電力企業的納稅籌劃思路論文

時間：2023-02-22 04:09:47 其他類論文我要投稿

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電力企業的納稅籌劃思路論文

　　摘要：隨著“營改增”政策的推行，電力企業呈現出新的發展趨勢，對其經濟發展起到了促進作用。為提升電力企業的競爭力，還應采取有效的納稅籌劃思路，以確保電力企業的可持續發展。

電力企業的納稅籌劃思路論文

　　關鍵詞：營改增；電力企業；納稅籌劃；對策

　　增值稅屬于一種流轉稅，其在加速經濟發展，調整產業結構以及促進市場流通等方面均有積極作用。我國目前的增值稅經歷了由生產型增值稅向消費型增值稅，再到營改增的轉變，這一改變從根源上避免了重復征稅現象的出現，能保障企業獲得良性發展。筆者分別從：“營改增”概述、“營改增”對電力企業納稅的影響、基于“營改增”政策下電力企業納稅籌劃對策分析，三個方面進行闡述。

　　一、“營改增”概述

　　2011年11月，國家相關部門正式頒布了與“營改增”有關的系列文件，自文件了解，“營改增”最初是在上海拉開帷幕，主要針對于上海的交通運輸和部分服務行業這兩大塊，然后才開始在各個大城市進行推廣。至2013年下半年，全國大范圍地區都已經可以看見“營改增”的影子，2013年1400多億元的減稅規模也證實這項條例的正確性，所以2014年上半年，“營改增”又開始在鐵路和郵政這兩大塊領域進行試點運行。就字面意思進行理解，其實就是營業稅改成了增值稅，稅收方面一直都是國家經濟命脈的重要組成部分，通過對以往事件進行分析，專家發現了國家之前的稅收政策存在著一些問題，意識到我國的稅收制度需要進行改革和完善，只有這樣才能讓各個行業保持一定的活力，促使我國社會主義經濟穩步發展。營業稅和增值稅一直都是我國稅收最主要的兩大塊，隨著社會不斷的進步與發展，增值稅會逐漸的代替營業稅，以往出現的一些重復征稅或者過多征稅等問題將得到有效的解決和避免，這將大大減輕我國各企業的稅收負擔。另外，電力企業中會包含很多技術咨詢的業務以及設備檢測服務業務，這些都是服務業的范疇，對應的稅率以原有的5%進行征收營業稅，轉變為現在服務業的6%。其次，電力企業當中屬于有形動產的設備租賃業務，這些所產生的稅率根據原來的5%轉變到后來17%，就會增加電力企業稅負。最后，電力企業輸電線路安裝和變電站建設工作所涉及的建筑施工業務，對應稅率從原有的3%變成11%。也就是說，“營改增”政策的實施使得電力企業在稅金計算和財務費用核算方面都存在很大的差異，這也決定了電力企業在對增值稅專用發票管理要求更高，于是稅率變動的幅度更大，覆蓋的范圍也就更廣，這些都要引起相關人員的高度重視。5月1日后，增值稅逐漸發生調整，納稅人銷售貨物、勞務、有形動產租賃服務或者進口貨物，除本條第二項、第四項、第五項另有規定外，稅率為17%。此調整變化說明，增值稅是對貨物、勞務、服務、無形資產以及不動產進行征稅，不對是企業進行征稅。所以無論企業是生產、批發、零售還是建筑業不動產行業，只要發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，都適用調整后的稅率。如企業生產或從事批發零售電視機，增值稅稅率皆為16%。

　　二、“營改增”對電力企業納稅的影響

　　經研究，“營改增”政策的推行對企業票務管理系統、企業成本核算方式、企業利潤核算及現金流均產生了深遠影響，筆者分別從這些方面進行闡述。1.企業票務管理系統“營改增”政策推行后，企業增值稅涉及范圍逐漸拓展，涉及專用發票，而發票可應用于稅額的抵扣。基于此，電力企業應對專用發票加強管理，杜絕一些違章違規、不合格現象的發生。另外相關企業還應審核涉及增值稅發票的交易環節，確保發票的真實性，降低逃稅事件的發生。2.企業成本核算方式在“營改增”實施前，電力企業在成本核算中主要以價稅合計算，對進項稅額有一定需求。“營改增”政策落實后，應對銷項稅與進項稅額發票進行抵扣，值得注意的是，抵扣數額受專用發票數額影響。舉個例子：在工程造價中人工費作為重要的組成部分，在征收人工費用時，由于各地區稅負不同，其實際征收過程受兩方面影響。首先，將部分工程分包出去，并按相關合同根據3%對稅務進行繳納；其次，為對方提供相關勞務服務，根據合同繳納5%增值稅。3.企業利潤核算及現金流電力企業在“營改增”實施前，企業營業稅稅額降低水平及收入成本降低比例均會對企業利潤及現金流產生一定影響。值得注意的是，電力企業在營業稅征收過程中，企業稅金預繳納機制會影響到其現金流，基于這種情況下，企業通常會憑借工程進度明確繳納金額。“營改增”頒布后，企業現金流短缺現象得到有效改善，為企業經濟效益的獲取提供重要保障。總的來說，“營改增”對大多數企業而言都是有利的，因為增值稅發票能抵扣，稅收會減少。但對于有的企業來說則不然，比如一些人力成本占比比較高的企業。

　　三、基于“營改增”政策下電力企業納稅籌劃對策分析

　　綜上筆者對“營改增”政策對電力企業納稅影響進行了分析，在激烈的市場競爭中，電力企業為獲得一席之地，還應采取有效的納稅對策。基于銷項稅額核算；從進項稅額抵扣區域、時間差異入手；合理區分不可抵扣與可抵扣進項稅項目；做好納稅方面的規劃和預算以及充分利用過渡期的稅收政策，筆者將依次進行闡述。

　　1.基于銷項稅額核算實施納稅籌劃

　　隨著產業分工的細化，生產鏈中供應商相對較多，電力企業的原材料及半成品應從這些供應商購入，在整個交易過程中難免會產生增值稅。根據相關規定，電力企業征收率及稅率不同，可提供應稅及加工維修勞動服務，因此在銷項稅額核算中可采取不同稅率來征收，未對銷售額分開核算，通過這一手段可提升稅率的適用性。基于此，電力企業在納稅籌劃過程中，應根據不同稅率實施核算，體現在賬務核算、原始票據、合同條款中，將進項稅抵扣及差額征稅和進項稅抵扣方式運用其中，起到良好的減稅效果。另外電力企業還需充分把握重要時機，使企業稅負額逐漸降低，使納稅風險得到了有效規避。

　　2.從進項稅額抵扣區域、類別、時間差異著手

　　電力企業具有時間多樣化、地域跨度大等特點，這一特性導致電力企業納稅風險難以規避。據此企業在納稅籌劃中應對稅額抵扣工作著手處理，確保稅額抵扣最大化。據此企業在實際工作中，應選擇一般納稅人供應商。例如：在運輸某設備時，應采取當地運輸服務，從而獲得11%進項稅額抵扣，如若電力企業采取區域外運輸服務，其進項稅額僅抵扣7%，由此可見，進項稅額差異顯著。

　　3.對不可抵扣與可抵扣進項稅項目合理區分

　　經筆者研究，電力企業增值稅核算要求及方式與營業稅差異過多，相關人員在納稅工作中，應對增值稅不可抵扣與可抵扣進項稅項目加以重視，避免納稅風險的產生。例如：企業在購置電力維修車輛時，需對進項稅額全部抵扣，如若車輛作為員工福利則可不抵扣，如若共同使用則需抵扣。與此同時，電力企業還需將培訓費納入到抵扣范圍內，在培訓結束后索取專業發票。總而言之，“營改增”政策的推行，使進項稅額抵扣逐漸最大化，對企業的發展起到了促進作用。

　　4.做好納稅方面的規劃和預算

　　資料顯示，目前大多數企業都已經開始重視預算這方面的問題，“營改增”政策實施以后，企業更要做好稅收方面的預算，提前在資金當中預留出增值稅的部分，之后需要做的就是：如何使資金的流動和運轉更加合理。其實國家實施這一系列政策的本質還是想更大程度減少企業稅收，提高利潤，從而推動企業持續穩定的發展。在這種國家支持的大環境下，就需要企業自身重視起來，組織專門的小組或者研究部門去探索，在大環境中找到最適合企業本身發展的道路。例如，將公司的某個部門進行單獨的管理，或者成立分公司分割原本的工作項目，使公司的產品更加專業化，把增值稅帶來的不利影響降到最低。增值稅跟營業稅不一樣，它留給公司自己發揮的空間更大，每個企業都有適合自己的發展道路和發展方向，如果改革得當“營改增”也是一個不小的機遇。

　　5.充分利用過渡期稅收政策

　　“營改增”試點推行對過渡期優惠政策進行了有效明確，根據原本營業稅優惠政策，使重復征稅問題得到改善。在納稅過程中，企業可利用稅收優惠政策使優惠政策連續性得以保障。基于此電力企業應對“營改增”政策推動狀況加以重視，避免對企業運轉造成不良影響。

　　四、結束語

　　綜上筆者對“營改增”政策對電力企業納稅籌劃的影響進行了闡述，為促進電力企業更好地發展，企業還應加大納稅籌劃力度。值得注意的是，“營改增”在納稅籌劃中的影響有弊有利，據此企業應采取行之有效的方法，對企業各方面有效調整，實現電力企業經濟效益的最大化。

　　參考文獻

　　[1]吳榮全.“營改增”政策下企業納稅籌劃對策研究——以電力企業為例[J].中國商論，2017，（31）：62-63.

　　[2]康琳賽.“營改增”政策下電力企業納稅籌劃策略[J].當代經濟，2017，（22）：36-37.

　　[3]喬永新.營改增對電力企業稅負影響及對策研究[J].財經界（學術版），2016，（23）：320，322.

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