國有資產(chǎn)管理中內(nèi)部控制問題思考論文
摘要：本文結(jié)合實踐中資產(chǎn)管理和內(nèi)部控制方面的經(jīng)驗和教訓(xùn)，探索確立單位資產(chǎn)管理模式的一般框架以及完善單位資產(chǎn)管理模式的具體措施。
關(guān)鍵詞：資產(chǎn)管理；內(nèi)部控制
一、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題
(一)高管人員規(guī)則意識淡薄、風(fēng)險意識不足。隨著國有企業(yè)經(jīng)營規(guī)模小斷擴(kuò)大、多元化結(jié)構(gòu)發(fā)展及“走出去”戰(zhàn)略的實施，風(fēng)險也在增加。但是很多國有企業(yè)對此認(rèn)識不足，認(rèn)為擴(kuò)大發(fā)展規(guī)模、拓寬經(jīng)營渠道就能取得回報，實際經(jīng)營過程中往往存在投資缺乏有效評估和審批、資產(chǎn)閑置、投資回報率較低甚至虧損等情況，導(dǎo)致巨大的浪費和損失。
(二)內(nèi)部控制表象化嚴(yán)重。各級管理人員都認(rèn)為內(nèi)控很重要，但只是給予形式上的支持，思想上卻不以為然，高級管理人員甚至凌駕于內(nèi)控之上，使內(nèi)控更多地體現(xiàn)為形式。其實內(nèi)控是一個全面覆蓋的過程，從有關(guān)機(jī)構(gòu)公布的數(shù)據(jù)可以看出，企業(yè)在重大經(jīng)營決策、招投標(biāo)、授權(quán)審批和資產(chǎn)保護(hù)等領(lǐng)域都存在內(nèi)控缺陷，這在很大程度上與管理者不重視內(nèi)控、甚至躲避內(nèi)控有效運行和監(jiān)督考核�！逼鋵崌衅髽I(yè)的內(nèi)控制度設(shè)計非常科學(xué)，涵蓋業(yè)績考核、招投標(biāo)、投資管理、財務(wù)核算、信息化等多方面內(nèi)容。從審計署發(fā)布的報告來分析，雖然內(nèi)控體系設(shè)計合理，但是內(nèi)控的運行出現(xiàn)了問題。
(三)受制于人力資源因素。目前國有企業(yè)都已經(jīng)實施了信息化系統(tǒng)，內(nèi)部控制設(shè)計的比較完善，但是再好的系統(tǒng)也是人工設(shè)計的，也小能離開人力執(zhí)行、監(jiān)督。有的國有企業(yè)管理人員認(rèn)為經(jīng)營即使有損失也能夠自行消化，不需要國家額外買單；人員能力素質(zhì)小能適應(yīng)管理要求，責(zé)任心小強(qiáng)、主動性小夠，往往滿足于形式上完成內(nèi)控各種表象工作；甚至有各級人員內(nèi)外勾結(jié)，設(shè)立“小金庫”，還將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移出企業(yè)，給國家造成了損失。如審計署公告顯示中國煙草總公司行業(yè)核心業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)存在對卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)部分節(jié)點控制無效等問題。
(四)內(nèi)部監(jiān)管不到位。國有企業(yè)每年都要開展自上而下的內(nèi)部審計，但受制于內(nèi)審獨立性、人力資源等因素，內(nèi)部審計多流于形式，重大的問題很少能被發(fā)現(xiàn)。即使內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)了問題，出于家丑不可外揚的心理，導(dǎo)致成果不能得到充分運用，問題也一直未能得到整改，直至性質(zhì)越來越嚴(yán)重，甚至事態(tài)已經(jīng)不可控制，損失也無法挽回。財務(wù)監(jiān)督作為內(nèi)控的一種方式，在企業(yè)的運營過程中力度更是有限。財務(wù)處于整個業(yè)務(wù)鏈的末端，能做到的多是對不合法、不合規(guī)業(yè)務(wù)不予處理，但這樣的業(yè)務(wù)往往形式上是合理合規(guī)的，財務(wù)地位、監(jiān)督手段等不足以支持發(fā)現(xiàn)重大問題。從審計署發(fā)布的公告來看，國有企業(yè)的內(nèi)控管理還存在小小的漏洞，國有企業(yè)代表國家管理龐大的資產(chǎn)、涵蓋面廣、管理層級多、海內(nèi)外投資項目復(fù)雜，有些問題是年年提年年存在，長此以往將給國家?guī)硪欢ǖ膿p失。如何加強(qiáng)內(nèi)控管理實現(xiàn)依法治企、國有資產(chǎn)保值增值，已經(jīng)成為擺在國資委等國家機(jī)關(guān)和國有企業(yè)管理者面前的一個重要的課題。
二、加強(qiáng)內(nèi)部控制管理建議
(一)加強(qiáng)對高管人員的培訓(xùn)，建立規(guī)則意識和風(fēng)險意識。一要建立規(guī)則意識。國有企業(yè)管理的是國家資產(chǎn)，屬于全體人民，管理者只是受托管理資產(chǎn)，必須依法合規(guī)經(jīng)營，按照國家規(guī)定辦理業(yè)務(wù)、經(jīng)營企業(yè)。在企業(yè)管理過程中要保證內(nèi)控的權(quán)威性，要講規(guī)矩、有程序、有流程，使內(nèi)控得到有效實施。二要建立風(fēng)險意識。特別是在全球經(jīng)濟(jì)不景氣的情況下，把企業(yè)業(yè)績增長點放在高風(fēng)險高回報的業(yè)務(wù)上而忽視高風(fēng)險，為企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展埋下隱患。要通過已經(jīng)發(fā)生的案例進(jìn)行培訓(xùn)，使其對收益與風(fēng)險有正確的認(rèn)識。
(二)優(yōu)化強(qiáng)化內(nèi)部控制。一是優(yōu)化內(nèi)部控制的設(shè)計。國有企業(yè)的內(nèi)控一般都是由上而下進(jìn)行，下級單位的內(nèi)控建設(shè)受制于上級單位，上級單位在進(jìn)行內(nèi)控體系設(shè)計、制定制度時要符合實際情況。而隨著社會環(huán)境、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的變化，企業(yè)經(jīng)營的重點、方式等相應(yīng)變化，內(nèi)部控制也要與時俱進(jìn)，要及時修訂內(nèi)控設(shè)計，提高實用性。二是強(qiáng)化內(nèi)控執(zhí)行的考核。要加大內(nèi)控執(zhí)行評價力度，可以通過集團(tuán)內(nèi)資源共享等方式進(jìn)行互查，必要時還可以通過聘請中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行內(nèi)控自查、審計并考核。加大對員工特別是高級管理層故意違反內(nèi)控行為的處理，真正做到任何人都小能凌駕于內(nèi)控之上，樹立內(nèi)控的權(quán)威性。
(三)加強(qiáng)人力資源和制度管控。一要通過培訓(xùn)提高員工認(rèn)識。通過培訓(xùn)使員工視野開闊，能夠以全局的、發(fā)展的眼光來看待內(nèi)控，使內(nèi)控真正為企業(yè)防范經(jīng)營風(fēng)險，創(chuàng)造價值。二要建立相應(yīng)的內(nèi)控保障制度。建立關(guān)鍵領(lǐng)域關(guān)鍵人員崗位交流制度。通過對高風(fēng)險崗位人員進(jìn)行不定期交流來降低內(nèi)部舞弊風(fēng)險，進(jìn)一步提高風(fēng)險防范能力。同時要建立配套的內(nèi)控激勵機(jī)制。
(四)加大自身“免疫”。一是強(qiáng)化內(nèi)部審計。內(nèi)部審計是企業(yè)免疫系統(tǒng)中非常重要的環(huán)節(jié)，國有企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置比較合理，但受獨立性的制約，內(nèi)審的威力還是有限，要加強(qiáng)人力配置和培訓(xùn)，國有企業(yè)可以進(jìn)行集團(tuán)內(nèi)交叉審計來減少獨立性的限制，可以由總部進(jìn)行招投標(biāo)采取業(yè)務(wù)外包形式進(jìn)行審計，并由總部進(jìn)行審計質(zhì)量評價。二是加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督。提高總會計師或財務(wù)總監(jiān)的地位，授予財務(wù)人員介入經(jīng)營業(yè)務(wù)全鏈條的權(quán)力，給予財務(wù)人員話語權(quán)。在進(jìn)行對外投資或銷售經(jīng)營活動時要做好預(yù)測、分析、后評價等等。
(五)強(qiáng)化外部監(jiān)管。在制定、執(zhí)行、考核、評價等環(huán)節(jié)都必須加強(qiáng)外部監(jiān)管。一要加大國家審計的力度。審計署可以通過加大頻率的方式進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計或?qū)ｍ楉椖繉徲�，還可以利用信息系統(tǒng)對國有企業(yè)的一些重要指標(biāo)、流程或領(lǐng)域進(jìn)行預(yù)警，發(fā)現(xiàn)問題后再安排力量進(jìn)行審計。二是通過招標(biāo)選定中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢查。三要加大對違反內(nèi)控行為的責(zé)任追究。不管是否造成損失還是帶來盈利，對違反內(nèi)控的行為都要進(jìn)行責(zé)任追究，有利于樹立警示作用，維護(hù)內(nèi)控的權(quán)威性。
三、結(jié)束語
社會經(jīng)濟(jì)體制的變革，使大家對國有企業(yè)的關(guān)注，很大程度的表現(xiàn)在國有資產(chǎn)管理方面。文章中對國有資產(chǎn)管理中存在問題的論述，成為亟待解決的問題。為此，作為擔(dān)負(fù)國家公共服務(wù)職能的國有企業(yè)，應(yīng)對其國有資產(chǎn)的管理引起足夠的重視，強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)，提升管理水平，重視內(nèi)部審計，切實提升管理效率，為社會創(chuàng)造更多財富。
參考文獻(xiàn)：
[1]張玉霞.加強(qiáng)國有企業(yè)國有資產(chǎn)管理的研究[J].財務(wù)與金融,2013(03).
[2]夏媛.新時期加強(qiáng)國有企業(yè)資產(chǎn)管理的探討[J].中國商界，2010(9).
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