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各稅局稅企業所得稅答疑匯總
企業財稅管理是企業經營管理的一項非常重要的內容。隨著市場經濟日趨規范和完善，財稅管理在企業競爭中所起的作用越來越顯著。企業的財稅管理，要著重從稅務管理的方法及措施入手,通過加強稅法知識學習，從而進一步提高納稅意識，在掌握稅法理論知識的前提下，通過稅收優惠、稅收籌劃等一些合理合法的避稅方法來達到降低企業經營成本、提高財務管理水平,最終提高企業競爭力的目的。
其他非金融企業借款利息能否在企業所得稅稅前扣除
問：請問非金融企業向其他非金融企業借款所發生的利息可以在企業所得稅稅前扣除嗎?
廣州地稅答：根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十八條規定，非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分，準予稅前扣除。《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第34號)進一步明確，鑒于目前我國對金融企業利率要求的具體情況，企業在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時，應提供“金融企業的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。
“金融企業的同期同類貸款利率情況說明”中，應包括在簽訂該借款合同當時，本省任何一家金融企業提供同期同類貸款利率情況。該金融企業應為經政府有關部門批準成立的可以從事貸款業務的企業，包括銀行、財務公司、信托公司等金融機構。“同期同類貸款利率”是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔保以及企業信譽等條件基本相同下，金融企業提供貸款的利率。既可以是金融企業公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業對某些企業提供的實際貸款利率。
跨地區經營匯總納稅企業發生的資產損失應如何辦理
問：跨地區經營匯總納稅企業發生的資產損失應如何辦理?
山東國稅答：根據《國家稅務總局關于印發<跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號)規定：“第二十五條 匯總納稅企業發生的資產損失，應按以下規定申報扣除： (一)總機構及二級分支機構發生的資產損失，除應按專項申報和清單申報的有關規定各自向所在地主管稅務機關申報外，二級分支機構還應同時上報總機構;三級及以下分支機構發生的資產損失不需向所在地主管稅務機關申報，應并入二級分支機構，由二級分支機構統一申報。 (二)總機構對各分支機構上報的資產損失，除稅務機關另有規定外，應以清單申報的形式向所在地主管稅務機關申報。 (三)總機構將分支機構所屬資產捆綁打包轉讓所發生的資產損失，由總機構向所在地主管稅務機關專項申報。 二級分支機構所在地主管稅務機關應對二級分支機構申報扣除的資產損失強化后續管理。
匯率變動，未實現的匯兌損益是否作納稅調整?
問：由于匯率變動，期末根據實際匯率調整形成的未實現匯兌損益，是否作納稅調整?
國稅總局：根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十九條規定，期末根據實際匯率調整形成的匯兌損益，除已經計入有關資產成本以及向所有者進行利潤分配相關的部分以外的部分，無論是否實現，都應該計入當期應納稅所得額作納稅調整。
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