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物流企業的稅務風險管理論文
摘要：近年來，物流行業迅猛發展，已成為我國社會經濟的重要組成部分，是我國重點發展的行業之一，但由于物流行業“營改增”稅收政策實施后，企業進項源泉主要為油料等，使得物流企業的稅負加重，因此，進行物流企業稅務風險管理研究十分必要。通過稅務風險管理研究，可以幫助企業規避稅務風險，增強企業的競爭力。本文分析了企業面臨的稅務管理風險及其產生的原因，提出了加強企業稅務風險管理的有效措施。
一、引言
隨著網絡購物和移動電商的普及，物流這一行業逐漸走入大眾的視野，并從開始的星星之火逐漸發展成為今天的燎原之勢。經濟收入的提高使人們的生活水平、消費觀念在不斷變化，人們越來越喜歡通過電子平臺完成各種消費活動，這在一定程度上促進了物流行業的興盛。現代物流行業的興起為眾多創業者提供了創業渠道，物流企業如雨后春筍般層出不窮，遍布我國的各個角落，不管是城市、農村還是山區，都有物流企業的存在，這大大方便了人們的生活。但是，物流企業在飛速發展的同時，也出現了許多管理問題，稅務風險管理就是其中重要的一方面。稅務風險管理問題的出現，削弱了物流企業的競爭力，不利于物流企業的健康發展，因此，加強對物流企業稅務風險管理的研究刻不容緩。
二、物流企業稅務風險管理概述
物流企業稅務風險指的是物流企業涉稅行為因未能有效遵守國家稅收法規而導致企業未來利益的可能損失。企業采取一定措施盡可能的減少和規避這些可能的損失的行為就是稅務風險管理。隨著物流行業的興盛，物流企業已經從單純的運輸企業發展成為集運輸、存儲、裝卸、包裝等一體化的現代化企業，企業業務的實現也不再單單由運輸車輛完成，還增加了倉庫、第三方合作企業等。物流企業的擴展使得業務的完成逐漸復雜，稅務風險也逐漸增大。但是，物流企業的稅務風險貫穿于整個業務過程，是客觀存在、無法避免的，只能通過采取各種方法來進行稅務風險管理，以減弱風險、提高企業的效益。物流企業的稅務風險管理具有十分重要的意義。首先，進行稅務風險管理有利于提高財務管理水平，這是因為稅務管理是財務管理的一部分，物流企業進行稅務風險管理肯定會促進財務管理流程的規范、財務管理制度的完善及財務管理人員能力素質的提高等，從而提高財務管理水平。其次，進行稅務風險管理有利于降低物流企業的涉稅風險，由于物流企業“營改增”后稅收政策有了較大變化，企業可能無法及時有效地了解和掌握相關的稅收政策，若是進行稅務風險管理，就可以準確的了解各種稅收政策，避免企業在納稅時發生不合理的行為，從而降低物流企業的涉稅風險。然后，進行稅務風險管理有利于實現企業稅后利益最大化，這是因為物流企業取得進項的來源較單一、稅率高，納稅金額占營業額的比重相對較大，使企業的稅收負擔加重，通過稅務風險管理可以將企業的實際情況與國家稅收政策相結合，找到最佳結合點以降低企業的稅收負擔，從而實現企業稅后利益最大化。最后，進行稅務風險管理有利于物流企業的長遠發展，通過稅務風險管理，可以在一定程度減少違規現象的發生，提高企業的信用等級，從而增強企業抵御風險的能力，促進企業的長遠發展。
三、物流企業面臨的稅務風險及產生原因
（一）物流企業面臨的稅務風險分析
1.物流企業自身制度帶來的風險我國物流企業雖然發展迅速，涉及范圍愈來愈廣，但由于起步較晚，大多還是中小企業，對稅務風險管理的認識不夠全面，稅務風險管理意識淡薄，甚至沒有進行稅務風險管理的想法，還有的將財務會計工作與稅務管理工作合并在一起，出現職責混淆，造成了企業的稅務風險管理制度不完善，部門設置不全面，從而出現稅務管理風險，這就是物流企業自身制度帶來的風險。2.物流企業經營行為帶來的風險當今物流企業多采用一條龍的服務，即從取貨、運貨到送貨全程服務，這種經營方式雖在一定程度上降低了成本，增加了收益。但我國的稅收政策對不同的服務行為規定了不同的稅目和稅率，這種一條龍式的服務方式使得各種服務行為交織在了一起，企業在進行稅務計算時無法將各種服務行為清晰的分離出來，給企業準確的進行稅務計算帶來了一定的困難，從而出現了稅務管理風險，這就給物流企業經營行為帶來了風險。3.發票管理帶來的風險發票是稅務管理機關重點關注的納稅憑證，物流企業提供的發票需保證完整準確。但是，隨著物流行業的運量爆發式增長，各企業的自有車源有限，有時僅靠自有運力無法完成所承擔的運輸業務活動，所以，企業在營運過程中會將部分運輸線路承包給第三方，如使用某些私人車輛，這些私人車輛的使用并不能開出正規發票，只能提供通行費等票據，且發票張數繁雜，如保管不規范或丟失等，導致無票入賬抵扣，會影響企業的稅務管理，這就是發票管理帶來的風險。4.納稅申報及繳納帶來的風險我國制定了各種有利于物流企業發展的相關政策，使企業在社會這個大環境中可以享受到許多優惠，既然行使了權利，那么，勢必就要承擔相應的責任，納稅就是企業無法推卸的責任。物流企業若想長久的生存下去，就必須按照相應的法律法規繳納稅款。若無特殊情況，不得拖欠。但由于我國物流企業的稅率較高、稅負較重，物流企業一旦因資金不足或其他原因而不能按時繳納稅款的話，不但要承受相關部門開出的經濟懲罰，還會對自身企業的信譽等方面造成不利影響，不僅不利于稅務風險管理的進行，而且還會對企業以后的發展造成潛在的負面影響，這就是納稅申報及繳納帶來的風險。
（二）稅務風險產生的原因
物流企業作為社會組織，其稅務管理風險的產生離不開內外環境的影響。1.就外部因素來說，企業納稅是根據國家制定的稅收政策進行的，但由于環境的不斷變化，我國的稅收政策也是在不斷的改革和完善，政策的不斷變化使得物流企業可能無法隨時掌握其最新動態，而且某些法律法規的規定并不明確，這就使企業在處理某些涉稅業務時找不到明確的法律依據；法律制度是剛性的、不允許人情的存在，但制度的執行離不開人，稅務機關在執法過程中可能會由于人為理解等各種原因出現偏差，這種種外部因素都造成了稅務管理風險。2.就內部因素來說，一是企業對稅務風險管理認識不夠，認為進行稅務風險管理僅僅是財務部門的責任，忽略了對其它部門的稅務管理，而且，企業的財務管理制度不健全，財務人員素質不夠，使企業的稅務風險管理缺乏必要的支持。二是稅務風險管理防控措施的缺失，許多問題防患于未然才是最好的選擇，但企業缺少防止稅務風險產生的相關措施，使得許多相關部門并不能做到未雨綢繆，而在業務活動的進行過程中，稅務風險隨時會出現，但企業監控制度的缺失使企業不能及時發現并解決產生的稅務風險。三是稅務風險預警體系不完善，物流企業為了保證企業的效益，可能會采取一些擦邊行為，但是，稅務風險預警體系的不完善使得企業并不知道這種行為對企業造成的潛在稅務風險有多大。
四、加強物流企業稅務風險管理的有效措施
（一）完善稅務風險管理內部控制制度
內部控制制度是企業進行稅務風險管理的有效手段。首先，要培養企業所有人員尤其是管理者的稅務風險內部控制意識，讓所有人都明白進行稅務風險管理不僅僅是某個人或某個部門的責任，而是大家共同的責任，所有人都應該為稅務風險管理盡一份心、出一份力。其次，為保證稅務風險管理的順利進行，要完善企業相關部門的設置，如稅務部門、審計部門等，保證這些部門的獨立性，聘請專業的稅務人員和審計人員進行工作，并對工作人員進行定期培訓，以不斷提高他們的工作能力和綜合素質，稅務部門和審計部門都與企業的稅務風險管理水平密切相關，只有這樣，才有利于稅務風險管理的有效進行。對稅務部門來說，不僅要進行簡單的涉稅事務處理，還應進行稅務風險的識別、分析及防范，而對于審計部門來說，則需要強化對企業稅務核算、申報等工作的審查，加強對稅務風險管理工作的監督，一旦發現問題應及時采取措施，保證管理工作的順利進行。
（二）加強稅務風險管理信息的溝通
及時有效地信息溝通是加強物流企業風險管理的有效方法。當今社會，企業的許多稅務風險均是由于信息溝通不及時造成的，因此，需要加強信息溝通。一方面，在國家稅法不斷完善的情況下，企業應保證與稅務機關的良好溝通，當國家有新政策出臺時，企業可以及時了解到相關的信息，從而避免企業因不知政策的變化而在納稅時采取某些不適當的舉動；若是企業對某些稅收政策存有疑問，也可以向稅務機關請教，在一定程度上避免因雙方對稅法的不同理解而造成的稅務風險；企業還能夠通過與稅務機關的良好溝通及時掌握國家的稅收優惠政策，盡可能的為企業謀利。另一方面，公司內部人員也應保持良好的信息溝通，可以建立一個信息共享平臺，如OA、微信企業號推送，大家把相關的稅法信息、稅務風險管理問題等均發布到信息共享平臺上，以保證大家能夠及時了解企業的稅務動向，實現信息共享，共同解決企業出現的稅務風險管理問題，從而促進風險管理的高效進行。
（三）完善企業的稅務籌劃管理
物流企業的稅務風險貫穿于業務活動的始終，為保證稅務風險管理的高效性，一味地解決問題并不是明智的選擇，因為問題是解決不完的，只有在源頭上掐斷問題出現的可能性才是最佳選擇，即完善企業的稅務籌劃管理。稅務籌劃是企業在遵守國家稅法的基礎上，通過各種方式來降低企業納稅金額、提高企業效益的方法。為完善企業的稅務籌劃管理，在進行稅務籌劃時需要縱觀全局，了解企業整體的稅負情況，而非某一部門或某一環節，以企業的整體效益為標準選擇稅務籌劃方案；并建立稅務籌劃操作控制機制，對稅務籌劃的實施情況進行實時監測，一旦執行過程中出現問題或在執行時國家稅法政策又發生了變化，可以及時采取措施加以糾正或對稅務籌劃方案進行修改，從而降低物流企業的稅務管理風險
五、結語
物流行業的迅猛發展也伴隨著各種管理問題的出現，稅務風險管理問題就是其中重要的一種。物流企業自身的制度、經營行為、發票管理及納稅申報和繳納等方面都會給企業帶來稅務風險，而從總體上看，造成稅務風險管理問題有內外兩方面的原因。為了解決企業稅務風險管理中出現的問題，增強企業的稅務風險管理水平，可以完善稅務風險管理內部控制制度、加強稅務風險管理信息的溝通、完善企業的稅務籌劃管理。當然，加強物流企業稅務風險管理的有效措施并不止這些，企業可以采取更多的方法來實現預期的目標，從而為企業謀取更多的利益，增強企業抵御風險的能力，促進企業更好更快的發展。
參考文獻：
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[2]趙永莉.物流企業稅務管理中的問題及對策分析[J].中國儲運，2015（02）.
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[4]孫守杰.淺析“營改增”后物流企業稅務風險及防范措施[J].財經界,2017（02）.
作者:黃加才 單位:上海申絲企業發展有限公司
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