貨貸企業賒銷風險淺析
賒銷又稱為信用銷售，是一種“先給貨，后收款”的銷售方式，即允許客戶在拿到貨物后的一定期限內支付貨款。下面是yjbys小編為您搜集整理的貨貸企業賒銷風險淺析論文，歡迎閱讀，供大家參考和借鑒。
摘要：在現代商品經濟中，商業信用在擴大銷售、拓展市場、降低整體經營成本、強化企業競爭地位和實力等方面有著其他任何結算方式都無法比擬的優勢。然而，應收賬款的存在也會給企業帶來相關成本的增加，加大企業的風險。本文從貨貸企業賒銷所帶來的風險入手，闡述了防范貨貸企業賒銷風險的措施。
關鍵詞：貨貸企業;賒銷;應收賬款;風險
賒銷活動是企業營銷的一種手段，有利于企業的長遠經濟利益，維護持久的客戶合作關系，但也存在現實的財務風險。目前，我國越來越多的企業走出國門參與國際市場競爭。但與此同時，在相當一部分貨貸企業中，賬款拖欠問題一直是困擾我國貨貸企業發展的一大頑癥。目前我國貨貸企業產品賒銷比例遠低于以美國為代表的西方發達國家水平，但與賒銷比例成鮮明對比的是我國企業的應收賬款壞賬率、平均賬款拖欠率以及應收賬款占流動資金比率遠高于對方，每年都有巨額的應收款成為壞賬。因此，如何加強信用風險的管理與控制，避免賒銷壞賬就成為企業財務風險管理的重要內容。
一、貨貸企業賒銷所帶來的風險
賒銷又稱為信用銷售，是一種“先給貨，后收款”的銷售方式，即允許客戶在拿到貨物后的一定期限內支付貨款。賒銷是國內貨貸企業，特別是小型貨貸企業常用的銷售政策。隨著市場經濟的發展，賒銷行為將會越來越多。雖然賒銷具有增加銷售、擴大市場占有率以及減少庫存，降低存貨風險和管理開支等功能，但是賒銷也存在大量弊端。以一家國有貨貸企業為例，其年銷售額12.5億元，應收賬款高達10.5億元，其中僅逾期1年以上的賬款就達4.2億元。初步估算結果表明，該企業每年在應收賬款利息和呆賬壞賬上的損失就高達1億元。具體來講，貨貸企業賒銷所帶來的風險主要有以下幾種。
(一)直接引發企業財務危機
企業通過賒銷不斷擴大銷售，而賒銷的背后就是不斷上升的應收賬款，很多企業在具有良好的盈利狀況下，因應收賬款管理不善而面臨財務危機。不合理的應收賬款的存在，使營業周期延長，影響了企業資金循環，使大量的流動資金沉淀在非生產環節上，致使企業現金短缺，影響工資的發放和原材料的購買等，直至嚴重影響企業正常的生產經營。
(二)降低企業效益
由于企業的物流與資金流不一致，發出商品開出銷售發票，貨款卻不能同步回收，而銷售已告成立，這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入，勢必產生沒有現金流入的銷售業務損益、銷售稅金上繳及年內所得稅預繳，如果涉及跨年度銷售收入導致的應收賬款，則可產生企業流動資產墊付股東年度分紅。企業因上述追求表面效益而產生的墊繳稅款及墊付股東分紅，占用了大量的流動資金，久而久之，必將影響企業資金的周轉，進而導致企業經營實際狀況被掩蓋，影響企業生產計劃、銷售計劃等的完成，無法實現既定的效益目標。
(三)銀行企業關系惡化
由于企業應收賬款規模過大，造成企業互相拖欠，“三角債”急劇膨脹，連帶銀行借款無法及時償還。銀行呆賬加大，銀行企業關系惡化。
(四)企業涉及訴訟風險大
大量的應收賬款可能會涉及訴訟，使企業陷入難以自拔的境地。在我國，法律對商業信用的保護乏力，訴訟結果執行艱難。債權一旦涉及訴訟，收回的可能性極小，潛虧的可能性很大。
二、防范貨貸企業賒銷風險的措施
(一)建立與完善信用管理
首先，企業信用風險管理是一項專業性、技術性和綜合性較強的工作，須特定的部門或組織才能完成。企業對賒銷的信用管理需要專業人員大量的調查、分析、專業化的管理和控制，因此設立企業獨立的信用管理職能部門是非常必要的。其次，要對不同的客戶給予不同的信用標準。企業要在對市場用戶資信程度的調查分析基礎上去判定客戶的信用等級，然后以此決定是否給予信用優惠。
一般地，評價客戶的信用等級通常取決于客戶的信用品質、償付能力、資本、抵押品和經濟狀況等五個方面。企業要對擬賒銷的客戶的這五個方面進行深入的實地調查，根據調查的結果確定賒銷可能發生的壞賬損失率來評定其信用等級，進一步考慮對客戶一定時期內的可以賒銷的最大限額，并建立賒銷客戶信用等級檔案。企業只對信譽好的客戶給予賒銷待遇。
(二)建立與完善應收賬款管理責任制度
在賒銷管理中，要落實內部催收款項責任，明確清賬工作的第一責任人，將應收款項回收與企業各業務部門的業績考核及獎懲掛鉤，在經辦人、責任人調離或換崗時，應查明其在任期經手的貨款清欠情況，或者對其在任期間的應收賬款和投資項目進行審計，真正落實“誰經辦、誰催收、誰負責”原則，從而提高應收賬款收回率，加快企業的資金循環，提高資金利用效率，實現企業的效益目標。
(三)建立應收賬款的監控體系
1.賒銷發生監控。
一般銷售業務要經過接受顧客訂單、批準賒銷信用、按銷售單供貨、按銷售單裝運貨物、向顧客開具賬單、記錄銷售、收回資金這樣一個業務流程。賒銷監控主要發生在接受顧客訂單、批準賒銷信用、記錄銷售和收回資金流程。在接受顧客訂單流程，顧客的訂單只有在符合管理當局的授權標準時才能被接受。
2.信用部門和銷售部門進行應收賬款跟蹤管理服務。
從賒銷過程一開始，到應收賬款到期日前，對客戶進行跟蹤、監督，從而確保客戶正常支付貨款，最大限度地降低逾期賬款的發生率。通過應收賬款跟蹤管理服務，保持與客戶經常聯系，提醒付款到期日，催促付款，可以發現貨物質量、包裝、運輸、貨運期以及結算上存在的問題和糾紛，以便作出相應的對策，維護與客戶的良好關系。同時也會使客戶感覺到債權人施加的壓力，使客戶一般不會輕易推遲付款，極大地提高應收賬款的回收率。
(四)加強事后管理
1.資金回籠實行動態考核。
應收賬款以開票天數為單位，資金回籠實行動態考核。為增強營銷人員的責任心，企業將應收賬款的流動性和實際成本相結合，資金回籠考核按天計算，資金回籠天數從開票之日開始計算到資金劃入企業賬戶為止，并相應制定《資金回籠動態考核管理辦法》。只要考核到位，獎罰的銷售費用全部兌現并落實到個人，就可以極大地調動營銷人員回籠資金的積極性。
2.加大清欠力度。
隨著應收賬款賬齡的增大，呆賬的數額也隨之增大，為加強企業資金管理，把呆壞賬損失降到最低限度，企業要成立專門的清欠隊，負責追索和催討應收賬款賬齡超過能夠承受最長天數以上的呆壞賬，經催討無果的，通過司法途徑予以解決。
3.建立應收賬款壞賬準備制度。
企業要遵循穩健性原則，對壞賬損失的可能性預先進行估計，積極建立彌補壞賬損失的準備金制度。企業有了應收賬款，就有了壞賬損失的可能性，應收賬款余額越大，壞賬成本越大。不僅如此，還會造成資金成本和管理費用的增加。因此應按照《企業會計制度》的要求，調整企業的會計核算方法，該計提的減值準備要按要求全面計提，以使企業的資金風險最小化。
總之，只要貨貸企業采用有效的措施，賒銷的信用風險就是可以防范的。在現階段“走出去”的國家戰略下，尚不成熟且缺少跨國經營經驗的我國貨貸企業不可避免地也要接受各種挑戰。我國貨貸企業要真正做大做強，就必須在困難中經受考驗。要批判地借鑒西方國家的管理經驗和管理方式，并結合我國國情與企業實情，建立完備的信用管理體系，制定自己的應收賬款管理政策。
參考文獻
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