稅收籌劃論文[大全15篇]
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稅收籌劃論文1
【摘要】在電力企業的發展過程中，積極的進行企業財務管理能夠實現企業價值最大化。稅收是企業重要的支出，對于企業的經濟的效益具有直接影響。良好的企業的稅收制度對于企業的發展具有重要意義，能夠促進企業決策合理化，促進企業的持續發展。本文主要對電力企業財務管理下稅收籌劃的意義進行研究分析，并且，根據實際情況提出了一些以及希望能夠促進電力企業經濟效益，促進企業持續發展。
【關鍵詞】財務管理 風電企業 稅務籌劃
在現代企業發展過程中，現代財務管理是企業管理重要內容，對于企業的持續發展具有重要意義，能夠實現企業效益最大化。通常來說，企業財務管理的主要內容包括：企業籌資、投資以及相關的經營管理活動等。在電力企業發展過程中，由于電力的企業的壟斷局面已經被打破，所以，企業積極進行稅收管理十分必要[1]。在實際的電力企業稅收管理中，應該統籌兼顧，全面進行管理。就目前來看，我國電力企業在稅收管理過程中存在一些問題，嚴重影響了電力企業的發展。因此，積極進行電力企業稅收管理勢在必行。
一、稅收籌劃的概述
（一）稅收籌劃的定義
所謂的稅收籌劃指的是納稅人在不違反國家法律的情況下，在我國稅法允許范圍內對稅法所包含的優惠政策進行利用。主要內容包括了企業的籌劃投資、經營管理等多種稅收方案，然后在進行優化選擇，實現企業利益最大化。它的本質是市場經濟發展過程中一種企業行為[2]。
（二）稅收籌劃以及財務管理的關聯
稅收籌劃是企業財務管理的重要組成部分，企業的財務管理目標對于稅收籌劃具有一定的決策作用。在籌劃納稅方案的.制定過程中，企業不能單純為為例減少稅收壓力以及成本的減少，還要對企業財務管理目標進行考慮。主要由于，企業稅收以及成本的減少不一定能增加企業的經濟效益，同時，還要有可能導致企業籌劃方案缺乏一定的合理性，從而增加了企業的成本。
二、稅收籌劃在電力企業財務管理中可行性分析
（一）能夠積極的調整課稅對象的額度
在企業的稅收結算過程中，企業納稅的數額主要包含了一下兩個因素：第一種，課稅對象的金額；第二種，所適用的稅率。一般來說，不同的課稅對象所承擔的納稅義務也不同，相對于大部分企業的以及個別納稅人來說，企業的財產效益以及經營利潤能夠相互轉換，對于個體納稅人也是如此[3]。所以，納稅人可以將自己的財產進行分割，能夠到個人稅以及法人稅合理化。
（二）定義中納稅人具有一定的可變通性
一般來說，無論哪個稅種都有法律的界定范圍，納稅人在一定的范圍內進行納稅。這種法律界定主要包括了納稅對象以及實際納稅對象的差異。相關的納稅人如果可以能夠讓自己不成為該納稅人或者成為能夠減免征稅的對象，這樣的話就可以不用納稅，才能實現企業生產的多樣性以及企業發展的不平衡性，就超出了稅法的范圍之外。
（三）相關稅收的優惠政策
在納稅的過程中，稅收優惠政策能夠有效的減少稅收的負擔，主要表現在：稅收的范圍越大、方式越多、差別以及稅收的內容越豐富，納稅人進行稅后籌劃的范圍也就不越廣泛，并且，企業減免稅收負擔的潛力也越大，能夠有效的節約了企業資金。
三、稅收籌劃在電力財務管理中的應用
（一）電力企業財務管理過程中的稅收籌劃
電力企業財務管理過程中的主要內容包括：籌集資金、企業投資、效益分配得等。稅收籌劃對于企業財務管理內容具有直接影響。電力企業進行稅收籌劃主要是針對電力企業在發展過程中的融資、投資以及效益分配等方面，積極的從理財以及稅收兩方面對電力企業的財務管理整個過程中進行整體籌劃，制定對多種方案，然后，通過不斷的審核考慮，選擇一種最合適的籌劃方案，才能有實現企業的財務目標。所以，在電力企業發展過程中，相關財務工作人員應該根據企業財務管理的實際情況以及財務管理的過程中制定的合理的首籌劃方案，并且還要保證電力企業財務管理內容以及稅收籌劃內容的緊密聯系，這樣才能有效實現電力企業經濟效益最大化[4]。
（二）電力企業財務管理中稅收籌劃的應用方式
1.電力企業在實際的稅收籌劃融資過程中，相關的融資方式具有一定的差異性，所以，電力企業資金成本的列支方式在相關的法律規定也不相同。不管是隨后列支還是稅前列支，對于企業的效益以及納稅負擔具有一定的影響。所以，電力企業在籌劃過程中相關工作人員人員應該端工作態度，積極負責，才能保證籌劃的合理性，選擇最佳的融資方式。一般來說，電力在資金籌集過程中主要包括了債務資金以及權益資金兩大類。電力企業在稅后要償付相應股息，并且在稅前要將利息支付部分進行扣除，這樣能夠有效的減少企業納稅的基數，能夠有效的緩解企業的納稅負擔，同時還能保證企業的債務資金成本少于權益資金成本，實習企業效益最大化。
2.稅收籌劃在電力企業效益分配過程中的應用。電力企業在發展過程中，稅收籌劃對電力企業的下效益具有重要作用，稅收策略對于電力企業效益分配具有制定的制約作用，因此，需要積極的制定合理的稅收籌劃。稅收籌劃在電力企業運行過程中發揮著巨大作用，積極的采取合理的籌劃措施能夠有效延長獲利的年度，提升電力企業的經濟效益。
四、現代企業稅收籌劃的原則
電力企業在發展過程中，積極的進行企業稅后籌劃是企業財務管理的重要組成部分。對于企業的發展具有深遠影響。一般來說，電力企業在稅收籌劃過程中所遵循的原則有：
（一）籌劃合法原則
電力企業在稅收籌劃過程中，積極遵守國家的相關法律。具體表現在：企業所進行稅收籌劃要在法律所允許的范圍內；企業不能違反國家相關的財務會計法規以及其他相關的經濟法規；企業在進行稅收籌劃時，要時刻關注國家相關政策的變化。
（二）稅收籌劃要順從財務管理總體目標的原則
稅收籌劃是企業在繳納相關的稅款以后，能夠保證企業效益最大化的過程中，其形式主要有兩種：企業選擇低稅負，能夠有效的降低稅收成本，提高企業的經濟效益。延遲納稅；企業無論選擇哪一種都能實現稅收成本最小化。
五、結語
綜上所述，稅收籌劃對于電力企業的發展具有重要意義，能夠實現電力企業效益最大化，促進電力企業發展。所以，企業在發展過程中，應該積極的進行企業稅收籌劃，把稅收籌劃貫穿與企業發展中的各個環節，保證電力企業在激烈的競爭中逆流而上。
稅收籌劃論文2
一、企業稅收籌劃的內涵分析
企業稅收籌劃，就是在不違背相關財經法律法規的前提下，企業科學合理地組織生產經營活動和財務活動時，充分利用國家稅收的優惠政策，降低企業的稅收負擔，節約企業的生產運營成本，增加企業的效益效率。隨著社會經濟的不斷發展，企業面臨的競爭越來越大，在社會經濟中也扮演著越來越重要的地位。稅收籌劃是納稅人的正當權益，而不是納稅人對稅法的抵制和對抗，充分利用稅收籌劃對于社會以及企業自身都是有重大意義的。一方面，稅收籌劃可以增強社會公眾對于法律的自覺意識，加快國家的法制化進程；另一方面，稅收籌劃可以幫助企業特別是企業降低稅金，實現企業稅后利潤最大化的目標。一般的，稅收籌劃的意義主要體現在以下幾個方面：一是能夠最大化企業的經濟利益，實現經營目標；二是能夠有效地提高企業的經營管理水平；三是有助于國家的法制化進程；四是有利于實現社會資源的優化配置。
二、企業稅收籌劃的應用問題
1.企業籌資
資金是一個企業生存發展的根本性條件，是保障企業持續發展的核心因素。當前，企業的籌資環境是比較復雜的，在融資的趨勢上一致保持著多元化的發展方向。企業通過對稅收的籌劃，可以科學地降低企業的稅負，降低企業的融資成本，使企業的融資獲得更大的收益。此外，對于企業的籌資渠道來說，企業的籌資渠道都是存在著各種利弊的，不論是企業的股票、債券或者其他方式，都會存在不等的籌資風險，運用稅收籌劃就能夠很好地規避在籌資渠道中可能產生的風險，讓企業選擇最優的籌資方式，提高企業的綜合營運能力，達到企業效益最大化的目標，降低經營風險。
2.企業投資
在如今的社會經濟條件下，企業的投資與融資一樣，都是朝著多元化的方向發展，很多公司的投資方向都比較復雜，例如設立子公司、兼并等，這樣就會造成企業投資的`風險。通過稅收籌劃，企業能夠更加了解國家的相關法律政策，充分利用國家的優惠政策，在選擇投資方式的環節中更加理性，這對于企業的投資收益影響重大。首先，在稅收籌劃當中，可以優化企業的投資結構，在投資過程中減少盲目性，使企業的投資環節效益提高。例如，企業在投資中可以運用連續投資的方式，延長企業的納稅期限，使企業的階段性效益提高。其次，企業的稅收籌劃能夠有效地提高企業的決策科學性，能夠為企業的發展贏得最佳的機遇，使企業在法律上獲得最優的政策，例如，在國家進行產業結構調整時，企業的投資是會受到國家的支持的，能夠享受國家的抵稅政策，能夠很好地節約企業的稅收，擴大企業的經營效益。
3.其他方面
稅收籌劃在籌資投資方面能夠為企業帶來不少的好處，能夠擴大企業的綜合效益，提升企業的綜合管理能力，在其他方面也是一樣，稅收籌劃的應用面也是很廣泛的。例如，企業的稅收籌劃能夠讓企業的存貨、計價方式的選擇更加合理，能夠穩定物價變化引起的稅負變動。此外，在企業資產折舊中，稅收籌劃的作用也是很明顯的，稅收籌劃能夠將資產分攤折舊的時間等方面科學地選擇，可以起到減少隱形稅負的效果，進而改變企業的資金周轉情況，使企業的財務管理水平優化，資金利用效率大大提高，企業的贏利能力隨之上升。
三、稅收籌劃要點分析
隨著社會主義市場經濟的發展以及社會體制改革的深入，降低成本，提高競爭力已經成為企業發展的必然需求，稅收籌劃已經成為了企業工作的必然。但是，企業稅收籌劃會關系到政府的各個職能部門，政府會對企業稅收籌劃方案進行審核，考察其是否達到國家以及當地的稅收優惠標準。此外，在實際工作中，稅務機關的執法能力、執法水平對于企業的稅收籌劃也有著重大影響。
四、兼顧稅務籌劃的兩面性
企業在進行稅收籌劃的過程中應該注意到，片面追求稅負最小化是極不明智的行為。在企業的經營管理中，企業單靠稅收籌劃來實現稅負最小化，并不利于稅收籌劃方案的整體實施，只有將企業經營管理各個環節全面優化的方案才是成功的方案。因此，在進行稅收籌劃的過程中，企業應該兼顧經濟活動參與方以及參與方稅負轉嫁情況，在選擇稅收籌劃方案時應該以額外成本與方案收益的差值為標準，只有這樣，稅收籌劃方案才具有全面性，才能真正促使企業成本降低。
五、稅務籌劃方案應有極強的適應性
市場處于時刻變化的狀態之中，企業的稅收籌劃方案應該充分體現市場特征。在實施稅收籌劃方案時，應該盡可能做到具體問題具體分析，不能夠局限于固有的模式當中。與會計制度不同，稅法所關注的重點是經濟與社會，不是單一的利益組織或者個人，也不是投資者以及潛在投資者，二者在經濟態度以及要求上都存在很大差異。因此，稅收籌劃工作必須清醒認識到稅收籌劃與會計制度的差異，在處理稅收籌劃時應當與會計制度適度分離。實現高適應性的稅收籌劃，就是要統籌兼顧社會效益與企業效益，在追求企業效益最大化的過程中努力實現社會效益與經濟效益的雙收，只有這樣的方案，才是全面的稅收籌劃方案。總之，企業的稅收籌劃在財務管理中的應用是很多的，在企業經營管理的各個方面，企業都應該注意到稅收籌劃的重要性，多方位多角度地進行納稅籌劃。
稅收籌劃論文3
一、稅收籌劃及其意義
（一）稅收籌劃的概念
稅收籌劃一般是指企業在法律的許可范圍內，合理優化以及選擇企業的納稅方式和方案，以便使企業在不違背法律的框架內享受一定的稅收優勢，從而維護企業的合法權益使企業利潤最大化的過程。稅收籌劃在我國出現的時間相對較短，以至于一部分人把稅收籌劃等同于偷稅漏稅。另外還有些人則認為，在不違反國家稅法的前提下進行合理的避稅是不可能的，結果導致許多企業忽視稅收籌劃工作。
（二）稅收籌劃的意義
納稅籌劃通過對稅收方案的多重比較，選擇納稅較輕的方案，最大程度減少納稅人的現金流出或者盡可能減少本期現金的流出，從而增加可支配資金數量，從財務方面有利于納稅人的生產和經營。例如，某公司多年來一直以廢煤渣為原料生產建筑材料。按照我國企業所得稅暫行條例，使用“三廢”作為原材料進行生產的可以免繳所得稅5年，但該企業多年來卻一直在申報繳稅。該企業如果進行納稅籌劃，對稅法進行深入研究，至少可以不繳這種“冤枉稅”。
二、負債籌資稅收籌劃分析
負債籌資中產生的利息是債務資金的主要成本，這部分成本按規定可以在稅前進行扣除，因而具有很強的抵稅作用，或者說，負債籌資可以帶來節稅效益，一定程度提高權益資金的收益水平。
三、稅收籌劃的注意事項
（一）必須遵守國家的.法律法規
一是稅收籌劃必須限定在稅收法律許可的范圍內，不能違反稅收法律規定和國家財務會計法規及其他經濟法規。二是稅收籌劃必須隨時關注國家法律法規的變更。稅收籌劃都是在特定背景下制定的，一旦有關的法律法規發生變更，財務人員必須盡快對稅收籌劃方案進行修正和完善，否則，將給企業帶來不必要的損失。
（二）必須進行成本效益分析
無論多么好的籌劃方案，它在給納稅人帶來稅收利益的同時，也會因籌劃和實施該方案本身付出額外的成本。同時，還存在因為選擇該籌劃方案而不得不放棄其他方案而失去相應的機會收益。只有新發生的費用或損失小于獲得利益的籌劃方案才是合理可行的。此外，稅收籌劃還必須要考慮企業的整體利益，只有給企業整體帶來最多利益的籌劃方案才是可取的最優的方案。
（三）積極引入社會中介機構
負債籌資中的稅收籌劃工作專業性很強，承辦人員必須要具備較好的稅法、財務會計知識和一定的政策水平。從我國企業目前人力資源情況來看，如果僅憑自身的力量進行稅收籌劃肯定是力不從心事倍功半。有條件的企業應主動尋找專業機構協助進行稅收籌劃，保證使籌劃工作得以科學有序進行，使企業得到及時、全面、優質的服務。
稅收籌劃論文4
一、初探稅收籌劃對于郵政企業的必要性
所謂的稅收籌劃其實就是指納稅的相關企業在法律允許的范圍內為了維護自身應有的利益以及合法的權益，通過相關的理財活動或者是投資活動以及實際的企業經營行為等方式來盡可能的在納稅前最好納稅分析，從而有效減少未來納稅成本費用的同時獲得較大利潤的行為活動。而這種稅收籌劃也是現今市場發展的必然需求，企業要想適應市場的發展就必須在其運營中納入稅收籌劃。除此之外，現今稅收籌劃已經在企業中開始普及起來，對于郵政企業來講如果沒有及時的將稅收籌劃納入財務工作中，就會被其他企業遠遠的甩在身后，對于其未來的發展也會造成嚴重的阻礙，因而可以說稅收籌劃是郵政企業適應市場的重要手段。
二、探析稅收籌劃對于郵政企業運營的作用
(一)在郵政企業運營中起到利益最大化作用
通常來說稅收在法律上具有一定的“強制性”和“無償性”，這兩種性質又具有固定意義，對于稅收的意義不僅是企業單位以及個體必須要從事的活動同時也體現出了稅收對于企業法律地位的認可，對于郵政企業來講，稅收是其純利潤中的一部分，企業通過對稅收相關政策法規進行深入研究，以及通過相關的理財活動或者是投資活動以及實際的企業經營行為等方式來盡可能的在納稅前最好納稅分析，從而有效減少未來納稅成本同時獲得較大利潤的行為活動。而原因在于政府在進行市場規劃以及制定相關產品以及消費投資等政策時其實都是依據了稅法來進行的。所以郵政企業在做后續經營時，應當充分結合有關政策與稅收合理籌劃對運行項目規模等予以安排及調整，通過這樣的稅收籌劃可以充分利用對自身有利的法規來最大限度的獲得經營上的利潤。
(二)在郵政企業運營中起到提高經營能力作用
對于郵政企業來講稅收籌劃可以在其運營中提高經營管理能力。可以說郵政企業的經營管理主要是包括兩方面的內容，其一就是“人”的管理，其二是“物”的管理，而對“物”的管理中最為重要的就是資金的管理。而收稅籌劃則是對資金管理的一種增值活動，具體來說稅收籌劃可以具體進行資金流向方面的謀劃，同時以具體的財務會計作為核算的基礎條件，這種狀況就需要對稅收籌劃建立比較健全的制度，這種制度的建立就會潛移默化的提高企業的經營能力，可以說企業建立了良好健全的稅收籌劃制度，同時稅收籌劃這個過程也使郵政企業提高了經營能力。
(三)在郵政企業運營中起到維護企業形象作用
在郵政企業運營中除了基本的經營管理之外還包括對于企業形象的維護，企業具有良好的形象不僅可以使運營更好的開展，還能使郵政企業的業務量大大增加，而企業稅收籌劃能力的高低又是企業建立良好形象的重要構成要素，一旦郵政企業在運營中做出了相關違法行為就會使企業在消費者心中的位置大大降低，比如郵政企業沒有進行稅收籌劃就很有可能造成漏稅或者逃稅等現象的產生，而這種現象會嚴重使企業的形象蒙塵，嚴重情節的.還要受到法律制裁而輕者其后續的經營也會受到重創，企業形象沒有了，經濟利益就會大大損失，因而可以說做好稅收籌劃對于郵政企業營造良好形象有著重要作用，總結來說就是，“愚笨的企業抗稅偷稅”，而“聰明的企業進行稅收籌劃”。
(四)在郵政企業運營中起到引導經營決策作用
對于郵政企業來講，稅收籌劃在其運營中的作用體現在能夠對后續的經營決策起到引導的作用。通常來講郵政企業在進行經營決策的制定時考慮的是六個“w”,具體來說就是“誰，什么時候，在何地，做什么，怎樣做，為什么這么做”六大決策因素，而這些因素又往往和稅收緊密相關，因此郵政企業在制定決策的時候要充分結合稅收籌劃，同時參考政府對于稅收方面的相關政策，將稅收籌劃與決策緊密融合起來，利用稅收籌劃來制定正確的經營決策，從而有效的帶動郵政企業利益的提高。
三、結論
綜上分析可知，隨著我國社會的不斷變革以及經濟的快速增長，企業作為經濟市場的核心，對于國家經濟的發展有著重要的作用。稅收籌劃作為企業財務管理工作的重要構成要素，對于郵政企業的實際運營有著重要的影響價值。可以說郵政企業能夠做好稅收籌劃是其運營過程中重要的發展手段。
稅收籌劃論文5
一、稅收籌劃的相關概念
合法性，即金融企業所制定的籌劃方案不能背離稅法精神，一定要在現行稅法的許可范圍內，且稅務機關會認可；成本收益性，即在整個稅收籌劃過程中要對成本效益進行分析；整體性，即與企業效益最大化的目標相符；長遠性，即企業所制定的方案需與組織長遠利益相符，同時還要時刻關注稅收政策是否出現變化，以便及時調整。
二、金融企業開展稅收籌劃的可行性
（一）企業繳稅具有不可避免性
企業在營運過程中會支出成本，目的在于收獲利潤。大部分企業會采取措施以減少成本，以追求利潤的增加。稅收也算是企業支出成本之一，但是屬于純成本，且具有強制性。若金融企業不予支付，則屬于偷稅，需受到相應處罰。若企業可在法律許可情況下減少這種純成本，例如一個單位，那企業便會收獲一個單位的凈利潤增加，并非營業收入獲得一單位增加。
（二）稅收籌劃可增強金融企業財務管理與經營管理水平
對于金融企業而言，其開展財務與經營管理主要包含三大要素：資金、成本以及利潤。企業開展經營管理就是探討如何促使資金使用率最大化，并對成本進行攤銷，以實現經營目標。而稅收籌劃即促使上述三大要素產生最優效果，故而金融企業在開展稅收籌劃時與財務息息相關。若在處理會計的過程中其方法不同于稅法要求或者可自主選擇財務政策與方法，金融企業可以通過稅收籌劃活動調整納稅，使財務報告的編制更具科學性，提升財務管理水平。
（三）可促使納稅主體的納稅意識獲得提升
納稅主體要開展稅收籌劃必須十分熟悉國家稅法，因此，金融企業開展稅收籌劃可促使納稅主體在對合法利益進行謀取的過程中，去主動自覺地研究稅收法規，從而提升自身納稅意識。
（四）對企業結構、資源進行優化配置
稅法中含有稅率與稅基，兩者差別較大，納稅人可基于稅法相關鼓勵或優惠政策，開展籌資、投資或者企業重組以及調整產品結構等活動。從主觀上而言企業自身稅負有所減輕，但是從客觀角度而言，企業是通過稅收經濟杠桿逐漸邁進對產業結構、生產力進行優化配置的'道路。
（五）稅收籌劃是條生死線
我國稅收體制主體為流轉稅，這意味著企業繳稅主要是依據其征稅額，并不將企業盈利與否納入考慮范圍。這樣一來對于某些資金難以周轉或者處于虧損狀態的企業而言，稅收籌劃是一條生死線，可決定其存亡。
三、金融企業開展稅收籌劃的措施
（一）具體操作
主要包括籌資、用資以及經營這三個環節的具體操作，具體如下：
1.籌資環節
金融企業的經營對象較特殊，主要為貨幣，而企業運營主要是基于籌資，故而籌資具有重要地位。籌資方式的不同會對金融企業后期所獲取的純利潤或者需繳納的稅額產生重要影響，因此在選擇融資方式時一定要考慮其是否能夠降低稅賦。例如若金融企業開展債權融資，其成本可在納稅前便予以扣除，此時可對股權、債權這兩種融資方式的比例進行調整，使其最優化。特別是金融企業若已經上市或者準備上市，則更需要采用類型不一的籌資結構模型開展綜合分析，以確保所選籌資方案的最優化。
2.用資環節
金融企業若要拓展經營領域，則要做好投資業務，例如貸款、證券、中間業務、外匯以及期貨等。在開展具體投資時要基于國家所頒布的各項稅收優惠政策，對投資品種以及投資企業采取的組織形式進行合理選擇，因為類型不一的金融產品在處理其利息稅賦時方式也不一樣。在某些情況下可對稅收優惠政策進行直接使用，而后投資環保項目或者高新技術便可降低稅賦。
3.經營環節
金融企業開展經營活動的全過程中都在實現利益，故而其全過程中都與稅收有所關聯。故而在經營環節開展稅收籌劃也具有較大作用。可在經營過程中選擇交易方式，以對收入與支出會在何時發生進行明確，避免成本與利潤會在某一個納稅時間段集中。同時，還可充分利用關聯方交易形式，由于不同國家有不同的稅法，可對此差異進行利用，在內部進行價格轉移，將賦稅較高企業的利潤轉移到賦稅較低的企業中，從而降低企業整體稅負。但是一定要保證轉移的合理性。此外，還可對成本費用的提取、計算、分配以及財務成果計算等方式進行合理選擇，達到養活稅負的目的。還有對外進行合法捐贈或者對固定資產進行合法折舊等方式。
（二）整體操作
1.需對稅收籌劃進行正確認識
開展稅收籌劃是為了實現金融企業的利潤最大化目標。對稅收籌劃的合理性與科學性進行判斷時并非考慮其繳納稅款額是否降低，而應該考慮價值能否實現最大化。稅收籌劃不同于逃稅，只有制定合法的籌劃形式與內容，將稅收意圖明確反映，才會受到稅收法律的保護。因此，在開展稅收籌劃過程中，企業需對稅法的相關規定進行細致了解，避免由于粗心或者疏忽導致稅收籌劃本質轉變為逃稅。
2.有效控制稅收籌劃風險
金融企業在制定稅收籌劃方案時需將各種風險因素考慮進來，例如稅制改革、稅收政策出現變動或者稅種有所調整等。還有一些政治或者經濟因素，都會成為風險。結合風險因素對籌劃可能產生的收益進行預估從而選取最合理的方案是金融企業開展稅收籌劃的關鍵點。因此，企業在制訂方案時眼光一定要長遠，同時預測與估計各種風險因素，制定補救方案，避免風險出現時措手不及。
3.提升稅務管理水平
金融企業開展經營活動主要在合理進行稅務管理的前提下。企業需將稅務管理各項基礎工作落到實處，采取授權審批與崗位責任制，這樣可防止在稅收籌劃過程中產生違法行為，降低企業損失。可通過外聘稅務管理專家的方式，提供定期咨詢服務，在其科學指導下提升稅務管理水平，確保稅收籌劃工作的合法性。
四、結束語
總而言之，對于任何企業而言開展科學合理合法的稅收籌劃工作其意義重大，金融企業也不例外。因此，可在籌資、用資以及經營環節開展稅收籌劃工作，同時還需正確認識稅收籌劃、對其風險進行控制以及提升稅務管理水平，以確保企業能夠降低稅負，實現利潤最大化的經營目標。
稅收籌劃論文6
一、前言
現階段，高房價同時，房地產企業的成本也在不斷的走高，稅收成本已經成為房地產企業僅次于土地成本之后的第二大支出。因此，稅收籌劃就成了房地產企業用來實現價值最大化的主要手段之一，同時，也可以說是房地產企業發展戰略方面的一個重要環節。但是，稅收籌劃的主要目的是房地產企業在不違背國家現行稅收法規的情況下，預先采用合理方法來進行的與政策不沖突的手段來獲得稅收利益。所以在獲得稅收利益的同時也可能產生各種稅收風險，房地產企業必須要對所有可能發生的風險進行全面具體的分析和評估，借以制定有效的風險防范措施，從而減少風險的發生，使企業價值最大化，這是房地產企業的工作重點之一。
二、稅收籌劃在概念上的界定
稅收籌劃具有下述特性：首先是在不違法法律法規的前提下進行的。其次從長遠來看能夠讓企業最終整體獲得最佳收益。最后需要企業事先籌劃，通過事先籌劃使企業日常的經營活動按照籌劃的進行，達到合理的最優的稅收負擔。
三、房地產企業進行稅收籌劃的產生風險的種類
企業進行稅收籌劃的時候，由于各種因素的變化和相互影響，使得實際結果和預計之間產生偏差，常見的房地產企業在稅收籌劃風險方面的來源有：首先，對稅收籌劃在稅收政策方面的風險進行簡要的分析。稅收政策風險指的是房地產企業在進行稅收籌劃的時候，擬定的方案和現行的稅收政策之間產生了沖突，導致房地產企業的稅收籌劃無法進行。房地產作為國民經濟中一個重要的支柱產業，隨著房價的不斷飆升，國家對房地產行業施行嚴格的管理和調控政策，因此，房地產企業受稅收政策的影響極大。現階段，由于我國的市場經濟尚處于發展初期，1985年全國人大通過授權國務院制定相關稅收法律導致稅收法定原則的缺位，因此稅收法律在制度上的不完善以及稅收政策上出現的變化會使企業制定的稅收籌劃在方案上不能與最新稅收政策達到同步，因此，造成稅收籌劃方案無法有效實施。這就是我國房地產企業在稅收籌劃過程中經常遇見的問題，稅收政策與稅收籌劃方案在時間上的差異性。其次，對稅收籌劃在法律上的風險進行簡要的分析。現階段，稅收會由于國家政策的改變產生變化，而且，稅收籌劃的方案合法性也必須經由稅務部門的`認可，但是，房地產企業在擬定稅收籌劃的方案的時候由于立場的不同導致對稅收法律法規政策的理解經常會與稅務部門存在分歧，然而，這種差異就會成為稅收籌劃制定過程中的法律風險。如果企業對稅收法律法規在理解方面產生了偏差，直接會把稅收籌劃行為變成違法行為，或者造成無效的稅收籌劃方案，對企業正常的經營發展造成嚴重的影響。再次，對房地產行業風險進行簡要的分析。房地產行業的特點：經營對象的不可移動、經營業務的廣泛、經營周期長、資金密集、資產負債率高等特點。房地產行業的發展與社會經濟的發展有著十分密切的關系。社會經濟的發展具有復雜性和多樣性，在對稅收籌劃的制定和執行中也會被影響，產生各種各樣的風險。由于房地產行業開發周期長，企業正常運轉需要一個龐大的資金后盾，因此，房地產企業極易受到資金斷裂的影響。籌資或借債是房地產企業資金的主要的來源，哪個環節出現問題都很容易使企業陷入經營困境。所以，企業投入的資金越大，風險也就越大。最后，房地產企業在企業經營方面產生的風險。由于房地產企業經營業務的廣泛性，以及每個企業之間具體情況的差異，所以，稅收籌劃在設計和執行上也會存在差異。在紛繁的市場環境中，房地產行業在經營過程中風險是不可避免的，包括發票風險、合同風險等，一旦操作上有不規范的地方，選取了不合理的籌劃方案，那么避稅就可能違法，會增加企業的經營風險。另外，企業稅收籌劃如果事先盲目投入，必然加大投資的成本，增加經營的風險。
四、防范措施
現階段，對于房地產企業來說，對稅收籌劃進行管理借以減少籌劃產生的風險，必須做到制定稅收籌劃的過程中要對可能出現的各種各樣的風險進行充分的分析與評估，建立有效的合理的風險防范措施，借以消除或者減少風險。對于不同的風險類型，需要采取不同的措施。首先，對于稅收籌劃的風險來源需要有正確的認識。企業的稅收籌劃的人員在掌握房地產業務流程、企業財務以及稅收法規政策的同時，必須要對籌劃風險有正確的認識。只有這樣，才能在稅務部門監管中合理合法的進行稅收籌劃。參與房地產項目的所有人都必須對稅收籌劃的風險有充分的認識，加強防范意識，并初步形成全員參與的局面。其次，稅收籌劃企業需要對稅收籌劃進行風險評估，建立有效稅收管控措施，同時一定要與國家的現行法規結合。國家的產業政策和相關稅收法規是國家對房地產企業進行調控和監管的具體措施，可以保證整個行業的良性發展。所以，在制定稅收籌劃的過程中，一定要對產業政策和稅收法規進行全面了解，以便做出多種納稅方案，進行擇優選擇，得出最為合理的稅收籌劃方案。實現與法律政策的同步。再次，規范企業會計核算制度。建立和完善會計核算制度也是房地產企業進行有效稅收籌劃的條件，會計核算制度自身的完整性、真實性以及合法性也會對稅收籌劃的效果帶來影響。一是，由于房地產企業其會計核算的資料必須作為稅收籌劃的證據，以及稅務部門審核的資料。二是，由于完善的會計核算可以為房地產企業稅收籌劃過程中提供合理的依據。三是，只有房地產企業對自身的業務能力不斷加以提高，才能使會計核算工作能夠規范的進行。最后，稅收籌劃的方案一定要具有綜合性和全局性。企業進行財務管理其最大目的在于實現企業價值的最大化，稅收籌劃則是企業財務管理中的重要內容。稅收籌劃，要具有綜合性，不能局限在某個稅種的節稅上，企業必須將其列入企業發展的戰略中，對其進行長期的規劃與設計。稅收籌劃并不是對單個稅種進行的籌劃，而是整體的系統工程，涉及的稅種也很多。比如，營業稅、所得稅、房產稅以及土地增值稅等，因此，稅收籌劃不能只看單一稅種上的收益，要綜合的看。如果在追求短期利益最大化的過程中會影響企業長遠發展，就要分清輕重，選擇最有效的利于企業發展的方案，借以實現企業的可持續性發展。
五、總結
綜上所述，對于房地產行業來說，稅收籌劃給企業帶來收益的同時注定帶來風險，可謂是收益與風險并存，所以，進行稅收籌劃的過程中必須綜合性的考慮各種稅收風險對企業的影響，以便能夠全面的了解風險的來源，減少風險發生的幾率，實現房地產企業的可持續發展。因此，風險管控與風險籌劃同樣重要，必須雙管齊下，才能使稅收籌劃順利進行，實現企業價值最大化。
稅收籌劃論文7
現實中，常常會有企業漏稅、逃稅乃至騙稅，可這樣會帶來極大的財務風險，還違法稅法的規定，不是現代企業財務管理的宗旨和目標。因此，只有通過科學的安排與籌劃，然后從中抉擇最好方案，來達到來減低企業的稅收負擔，增多企業繳納稅額后盈利的目的，才是企業財務管理的終極目標。
一、稅收籌劃含義和目標
從改革開放到現在，人們一直認為稅收籌劃就是企業逃避稅收，從而影響國家稅收的管理，流失稅額。可是，在法制逐步健全的現今，企業有權經由合理途徑，利用優惠政策來減低自己的稅負。關于企業稅收籌劃的目標，大體分為三個層面：基礎、中間和最終目標。首先說基礎目標，就是避免多繳稅和納稅零風險。企業往往因為認知不明確、條例不清楚而稀里糊涂的多繳納了稅款。因而，為了避免多繳稅，納稅者必須要關注國家政策、通曉稅法。再有就是規避納稅風險，我國的稅制是繁復多變的，所以企業就會面臨投資扭曲、經營損失等風險。我們企業應盡量規避義務外的稅務成本，依法開展稅收籌劃，努力實現零風險納稅。接下來，就是中間目標，指的是最小納稅額、最遲納稅時間和籌劃的收益大于成本。就是選擇最小納稅額方案，避免優惠陷阱，盡量推遲納稅時間，獲取資金的時間價值，在籌劃時，分析成本效益，確定稅收籌劃的可行性。最后，便是最終目標，是指企業稅后收益最高，價值最大。稅后收益，是賬務處理時收入和成本損失間的差，要想利潤增多，就要增加收入，降低費用成本，而繳納的稅款是一種費用損失，所以，其他不動時，最小的稅收可以帶來最大的收益。
二、財務管理和稅收籌劃
1. 二者的關系。首先，目標一致，稅收籌劃是一種理財行為，它本身就是環繞財務管理的目標來開展的，最后目的一致。其次，包含關系，財務管理是由財務計劃、財務控制以及財務決策構成的，而稅收籌劃又是財務決策中的核心組成，二者的職能密切相關。第三，內容上相互關聯。一個企業的運營、投資、籌資以及利潤分配構成財務管理的內容，而稅收籌劃在這個方面都有重大作用。好的籌劃方案可以保證企業高效運營；在行業、地點和投資方式上都有最優選擇；列支的方法和列支時間直接影響納稅額，有利的融資能獲得更高的收益；在進行利潤分配上，也有稅收籌劃的制約。稅收籌劃貫穿所有的財務管理內容，與財務管理相輔相融，二者密切相關。
2. 財務管理中應用稅收籌劃的意義。第一，增進效益的最大化。減低成本，實現收益，獲取最高利潤就是現代企業的目標。第二，就是增加競爭力。市場經濟的發展，理財活動的開拓，都讓稅收籌劃的作用愈來愈明顯。作為一項環繞資金開展，最終目標是效益最大化的理財行為，稅收籌劃能在事前、事中和事后影響財務管理決策，從而提升企業競爭力。
三、企業財務管理中稅收籌劃的應用
1. 籌資方面。資金的運轉是一個企業生存的基本。資金是企業政策運作、穩定發展的保障，是企業成長的根本，任何的籌資渠道，都離不開資金成本。企業籌建資金，包括向企業的自我累積、內部集資和外部借款，包括向金融機構和非金融機構的借款、發行股票、發行債券以及企業間的拆借等等。通常，向金額機構的借款是比較平常的，利息是借款的主要成本，而利息的列支一般在稅前，這樣就能減低應稅所得額，實質上減少貸款利息。例如，甲企業的所得稅率是25%, 因發展需求，向乙銀行借款 , 利率是 6%,經過計算，得到企業實質上的'利率為 4.5%,因此，只要企業的投資報酬率高于 4.5%,經由杠桿原理的運用，就可以"借雞下蛋",利用銀行的貸款獲取更多的稅務上的收益。
2. 投資方面。企業的投資決策，牽涉到投資時間、投資地點、投資行業及投資方式等等，我們這里主要探討籌劃地點和方式。企業投資時，要思考的因素很多，除了硬件設施、市場滿合度等，地點也是很重要的一塊其次，便是投資方式的選擇。除了貨幣資金、土地和技術等直接的投資，還有購買債券、股票等的投資，不同的投資方式會帶來不一樣的投資結果。
例如，企業購買股票進行轉讓，獲取其中的差價。這種投資一般就只會有所得到股息的所得稅、證券交易的印花稅和股本增益出現的資本利得稅。這樣就比其他直接的投資活動擁有更廣闊的籌劃空間，所以，合理的投資方式有很重要的影響。
3. 其他方面。企業的稅收籌劃不只是體現在籌資和投資中，在其他方面也有廣泛的應用。企業的壯大離不開財務管理，而合理的稅收籌劃可以讓企業的財務管理更加完善，從而最終實現企業效益做大化的目標。
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稅收籌劃論文8
摘要：本篇文章首先對高新技術企業財務戰略中的稅收籌劃基本含義進行概述，從財務決策原則、超前籌劃原則、合法原則三個方面入手，對高新企業財務管理中的稅收籌劃原則進行解析，并以此為依據，對高新技術企業財務戰略中稅收籌劃設計進行探討。希望通過本文的闡述，可以給相關領域提供些許的參考。
關鍵詞：高新企業;財務管理;稅收籌劃;企業財務戰略
進入到21世紀以來，隨著我國社會經濟的飛速，高新技術產業得到了穩定地發展，并且成了當前我國社會經濟快速增長的產業之一，在經濟框架整合以及發展模式改革等方面奠定了重要的意義。但是目前很多高新企業都沒有制定完善的企業發展戰略目標，導致企業在發展的過程中碰到了諸多的問題。本篇文章就主要從財務戰略的視角出發，對稅收政策的高效應用措施進行探討，并在基礎之上，建立明確的財務管理戰略，進而給高薪企業提供更多的發展資金，進而推動我國高新企業穩定地發展。
1高新企業財務戰略的稅收籌劃概述
1.1高新技術企業界定
高新企業界定存在動態性特點，它的基本概述會因為社會發展的變化而發生改變，其具備地域性。根據高新技術管理機制可以得知，高新技術企業不僅是一個知識性比較密集的實體，更是一個專業技術更加集中的實體，它不但可以實現科研技術的研發，同時還能達到科研技術成果的轉換的目的，進而構建成為一個企業核心知識產權，并以此條件，實施一系列運營活動。在之前，高新技術企業主要是指一些從事信息技術開發或者生物工程研究的企業，而當今的高新企業已經開始朝著傳統行業的方向發展。
1.2企業財務戰略
所謂企業財務戰略主要是指，在企業發展策略目標的統籌下，對企業內部運營環境進行全面的分析，并根據分析結果，對企業的現金流動以及資金運作進行合理地籌劃，確保企業資金流動的合理性和高效性，進而給企業創造更高的經濟效益。企業財務戰略作為企業各項戰略目標中的關鍵環節，它主要注重企業各項財務資本戰略資源的管理。企業財務戰略主要分為三種戰略，第一種是籌資戰略；第二種是投資戰略；第三種分配戰略。
1.3稅收籌劃
稅收籌劃的最早定義是由美國南加州大學的教授梅格制定的，其主要是指，在沒有進行納稅前期，有關機構對企業運營情況以及投資行為給出了事先安排，進而實現減少納稅的目的。這個過程就叫作稅收籌劃。國家稅收有關部門把稅收籌劃定義成：在保證合理合法的前提條件下，企業為了達到經濟效益最大化或者股東權益最大化的目的，在法律允許的'情況下，通過采用自行或者委托代理人的方式，對企業的運營情況、投資情況以及財務情況進行合理的統籌，高效應用稅收改革給企業帶來的一切優惠政策，對多種稅收方式進行優化選擇的一種新型財務管理模式。總的來說，所謂稅收籌劃，就是指在現在的商業法律的范疇內，利用合理的調整方式，將企業的經營范圍、投資方式以及理財方法進行修整，從而減輕企業的納稅負擔，給企業的經濟利益提供保障。
2高新企業財務管理的稅收籌劃原則
2.1財務決策原則
高新企業在進行稅收籌劃的過程中，通常采用投資、理財等方式得以實現。所以，這不但會給企業的投資帶來一定影響，同時還會影響企業的生產運營、財務融資以及經濟效益分配等方面，由此可見，不可以將稅收籌劃與企業的財務策略進行分離，而是將稅收籌劃融合到企業財務策略中。如果企業的稅收籌劃與企業的財務策略相背離，就會給企業財務策略的實施帶來不利影響，情節嚴重者，還會誘導企業朝著不合理的方向發展。
2.2超前籌劃原則
所謂的超前籌劃原則主要指，企業在落實稅收籌劃時中，稅收籌劃一定要在國家收取稅收和企業繳納稅收構成合法關系之前，根據國家稅法存在多元化和差異化的特點，需要事先對企業納稅活動進行規劃和安排，這樣才能實現稅收籌劃的真正目的。無論是任何因素而產生的經濟活動，都應該要第一時間明確和掌握企業可能出現的涉稅現象，從而建立完善、合理的稅收計劃，從而給企業節省一大筆經濟成本。
2.3合法原則
在進行稅收籌劃時，需要秉持著合理合法的原則，其主要表現在三個方面，首先，企業在開展稅收籌劃的過程中，必須要在法律允許的范疇內，需要根據相關的法律來選擇合理的稅收方案，不得出現偷稅、漏稅的現象出現。其次，企業在開展稅收籌劃活動時，應該嚴格按照相關的法律法規來執行。最后，在保證合情合法的基礎上，需要將制定的稅收籌劃方案上交給相關的稅務部門，并在稅務部門的許可下才能實施。
3高新企業財務戰略中稅收籌劃設計
3.1籌資環節的稅收籌劃與實踐
高新企業在進行籌資方案的稅收籌劃時，可以將其劃分成兩類，第一類是籌資渠道；第二類是還本付息方式。如果企業籌資額度比較高，且需要承受的利息比較多時，這時需要合理的選擇籌資方式，這樣可以有效地減少企業財務風險。經常見到的籌資渠道有四種，第一種是借款；第二種是發行債券；第三種是發行股票；第四種是融資。例如，銀行借貸利息可以在繳納所得稅之前進行抵減，因此其具備抵稅的效果；債券利息能夠在納稅之前進行列支，并且復習方式有兩種，一種是定期還本付息方式，另一種是分期付息方式。如果選擇的是定期還本付息的方式，這樣不但能夠享有在進行利息稅前扣除時所產生的收益，而且還不用繳納利息，因此這是大多數企業果斷選擇的籌資方式。
3.2投資環節的稅收籌劃與實踐
3.2.1組織形式
通常情況下，有關部門將企業組織劃分成三部分；第一是公司企業；第二是合伙企業；第三是個人企業。針對于大規模的高新企業來說，公司企業是最合理的選擇，而針對于一些規模不大的高新企業而言，不應該選擇合伙企業或者合伙企業，應該選擇公司企業。這主要原因有兩方面，第一，對于高新企業來說，核心競爭力主要表現在人力資源方面，并且企業工作人言的薪資待遇一般比較可觀，其中也包含了業主的個人所得利益。假設企業使用的時稅收分工方式，那么將會有20%的固定稅率，針對于經濟收益比較可觀的投資人員來說，后者所繳納的稅收比較少。第二，由于高新企業所承受的競爭壓力比較大，并且生命周期比較簡短，如果應用的是需要擔負多種責任的合伙制度，這不僅會加劇高新企業存在的運營風險，同時還會給高新企業的今后運營帶來不穩定因素，所以，高新企業需要根據自身的實際情況以及特點，并對各種稅收因素進行考慮，采用公司制的方式將會獲得更好的效益。
3.2.2投資地點
根據相關的所得稅繳納制度得知，國家相關部門應該給予高新企業更多地支持，并將原來繳納的所得稅率由20%直接減少到15%。并且相關的稅收政策中已經明確指出，我國多個城市的高新企業于20xx年初，被劃分到國家重點扶持范圍中，從獲得第一筆經濟效益的所屬納稅年度開始，在兩年內不用再繳納企業所得稅，從第三年除開始，截止到第五年結束，需要按照稅率為25%來繳納企業的所得稅。由此可以得知，稅率優惠政策不會再因為地域的問題而受到限制，但是對于國家重點扶持城市的高新企業來說，其具備更好的稅收減免政策。所以，在這種可以選擇的條件下，不管是為了實現企業稅收籌劃，還是為了推動企業今后穩定地發展，選擇合理的投資地點，對于高新企業來說，無疑是一項完美的選擇。
3.3營運環節的稅收籌劃與實踐
高新企業的運營環節中的稅收籌劃，主要分為三部分，第一部分是采購，第二部分是生產；第三部分是營銷。采購方面，企業的核算和企業運營模式，不僅決定了企業納稅只有一般納稅人負責還是由小規模納稅人負責，同時還對進項稅額以及其他運輸費用的抵扣起著決定作用。其次，由于企業納稅人購進方式存在差異，進而導致所擔受的納稅壓力也會有所不同。另外，在進行固定資產購進時，由于固定資產折舊時間以及這就方式存在差異性，進而導致企業納稅額度會受到一定影響。生產方面，由于每個企業貨物計價方式存在一定差距，就會給企業稅收籌劃工作提供了有利條件。假設企業在可以享有國家頒布的稅收減免同時，采用先進先出的方式，這樣可以給企業帶來更高的經濟效益。如果企業具備較高的盈利能力，這樣可以有效地降低企業檔期的經濟利潤，并且可以延長納稅時間，進而獲得更多的資金時間價值。營銷方面，營銷作為企業獲得經濟效益的直接環節，在企業的發展中占據關鍵的位置。其中營銷方式的選擇、營銷產品的選擇以及促銷方式的選擇，都和企業所要承擔的稅率有著直接的關系。例如，在進行產品促銷時，促銷方式不僅有銷售折扣，同時還有以舊換新，這些稅務處理都存在一定差異，其中，在開展打折活動促銷時，如果銷售額和折扣額都記錄在同一張發票上，則需要按照折價后來進行增值稅收繳納，假設銷售額和折扣額分別記錄在兩張發票上，則需要分別進行增值稅收繳納。
4結束語
總而言之，站在財務管理角度進行高新企業稅收籌劃工作，可以有效地保證高新企業稅收籌劃質量，進而減少高新企業存在的投資風險，給優化稅務管理奠定了重要的意義。通過稅收籌劃，可以有效地減少高新企業納稅負擔，提升高新企業財務管理水平，優化高新企業經營能力，從而促進高新企業可持續發展。另外，在進行企業稅收籌劃工作的過程中，還要結合高新企業的實際經營情況，及時了解相關的稅收政策，緊跟社會發展步伐，對管理模式進行不斷創新，從而給高新企業的未來發展奠定扎實的基礎。
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稅收籌劃論文9
隨著我國現代經濟的不斷發展，國內的企業數量也在不斷增多，其中中小企業的數量已經占據了國內企業總數量的99%左右，為社會提供的就業崗位超過了80%，并且為我國稅收提供的貢獻已經超過了50%。由此可見中小型企業的市場地位正在逐漸提升，但其資金和技術相對薄弱，內部管理體系較差，無法形成有效的稅收籌劃體系，導致其難以進一步發展。
一、稅收籌劃的概述
稅收是實現國家公共財政職能的一種手段，由政府的專門機構向企業實施強制性的非懲罰性的金錢課征，也是國家最重要的財政收入形勢之一。而稅收籌劃則是指納稅的企業在現有的稅法條文或框架之下，以不違反法律法規為基礎，對納稅的方案進行優化統籌，進而減輕稅款為企業帶來的經濟壓力。可以說稅收籌劃工作是企業財務管理工作中的組成部分，財務管理工作本身還包含了投資管理、融資管理、生產管理、營銷收益管理等多個方面，因此也可以將稅收籌劃工作融入到企業財務管理的各環節當中，盡量在不違法的情況下降低企業所繳納的稅款，從而實現利益最大化。但實際工作當中，稅收籌劃畢竟屬于稅法的邊緣性操作，如果不夠謹慎和專業，很容易出現違法行為，因此需要相關工作人員高度注意。
二、目前國內中小型企業稅收籌劃的現狀和問題
稅收籌劃工作在歐美等發達國家的企業財務管理中應用比較廣泛，同時也成為了跨國性公司發展和經營的重要手段。我國中小企業的稅收籌劃目前尚處于起步階段，加之國外的稅收籌劃模式大多適用于資本主義市場，因此想要將其轉化為適應我國社會主義市場發展規律的稅收籌劃模式就需要漫長的摸索過程。尤其是中小型企業本身技術、人力資源以及資金力量落后，更加難以實現合理的稅收籌劃工作，其存在的問題具體如下：
（1）領導者稅收籌劃意識缺乏。由于國內對于稅收籌劃工作的研究較晚，因此很多中小企業經營管理者對這一概念還并不了解，其仍單純地認為稅收籌劃行為就等同于偷稅漏稅行為。再者，很多中小企業經營者只注重對稅法的學習和認知，認為稅收籌劃工作應全部由財務人員負責，自己不需要多做學習。同時很多企業管理者存在著經營陋習，習慣了拉關系找人脈，卻忽略了國家法度的重要性，因此對于稅收籌劃工作不屑一顧，最終導致違紀違法行為。
（2）稅收籌劃工作的基礎較差。稅收籌劃工作本身是一類財務專業性較強的工作，在開展這項活動時需要相關人員具備優秀的財務專業知識，對于工作人員的專業素質和技能的要求非常高。但目前國內很多中小企業當中高素質財務人才嚴重匱乏，甚至于部分中小企業內部的財政體系仍不健全，會計信息準確率較低，具有違反法律的問題存在，而這些情況均使得稅收籌劃工作的基礎不牢固，嚴重影響該項工作的開展效果。
（3）國內稅法體系不健全。我國的現代法律研究起步較晚，還沒有形成一個完善的體系，其中稅法的立法層次不高，缺乏科學性、有效性、實用性以及權威性，并且很多法律條款在執行過程中透明度不足，實際操作性較差。目前我國稅法當中存在的問題包括兩大方面，其一是部分稅法條令本身太過于籠統和原則化，沒有對法律概念進行細化分類，導致執行過程中出現困難和無法認證的情況；其二是當前很多稅法條款已經不適應我國現代經濟市場的發展規律，需要進行重新的`研究和規劃。目前國內常見的解決方法是定期由稅務機關以文件的形式對各種政策進行解釋和宣傳，這樣做僅能夠解決表面問題，而無法真正為納稅人或企業提供方便，“補丁”的數量太多就會嚴重影響人們對于稅法的認知，使得中小型企業無法根據當前的稅法情況開展稅收籌劃工作。
三、加強中小企業稅收籌劃的措施
（1）完善中小企業稅收籌劃工作的內部環境措施。中小企業稅收籌劃的內部環境主要指的是企業內部的人員認知和管理模式，只有先將內部環境完善才能夠打造適用于企業自身的稅收籌劃工作方案。首先，要提高企業內部管理者和財務人員對于稅收籌劃工作的認識，只有先端正和糾正認知才能夠確保這項工作的進行。現階段各中小型企業之所以無法開展有效的稅收籌劃工作，其根本原因在于企業管理者和財務人員對稅收籌劃工作認識錯誤，其中部分人員認為稅收籌劃就是稅漏稅的一個過程，但卻忽略了這項工作合法性的前提，還有部分人員則認為這項工作也是單純納稅工作中的一環，使得稅收籌劃工作無法進一步開展。想要提高中小企業管理者和財務人員的認知，就必須要了解目前企業所處的稅收狀態，加強企業內部對于稅收籌劃工作的培訓力度，可以從企業外部聘請專業人員或相關培訓機構，通過定期講座的方式對企業稅收籌劃人員進行指導和解惑。另外企業的管理者也要將目光放長遠，認識到這項工作的減稅效果，進而對其進行大力的支持。
其次，應該提升企業內部財務人員的職業水平，加大企業人才招聘力度，同時對目前企業當中已有的優秀人才進行重點的培養，打造一個專門適用于稅收籌劃工作的財務管理團隊，進一步提升企業內部人員的稅收管理能力。同時還可以建立責任制，明確每個財務人員所處的工作崗位和責任。
第三，將企業內部會計核算工作進行規范化管理，積極完善會計信息披露體系，并完善財務核算工作，為稅收籌劃工作打好基礎。在實際稅收驗收工作當中，稅務機構在調查時首先查找的就是企業的賬簿信息，因此必須將賬簿做到準確、透明、公開，這樣就能夠正確反映企業應繳納稅款的實際情況。同時會計所計算出的財務數據是企
業應繳納的稅款的基數，也是財務部門征稅的依據，必須保證其的準確性。
（2）完善中小企業稅收籌劃工作的外部環境措施。企業稅收籌劃的外部環境主要指的是我國的法律制度。首先應對目前的稅法進行完善，使稅務執法人員在開展工作時能夠更好地依據法規，減低主觀判斷給企業帶來的損失。同時在法規當中應加入有關稅收籌劃的相關規定，使中小型企業開展這項工作時能夠獲得全面的法律指導。另外還要做好法規的細化工作，避免在制定稅收籌劃工作方案細則時沒有法律依據。其次，政府應出面建立有效的稅收籌劃代理機制。這一工作主要是針對于部分企業內部財務管理人員素質較低的問題，政府應鼓勵專門的代理機構為企業提供專業化的服務，同時加強會計行業內部稅收籌劃培訓師隊伍的建設，這樣就能夠為企業提供更加方便的財務管理服務，利用較低的成本獲得最優化的稅收籌劃方案，進而提升企業的經營收益。另外政府還可以出臺部分優惠政策，幫助企業合理進行節稅。
四、結語
稅收籌劃工作是幫助企業發展的主要財務工作之一，企業應積極轉變和糾正錯誤的認知，同時政府也應該積極采取配合和政策支持，幫助中小型企業建立有效的稅收籌劃體系，保證其經營收益，進而為政府帶來更多的財政收入。
稅收籌劃論文10
一、稅收籌劃在企業經營管理中的具體應用
企業從成立之日起，就確定承擔了各項稅收繳納義務，下面針對個別稅種逐一分析計提繳納過程中應重點關注的籌劃點：
1.增值稅環節。增值稅涉及銷項稅、進項稅、進項稅轉出、已交增值稅幾個科目。在銷項稅中應重點關注各種銷項稅適應的稅率，充分研究稅收政策，以確定優惠稅率的適用。在進項稅環節應重點關注收到的進項稅專票的抵扣時間，對方進項稅率等，以保證抵扣稅率。進項稅轉出環節重點關注轉出的法規要求，轉出比率的合理性及測算方法，以避免稅收風險。除此之外，企業還應充分研究稅收優惠政策，對符合稅收優惠或免稅項目，針對企業自身情況核實轉出金額等，以確定是否真正享受到節稅目的。
2.消費稅、營業稅等流轉稅環節。重點關注稅率政策，提稅收入的入賬時間和核算口徑。其他的稅收優惠的'適用情況。重點關注營改增的各項相關政策。
3.城建稅和教育費附加屬于流轉稅的附加稅，應按流轉稅額進行計提上繳，重點關注各地區的計提比例有所不同。
4.文化事業建設費是按照相應的計稅收入比例計提上繳的，重點關注應繳稅收入項目，收入的入賬時間和方式，各省市的稅收優惠政策。
5.企業經營管理所得稅環節。主要關注企業經營管理所得稅的計算，匯算清繳，在收入、費用發生與計提過程中，嚴格按照國家所得稅相關政策進行控制，避免所得稅匯算清繳時進行納稅調整，給企業帶來稅收風險。充分研究各項所得稅稅收優惠政策，以享受稅收優惠。
6.個人所得稅環節。個人所得稅是企業代扣代繳個人應繳所得稅，企業在計算個人所得稅時應充分研究稅收政策，對個人應繳部分應按照規定的計稅依據進行計算，充分考慮各種情況，為個人所得進行合理避稅。
7.殘疾人就業保障金。企業應按照相應政策安排殘疾人就業，具體殘疾人就業比例按照上年職工人數計算，每年應按時組織殘疾人年檢，以避免殘疾人就業保障金延遲繳納和滯納金罰沒風險。
8.工會經費。企業應按照法律規定計提上繳工會經費，避免因未繳納而帶來的稅費風險。工會經費主要是按照全部職工工資總額的2%計提上繳的，企業應重點關注全年工資總額的發生情況，合理確定發生額，以減少稅費支出。
9.印花稅環節。企業應按照印花稅政策計提上繳印花稅，應重點關注印花稅計提方式方法，各項優惠政策的適用，關注備案減免的適用，及時辦理各項相關手續。10.資源稅、房產稅、土地使用稅等。企業應按照規定計提上繳上述稅費，重點關注各種稅費的計提上繳原則，屬地化管理等，避免稅費糾紛。
11.生活垃圾處理費。企業應按照規定計提上繳垃圾處理費，重點關注計提的比例和方式方法。
二、結語
以上僅對企業中應繳納的各項稅費及重點關注的內容做簡要說明，各企業應對稅費繳納進行系統的組織和研究，稅收節約就是現金流的節約，避免稅費風險就是給企業創造了現金流和利潤。組織納稅籌劃一定要根據企業自身經營活動的特點，規劃稅費繳納，處理好財務關系，使之既依法納稅，又使企業稅賦合理。
稅收籌劃論文11
摘要：我國自20xx年5月1日起，在全國范圍內全面推行營業稅改征增值稅政策，建筑業、房地產業、金融業、生活服務業等營業稅納稅人均納入試點范圍，由繳納營業稅改為繳納增值稅。“營改增”制度的推行給房地產企業帶來諸多影響，其在成本、利潤方面的影響更是攸關企業的生死存亡，房地產企業管理層必須對此予以高度重視。本文闡述“營改增”政策的落實對房地產企業的影響進而分析在此背景之下，對房地產企業進行稅收籌劃的可行性。
關鍵詞：稅收籌劃；“營改增”；房地產企業
1“營改增”政策對房地產企業的影響
1.1“營改增”政策的積極影響
（1）減稅效益。“營改增”之前，營業稅是價內稅，即以交易金額為依據直接計算繳納稅金，計算繳納的稅金直接以交易金額為依據，而改為增值稅后，增值稅是價外稅，即將交易金額轉換成不含稅收入再計算應繳增值稅。這種層層疊加的計稅方式對房地產企業原有的重復征稅、退稅、不能抵扣等現象進行了有效控制。（2）市場合理化競爭。在營業稅實施背景之下，企業按照規定稅率進行繳稅，計算方式簡單。在向增值稅調整之后，通過進項抵扣的計稅方式使得房地產企業出于減稅等原因會對企業的經營結構進行重新規劃，將原有松散的經營方式進行集約化管理。“營改增”帶來的房地產企業部門結構調整使得一些規模較小，運營不規范的房地產企業無法真正享受到“營改增”的稅收優惠效益，與其他規范化經營合理化管理的中大型房地產企業間的競爭劣勢進一步加劇，從而在房地產市場上形成了優勝劣汰的競爭局勢。
1.2“營改增”政策的消極影響
（1）稅率調整的影響。在營業稅稅率實行期間，房地產企業繳納的營業稅稅率為5%，而在“營改增”之后變為11%。這使得部分在“營改增”之前建造完工，但在“營改增”施行之后尚未完全銷售的房地產企業由于無進項抵扣、售價無法更改等原因面臨嚴重損失。（2）行業規范性與進項抵扣問題。同樣考慮到“營改增”之后的11%稅率遠高于營業稅施行時期的5%，部分房地產企業可能因為上游供應商規模較小，不具有增值稅專項發票的開票權、開發過程中諸如征地賠償等項目難以取得允許抵扣的金稅額發票等現象，導致房地產企業的進項稅額不能全額抵扣，進而加重房地產企業稅收負擔。（3）對房地產企業的資金流動性提出要求。房地產開發周期較長，進項發票需要建造項目完全竣工之后才能取得，而在房地產的預售環節就需要繳稅。這使得“營改增”政策的實施對房地產開發企業的資金充足性提出了更高的要求。如果房地產開發企業短時間內難以適應統一的稅收政策，無法較快速的進行企業管理結構、項目實行的等方面的規范化調整，企業很有可能出現資金鏈斷裂、項目無法按時進行等現象。（4）“營改增”使得稅收負擔由建筑業向房地產企業轉移。由于供應商等環節造成的建筑企業的進項問題與11%的稅賦將增加建筑企業的壓力。作為建筑企業的合作伙伴，房地產企業不可避免地受到建筑企業交稅壓力的影響。實際上，面臨稅收壓力的建筑業企業只有把稅收負擔向房地產企業轉移才能保持正常的運營。而這種稅負的轉移可能帶來商品房定價的'進一步上升。
2“營改增”帶來的稅負變化
“營改增”對企業稅收體系的影響最直觀的表現在，“營改增”后企業直接以增值稅代替了營業稅。另外，除了企業應繳稅種發生變化，企業各稅種的應繳稅額也發生了變化，甚至還會影響企業應繳的各項費用。因而，“營改增”后，房地產企業的應納稅種、各稅種應納稅額、總應納稅額都會發生變化。為了更加直觀地反映出“營改增”對房地產開發企業稅收體系的全面影響，下面將以A公司為例，對A公司在“營改增”下的稅收情況進行分析，A公司是一家位于上海市的房地產開發企業，其在20xx年投標成功了浦東的一項房地產項目，項目已在20xx年1月開工，預計20xx年下半年竣工，企業收入總額R萬元，成本及稅率如下（1）營業稅稅改后應交稅額變為0，取而代之企業需要繳納增值稅；計算增值稅時，有別于營業稅的簡單計算，增值稅需要分別核算進項稅額與銷項稅額，企業應交稅額的大小就取決于增值稅稅率的大小和可抵扣稅額的大小，稅率越大，抵扣額越小，應交稅額也越大。（2）城建稅與教育稅附加稅額＝（增值稅+消費稅+營業稅）×（7%+3%），由于營業稅與增值稅的變化，勢必影響營業稅、增值稅和消費稅的總和，城建稅與教育費附加的應交稅額也發生變化，其變化稅額由“營改增”后營業稅與增值稅的大小決定。（3）由于增值稅為價外稅，企業的收入要由原來的含稅收入換算成為不含稅收入，其總收入減少，而且，營業稅、增值稅、城建稅和教育費附加的變化，這使得企業的土地增值稅額也會發生變化。（4）由于不含稅收入以及前面各項稅收的變化，企業所得稅稅額也會受到影響，其中，“營改增”前，企業所得稅的所得額為企業收入減去各項成本、營業稅、土地增值稅、城建教育附加稅等，“營改增”后，企業所得額為企業不含稅收入減去各項成本、城建和教育附加稅、土地增值稅等，核算所得額的方法發生了改變，企業所得稅額也改變了。
3“營改增”之后房地產企業的應對措施
考慮到進項稅抵扣在“營改增”政策中的重要作用，房地產企業應當加大進項環節的把控。對此，本文提出以下建議：3.1加強增值稅發票管理工作針對“營改增”的進項抵扣環境，房地產企業應當杜絕在營業稅模式下的采購等環節不要發票、不區分對方企業納稅身份等現象，在增值稅模式下相同采購價格應選擇一般納稅人進行采購以獲取專用發票，而從小規模納稅人進行的采購需要適當壓低價格以彌補增值稅無法抵扣的損失；在工程決算階段，應及時與施工企業進行工程決算并取得專用發票，以便降低當期稅負。另外，在取得對應的專用發票后應積極做好增值稅專用發票管理工作，以實現增值稅進項稅額的有效抵扣。3.2利用過渡政策進行稅收籌劃財政部公布的《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》中包含了房地產開發企業的過渡性政策，該規定指出：“房地產開發企業中的一般納稅人，銷售自行開發的開工日期在20xx年4月30日前的房地產項目，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計稅。”房地產開發企業可以通過比較一般納稅人和小規模納稅人納稅差額，去選擇合適的交易對象。此外，房地產開發企業還可以利用該行業增值稅稅率明顯低于一般物品銷售17%的稅率，開展稅務籌劃以獲取更多可抵扣進項稅額，在為企業降低稅負的同時也能為企業后期測算“營改增”后稅負盈虧平衡點提供支持。3.3進行積極的銷售政策轉變基于“營改增”對企業的影響，房地產企業應當積極轉變營銷策略。在定價一定的基礎上，“營改增”可以對企業的成本和費用進行一定程度的較少，從而使企業獲得更多的利潤，但是也會增加其他企業在不同階段的成本。為了應對這種情況，可以對不同的企業做出不同的歸類，對“營改增”下的不同競爭對手采取不同的關注。積極調整企業的經營策略，保持企業的競爭優勢。利用進項稅額的抵扣優勢進行業務的擴展，以促進自身業務的升級。房地產的開發不要局限于普通住宅的開發，可以向多元化的方向發展。對于一般的房地產的開發，可以對商場、商業性地產等進行投資開發，并讓新的投資點成為業務的增長點。
4結語
雖然我國“營改增”改革是以減稅為目標，在總體上可以減輕企業稅負，但從企業角度來看，“營改增”改革不可避免的會對房地產開發企業的稅收負擔、經營成本、財務核算、經營模式造成較大影響。“營改增”后，房地產企業在獲得減稅機遇的同時，也會面臨諸多問題，甚至面臨稅負上升的風險，威脅企業的健康發展。因而，在“營改增”的政策還沒有完全成熟的情況下，房地產企業要積極學習相關的稅負政策，全面看到“營改增”帶來的積極和消極影響，不斷規范自己的經營和管理模式，積極進行稅收的相關籌劃，結合自身的發展情況，做出科學合理的決策。
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稅收籌劃論文12
摘要：隨著國內商品流通進程的加快，我國出現了一批商業零售業企業。但是隨著商業零售業企業的盛行，企業之間的競爭也越來越激烈。對每個企業來說，納稅負擔都對企業績效的增長起到一定的限制作用，稅收籌劃就顯得尤為重要。誰能把握住稅收先機，誰就能在激烈的競爭中占有一席之地。本文首先分析了稅收籌劃對零售業企業的重要意義，其次分析了零售業企業的稅收籌劃空間，進而對零售企業各個環節涉及的納稅籌劃實務進行了研究，希望對零售業企業的稅務籌劃有所幫助。
關鍵詞：零售業；稅收籌劃；增值稅
一、稅收籌劃的意義和納稅籌劃空間
1、零售企業稅收籌劃的意義
稅收籌劃是每一個想要在激烈的競爭中獲取一席之地企業必然要涉獵的一項活動。商業零售企業作為服務業行業，進入門檻低，企業要想從中獨樹一幟，必須擁有其核心競爭力。合理稅收籌劃能在法律規定的范圍內達到幫助企業節稅的目的，使其在同行業中以低成本取勝，而如今誰擁有了低成本就等同于擁有了相當程度的競爭力。稅收籌劃能為我國的商業零售企業帶來哪些有益之處呢？
（1）稅收籌劃有利于降低零售業企業的稅務風險。
眾所周知，我國企業背負著較重的稅收負擔，每個企業在面對納稅義務時都會生懼，有些企業還會采取偷稅漏稅、逾期交稅等手段。如果企業逾期未交稅則會承擔一定的罰款，作為一項營業外支出會降低企業的利潤；如果企業不懂得稅收籌劃，而單純的偷稅漏稅，除了繳納罰款以外還要承擔部分法律責任，對企業的名聲帶來無法彌補的壞影響。合理的稅收籌劃一方面可以減輕企業的稅負，使企業的稅負不至遭受“滾雪球”的惡果，另一方面在合法的范圍內進行的經營活動才符合國家的人民的價值認知標準，才會得到大眾的擁護。
（2）稅收籌劃有利于節省零售業企業的運營成本。
我國稅法制度規定極其復雜，如果企業不能對稅法進行透徹研究，會在很多方面繳納了本來不必繳納的稅款，包括政府對相關行業和相關項目的稅收優惠政策、稅法尚未完善的稅務漏洞等。如果企業有專門的稅收籌劃人員負責對稅法進行深入研究并結合其行業特點，就能做到在法律規定的范圍內降低其運營成本，對企業績效提高有良好的促進作用。
（3）稅收籌劃有利于提高零售業企業的核心競爭力。
稅收籌劃作為一個新興的名詞對于大多數的商業零售企業來說還是比較新鮮的，所以對稅收籌劃認識的先后、能否把握住先機，對其市場占有率的影響是很大的。同時，稅收籌劃其實貫穿零售業企業的各個環節，包括采購、配送和銷售等多個環節，若每個環節都能在稅收籌劃方面做好，那企業核心競爭力的提高指日可待。
2、零售業企業的稅務籌劃空間
（1）增值稅的稅務籌劃空間。
對于零售業企業來說，主要業務活動就是將商品從生產領域轉移到銷售領域中，以便消費者購買，企業實現資本的增值。同制造業企業相同的是，銷售商品就要繳納增值稅，對于增值稅的'繳納，企業可以從兩個方面進行稅收籌劃。因為增值稅的繳納額是根據銷項稅額減進項稅額的差額來繳納的，可以通過控制銷項和進項來減少納稅。第一，進貨來源可以是增值稅一般納稅人或小規模納稅人，取得一般納稅人開具的增值稅專用發票后進項是可以抵扣的；而小規模納稅人不存在進項抵扣，直接按3%征收率征收增值稅，企業可以根據具體情況在納稅人選擇上進行籌劃。第二，企業可以采用降低售價等方式減少銷項稅額或者通過進貨來增加進項稅額，使稅負暫時減輕。
（2）企業所得稅的稅務籌劃空間。
企業所得稅的繳納是按照應納稅所得額計算而來的，企業可以在應納稅所得額上做文章，進行稅收籌劃。第一，可以利用國家的優惠政策，將可以稅前抵減或者能加計扣除的項目利用起來；第二，為了在法律允許范圍內盡量少繳納所得稅，可以減小稅基，即最大限度地增大成本和費用支出。
二、采購環節的稅收籌劃
采購環節涉及到稅收籌劃的項目主要是進貨渠道。商業零售企業的進貨渠道包括了一般納稅人和小規模納稅人兩種。企業若選擇從一般納稅人購進貨物，則增值稅額計算時17%的進項稅額能夠抵扣銷項稅額；若選擇小規模納稅人作為貨源，那么計算增值稅額時沒有相應的進項能夠抵扣，對于企業來說，相當于增加了一部分稅負。舉個例子：一件商品的成本是80元，成本利潤率是25%，商業零售企業購進價格是100元，對外銷售價格是150元。商業零售企業若從一般納稅人處取得，繳納的增值稅額是150*17%-100*17%=8.5；若從小規模納稅人處取得繳納的增值稅額是150*17%=25.5。雖然從一般納稅人處取得商品實際上自己已經承擔對應的進項稅的金額，但是從納稅角度來說，從一般納稅人處購買貨物確實減輕了稅負。
三、配送環節的稅收籌劃
稅法明確規定，零售企業在銷售商品的同時為客戶提供運輸勞務的，屬于一項銷售行為，既涉及貨物，又涉及營業稅改增值稅應稅勞務的混合銷售行為。對于混合銷售行為，應該全額按照銷售商品來征收增值稅；但是如果企業單獨成立了運輸公司，企業必須對零售和運輸兩項業務單獨核算，銷售業務按照17%征收增值稅，運輸業務按照11%征收增值稅，其它的配送服務費則按照5%征收營業稅。對于企業來說有兩種方案可供選擇：第一，財務上不做獨立核算，將銷售貨物和提供勞務都按17%的稅率核算；第二，配送業務收取的服務費計入“其它業務收入”，屬于營業稅應稅勞務，運輸收入是“營改增”項目屬于增值稅應稅勞務，而商品銷售與第一個方案相同，屬增值稅應稅項目。因此，如果零售企業對其“配送業務”分開核算，“運輸裝卸收入”可享受11%的低稅率。
四、銷售環節的稅收籌劃
對于零售業企業來說，主要負責商品的銷售，所以銷售環節的稅收籌劃顯得尤為重要。要指明的一點是，稅收籌劃不僅僅是要求稅負減到最低，最終目的是在稅負盡量降低的前提下使稅后利潤最大化。商業零售企業為了提高自己的競爭力，提高銷售額，通常會采用一些促銷手段，如果企業能在利用促銷手段的同時加強稅收籌劃，那么企業將會在稅后利潤最大化方面有突出表現。
1、打折促銷活動及稅收籌劃
首先，打折促銷活動是商業零售企業的一項營銷策略，也是最常見的一種營銷手段。稅法有明確的規定，出現這種情況時，企業可以在符合條件時按照促銷后金額進行收入核算。第一，企業開具增值稅專用發票時必須將折扣額和促銷金額列支在同一張發票上，分別注明折扣額和銷售額金額；第二，零售業企業的打折促銷活動能享受折后金額入賬優惠僅限于價格折扣，即同一商品銷售時予以一定的折扣，而不能是實物折扣，實物折扣應按視同銷售核算。某商場銷售一種成本為70元，原價100元的商品，商場進行打折促銷，一定期間可以享受8.5折優惠。企業如果未按照稅法規定，未將折扣金額和促銷金額列支到同一張發票上，則企業承擔的稅費如下：增值稅：100（/1+17%）*17%-70（/1+17%）*17%=4.36企業所得稅：【100（/1+17%）-70（/1+17%）】*25%=6.41若企業關注到了稅收籌劃的重要性，按照稅法要求進行列支，則企業承擔的稅費為：增值稅：85（/1+17%）*17%-70（/1+17%）*17%=2.18企業所得稅：【85（/1+17%）-70（/1+17%）】*25%=3.21顯而易見，在打折促銷活動時進行稅收籌劃有助于企業節稅。
2、捆綁銷售活動及稅收籌劃
捆綁銷售顧名思義，將多個商品湊成一套銷售，或者將多個同類商品按一件單價銷售。企業如果能通過對稅法深入研究就會發現，對于捆綁銷售，稅法有明確規定，增值稅和所得稅計算時，可按捆綁后銷售額為稅基計算增值稅銷項稅額及所得稅中的收入；而按照捆綁商品的成本總額為基礎來計算增值稅的進項和所得稅的成本費用。某商場對成本為180元，價值300元的A商品和成本為30元，價值為50元的商品進行捆綁銷售，按300元進行銷售。若企業沒有關注稅法具體規定，進行稅收籌劃，納稅金額為：增值稅：（300+50）（/1+17%）*17%-（180+30）（/1+17%）*17%=20.34企業所得稅：【（300+50）（/1+17%）-（180+30）（/1+17%）】*25%=29.91若企業關注稅收籌劃，懂得稅法規定，納稅金額為：增值稅：300（/1+17%）*17%-（180+30）（/1+17%）*17%=13.08企業所得稅：【300/（1+17%）-（180+30）/（1+17%）】*25%=19.24
3、以舊換新活動及稅收籌劃
以舊換新活動的思路是顧客提供一件舊商品，在購買新商品時可以充當一部分現金來使用。稅法規定，銷售新商品要按銷售處理同時收入舊商品要按照購進處理。但企業進行以舊換新，購進舊商品就可以以廢品收購公司等第三方為主體，免去企業購進舊商品并銷售舊商品的稅費。某商場五一開展以舊換新活動，每件舊的A商品可以這架200元，一件新的A商品價值20xx元，顧客在購買一件新的A商品時只需要支付1800元。根據現行的稅收規定，若零售業企業不與第三方合作，需交納稅款如下：銷售新產品：20xx（/1+17%）*17%=290.60購進舊產品：0售出舊產品：200*17%=34由于從顧客手中購入舊商品，零售業企業不能取得增值稅專用發票，此進項不能抵扣，而將舊貨賣出時還要承擔相應的銷項稅額，所以對于此項業務來說企業應繳納的增值稅為324.6元；若企業在依舊換新時與第三方合作，需繳納的稅款為：銷售新產品：20xx（/1+17%）*17%=290.60由于第三方購入與零售業企業無關，所以不存在進項稅不能抵扣或者賣出還要繳納銷項稅額的問題，企業需要繳納的稅額就是290.60，相比稅收籌劃之前少繳納了增值稅34元。
五、結語
總之，零售業企業在采購至銷售的各個環節都涉及到了稅收籌劃的問題。如果企業能在關注供需關系、提高市場份額的同時進行稅收籌劃，營造人氣、抓住客源、實現可觀的銷售額，那么企業稅務負擔將會在很大程度上有所減輕，并取得企業經濟效益與社會效益的“雙贏”。
參考文獻
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稅收籌劃論文13
一、稅收籌劃在企業經營管理中的運用
企業的經營成果,是通過籌資、投資和經營管理等一系列活動來實現的,這些環節無一不與納稅有關,因此稅收籌劃是多方位的,它貫穿于企業整個經營活動的始終。
1.籌資過程中的稅收籌劃
企業在籌資過程中,從提高經濟利益出發,除了考慮資金的籌資渠道和數量外,還必須考慮籌資活動過程中產生的納稅因素,從稅務的不同處理方式上尋求低稅點。企業籌資方式一般有吸收投資、發行股票、債券、借款和融資租賃等。
就舉債籌資而言,要考慮舉債籌資費用,如發行債券要支付手續費和工本費等,而借款雖不需支付手續費和工本費,但要按借款合同金額的0.05‰繳納印花稅,因此稅款的繳納作為籌資費用因素必須考慮。就借款與吸收投資比較而言,企業支付的利息,稅法一般允許作為費用稅前扣除,而支付的股息則不得扣除。由于存在借款費用抵稅的作用,在企業具有償債能力的前提下,適度舉債經營應比吸收投資優先考慮。
對于引進外資,稅法規定,對生產性外商投資企業,享受“免二減三”的企業所得稅優惠,對于不組成法人的中外合作企業,中外各方分別核算分別納稅,不享受外商投資企業的稅收優惠,但對于有章程、統一核算、共擔風險的合作企業可統一納稅并享受外商投資企業的稅收優惠。因此,在利用外資方面,合資經營應是首選,若合作經營應選擇緊密型合作,對中方企業來說可享受較多的稅收優惠。
2.投資過程中的稅收籌劃
企業在進行投資預測和決策時,首先要考慮投資預期獲得的效益,其次要考慮收益中屬于本企業的有多少。對投資者來說,稅款是投資收益的抵減項目,應納稅款的多少直接影響到投資收益率,尤其是所得稅對投資收益的影響更需決策者的重視。
在對外投資中,股權投資收益一般不需納稅,而債權投資收益則需要納稅,投資者在投資選擇時,除考慮風險因素外,對投資收益也不能簡單比較。在對本企業投資中,固定資產投資應考慮折舊因素,折舊費用是企業成本費用中的一個重要內容,通常在稅前列支,它的高低直接影響企業的稅前利潤水平和應納稅款。
由于折舊的這種抵稅作用,使投資者在進行投資決策時必須充分考慮折舊因素。對于企業提供的非工業性勞務,可利用稅法對混合銷售行為與兼營行為的不同稅務處理尋求低稅負。例如,大型機械設備制造企業,在安裝工作量較大的情況下,可注入資金設置獨立核算的設備安裝公司,使設備價款與安裝勞務費合理劃分并分別核算,分別繳納銷售設備的增值稅和提供安裝勞務的營業稅,避免按混合銷售行為一并征收增值稅帶來的高稅負。
3.經營過程中的稅收籌劃
企業以不同的方式籌集資金,并按照科學的方法投入企業后,其經營活動進入營運周轉階段,這一階段集中了企業的主要經濟活動。籌資、投資的效益通過這個階段得以實現,而且自始至終包含著稅收籌劃。企業要根據稅法規定,運用有利于企業的稅務處理,避重就輕,避有就無,避早就晚,以期減少稅收額外負擔。所謂稅收額外負擔,是指按照稅法規定應當予以征稅,但卻可以避免的稅收負擔,主要包括下列內容:
一是與會計核算有關的稅收額外負擔。稅收規定,納稅人兼營增值稅(或營業稅)應稅項目適用不同稅率的`,應當單獨核算其銷售額,未單獨核算的,一律從高適用稅率,納稅人兼營貨物銷售和營業稅應稅勞務,應當分別核算,分別計算增值稅與營業稅,未分別核算的,一并征收增值稅,也體現稅負從高原則,對納稅人賬簿混亂或成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查賬的,稅務機關有權核定其應納稅額。而稅務機關核定的稅款往往比實際應納的稅額要高。
二是與納稅申報有關的稅收額外負擔。主要包括:企業實際發生的財產損失,未報經主管稅務機關批準的不得稅前扣除;納稅人納稅年度內應計未計扣除項目,包括各類應計未計費用,應提未提折舊等作為權益放棄,不得轉移以后年度補扣,稅務機關查增的應納稅所得額,不得作為公益救濟性捐贈扣除的基數,稅務機關查補的所得稅不得作為投資抵免的稅款,但要作為計算抵免的基數,對符合條件的減免稅要在規定的期限內報批,逾期申請,視同權益放棄,稅務機關不再受理等等。
對于經營過程中的稅收額外負擔,企業應通過采取加強財務核算,主動爭取低稅負核算形式,按規定履行各項報批手續,履行代扣代繳義務,認真做好納稅調整等項措施加以避免。
二、企業進行稅收籌劃應注意的問題
探討稅收籌劃,目的是本著積極的態度,發揮其正面效應,采取可行措施限制、摒棄其消極影響。
首先,要正確認識稅收籌劃與避稅的區別。稅收籌劃與避稅都以減輕稅負為目的,但稅收籌劃的過程與稅法的內在要求是一致的,它不影響稅收的法律地位,也不削弱稅收各種功能的發揮。而避稅是本著“法無明文規定者不為罪”的原則,千方百計鉆稅法的空子,利用稅法的缺陷與漏洞規避國家稅收,它是與稅收立法精神背道而馳的。在現實生活中,有人對稅收籌劃存有誤解,將其與避稅混為一談,這是對稅收籌劃的不了解,混淆了稅收籌劃與避稅的本質區別。必須承認,在實際工作中稅收籌劃與避稅有時難以區別,一旦稅收導向不明確,稅收制度不完善,稅收籌劃就有可能轉化為避稅行為。這就要求建立完善的稅收制度,科學的稅收運行機制,嚴格的稅收征管措施,增強依法治稅的剛性,防止借稅收籌劃之名進行的避稅活動。
其次,要準確掌握稅收法規,領會其精神實質。稅收籌劃合理合法,是符合稅收立法精神的,要準確掌握稅收法規,領會其精神實質,這是進行稅收籌劃的關鍵所在。目前我國稅收法律體系層次較多,除人大頒布的稅收法律和國務院制定的稅收法規相對穩定外,其他的稅收規章及規范性文件,如各稅種的實施細則、暫行辦法等規定變化頻繁,稍不注意所運用的稅收法規就可能過時。所以稅收籌劃不能遵循固有模式,一成不變,要隨時掌握稅收法規的發展變化,結合企業經營特點,不斷更新稅收籌劃的方式和方法,使稅收籌劃始終朝著正確軌道運行。
第三,企業要培養高素質稅收籌劃專業人才。稅收籌劃是一項專業性和政策性較強的工作,它要求從事這項工作的人員具有較高的素質,包括具備較高的稅收理論水平和業務能力。稅收籌劃的參與者應是具備財稅、法律、會計等多方面知識的綜合型人才,并非普通財會人員都能為之。因為一旦稅收籌劃失敗,將演化為避稅乃至逃稅行為,不僅要受到稅務機關的懲處,還會給企業的聲譽帶來不良影響,不利于企業的正常生產經營。所以,企業要重視培養稅收籌劃專業人才,保證稅收籌劃的質量。
稅收籌劃論文14
一、融資過程中的稅收籌劃
稅收籌劃企業經營是企業正常經營和發展壯大的有效保證，一般來說，企業通過債務籌資和權益籌資兩種方式來實現外部融資。我國稅法對這兩種融資方式有不同的規定：權益籌資的方式融資時，分配的股息屬于稅后例如，但是當以債務籌資方式募集資金時，籌資的利息來源于企業的稅前階段。因此，企業在外部融資中注重比較利息率與稅前利潤率的大小，后者大，以債務方式外部融資可以增加權益資本的收益率。除了以上兩種融資方式，企業在運營過程中還會采用多種融資方式，比如融資租賃等。融資租賃特別是售后回租的形式下，企業資金調動更為靈活。而且國家規定融資租賃方式租回的設備折舊年限可以按照租賃期限和國家規定的折舊年限中較短的時間來執行，這一規定實際上是幫助企業加速了折舊，再加上租金和利息都是在稅前扣除，就極大地減輕了企業的稅負。
二、投資過程中的稅收籌劃
選擇不同的注冊地可以達到不同的稅收籌劃效果。因為不同地方稅收優惠政策也有所不同，企業在注冊時要做好前期理性分析，透徹研究不同地點的稅收優惠幅度再加以選擇注冊地就可以合理節稅，同時也是響應政府號召微觀上為政府實現戰略布局做貢獻。
選擇不同的投資形式和組建形式可以到達不同稅收籌劃效果。公司形式的企業既要繳納企業所得稅，企業投資人還要繳納個人所得稅，因此是雙重納稅。獨資企業和合伙企業相比之下有所不同，只需繳納個人所得稅。但是從債務方面，公司形式的'承擔有限責任，而獨資企業合伙企業是需要承擔無限連帶責任的。此外，在公司擴大經營選擇母子公司還是總機構，也要考慮許多稅收優惠方面的不同，作為獨立法人的子公司可以在一定條件下銷售免稅期和其他優惠政策，但是需要承擔全面納稅義務，分公司雖然不能享受很多稅收優惠但是確只承擔有限納稅義務。
選擇不同的出資方式可以到達不同稅收籌劃效果。有形資產折舊和無形資產攤銷按照會計規定應在稅前加以扣除，減輕了企業的稅收負擔。而且在評估有形資產或者無形資產時，企業可以采取一些措施比如適當高估資產價值等，也可以有效減輕企業稅收負擔。企業還可以選擇是一次性出資還是分期出資，尤其是合資企業，在采用分期出資這種方式時，可以最大限度地利用資金的時間杠桿為企業帶來更大的盈利空間，沒有到位的資金可以依靠銀行融資，利息同樣可以在稅前抵扣。
三、經營過程中的稅收籌劃
企業在經營過程中多以從多個渠道著手開展稅收籌劃。第一，在企業物資設備采購時，選擇的采購對象不同，得到的稅收優惠也不同。如果是向一般納稅人采購，那么企業可以獲得進項稅額的抵扣，如果是向國外進口，進項部分是不可以獲得抵扣優惠的。企業在制定銷售策略時，也要考慮到每種策略的稅收籌劃空間。比如是折扣銷售還是銷售折扣，以舊換新銷售、賒銷、還本銷售還是其他方式，各種方式在計算銷售額方面各有不同。而且不同區域稅率不盡相同，企業要充分利用自身的自由定價權，利用關聯企業的轉移定價調節賬面利潤水平，實現稅收籌劃。對于單一產品定價時，企業要結合自身所適用的稅率和銷售情況，嚴格測算企業利潤的臨界點并加以控制，就可以充分享受一定的稅收優惠，獲得實際的好處。除了在采購銷售方式方面著手，還可以在銷售地點選擇方面進行籌劃，選擇代銷、進銷、自產自銷、直接出口以及委托出口等，針對企業自身情況，分析每種方式的稅收籌劃空間。
四、企業會計核算過程中的稅收籌劃
通過選擇不同的會計方法，對成本費用的籌劃。在固定資產折舊、存貨計價和無形資產攤銷等方面，企業具有多重選擇性，通過選擇可以行為成本費用籌劃。首先，對發出存貨的計價，稅法規定允許企業采用的方法有個別計價法、先進先出法、加權平均法等多種，企業可以根據自身需要和物價水平的變化來科學地選擇計價方法，以此來調節應納稅額。其次，提取固定資產折舊的方法也有多種，比如直線法、加速折舊法等，這些方法的存在給稅收籌劃帶來了可能，選擇加速折舊方法會增加企業當期的成本，降低當期收益，減少應納所得稅額，但是，企業也不能一味的選擇加速折舊方法，當享受減免所得稅政策時，直線折舊可能是稅收籌劃的最佳方案。
收入確認的時點不同，稅收籌劃的效果也會不同。一般情況下，企業都會選擇在提貨單交付或者受到貨款或者受到收款憑證時作為收入確認時點的，如果合同涉及分期收款或者賒銷，我們一般情況采用合同約定日期確定收入，訂貨方式時一般認為交付貨物的同時可以確認收入。
股利分配方式的不同，稅收籌劃的效果也會不同。如果企業派發的是股票股利，這是有利于企業融資運營和擴大再生產的，股票股利也可以讓股東避免繳納個人所得稅。但是如果企業派發的是現金股利，一方面企業的營運資金不能得到有效增長，還要有現金流出，而且股東也要依法繳納個人所得稅。
綜上所述，現代企業運營離不開稅收籌劃，稅收籌劃其實是在遵守法律前提下統籌實現企業財務管理目標的一種重要方式。現代企業必須全面認識稅收籌劃的作用，并加以重視。只有在實踐中不斷摸索和利用，才能起到綜合統籌企業經營的目的。當然，企業要想實現自身的最佳收益，單單照搬常用的稅收籌劃方法是不可以的，稅收籌劃必須是建立在對企業自身情況和稅種綜合考慮的基礎上開展實施的。
稅收籌劃論文15
摘要：我國現代物流服務業在“營改增”后稅負不降反升，稅收優惠政策仍顯不足的現象，一定程度上阻礙了物流服務業的發展步伐。本文從物流服務業的經營過程中遇到的典型業務中探索稅收籌劃方案，并提出稅收籌劃方案的保障措施，為降低物流服務業的稅負提供建議。
關鍵詞：現代物流服務業；運營過程；稅收籌劃
近年來，電子商務、跨境電商的發展帶動了物流的增長，現代物流服務業改變了人民的生活消費習慣，在巨大的商品交易量的背后，必然存在一個與之相適應規模的配送體系，因此，我國物流業的發展空間巨大。但現代物流業快速發展的過程中越來越多的問題凸顯出來，運營成本高、稅負過重、利潤空間小、運行效率低、技術落后、人才結構不均衡等。在政策層面上，國家非常重視物流業的發展，從國字號到地方政府每年都有將物流業的規劃發展作為重要的國家發展戰略之一，物流業也被列為我國稅收改革的重點行業之一。但與政策重視不匹配的是物流業的稅收優惠政策仍顯不足，造成物流業稅負過重，“營改增”后稅負不降反升，這必將成為阻擋物流業健康發展的絆腳石。
1現代物流服務業的發展及稅收政策的現狀
1.1現代物流業的發展現狀
隨著市場經濟的不斷繁榮發展，商品的轉移業務逐漸從生產、交易、消費的商品流轉過程中分離出來，成為一種相對獨立的市場領域，即物流服務業。物流的基本職能是將商品在供需雙方之間轉移，使貨物從一個地方轉移到另一個地方。能夠實現這一職能的物流企業具有很強的可替代性，同行業間競爭激烈。而科技的進步，依靠降低物資消耗和降低勞動力消耗的傳統物流業的利潤增長空間被壓縮得越來越小，相對于傳統物流，現代物流服務業運用信息化科技技術，追求低成本、高效率，將加工、生產、銷售、信息處理等一系列與商品供應鏈有關的活動有機結合起來，以更合理的商品流通費用、更快的速度實現貨物配送到目的地，更大程度地滿足客戶的需求，注重提高綜合競爭力。現代物流業貫穿一二三產業，連接生產與消費，涉及領域廣，發展潛力巨大。物流業是融合了運輸、倉儲、包裝、貨代和信息等產業的復合型服務業，是支持國民經濟發展的基礎性、戰略性產業。在現代社會市場經濟中，科技的進步和消費需求提升的情況下，傳統的物流業務范圍在突破和擴展，除了運輸、倉儲、搬運、裝卸、包裝、配送等業務，還涉足物流金融服務、租賃服務、信息服務等領域。現代物流服務業務的拓展，也導致了企業面對的稅種更加復雜，稅收政策繁多，稅收費用增大，涉稅風險提高。“營改增”可以避免重復征稅，其改革的方向對企業總體是利好的，但是物流服務業企業經營成本高，稅率高，能夠允許抵扣的進項稅額只有小部分，像人力成本和公路通行費沒有發票無法抵扣，而這部分成本占經營成本近六成，這部分成本得不到抵扣，交通運輸業適用的稅率從營業稅的3%上升到增值稅的11%，倉儲、裝卸、租賃、貨代、包裝等物流輔助服務業適用的稅率從營業稅時期的5%上升到增值稅的6%，稅率的提升造成物流企業稅負的大幅增加。
1.2現代物流服務業的稅收政策
近年來，為降低物流成本，提升物流企業規模化效益、生產集約化水平，國務院屢次發文明確促進物流業健康穩定發展的政策措施。要求研究完善支持物流企業做大做強的扶持政策。在稅收方面，要求認真落實物流業相關稅收優惠政策，研究完善大宗商品倉儲設施用地的土地使用稅政策。財政部和國家稅務總局堅決貫徹落實國務院要求，分別于20xx年和20xx年發文，明確物流企業大宗商品倉儲設施用地的城鎮土地使用稅優惠政策。20xx年，按照國務院關于進一步實施減稅措施，持續推動實體經濟降成本、增后勁、促發展的工作要求，財政部、國家稅務總局聯合下發了《關于繼續實施物流企業大宗商品倉儲設施用地城鎮土地使用稅政策的通知》(財稅〔20xx〕33號)。為進一步降低物流服務企業成本，國辦發[20xx]73號《關于進一步推進物流降本增效促進實體經濟發展的意見》中提出“20xx年年內出臺完善收費公路通行費營改增工作實施方案，年底前建成全國統一的收費公路通行費發票服務平臺，完成部、省兩級高速公路聯網收費系統改造，推進稅務系統與公路收費系統對接，依托平臺開具高速公路通行費增值稅電子發票”。所謂的“過路費”完善了增值稅電子發票后，允許進項稅額抵扣，將進一步降低物流服務企業稅負。
2物流服務業運營環節的稅收籌劃方案
“營改增”后，物流服務業適用稅率提高，無法取得抵扣發票，稅負不降反升的'現象是很多物流企業面臨的問題，但是稅負的增加不能簡單地提高運輸價格，把負擔轉嫁給客戶，因此，應該在運營管理過程中企業經營的各種業務中尋找更多降低稅負的解決方法。
2.1有形動產租賃業務
“營改增”后服務行業中，有形動產租賃業務是中唯一適用17%稅率的服務業務，這主要是考慮到企業納稅人購進或自制的有形動產，同樣享受按17%的進項稅額抵扣。但大部分有形動產是在營改增之前取得的，沒有進項稅額可抵扣，稅負大大增加。物流企業提供租賃的是運輸、裝卸設備，可以將租賃業務改為提供運輸、裝卸搬運服務，這樣就可以按運輸服務11%和裝卸搬運服務6%的稅率計算銷項稅額了。租賃業務和運輸裝卸搬運服務的區別就在于是否由出租方配備提供服務的人員，因此在訂立提供服務的合同內容時，將提供租賃設備服務修改為提供裝卸搬運服務，同時配備若干名專業工作人員。
2.2倉儲租賃業務(不動產租賃)
倉儲服務是物流企業的主營業務之一，將空閑倉庫對外提供倉儲服務，提高倉庫利用效率，有利于降低經營成本。按稅法要求，企業出租房屋的收入，征收增值稅、房產稅、城建稅及教育費附加。房產稅有從價或從租計征兩種情況：從價計征的，按房產余值計征，稅率為1.2%；從租計征的以房產租金收入為計稅依據，稅率為12%。舉例說明，某物流公司有倉庫房產原值5000萬元，以年租金收入800萬元的價格對外出租，則需繳納房產稅和增值稅。房產稅=800×12%=96萬元增值稅=800×11%=88萬元假設該物流公司不對外出租倉庫，而是自用，則按從價計征房產稅，需繳納房產稅=5000×70%×1.2%=42萬元。那么只要物流公司將出租房產變為自用房產，則可以實現降低房產稅，且不需繳納增值稅。因此物流企業應避免簽訂倉庫租賃合同，以代客保管的業務代替租賃業務。
2.3固定資產租賃使用
固定資產使用期限長，現有的物流公司大部分固定資產是在營改增之前購置的，其進項稅額無法抵扣。一方面對外提供租賃服務需要支付高額的增值稅；另一方面固定資產每月產生折舊費用。如何能減少固定資產上的費用，把固定資產融資性售后回租是一個可行的方案。企業將固定資產出售給某租賃公司，再約定于固定資產使用周期內租回，租期期滿后固定資產所有權歸企業所有，根據國家稅務總局公告20xx年第13號文規定，融資性售后回租企業出售資產的行為無需繳納增值稅。企業在租期內每年向租賃公司支付租金，并取得租賃公司開出的增值稅專用發票，有租金17%的進項稅額可抵扣。而對于租賃公司來說，其稅負按財稅[20xx]37號文附件3規定，提供有形動產融資租賃服務的，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。也就是租賃公司實際稅負是租金收入的3%，而租金收入的14%(17%～3%)部分實行增值稅即征即退政策。
2.4裝卸搬運服務業務
裝卸搬運服務是物流企業中非常重要的日常經營活動之一，屬于物流輔助服務業，按6%稅率計算增值稅。貨運業務將商品從起運點運輸到目的地，都很有可能需要提供裝卸搬運服務，而交通運輸業的增值稅稅率為11%。納稅人兼有不同稅率應稅服務的，應當分別核算適用不同稅率的銷售額，未分別核算銷售額的，從高適用稅率。若企業發生交通運輸服務收入2220萬元(含稅)，其中裝卸搬運服務220萬元，未分別核算兩種服務的收入，按稅法規定，均應按11%的稅率計算增值稅額。應納增值稅為2220÷(1+11%)×11%=220萬元。如分別核算，應納增值稅=20xx÷(1+11%)×11%+220÷(1+6%)×6%=198.2+12.45=210.65萬元。由此可見，當適用不同稅率的服務同時發生時，企業應健全公司會計核算制度，分別核算不同業務的銷售額，減少不必要的稅收支出，減輕企業的稅務負擔，尤其是物流輔助業務的種類繁多，靈活性強，企業應提高內部管理水平，明確分工，業務劃分清晰，會計制度健全，才能有效地利用稅法，合理節約稅負，從而達到企業減少費用，保障更多資金流的目的。此外，還可以采用外包服務的方式，把裝卸搬運服務轉給另一家公司或子公司，則物流公司接受外包服務可抵扣進項稅額。如倉儲業務收入共1800萬元(含稅)，其中裝卸搬運服務200萬元，則應納增值稅=1800÷(1+6%)×6%=101.87萬元。如果企業將裝卸搬運服務外包，應納增值稅=1800÷(1+6%)×6%－200÷(1+6%)×6%=90.55萬元。
3物流服務業稅收籌劃的保障措施
3.1稅收籌劃必須以合法性為前提
物流服務業在經濟快速發展的國民經濟中發揮著重要作用，但也正是其業務擴展的速度太快，而內部管理過于粗放，內部控制制度不完善，很多經營環節缺乏明確的合同約束，導致進項稅額得不到抵扣，甚至鋌而走險，虛開費用發票，違反稅收法律制度，形成更大的稅務風險。因此，在探索如何降低稅負的稅收籌劃方案時，遵守稅收法律法規是前提，一旦觸犯了稅法，偷稅漏稅逃稅，必將承擔法律責任，面臨法律的處罰。
3.2完善內部管理制度
近年來物流企業在國內的迅速發展，不僅企業數量急劇增加，而且規模迅速擴大，但這些中小型物流企業存在管理混亂，運行效率低，人員流動大等現象。物流企業要實現可持續發展，需加強內部控制制度，規范車輛管理制度、加油卡管理制度、貨物追蹤管理制度、員工管理制度、客戶信息管理等，提高經營管理水平，降低經營風險，使稅收籌劃方案能夠落地生根，行之有效的為企業服務。
3.3加強一線員工的稅收籌劃意識
稅收籌劃并不只是財務部門的職責，僅僅依靠財務人員去實現稅負的降低是治標不治本的，公司上下都需要理解稅收政策，清楚業務流程并規范內部管理，才能讓稅收籌劃方案落到實處，行之有效。
參考文獻
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