城建稅和教育費附加怎么算

時間：2022-09-08 09:37:03 辦稅指南我要投稿

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關于城建稅和教育費附加怎么算

　　城市維護建設稅的納稅人，是指實際繳納“三稅”的單位和個人，那城建稅和教育費附加是怎么計算的，你們知道嗎，接下來就由小編帶來城建稅和教育費附加怎么算，希望對你有所幫助！

關于城建稅和教育費附加怎么算

　　1、城建稅（全名：城市建設維護稅）和教育費附加的計稅依據是：增值稅、營業稅和消費稅的稅額。

　　（1）稅率：

　　市區的適用稅率為7%。

　　縣城、建制鎮的適用稅率為5%。

　　其他地區的適用稅率為1%。

　　（2）計算公式

　　應納城建稅稅額=營業稅（或增值稅、消費稅）稅額×適用稅率

　　2、教育費附加

　　（1）稅率3%

　　（2）計算公式

　　應納教育費附加費=營業稅（或增值稅、消費稅）稅額×3%

　　3、另外，同時還要交地方教育附加費

　　（1）稅率2%

　　（2）計算公式

　　應納地方教育附加費=營業稅（或增值稅、消費稅）稅額×2%

　　拓展：城建稅和教育費附加的計算與計提

　　一、計算

　　1、一般納稅人的城建稅和教育費附加，是根據上繳的增值稅計算提取的。

　　2、城建稅的計算

　　應交城建稅=增值稅×城建稅稅率

　　城建稅稅率：

　　納稅人所在地在市區的，稅率為7%；

　　納稅人所在地在縣城、鎮的，稅率為5%；

　　納稅人所在地不在市區、縣城或鎮的，稅率為1%

　　3、教育費附加的計算

　　應交教育費附加=增值稅×3%

　　二、會計分錄

　　1、提取時

　　借：主營業務稅費及附加

　　貸：應交稅費——城建稅

　　其他應交款——教育費附加

　　2、結轉時

　　借：本年利潤

　　貸：主營業務稅費及附加

　　3、上交時

　　借：應交稅費——城建稅

　　其他應交款——教育費附加

　　貸：銀行存款等

　　教育費附加減免規定

　　據市地稅局測算，新政實施后，我市享受減免教育費附加、地方教育附加兩項費用的繳納義務人將由5.2萬戶增加到12.05萬戶，新增減免費用7257萬元(其中教育費附加4354萬元、地方教育附加2903萬元)，減免費用將由950萬元激增至8207萬元，增長8.6倍。

　　記者從市地稅局獲悉，新政落地前，我市將積極做好政策宣傳輔導工作，確保符合條件的納稅人享受稅收優惠政策。

　　如何享受教育費附加、地方教育附加的免征優惠政策

　　日前，《財政部國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》發布，進一步擴大了教育費附加、地方教育附加等政府性基金的免征范圍，給納稅人又送來了"溫暖"。如今免征范圍有了新變化，那到底是哪里變化了，納稅人如何才能享受免征優惠?一起聽聽廣州地稅工作人員的介紹。

　　教育費附加、地方教育附加新政

　　財稅〔2016〕12號規定:"經國務院批準，現將擴大政府性基金免征范圍的有關政策通知如下:將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍，由現行按月納稅的月銷售額或營業額不超過3萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過9萬元)的繳納義務人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過30萬元)的繳納義務人。""本通知自2016年2月1日起執行。"

　　新政解讀關鍵

　　1、涉及我市的只有教育費附加和地方教育附加等兩項規費;

　　2、所屬期從2016年2月起執行;

　　3、減免金額為月銷售額或營業額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過30萬元)，這里是包含10萬元。超過10萬元，如100，000.01元的，全額征收(按季納稅參照執行);

　　4、按季度申報今年一季度時，在沒有新政策前，按照30萬元銷售(營業)額進行減免。

　　1。問:企業所屬期2月的增值稅銷售收入未達10萬元，但在電廳申報時，系統自動帶出附征的兩個教育費，應該怎么處理?

　　電廳申報時，營業稅附征部分可以自動帶出減免額，但由于增值稅附征部分不能自動帶出減免，繳費單位要在"減免性質代碼"選擇"其他"的減免稅類型，并且要手工輸入減免額。

　　2、問:企業既有按月申報又有按季申報收入，應如何申報處理?

　　企業按月與按季申報的收入應分開核算，按月申報部分按10萬銷售(營業)額減免;按季申報部分按30萬銷售(營業)額減免。

　　1、此次擴大小微企業所得稅優惠政策實施范圍的背景是什么?

　　答：小微企業是發展的生力軍、就業的主渠道、創新的重要源泉，在促進創業創新、穩定經濟增長、穩定和擴大就業等方面起著至關重要的作用。當前國內外經濟環境仍十分復雜，為保持經濟平穩較快發展，需要充分發揮小微企業的積極作用。近年來，國家高度關注小微企業發展，出臺了一系列扶持小微企業發展的稅收優惠政策。除稅法規定企業所得稅稅率由法定25%降為20%外，從2010年開始，對部分小型微利企業實行減半征收企業所得稅優惠政策。包括本次政策調整在內，國家已先后四次擴大小型微利企業減半征收企業所得稅優惠政策實施范圍，持續加大對小型微利企業的稅收扶持力度。通過進一步減輕小微企業稅收負擔，不斷增強小微企業應對市場風險的能力，助推小微企業健康發展，在全社會激發起大眾創業、萬眾創新的熱潮。

　　2、此次擴大小微企業所得稅優惠政策實施范圍的主要內容是什么?

　　答：此次出臺的優惠政策主要內容是將享受小型微利企業減半征稅的標準由年應納稅所得額10萬元以下擴大到20萬元以下。

　　3、小型微利企業的標準是什么?

　　答：小型微利企業，是指符合企業所得稅法及其實施條例規定的小型微利企業。小型微利企業的特點主要體現在“小型”和“微利”上。除了要求從事國家非限制和禁止的行業以外，還包括三個標準：一是資產總額，工業企業資產總額不超過3000萬元，其他企業的資產總額不超過1000萬元;二是從業人數，工業企業從業人數不超過100人，其他企業從業人數不超過80人;三是稅收指標，年度應納稅所得額不超過30萬元。

　　4、小型微利企業標準中的從業人數和資產總額的計算口徑有什么變化?

　　答：小型微利企業標準中的從業人數包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。從業人數和資產總額指標，由原來按照全年月平均值確定調整為按照全年季度平均值確定。具體計算公式調整如下：

　　季度平均值=(季初值+季末值)/2

　　全年季度平均值=全年各季度平均值之和/4

　　年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

　　5、核定征收企業所得稅的小微企業可以繼續適用此次優惠政策嗎?

　　答：此次擴大小型微利企業所得稅優惠政策實施范圍，同樣繼續適用于核定征收企業所得稅的小型微利企業。具體包括符合小型微利企業條件、采用定率征稅和定額征稅方式繳納企業所得稅的企業。

　　6、上一年度不符合小微企業條件，本年預計可能符合的，季度預繳時能否享受優惠政策?

　　答：為擴大小型微利企業所得稅優惠政策覆蓋面，企業預繳享受小微企業優惠政策的門檻進一步降低。企業根據本年度生產經營情況，預計本年度符合小型微利企業條件的，在季度(月份)預繳企業所得稅時，可以享受小型微利企業所得稅優惠政策。

　　7、查賬征收的小微企業在季度預繳時如何享受優惠?

　　答：實行查賬征收的小型微利企業，上年度符合小型微利企業條件，且上年度應納稅所得額不超過20萬元(含20萬元)的，如果預繳方式為按實際利潤額預繳，累計實際利潤額不超過20萬元的，可以享受小型微利企業所得稅優惠政策;超過20萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策;如果是按上年度應納稅所得額的季度(或月份)平均額預繳企業所得稅的，可以享受小型微利企業減半征稅政策。

　　8、核定征收的小微企業在季度預繳時如何享受優惠?

　　答：核定征收有定率征稅、定額征稅二種方式。

　　采用定率征稅方式的小微企業，上年度符合小型微利企業條件，且上年度應納稅所得額不超過20萬元(含20萬元)的，本年度預繳企業所得稅時，累計應納稅所得額不超過20萬元的，可以享受優惠政策;超過20萬元的，不享受減半征稅政策。

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