民營企業稅務風險論文
一、分析產生民營企業稅務風險的因素
（一）缺乏規范的企業的經營行為
如果說企業沒有深入理解稅收政策的話，可能會導致企業依照慣例進行操作，或者說導致承擔不應當承擔的稅款，形成多繳稅或者漏稅的行為，比方說：在稅法之中規定，應稅收入的減少需要在一張發票上開具折扣或者折讓金額，但是有些企業卻作出了相反的規定，卻還是依照有關制度進行稅金的計算，這就會導致稅務風險的產生。如果說地產公司在土地交易的過程中，只考慮出讓金，并沒有考慮契稅等內容的話，在土地開發過程中，因為使用稅的繳納會加大開發成本，造成一系列的資金問題，只有推遲納稅或者采用其他手段盡量緩解資金壓力。
（二）缺乏規范的民營企業的財務行為
企業財務行為的不規范，指的是在財務行為方面沒有符合稅法的有關規定。很多企業都存在這種情況，比方說：企業通過員工報銷進行發票的沖抵，對于一些個稅繳納采取逃避政策，或者誰沒有規范的代扣代繳行為，這也是造成稅務風險的一個重要因素。
（三）其他原因
1.納稅經辦人員沒有較高的素質，沒有深入理解并透徹掌握有關稅法精神。雖然在主觀上沒有想要偷稅漏稅，但是卻沒有依照有關規定進行納稅行為，導致在事實上出現偷稅漏稅的行為，造成稅收風險。比方說在如今稅法上規定，業務招待費的稅前抵扣應當依照實際發生額的百分之六十來進行，而超過的話就要調整納稅。但是由于涉稅經辦人沒有清晰的把握，認為滿足了條件就能夠進行全額扣除。這就導致企業的納稅風險大大增加。
2.納稅籌劃行為的不恰當，這也是稅務籌劃造成的風險。稅務籌劃能夠給企業帶來一定的好處，但是也有風險的存在，尤其是一些負責人對于籌劃非常偏好，或者說比較相信利用人脈關系解決一些納稅問題，企業沒有重視這些風險，只是盲目的進行稅收籌劃，產生的后果可能是事與愿違的。
二、防范民營企業稅務風險，強化內部控制
依照美國內部控制委員會的有關定義，內部控制包含五方面的內容，分別是內部環境、信息溝通、風險評估、控制活動以及內部監督。筆者的觀點是，可以對于這些方面有針對性的進行改進，從而防范或者減小稅務風險。
（一）完善內部環境與控制活動的基礎是健全內部控制體系
內部環境可以說是在內部控制中存在的空間方面的界定內容，這主要是在人員安排方面有一定的體現，對于稅務風險管理以及稅務工作來說，企業應當進行組織的建立，并產生相應的制度，在稅務風險管理目標之中，利用董事會的經營計劃以及企業戰略，并結合稅務顧問和有關部門的工作，依照2005年稅務總局發布的有關指引方面的規定，對于企業之中的一些稅務問題進行確認，并確認有關稅務風險管理策略。另外，通過內控制度的完善，指導日常的納稅事項。具體有如下幾點：第一就是企業應當設立稅務管理部門或者崗位，在事業部或者管理層等機構，外包納稅事項。第二是企業可以建立一定的風險管理制度，在內部控制體系之中，假如風險防范的有關內容，對于上述指引進行參照，并與企業自身的管理架構以及業務架構相結合，對于稅務管理的方法以及流程進行設計，對于稅務風險進行全面控制。
（二）防范稅務風險需要良好的信息溝通
企業經營管理不僅包含價值流轉，還包含信息流轉等內容。企業經濟信息之中一個重要的部分就是稅務信息，在流動中，稅務信息才具有一定的價值。在風險管理過程中，要考慮納稅信息的流動途徑以及性質，并引起有關崗位的重視，采取相應的措施。第一是應當建立稅務信息系統，對于有關稅法進行收集，并定期更新，保證企業財務處理流程與新的稅法規定相符合。第二是要注意與稅務機關的溝通，經常交流一些稅務風險事項內容。
（三）強化企業風險控制，加強涉稅風險評估
《企業內部控制基本規范》以及其他有關指引都明確的要求了企業的風險管控內容。在稅務風險防范這方面來說，其重點在于通過過程來控制全部，并通過風險評估與企業進行信息溝通。企業應當建立一定的風險評估機制，在風險評估之中加入稅務風險。稅務風險評估能夠對于稅收有關的內部以及外部風險進行準確識別，并確定企業所能夠承受的底線內容，包含可以接受的風險水平以及整體上承受風險的有關能力。在具體內容方面，主要通過應用有關技術方法以及技術原理，定量以及定性分析了系統之中存在的風險，或者潛在的風險，分析特定稅務發生的損失范圍以及可能范圍。在管理決策的過程中提供一定的依據，從而采取有針對性的做法防范或者規避風險的產生。依照澳大利亞國稅局在稅收管理的過程中，運用風險管理的例子能夠證明，企業完全可以進行稅收風險評估。
（四）在內部監督之中加入納稅風險防范機制
在企業內部控制中，內部監督是非常重要的一項內容，而對于納稅風險來說，預警主要是通過涉稅自查以及內部審計來進行的。在內部審計的過程中，要對于納稅事項進行重點關注，并利用有關原則展開判斷。另外，企業應當定期檢查涉稅業務，如果發現問題的話應當及時采取一定的方法。在具體操作方面，企業可以同時檢查納稅的有關事項，或者說聘請有關機構來進行檢查，避免風險或者隱患的出現，對于一些并購重組等重大事項來說，企業應當進行專項的檢查或者評估工作，在決策之中加入稅務風險的判斷內容。
三、結論
企業的風險管理能夠使企業管理水平得到提高，并提高企業價值。而這個目標就是防范風險的同時，創造一定的價值，從而使企業價值能夠流轉，得到良性發展。在長期跟蹤調查的過程中表明，如果企業有較好的稅務風險管理的話，每年會給企業創造百分之三十八左右的利潤。可以說在經營管理的過程中，內部控制制度是重中之重，也是管理手段的基礎，通過內部控制化解稅務風險是有一定的必要性的，對于企業發展戰略非常有利。
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