如何處理所得稅費用科目的賬務

時間：2024-08-28 07:46:21 辦稅指南我要投稿

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如何處理所得稅費用科目的賬務

　　所得稅費用是指企業經營利潤應交納的所得稅。“所得稅費用”，核算企業負擔的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當期應交所得稅，因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當期應交所得稅。應對國家征稅政策，月度所得稅征繳采取月度匯算清繳的方法實現，即多退少補的政策。具體表現為：企業設立一個匯算清繳賬戶，并存入一定的金額，在核算出當期的所得稅時稅款通過匯算清繳賬戶結算，即使后期存在差異的情況下也會在下一個會計期間返還或者補全。

　　處理所得稅費用科目的賬務

　　⑴本科目核算企業確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。

　　⑵本科目可按“當期所得稅費用”、“遞延所得稅費用”進行明細核算。

　　⑶所得稅費用的主要賬務處理。

　　①資產負債表日，企業按照稅法規定計算確定的當期應交所得稅，借記本科目(當期所得稅費用)，貸記“應交稅費——應交所得稅”科目。

　　②資產負債表日，根據遞延所得稅資產的應有余額大于“遞延所得稅資產”科目余額的差額，借記“遞延所得稅資產”科目，貸記本科目(遞延所得稅費用)、“資本公積——其他資本公積”等科目;遞延所得稅資產的應有余額小于“遞延所得稅資產”科目余額的差額做相反的會計分錄。企業應予確認的遞延所得稅負債，應當比照上述原則調整本科目、“遞延所得稅負債”科目及有關科目。

　　⑷期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。

　　案例：

　　[例1]甲公司2008年11月初和乙公司簽訂售后回購協議：協議規定銷售價格1000萬，成本700萬，回購價格1400萬，期間為5個月。

　　銷售時候分錄，不確認收入：

　　借：銀行存款1170

　　貸：其他應付款1000

　　應交稅費-應交增值稅170

　　資產負債表日分錄：

　　借：遞延所得稅資產(1000-700)×25%75

　　貸：所得稅費用75

　　借：財務費用(1400-1000)×2/5160

　　貸：其他應付款160

　　借：遞延所得稅資產160×25%40

　　貸：所得稅費用40

　　[例2]甲公司2008年度的稅前會計利潤為10000000元，所得稅稅率為25%。當年按稅法核定的全年計稅工資為2000000元，甲公司全年實發工資為1800000元。假定甲公司全年無其他納稅調整因素。甲公司遞延所得稅負債年初數為400000元，年末數為500000元，遞延所得稅資產年初數為250000元，年末數為200000元。甲公司的會計處理如下：

　　甲公司所得稅費用的計算如下：

　　遞延所得稅費用=(500000-400000)+(250000-200000)

　　=150000(元)

　　所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用

　　=2500000+150000

　　=2650000(元)

　　甲公司會計分錄如下：

　　借：所得稅費用2650000

　　貸：應交稅費-應交所得稅2500000

　　遞延所得稅負債100000

　　遞延所得稅資產50000

　　期末將所得稅費用結轉入“本年利潤”科目：