等其他損益類賬戶。
(2)影響當期損益的金額是多少。這個問題就要考慮所有影響損益的金額，既包括投資收益，也包括公允價值變動、相關費用、營業外收支等。但是如果是處置時公允價值變動損益轉入投資收益的，那么就不需要考慮在內了，因為這個結轉不影響當期損益。
(3)處置的損益是多少。此問題主要問的是處置這一時點的損益，不涉及整個期間的損益的變動。
(4)影響當期營業利潤的金額是多少。此問考查的是對利潤表中營業利潤的影響金額，與營業利潤無關的項目如營業外收入、營業外支出等就不需要考慮在內。影響營業利潤的項目有營業收入、營業成本、營業稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產減值損失、公允價值變動收益、投資收益。
例如：甲公司于2010年2月20日從證券市場購入A公司股票50000股，劃分為交易性金融資產，每股買價8元，另外支付印花稅及傭金4000元。A公司于2010年4月10日宣告發放現金股利，每股0.30元。甲公司于2010年5月20日收到該現金股利15000元并存入銀行。至6月30日，該股票的市價為450000元。11月8日，將其處置，收到款項440000。
根據上述資料，會計處理是：
借：交易性金融資產——成本400000
投資收益4000
貸：銀行存款404000
借：應收股利15000
貸：投資收益15000
借：銀行存款15000
貸：應收股利15000
借：交易性金融資產——公允價值變動50000
貸：公允價值變動損益50000
借：銀行存款440000
投資收益10000
貸：交易性金融資產——成本400000
交易性金融資產——公允價值變動50000
借：公允價值變動損益50000
貸：投資收益50000
如果問題是以上四種情況，那么計算過程應該是：
(1)如果是上述第一種問題表達方式，即問當期確認的投資收益是多少，則甲公司2010年對該項金融資產應確認的投資收益=50000×0.3-4000-10000+50000=51000(萬元)
(2)如果改成上述第二種問題表達方式，即問影響當期損益的金額是多少，則甲公司該項金融資產2010年影響當期損益的金額=50000×0.3-4000+50000-10000=51000(萬元)
(3)如果改成上述第三種問題表達方式，即問處置的損益是多少，則甲公司處置該項金融資產的損益=-10000(萬元)
(4)如果改成上述第四種問題表達方式，即問影響當期營業利潤的金額是多少，則甲公司該項金融資產2010年影響當期營業利潤的金額=50000×0.3-4000-10000+50000=51000(元)(由于本題不涉及營業外收支等不影響營業利潤的項目，所以與第二種情況結果一樣)
交易性金融資產中涉及到損益的相關問題解答方法
交易性金融資產是一個重點的知識點，同時也是對比進行學習其他金融資產的基礎，交易性金融資產中涉及到的交易費用問題，以及涉及到的影響損益等相關問題，一直都是大家比較容易混淆的地方，但也一直都是考試中的重點，大家還是需要重點來掌握，這里進行的總結，大家可以多理解，多運用。
1.交易性金融資產的初始確認成本，為什么有時會減去交易費用，有時卻不減?
【解答】交易費用的處理原則是一樣的，都是單獨確認投資收益，不計入交易性金融資產的成本。之所以有上述差異，是因為題目條件不同所致，比如題目條件“支付買價100萬元，其中包含交易費用5萬元”，此時交易費用是包含在買價中的，所以交易性金融資產的初始確認成本要從買價中減去交易費用，即“100-5=95(萬元)”;再比如題目條件“支付買價100萬元，另支付交易費用5萬元”，此時買價中是不含交易費用的，所以交易性金融資產的初始確認成本不需要從買價中減去交易費用，就是“100萬元”。
2.交易性金融資產處置時，相關損益影響額的計算有什么區別?
【解答】相關損益的計算主要有兩種，即：
(1)處置影響投資收益的金額=處置價款-賬面價值+(或-)公允價值變動損益轉出額
(2)處置影響損益(或營業利潤)的金額=處置價款-賬面價值
這兩個計算式的差異分析：
公允價值變動損益轉入投資收益的分錄中，借貸方均為損益類科目，二者大小相等、方向相反，所以該分錄對損益總額或營業利潤的影響額是0;但對投資收益的影響額不為0，所以不同指標的計算也不同。
擴展：交易性金融資產介紹
交易性金融資產主要是指企業為了近期出售而持有的金融資產，例如企業以賺取差價為目的從二級市場購人的股票、債券、基金等。
一、核算交易性金融資產需設置的賬戶
為了核算交易性金融資產的取得、收取現金股利或利息、處置等業務，企業應當設置“交易性金融資產”、“公允價值變動損益”、“投資損益”等賬戶。
“交易性金融資產”賬戶核算企業為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值。企業持有的直接指定為公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產也在“交易性金融資產”賬戶核算。“交易性金融資產”賬戶的借方登記交易性金融資產的取得成本、資產負債表日其公允價值高于賬面余額的差額等;貸方登記資產負債表日其公允價值低于賬面余額的差額，以及企業出售交易性金融資產時結轉的成本和公允價值變動損益。企業應當按照交易性金融資產的類別和品種分別設置“成本”、“公允價值變動”等明細賬戶進行核算。
“公允價值變動損益”賬戶核算企業交易性金融資產等公允價值變動而形成的應計人當期損益的利得或損失，貸方登記資產負債表日企業持有的交易性金融資產等的公允價值高于賬面余額的差額;借方登記資產負債表日企業持有的交易性金融資產等交易性金融資產的公允價值低于賬面余額的差額。
“投資收益”賬戶核算企業持有交易性金融資產等期間取得的投資收益以及處置交易性金融資產等實現的投資收益或損益損失，貸方登記企業出售交易性金融資產等實現的投資收益;借方登記企業出售交易性金融資產等發生的投資損失。
二、取得交易性金融資產的核算
企業取得交易性金融資產時，應當按照該金融資產取得時的公允價值作為初始確認金額，記入“交易性金融資產——成本”賬戶。取得交易性金融資產所支付價款中包含了已宣告但未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息的，應當單獨確認為應收項目，記入“應收股利”或“應收利息”賬戶。
取得交易性金融資產所發生的相關交易費用應當在發生時計入投資收益。交易費用是指可直接歸屬于購買、發行或處置金融工具新增的外部費用，包括支付給代理機構、咨詢公司、券商等的手續費和傭金及其他必要支出。
企業持有交易性金融資產期間對于投資單位宣告發放的現金股利或企業在資產負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息，應當確認為應收項目，記入“應收股利”或“應收利息”賬戶，并計人投資收益。
【例3-1】2010年1月10日甲公司委托一家證券公司從上海證券交易所購人H上市公司股票500000股，并將其劃人交易性金融資產。該筆殷票投資在購買日的公允價值為500000元。另支付相關交易費用金額為80000元。
購買H上市公司股票時：
借：交易性金融資產——成本500000
貸：其他貨幣資金——存出投資款500000
支付相關交易費用時：
借：投資收益8000
貸：其他貨幣資金——存出投資款8000
三、處置交易性金融資產的核算
出售交易性金融資產時，應當將該金融資產出售時的公允價值與期初人賬余額之間的差額確認為投資收益，同時調整公允價值變動損益。
企業應按實際收到的金額，借記“銀行存款”賬戶，按該金融資產的賬面余額，貸記“交易性金融資產”賬戶，按其差額貸記或借記“投資收益”賬戶。同時，將原計入該金融資產的公允價值變動轉出，借記或貸記“公允價值變動損益”賬戶，貸記或借記“投資收益”賬戶。
四、交易性金融資產的期末計量
資產負債表日，交易性金融資產應當按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當期損益。企業應當在資產負債表日按照交易性金融資產公允價值與其賬面余額的差額，借記或貸記“交易性金融資產——公允價值變動”賬戶，貸記或借記“公允價值變動損益”賬戶。
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