（合集）稅收籌劃論文15篇
在日常學習和工作中，許多人都寫過論文吧，論文是我們對某個問題進行深入研究的文章。為了讓您在寫論文時更加簡單方便，下面是小編整理的稅收籌劃論文，希望能夠幫助到大家。
稅收籌劃論文1
在資源供應趨緊、市場競爭激烈、國際經濟疲軟、國內經濟增速放緩、產業轉型與企業轉型升級的背景下，稅務籌劃因其能有效地拓展著企業的利潤空間，逐漸地成為企業經營的一種細分工作。同時，據研究數據顯示，在遵守稅法與其他相關法律的基礎上，靈活、合理與合法地采取達成避稅、抵稅、免稅、減稅與退稅等稅務籌劃措施，對鐵路企業經營具有生產經營創新啟發、資源優化整合運用，以及拓展鐵路企業的利潤空間等都發揮著積極作用。
一、鐵路企業稅收籌劃的主要影響
“營改增”的目的主要是為減輕企業負擔，完善現有的稅收制度，消除重復征稅。同時，在完善稅收的基礎上扶持第三產業的發展，促進產業結構調整升級，增強國內企業的國際競爭力，優化企業出口、投資和消費結構等。“作為中國稅收制度的一次重大改革，其實施與推廣必將對促進中國經濟發展、產業結構調整和完善稅收制度產生非常深遠的重要影響。具體地說，其不僅為企業避免了重復征稅，使企業稅負率降低，運營成本下降，市場競爭力增強，同時也降低了國內經濟市場的整體通貨膨脹水平。
1.稅務籌劃對經營的規范作用。
稅收籌劃對鐵路企業經營程序規范表現在兩點：一是，生產程序規范。從稅收的視角，生產程序規范是指在法定的稅收優惠區域開展生產活動，使企業能在這種政策或法律范圍內降低稅負。例如企業在保稅區、開發區與西部地區開展相關生產活動，可以有效地利用政策的優惠與激勵性措施等，實現企業稅負的降低與利潤的提高。二是，營銷程序規范。主要是指站在企業利潤最大化的角度，選擇那些合法且能降低稅負的營銷策略或辦法等，讓企業能合理地規避各種稅收。如把企業產品或服務與國家支持的項目捆綁式營銷，以此來獲得獎勵性免稅與其他的稅率優惠等。
2.稅務籌劃對經營的指導作用。
納稅是鐵路及每一企業的法定義務，也企業社會價值的根本性體現。因此，稅務籌劃的起點是在依法納稅的基礎上，探索合理合法降低稅負的辦法，做到利己不損人不損害國家利益。進一步說，稅收籌劃對鐵路企業經營的指導作用可從兩方面入手，分析其對納稅行為的指導：首先，是高稅率回避。這是指高稅率的行業與地區的回避，指導鐵路企業盡可能地按照國家與地方發展的導向，并開展鐵路企業所擅長的生產經營活動。其次，是寬稅基回避。鐵路企業要盡可能地根據自己的情況把稅基縮小，如運用相關的政策開展具有抵稅、免稅與減稅的生產經營活動或項目等，以縮減計稅基數進而在科學納稅的基礎上實現利潤最大化。
3.稅務籌劃對財務的監管作用。
稅務籌劃作為一種專業性強的財會實踐活動，無論是依靠外部專業機構的籌劃，還是運用企業內部財會專業人員開展籌劃，其具體籌劃方案的研究、制定與實施，都最終需要依靠內部財務部門與相關人員開展。具體而論，稅務籌劃對企業可以實現兩個方面的財務監管作用：一是，專業性監管。這種專業性有兩個層面：一方面是稅務專業性監管，即從稅務籌劃的專業視角，去監管企業財務行為與階段性的結果等；另一方面是從企業財務管理方面專業性監管，即運用企業財務管理手段、內部審計手段等，在完成和支持企業通過稅務籌劃達成降低稅負目標的.基礎上，去監管企業的預算、結算、核算、稅費繳納與稅負降低的財務行為。二是，計劃性監管。是根據企業發展的規劃、計劃與企業稅務籌劃的計劃，去開展目標預設性的計劃性監管工作。如企業季度利潤與稅務籌劃目標實現情況的監管等，為企業科學稅務籌劃與適時地調整稅務工作，做出動態性與階段性的總結和利潤變化警示工作。
二、鐵路企業稅收籌劃的優化路徑
1.關注政策變動，防范市場政策風險。
作為踐行社會主義發展道路的國家，我國境內任何企業的發展必須遵循國家的相關規定，確保合法經營。同樣，在鐵路企業稅收籌劃工作過程中，相關人員必須十分重視政策的變動，并努力防范和化解各種政策風險；安排相關工作人員對當前的稅收政策進行研讀，及時了解國家最新的稅收政策信息，并能對企業發展過程中財務經營策略、政策以及產業發展政策有較為深入的認識，而后合理安排各項稅收籌劃活動。同時，相關人員要積極預測國家的稅收政策動向及發展趨勢，以便制定各種預防性策略，積極應對各種政策風險。
2.結合企業發展水平籌劃稅務。
現實中，鐵路企業的發展水平曲線圖，通常都是呈現多樣性的、細節性的與直觀性的。所以，以此為稅務籌劃的基礎，更能體現鐵路企業管理者與財務部門的工作人員，對經濟社會發展形勢的掌控和適應能力。具體操作方法有兩大類：第一類是結合鐵路企業現有規模籌劃稅務。為了給鐵路企業創造更大的發展空間，科學認識自身的實際規模、同行業企業的對比性規模與產業內的其他行業的對比性規模，開展稅務籌劃工作需要更具有針對性，方才能在知彼知己的基礎上，為特定企業創造相對較大的稅務收益，同時創造贏得更多發展的機會和空間。比如，相同規模的同類企業競爭中，合理地納稅遞延便可以為特定企業預留更多的投資增長資金。第二類是結合鐵路企業的發展速度籌劃稅務。通常，企業發展速度的本身折射著企業發展的質量。所以，科學地稅務籌劃便可以有效地激發企業發展的潛力，在為企業節約稅費的同時，也能啟發企業管理者的思維，幫助其發散思維模式，創新經營管理，以更高的積極性和創造性推動企業良性的快速發展。
3.適當調整結構，降低企業營業稅負。
在應對營改增政策的過程中，除了從根本上動員員工的力量和提高企業的經營水平之外，鐵路企業還應該從具體的細節上進行稅收籌劃。根據鐵路企業的企業特點和營改增的政策精神，從降低營業稅負的角度出發，更好地進行稅收籌劃。首先，鐵路企業可以適當地調整企業的內部結構，全面把握企業的經營情況以及資金狀況，從企業內部發現降低稅負的途徑。在現實的環境中，鐵路企業可以介理地將小同的項目和業務進行搭橋聯系。除此之外，還應結合企業發展水平進行合理的籌劃稅務。即按照鐵路企業現有規模合理的籌劃稅務，科學認識企業自身的實際規模、同行業企業的對比性規模與產業內的其他行業的對比性規模，開展稅務籌劃工作更具有針對性，更能在知彼知己的基礎上，為特定企業創造相對較大的稅務收益，也贏得更多的發展機會和空間。如相同規模的同類企業的競爭中，合理地納稅遞延可以為特定企業預留更多的投資增長資金。同時，根據企業發展速度科學的籌劃稅務。企業發展速度的本身折射著企業發展的質量。
三、結語
在“營改增”之前，國內大多企業仍普遍存在嚴重的重復征稅現象，極大程度上制約了國內各行業產業的有序發展。基于這一現狀，為促進市場經濟下各行各業的健康發展，鐵路企業推行“營改增”稅收制度勢在必行，且此舉也將深刻影響到國內行業產業整體的縱深發展。
稅收籌劃論文2
一、引言
在經濟危機期間，依靠大規模的財政刺激政策拉動經濟增長得到了越來越多的學者的重視。在20xx年危機期間，我國體現出了比發達國家更強的應對危機的能力，WenandWu(20xx)認為主要原因是我國國有企業在危機期間充當了自動穩定器的功能，并帶動了私營企業的投資，我國實施的是大規模擴張性財政政策，而西方國家是大規模的擴張性的貨幣政策。現階段，在經濟面臨著較大的下行壓力的情形下，財政政策目前承擔著穩增長和調結構的功能，楊汝岱(20xx)認為我國國有企業仍然存在著投資效率較低和擠占資源配置的現象，國有企業是造成資源配置效率不斷下降的原因。因此，現階段財政穩增長和調結構更應重視對民營企業的影響，促進民營企業的投資，發揮民營企業在促進經濟增長、調整經濟結構和穩定就業的作用。財政政策通過三種途徑影響企業的投資，分別為供給效應、需求效應和經濟環境。基于凱恩斯理論，供給效應認為產出是由總需求決定，擴張性財政政策具有乘數效應。在開放的經濟中，擴張性財政政策的乘數效應取決于匯率是浮動的還是固定的。國內學者基于宏觀總量的數據研究政府支出對企業投資的影響主要基于向量自回歸的方法，如劉金葉和高鐵梅(20xx)、劉溶滄和馬栓友(20xx)、王云清和朱啟貴(20xx)等，以及基于一般均衡模型，如楊慎可(20xx)、汪偉(20xx)等。國外學者的研究中，BlanchardandPerotti(20xx)基于混合VAＲ模型討論了財政支出對產出的影響，ＲoegerandVeld(20xx)在具有信用約束的額DSGE框架下討論了財政政策的產出效應。
基于微觀角度研究財政政策主要關注政府支出對企業的勞動力需求、產出和生產率水平的影響，但是不同理論的結論不盡相同。新古典和凱恩斯理論認為政府支出通過負的財富效應提高了勞動力供給，勞動力供給的增加降低了工資水平和勞動生產率；ＲameyandShapiro(1998)認為政府針對一個部門的擴張性財政支出提高了其消費工資但是降低了生產工資。財政支出、政府補助、稅收和產業政策等是我國政府調節經濟的重要手段。代永華(20xx)認為產業政策彌補了市場缺陷，對產業升級起到了積極的作用，但是陳瑾玫(20xx)和張澤一(20xx)等持否定態度。政府補貼也是財政支出的一個重要方面，從各國經濟轉型的實踐來看，財政補貼可以優化資源配置。政府補貼是一項重要的財政政策工具，并且從對經濟活動影響的角度來看，政府補貼影響了資源的配置、產業結構的轉變以及收入的分配。經濟學對政府補貼的討論主要集中在:
(1)政府補貼對產出和效率的影響；
(2)對社會就業、發展、公平以及收入分配的影響。從社會福利來看，對出口企業的補貼通常提高了出口企業在國際市場上的競爭力，BranderandSpencer(1985)認為從補貼的成本和收益角度考慮，補貼的對出口企業的收益是大于政府補貼的成本的。本文基于我國1998至20xx年民營企業上市公司數據，第二部分分析了政府支出是否影響企業投資，第三部分分析了政府補貼對企業投資的影響，并進一步考慮了政府補貼和企業利潤率、商業信用的交互效應，最后一部分對全文進行了總結，并考慮了財政促進我國民營企業投資的途經。
二、財政支出對企業投資影響的研究
首先我們分析財政支出對企業投資的影響，基于FismanandLove(20xx)的研究成果，企業最優的投資為約束條件下價值的最大化，其中企業的價值為未來每一期股東紅利的折現，每一期股東的紅利為企業的利潤減去企業的資本調整成本和投資額，企業在當期的資本存量為上一期資本減去折舊、加上新增投資量。在企業具有不變規模生產函數、二階的投資調整成本函數以及資本的調整成本和投資規模同向變動、與現金流反向變動的假設下，從企業投資的歐拉方程得到關于企業投資的計量方程。本文采用20xx年至20xx年A股民營上市公司年度數據，剔除了財務數據不健全的公司、ST狀態的公司，并且對變量進行了winsor處理，其中民營企業的投資采用現金流量表中的“構建固定資產、無形資產和其他資產支付的現金”來衡量企業的投資支出，Tobin’sQ，的定義為:(股價*流通股數+每股凈資產*非流通股數+負債)/總資產的賬面價值；銷售收入Sale為企業營業收入；企業規模用總資產的自然對數來衡量；現金流為企業經營活動產生的現金流凈額；本文中商業信用采用企業的商業信用凈額來衡量，即企業的應付賬款減去應收賬款來衡量企業的替代性融資的現象，其中投資、銷售、現金流、利潤和凈商業信用都通過企業的總資產進行標準化消除規模效應。
根據模型(1)，我們分析財政支出是否促進了民營企業投資，考慮到企業不可觀測的異質性與解釋變量之間的關系，我們采用固定效應面板模型進行回歸，固定效應模型通過一階差分消除了不可觀測的異質性，避免了回歸結果的偏誤。表2為公共財政支出對民營企業投資影響的估計結果，其中各個變量均進行了標準化，從回歸的結果可以看到，在混合OLS模型、隨機效應模型以及固定效應模型中，公共財政支出對民營企業投資具有顯著的影響，并且從回歸的結果中可以看到，資產負債率、商業信用和利潤率仍然對民營企業的投資具有顯著的影響。通過HasumanTest檢驗的'結果可知，隨機效應模型和固定效應模型的估計系數具有顯著的不同，因此支持本文通過固定效應模型進行估計。
三、政府補助對企業投資的影響
下面我們分析政府補助對企業投資的影響，很多學者研究了政府Ｒ＆D補貼對企業自主創新的作用，本文分析政府對上市公司的補貼是否促進了上市公司的投資以及政府補貼與企業的資產負債率、利潤率以及商業信用的交互效應。我國的國家稅務總局對稅收籌劃的定義如下：“在遵守法律法規的前提下，當存在不少于兩個的納稅方案時，通過運籌和設計，以實現最小的合理納稅[1]。”稅收籌劃簡而言之就是依法合理納稅，并最大程度的降低納稅風險。我國很多大型企業都設有專門的稅收籌劃崗位，通過研究稅法、合理納稅，為公司降低成本，提升企業的整體競爭力。隨著市場化經濟體制的不斷加深，稅收籌劃也越來越得到企業的關注。在遵守稅法規定的前提下，納稅人經常有多于一個的納稅方案。不同納稅方案的稅務負擔往往相差較大。企業參與市場競爭，為實現自身利益的最大化，進行合理的稅收籌劃必將成為企業的理財工作重點。根據電力行業的特殊性，電力企業的固定資產高達72%，電力企業進行稅收籌劃將對其降低成本有重要意義。
1稅收籌劃的相關理論概述
稅收籌劃是在法律許可范圍內，對投資、經營、理財等活動進行事先的安排與籌劃，從而盡可能地節約納稅額，為企業降低成本[2]。稅收籌劃有以下幾點特征：(1)超前性，稅收籌劃是一種指導性、預見性很強的管理活動，屬于企業管理計劃的一種；(2)合法性，稅收籌劃是在符合法律規定的范圍內，企業尋求降低成本的一種方式；(3)稅收籌劃是一種理財活動，它以企業的涉稅活動作為研究對象，與企業的財務決策、財務預測、財務分析都密不可分[3]。稅收具有固定性、強制性、無償性，是國家職能的體現[4]。企業在經營活動中需要有多種納稅支出項目，納稅額的多少直接影響到企業的切身利益。稅收籌劃的目標與企業財務管理的目標關系密切。當有多種納稅方案時，需同時考慮企業的整體利益和稅務的輕重。可通過稅收籌劃來提高企業的償債能力。稅收籌劃是財務決策的重要組成部分，其實質是對企業的涉稅活動進行分析研究，事先計劃納稅方案，以實現企業的成本降低。
2電力企業的稅收籌劃概述
2.1電力企業的稅收體系分析
隨著我國“廠網分離、競價上網”的電力體制改革不斷深化，各電力企業的競爭意識逐漸加強。電力企業通過技術創新、機制創新以及管理創新來提高效率、加強管理、降低成本。進行稅收籌劃作為降低企業成本的重要方法，越來越得到電力企業的重視。電力企業的稅收體系隨著我國稅收體制的改革而進行調整。現今，電力企業逐漸形成了一變現行的電力市場稅收體系。在我國，電力企業的主要納稅種類有：企業所得稅、增值稅、土地使用稅、城市維護建設稅、印花稅、房產稅、營業稅、教育附加稅等。電力企業的納稅主體是具有獨立法人資格的國家電力公司與其子公司、電力轉供企業、獨立于國電的發電公司等。國電的各省分公司不具有獨立法人資格，不屬于納稅主體。增值稅以企業的進項稅抵扣后的銷售收入作為稅基。小規模納稅人的電力企業增值稅稅率為6%，其他電力企業的增值稅稅率為17%。城市維護建設稅和教育附加稅均以增值稅為稅基，稅率一般分別為7%和3%。所得稅是以企業的實現利潤為稅基，所得稅的稅率為25%。營業稅以非注營業的業務所得的銷售收入作為稅基，稅率為5%。房產稅的稅基是房產余值，稅率一般是1.2%。在電力企業的稅收結構中，增值稅、企業所得稅是主要納稅項目。具體的稅收結構如表1所示。
2.2電力企業稅收體系的問題
我國電力企業的稅收隨著實行著與其他行業相同的稅率，但電力企業的實際稅負明顯高于其他企業。我國實現的增值稅是生產型增值稅，投資性的支出不能用作進項稅抵扣。電力企業是資金密集型產業，固定資產的比重高達70%，在投資性支出的重復納稅上看，電力企業的增值稅高于工業平均水平40%以上。另外，我國的發電企業中，火電企業處于主體地位，其原材料是煤炭，煤炭企業的增值稅率是13%的低稅率，這使得電力企業的進項稅抵扣率偏低。我國的宏觀政策支持可再生資源的利用，鼓勵水力發電、風力發電，但是在稅負方面，國家的政策并沒有為水力、風力發電的建設提供政策優勢。我國目前的風電、水電的增值稅征稅率大大高于火電。大中型的風電、水電、火電的增值稅率都是17%，但納稅額占銷售收入的比重卻有很大差距。一般，火電納稅額占銷售收入的10%，而風電高達16.8%，水電約為14%。這是由于風力發電、水力發電的投資成本遠大于火力發電。除此之外，水電的隱性稅負較大。水電工程從建設到運營都要為防洪、旅游、水產養殖等功能支付成本。風電與水電是有利于環境的清潔能源，一旦實現電價市場化改革，風電與水電將在市場競爭中占據非常不利的地位。
2.3電力企業的稅收籌劃空間
電力企業的涉稅種類眾多，對于涉稅金額較低的稅種，如:土地使用稅、房產稅、印花稅、車船稅等，進行稅收籌劃的彈性較小。因此，我們將稅收籌劃的重點放企業所得稅和增值稅等大數額稅種上。針對電力企業近年來的降薪現狀，該文將薪酬激勵與稅收籌劃相結合，以提高電力企業的人力資源水平。
（1）充分利用電力企業的稅收優惠。電力行業是關系國計民生的基礎性產業，國家為鼓勵電力企業的發展，給出了許多的電力企業稅收優惠政策。這些優惠政策是電力企業的稅收籌劃的重要籌劃空間。
(2)人力資源管理中的稅收籌劃。電力企業的員工降薪將不利于員工激勵，如何通過稅收籌劃來最低限度地降低員工的利益損失，這也是稅收籌劃的重要工作。
(3)并購中的稅收籌劃。自電力體制的改革方案出臺后，上市電力企業的并購、重組事件頻發。如何在合理籌劃并購中的涉稅問題，降低稅收成本將是稅收籌劃的關鍵工作之一。
(4)針對固定資產的籌劃。電力企業的固定資產占比偏大，而我國實行的是生產型的增值稅。固定資產從購置、使用到處理的各個階段都涉及稅收問題，對電力企業的固定資產進行稅收籌劃直接關系到企業自身的利潤。
3電力企業的涉稅稅種的籌劃方案
3.1電力企業增值稅的籌劃
電力企業的固定資產占比較大，其可抵扣的進項稅額就非常少，要降低電力企業的稅負金額，需對其增值稅進行合理的籌劃。
(1)擴大進項稅額抵扣。電力行業的原材料由煤、油、氣等構成，這些原料的進項稅額抵扣相比于企業行業偏低。為了盡量擴大進項稅額的抵扣，通常可采用如下幾種方法：①購買原材料時，不僅要索要專用增值稅發票，還要取得專用發票上所明確說明的增值稅額；②價格相同時，購買有增值稅發票的貨物；③委托加工貨物或進口貨物時，索要增值稅專用發票；④采用兼營的方式，降低不可抵扣的比例。
(2)充分利用國家對電力企業的稅收優惠政策。我國的發電企業主要以火力發電為主，對煤炭的依賴性高。煤炭屬于不可再生資源，并且燃燒煤炭對環境的污染嚴重。國家在增值稅方面提出許多優惠政策，鼓勵發電企業采用其他的清潔能源。電力企業在進行建廠選址時，可考慮國家有關的增值稅優惠辦法，如《中部地區擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法》等。電力企業可通過合理選擇建廠地址，進而避免部分的稅務成本。
(3)有關運輸費用的稅收籌劃。企業的運輸費進項稅額根據現行的稅收制度可抵扣7%。但如果客戶一票結算，將運輸費用并入價格而開具增值稅發票，則無形中增加稅負。對運輸費用的籌劃方法有：①將運費收入轉化為代墊運費，但該方法要受銷售對象的制約；②通過將自營的運費轉化為外購運費，從而降低增值稅的稅負金額。
3.2電力企業的企業所得稅籌劃
我國在20xx年3月頒布了《中華人民共和國企業所得稅法》，該法統一了內外資企業的企業所得稅征收方法。統一內外資企業的所得稅關鍵在于稅率。統一后的國內企業所得稅稅率是25%。由于電力企業中的外資企業占比較少，新稅法的實施使得整個行業的實際納稅額有所下降。新企業所得稅的頒布，在稅率、稅基、扣除辦法、優惠政策等方面對電力企業均有較大的影響作用。面對新的企業所得稅辦法，電力企業可繼續加大技術開發費的投入，以提升電力企業的創新水平；引進節能環保的設備來進行技術改造；適當地加大電力企業的品牌維護費用等。針對電力企業的固定資產占比巨大，在取得固定資產時，電力企業的籌資方式的稅收額由高到低的排序如下：企業的自我積累資產、向社會發行的股票、向金融機構的貸款、向非金融機構的貸款或者是同業拆借、向社會發行債券、企業的內部集資。在合理范圍內，電力企業可盡可能選取較低納稅額的籌資方式。
3.3電力企業的個人所得稅籌劃
薪酬激勵是員工激勵的重要手段，隨著電力行業的整體降薪趨勢，可通過將薪酬激勵與稅收籌劃相結合，以達到員工激勵的作用。對電力企業的高管人員和普通員工進行合理的稅收籌劃非常必要。對于高管人員的年薪收入按照工資薪金繳納個人所得稅，而高管人員的董事費收入則按照勞務報酬繳納其個人所得稅。另外，可通過運用股權激勵的辦法來降低高管人員的個稅稅額。對電力企業的高管激勵主要有股票期權、年薪制、提高工資福利等方法。而電力企業的普通職工的工資一般由項目工資、崗位工資、獎金、津貼等構成。對普通員工的激勵包括職位的升遷、工資獎金、職業培訓等方面。為了增強對普通員工的激勵，一方面可以提高工資；另一方面可以采用非貨幣性的支付方式來為員工服務，如：交通費、購房支付、培訓支出、購車支出等。通過從工資中扣除這些必要支出，來降低員工的個稅繳納稅負。電力企業可以在費用支出總額不變的前提下，通過合理增加非貨幣性支出的比例，來降低員工的納稅成本，從而提高個人的實際收入。企業常選擇的非貨幣性支出方式有為員工提供住房、統一為員工提供旅游機會、為員工提供培訓機會等。
4結語
電力企業是資金、技術密集型產業，通過合理地稅收籌劃能夠為企業節約較多的成本，為提升電力企業的市場競爭有重要的可借鑒價值。該文分析電力企業的稅收體系，挖掘電力企業的稅收籌劃空間，通過適當的籌劃方法來降低企業的納稅稅負，并詳細分析了對增值稅、個人所得稅和企業所得稅等稅種的籌劃方案，對電力企業的稅收籌劃具有很好的參考價值。
稅收籌劃論文3
企業財務管理工作涉及到的內容非常多，其中作為重要的內容就是稅收籌劃。稅收籌劃在企業發展過程中起到了非常重要的作用，其不僅影響了企業的規劃，同時也影響了企業的籌資。為了能夠保證稅收籌劃能夠發揮出應用的價值，財務管理人員必須對稅收籌劃進行全面的了解，尤其是其原則。由于稅收籌劃包括的內容非常多，且十分復雜，因此財務管理人員的水平必須達到一定的程度，否則企業可能會誤入到偷稅漏稅的道路中。
1稅收籌劃概念與特點
第一，稅收籌劃簡單的說就是財務管理行為。正是由于稅收籌劃的介入，使得財務管理內涵更加的深入。我國企業早期階段，財務管理的重點內容是現金流收入，通常都是在稅后測量之后，在進行企業投資效益的計算。財務管理人員通過項目開發階段，就對稅收政策進行關注，以此在合法的范圍內，能夠有效的減少稅收指支出，以此提高企業現金流，使得項目更具收益。現階段，企業經驗活動中，需要繳納各種稅款，其中非常重要的就是企業所得稅。企業通過有效的稅收籌劃之后，能夠適當的減少企業所得稅的繳納。第二，稅收籌劃，從另一個角度來說，是明顯的規劃行為。我國社會經濟發展過程中，各政府借助稅收對市場經濟進行宏觀調控。不同的對象、不同的行業都會制定出不同的稅收政策，這樣不僅能夠有效的優化市場資源，同時也能夠對現有的產業結構進行最大程度的優化。因為市場調控下，每個行業的投資情況差異性非常大，管理水平也不一，而且其納稅人的性質也有很大的差別，因此每個企業所選擇的稅收籌劃方式也有一定的差異，企業會按照自己的實際情況，制定相應的稅收政策。
2財務管理中的籌劃原則
2.1遵循成本效益最大化原則企業經營發展過程中之所以會進行稅收籌劃，主要是為了提高自身的經營效益，因此財務管理中進行的稅收籌劃，必須要遵循企業成本效益最大化的原則。雖然，稅收籌劃正式實施的初始階段，國家制定的某些稅收政策，對企業非常有利，但是隨著稅收籌劃的正式應用，企業需要對額外費用進行稅收的繳納，此時企業的經營成本必然會增加，因此財務管理人員需要站在全局來制定稅收籌劃方案，使得企業成本效益能夠真正的實現最大化。稅收籌劃方案要想滿足企業成本效益最大化的.要求，應該具備幾點：第一，企業稅收的降低應該是整體性的下降，而不是某一方面的降低，要站在全局角度來進行稅收籌劃的制定；第二，稅收籌劃方案的制定，還應該考慮到資金周轉的時間，以及企業經營過程中，有可能存在的稅收負擔；第三，納稅之前，企業應該對評估方案進行全面的審理，同時要遵循財務管理的相應原則，切忌只顧眼前利益。
2.2合法性原則稅收籌劃雖然是為了讓企業能夠減少稅收繳納，但是一切都在合法的前提下，不能不顧國家法律進行非法的稅收籌劃，否則一樣要接受國家法律的制裁。比如企業在進行財務稅收籌劃時，也能夠按照稅法來進行。企業稅收籌劃不能違背國家和地方相關的法律法規。嚴格在法律的允許下進行稅收籌劃。財務管理相關人員要時刻注意國家相關法律的修改，根據最新的法律要求進行稅收籌劃，不能墨守成規，要跟上時代的步伐，使稅收籌劃符合新的法律法規。2.3與財務管理目標相適應的原則稅收籌劃的目的是使企業實現財務管理的目標，使企業的稅后利潤最大化。首先，是降低稅收成本，提高資本回收率。其次，充分利用免息貸款進行投資，實現利益最大化。最后，稅收籌劃作為企業財務管理的一個子系統，稅收籌劃應始終圍繞企業財務管理的總體目標。以減輕企業的稅收負擔為主要籌劃目的。最后，正確認識，減輕稅收負擔并不一定會降低整體成本。一些時候，減免稅收的過程就在一定程度上增加了企業的成本，所以在制定稅收籌劃方案時，不可一味的以減少稅收為目的，要充分考慮企業的運營現狀，與企業的財務管理目標相適應，制定合理的稅收籌劃方案。
3財務管理運用稅收籌劃應注意的事項
3.1企業在進行稅收籌劃時，要堅持經濟原則。企業進行稅收籌劃的目的是為了實現合法節稅，使企業價值最大化，但在進行稅收籌劃過程中，必然會發生各種籌劃成本，因此企業必須對預期獲得的收入和發生的成本進行對比，只有稅收籌劃所帶來的預期收入大于其成本時，稅收籌劃才可行，否則需放棄。
3.2企業在進行稅收籌劃時，應以守法為前提。稅收籌劃是利用稅收優惠的規定，熟練掌握納稅方法，適應控制收支等途徑獲得節稅利益，它是一種合法行為，與偷稅、逃稅有本質區別。因而，企業在進行稅收籌劃時，必須以稅法條款為依據，遵循稅法精神。稅收籌劃是否合法，首先必須通過納稅檢查，不論采用哪種財務決策和會計方法都應該依法取得并認真保存會計記錄或見證，否則，稅收籌劃的結果就可能大打折扣或無效。
3.3企業在進行稅收籌劃時，要以企業整體利益為出發點。由于稅收籌劃是以實現企業價值最大化為目標，因此，企業在進行稅收籌劃時，要統籌考慮，既要考慮國家宏觀經濟政策，又要結合企業自身特定環境、經營目的來選擇，不能只注重某一納稅環節的個別稅負高低。
3.4稅收籌劃是一種綜合性較強的理財活動，它要求籌劃人員不僅要熟悉各種財務活動，而且還要熟悉稅法和相關的法律法規，因此，企業要注意培養和招聘高素質、全方位的稅收籌劃人才。結束語綜上所述，可知企業經營管理需要管理者采取各種各樣手段，稅收籌劃就是一種非常重要的手段。現階段，我國絕大部分企業的稅收籌劃方案基本上都已經確定，因此企業在進行決策時，并不需要考慮過多，直接能夠決定決策是否實施。實際上，企業可以將稅收籌劃進行更加靈活的應用，這樣稅收籌劃可能會發揮出更大的優勢。企業管理者在聘用財務管理人員時，應該著重對其稅收籌劃進行考察，為稅收籌劃的良好應用奠定人才方面的基礎。
稅收籌劃論文4
一、稅收籌劃與企業則務管理的關系
就兩者關系來看，稅收籌劃依存于則務管理，所以應以則務管理目標為基準實施，而合理有效運用稅收籌劃則有能夠為則務管理的實施提供更人空間。
(一)稅收籌劃是企業實現則務管理目標的重要途徑
企業要獲取最人利潤，實現其則務管理的目標，最主要和有效的途徑就是降低成本，其中主要降低的就是作為企業成本的重要組成部分的稅負，而通過稅務籌劃，企業可以對自身的投融資活動進行科學化的籌劃和安排，選取和采用最合理的納稅方案，從而減輕企業稅負，提高成本水平。因此，稅收籌劃是企業實現則務管理目標的重要途徑。
(二)企業的稅收籌劃與則務管理都需要兼顧眼前利益與長遠利益
就企業自身發展來說，企業實施稅收籌劃與則務管理都還應該全而考量企業短期發展戰略和長期發展戰略的關系，找尋兩者的平衡點，從而選擇最佳的納稅方案。稅收籌劃在具體運用中，有些措施或許不能為企業帶來直接的經濟效益，但是其對企業長遠的發展與規劃則具有十分重要的意義。因此，企業經營者和決策者們應具有一定的全局觀和發展觀。
(三)企業稅收籌劃是企業則務決策的核心內涵
在企業的經營角度去分析，則務決策在則務管理中占據著重要的地位。則務決策包括:對企業經營的籌資、生產經營資金狀況的掌握、利潤的合理劃分。而稅收對這些決策都起著相當的影響，因此，經營者在進行則務決策時，稅收籌劃就成為其決策的重要依據和內容，貫穿于決策過程始終。
二、稅收籌劃在企業則務管理中的具體運用
(一)企業在融資過程中的稅務籌劃
企業在融資的過程中主要采用兩種方式:直接融資和間接融資。直接融資指企業通過向社會發行股票、債券等方式進行資金籌措。間接的融資主要企業通過一些機構實現融資，可以在銀行部門進行貸款。按照國家稅法，企業在進行直接融資時，發行股票產生的發行費用屬于稅后分配，不能進行稅前抵扣，而發行債券產生的發行費用則可以稅前抵扣，而且債券的發行費用要比股票低。企業在間接融資的過程中會產生人量的利息，這些就可以作為企業內部的費用，將納稅的費用去除后就可以獲得。
(二)企業投資過程中的稅收籌劃
企業投資蘊含巨人風險，對此作為企業決策者應有足夠的認識。因此，對投資地區、投資方式、投資企業組織形式等的綜合考慮就顯得尤為重要。只有對這些方而進行綜合籌劃，才能選擇最合理的投資方案，才能有效規避風險。就投資地區來說，我國為實現區域經濟發展均衡，加人了對西部等經濟落后地區的投入，在稅收政策上也給予相當優惠，同時，高新區和保稅區，也享有稅收優惠，企業可據此有針對性地進行稅收籌劃。就投資方式來說，可以分為直接投資與間接投資兩種。直接投資，投資企業參與投資項目的'生產與管理，且因為涉及所得稅、流轉稅等多種稅種，所以進行稅收籌劃的空間比較人。間接投資，是指企業以股票或債券等進行的投資，其涉及的稅種主要為資本增益產生的所得稅等，稅收籌劃空間較小。企業在投資時分成兒個組織形式，組織形式不同，在公司的稅收也是不同的，也應該采用不同的方式，這些方而的差異，企業都應納入到對投資的整體籌劃中來。
(三)稅收籌劃在企業經營過程中的應用
企業將資金整合后就可以進行投資，就會進行相關的生產活動，在企業經營的這個過程中，企業可以制定各類靈活的稅收籌劃。有經驗的則務人員往往會采用多種方法來處理企業利潤。企業在計價的過程中就有很多種方法，能夠實現對固定資產的折舊，在折舊的過程中就可以運用直線法和加速折舊法結合的方式。以折舊法為例，我國稅法除規定了以上三種不同折舊方法外，還明確了企業享有的固定資產折舊年限的選擇權，這就使企業在制定稅收籌劃的時候可以采取多元化的方法，使企業的利潤得到更多的回報，企業在折舊過程中運用各類方法結合，能夠對固定資金的使用采用不同的方法。
企業在經營過程中，合理運用稅收籌劃于段來實現減少稅負目標，主要從以下兩方而進行:一是與會計核算有關的稅收額外負擔。按照我國稅務部門的相關的規定，納稅人可以運用多種稅種，然后對這些稅種的資金進行核對，按照原則實施，在納稅申報中應該對額外的稅收加以關注，在企業生產過程中造成損失后，企業就應該向稅務部門反映情況，將一些稅務去除，這樣就能夠使得納稅人在每年納稅的時候能夠將一些應計未記得款項去除。為實現低稅負水平經營，企業應根據自身狀況，加強則務管理，運用稅收籌劃于段，制定合理的納稅措施，合法規避額外稅務負擔。
(四)企業利潤分配中的稅收籌劃
企業在經營的過程中，一定要制定節稅的制度，運用則務管理的方法達到節稅的目的，在企業利潤劃分的時候，也應該制定政策進行稅收的籌劃，結合企業的經營情況，分析企業的組織形式，制定利潤分配的方法，在國家稅收政策的指引下，實現個人所得稅的按時繳納，因此，企業利潤分配時，可通過減少現金流的方式，既保證了股東的正當收益，又為股東減輕了稅收壓力。
結語
作為一種積極、有效的理則于段，稅收籌化正被越來越多的企業所重視，并已有效應用到眾多企業的則務管理中來，在優化企業則務結構、促進企業良性發展等方而發揮著重要而積極的作用。作為企業的經營者，企業家們應從企業發展的全局角度出發，宏觀地運用和掌控稅收籌劃于段，將稅收籌劃與企業投資、生產、經營、分配等環節進行有效結合，以實現對企業則務管理的系統化統籌與規劃，發揮企業整體運行效力，而不只視其為一種單一的則務管理方式，簡單實行。同時，企業還應嚴格遵循國家稅法和相關政策，以實現在法律允許范圍內的合理節稅。
稅收籌劃論文5
我國的小微企業占國內企業總數的98%，為推動就業，促進我國經濟發展，維護社會安定和諧起到了不可或缺的重要作用。近些年來，小微企業由于稅負重，融資難，很多企業舉步維艱。因此，如何靈活而充分地運用國家給予的稅收優惠政策來降低納稅成本，是小微企業在運營和發展中需要解決的重要問題。
一、小微企業稅收籌劃的概述
（一）小微企業稅收籌劃
小微企業是小型企業、微型企業、家庭作坊式企業、個體工商戶的統稱，是根據企業從業人員、營業收入、資產總額等指標標準進行劃分的。按照財政部和國家稅務總局聯合印發《關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》，主要包括：工業企業年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；其他企業年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。所謂稅收籌劃亦稱“稅務籌劃”“納稅籌劃”，是指納稅人為達到節稅目的而制定的科學節稅規劃，也就是在稅法規定的范圍內，通過經營、投資、理財等活動減輕或化解納稅風險的籌劃。
（二）稅收籌劃對小微企業的影響及意義
1.稅收籌劃有利于小微企業實現利益最大化。稅收的無償性決定了稅收對于企業來說必然是越少越好。稅收籌劃通過稅收方案的比較選擇納稅較輕的方案，減少納稅人的現金流出或者減少本期現金的流出，增加可支配的資金，有利于實現企業的利益最大化。
2.稅收籌劃有助于小微企業改善經營方式。小微企業在選擇稅收籌劃方案時，要有前瞻性、長遠性，同時遵循成本效益原則，才能實現利益最大化的目標。只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件且當稅收籌劃成本小于所得的收益時，該項稅收籌劃方案才是合理的。在稅收籌劃的過程中，企業的經營方式也在朝著更加合理的方向發生改變。
3.稅收籌劃有助于提高小微企業自身的經營管理水平。小微企業在規模和資金方面都存在諸多限制，公司內部有很多制度都不夠規范，然而在進行稅收籌劃時，必然要建立健全企業財務會計制度，提高企業的會計管理水平，這樣必將使企業財務管理水平不斷提高，從而提高企業整體的經營管理水平。
4.稅收籌劃有助于提高小微企業納稅意識，增加后續稅源。企業通過稅收籌劃得來的是正當合法的利益，沒有偷稅漏稅的風險。企業通過稅收籌劃保障了自己的合法權益，有利于增加納稅人自覺納稅的意識和稅收法制觀念，這就為增加后續稅源提供了必要條件。
5.稅收籌劃有助于小微企業防范或降低涉稅風險。稅收籌劃建立在合法的前提下，因此依法設立完整規范的會計賬證表，準確進行會計處理是企業進行稅收籌劃的基本前提；會計賬證表健全、規范，會計處理準確合法，這就在減輕稅負的同時大大降低了涉稅風險。
（三）我國小微企業稅收籌劃的現狀
近些年來，我國小微企業雖然數量上在持續增加，但因為經營狀況困難導致停產甚至倒閉的情況也屢見不鮮。究其原因，一方面稅負重，融資難，另一方面稅收籌劃意識不強。據統計，小微企業對銀行的信貸使用率不到30%，融資成本高達40%到50%的年利潤，而國家也沒有系統的稅收政策來減輕小微企業的壓力，加上小微企業自身存在一些問題和缺陷，以及各種隱性顯性的稅收負擔，致使企業運行成本愈來愈高，利潤空間愈來愈小，雖然意識到了稅收籌劃的重要性，但納稅籌劃工作卻因種種問題難以開展，企業困境依然。
二、小微企業稅收籌劃的`改進建議
（一）提高企業管理者素養，增強其稅收籌劃意識
企業管理者是人流、物流、資金流的控制者，管理者的文化水平與素養對整個企業的發展以及經營壽命都有著至關重要的影響。管理者要明白稅收籌劃對于企業管理的重要性，在注重生產和營銷的同時也要重視財務工作的管理，要有前瞻性，要看到未來的長遠利益，而不是只顧眼前利益，盲目追求利潤最大化。在面對政策性市場，管理者要高瞻遠矚，積極爭取稅收優惠政策。
（二）增強對企業稅收籌劃人員的專業培訓，提高人員素質
現階段，我國稅收籌劃的人才十分欠缺，尤其在小微企業更是鳳毛麟角，企業稅收籌劃的實施也受到了一定制約。因此，小微企業應重視財務管理以及稅收籌劃的日常工作，采取多種方式加強稅收籌劃人才的培養。一方面，要安排固定時間加強對內部人員稅收籌劃的學習、培訓，另一方面，應積極吸納高素質的專業人才，培養一批合格的稅收籌劃后備人才，為自身的管理注入新鮮的血液，建立自己專業的團隊。最后，財務人員也應該加強相關業務知識的學習，不斷提升自身業務水平，了解國家的法規政策，根據企業自身的實際情況充分利用國家給予的優惠條件，合法合規合理地進行稅收籌劃。
（三）規范會計核算行為
對于小微企業涉稅事項應該規范其核算行為，比如正確使用會計處理方法，選擇使用納稅支付金額較少的會計處理方法作為企業基本的會計處理方法。同一個經濟事項有時會存在著不同的會計處理方法，而不同的會計處理方法對于企業的財務經營狀況又會有不同的影響，當然這些會計處理方法都是被稅法所認可的。《企業會計準則》中規定，不同行業有不同的會計處理方法，所以企業可以根據自身情況選擇適當的會計處理方法進行稅務籌劃，以此來達到獲得稅收收益的目的。同時企業在任用人員方面要考慮到不相容職務相分離的原則，不能任人唯親，避免因為管理者公私不分，造成核算主體不清晰，違反會計法律法規的情況出現。
（四）統籌規劃小微企業的稅收優惠政策
稅務籌劃的發展需要以法律法規為條件，因此建立一系列完善的稅收法律法規制度就顯得至關重要。首先，國家應重視小微企業這個社會經濟群體，各個政府部門相互協調，統一觀念，提高立法的級次，擴大對小微企業的范圍界定，為小微企業的發展提供一個寬松的條件。其次，國家應根據實際情況進一步修訂法律法規政策中表達不明、含糊不清的地方，簡便操作步驟，簡化審批程序，讓小微企業真正從中獲得實際的利益，幫助其發展壯大，從而推動國家經濟更加繁榮，切實做到有法可依，有法必依。再次，國家對小微企業的扶持政策要保持相對穩定性，建立專門針對小微企業的多層次優惠政策。酌情放寬小微企業的稅收優惠條件，加大對其的稅收優惠力度，如降低小微企業增值稅認定標準，加快其增值稅轉型的步伐。一套完整的稅收優惠體系對小微企業稅收籌劃工作的開展奠定了一個好的基礎，不但有助于小微企業的發展，也有利于促進國家整體經濟實力的提升，增加了稅源，客觀上也優化了社會資源配置。
三、結束語
在市場經濟條件下，企業都是獨立核算、自主經營、自負盈虧的經濟實體，追求利益最大化是企業的最終目標。小微企業在整個國民經濟中占據著重要地位，對我國整體經濟的發展起著重要的推動作用。稅收籌劃雖然在西方國家已有很長的研究歷史，但是在國內尤其是小微企業內部的發展還不成熟。由于小微企業自身的弱點，使得其更容易在稅收籌劃方面存在問題。因此在小微企業內部開展一場稅收籌劃方法的探討，促使小微企業能夠靈活利用稅收優惠政策，減輕企業負擔，增加企業利潤是目前亟待解決的一件大事。
稅收籌劃論文6
摘要：本篇文章首先對高新技術企業財務戰略中的稅收籌劃基本含義進行概述，從財務決策原則、超前籌劃原則、合法原則三個方面入手，對高新企業財務管理中的稅收籌劃原則進行解析，并以此為依據，對高新技術企業財務戰略中稅收籌劃設計進行探討。希望通過本文的闡述，可以給相關領域提供些許的參考。
關鍵詞：高新企業;財務管理;稅收籌劃;企業財務戰略
進入到21世紀以來，隨著我國社會經濟的飛速，高新技術產業得到了穩定地發展，并且成了當前我國社會經濟快速增長的產業之一，在經濟框架整合以及發展模式改革等方面奠定了重要的意義。但是目前很多高新企業都沒有制定完善的企業發展戰略目標，導致企業在發展的過程中碰到了諸多的問題。本篇文章就主要從財務戰略的視角出發，對稅收政策的高效應用措施進行探討，并在基礎之上，建立明確的財務管理戰略，進而給高薪企業提供更多的發展資金，進而推動我國高新企業穩定地發展。
1高新企業財務戰略的稅收籌劃概述
1.1高新技術企業界定
高新企業界定存在動態性特點，它的基本概述會因為社會發展的變化而發生改變，其具備地域性。根據高新技術管理機制可以得知，高新技術企業不僅是一個知識性比較密集的實體，更是一個專業技術更加集中的實體，它不但可以實現科研技術的研發，同時還能達到科研技術成果的轉換的目的，進而構建成為一個企業核心知識產權，并以此條件，實施一系列運營活動。在之前，高新技術企業主要是指一些從事信息技術開發或者生物工程研究的企業，而當今的高新企業已經開始朝著傳統行業的方向發展。
1.2企業財務戰略
所謂企業財務戰略主要是指，在企業發展策略目標的統籌下，對企業內部運營環境進行全面的分析，并根據分析結果，對企業的現金流動以及資金運作進行合理地籌劃，確保企業資金流動的合理性和高效性，進而給企業創造更高的經濟效益。企業財務戰略作為企業各項戰略目標中的關鍵環節，它主要注重企業各項財務資本戰略資源的管理。企業財務戰略主要分為三種戰略，第一種是籌資戰略；第二種是投資戰略；第三種分配戰略。
1.3稅收籌劃
稅收籌劃的最早定義是由美國南加州大學的教授梅格制定的，其主要是指，在沒有進行納稅前期，有關機構對企業運營情況以及投資行為給出了事先安排，進而實現減少納稅的目的。這個過程就叫作稅收籌劃。國家稅收有關部門把稅收籌劃定義成：在保證合理合法的前提條件下，企業為了達到經濟效益最大化或者股東權益最大化的目的，在法律允許的'情況下，通過采用自行或者委托代理人的方式，對企業的運營情況、投資情況以及財務情況進行合理的統籌，高效應用稅收改革給企業帶來的一切優惠政策，對多種稅收方式進行優化選擇的一種新型財務管理模式。總的來說，所謂稅收籌劃，就是指在現在的商業法律的范疇內，利用合理的調整方式，將企業的經營范圍、投資方式以及理財方法進行修整，從而減輕企業的納稅負擔，給企業的經濟利益提供保障。
2高新企業財務管理的稅收籌劃原則
2.1財務決策原則
高新企業在進行稅收籌劃的過程中，通常采用投資、理財等方式得以實現。所以，這不但會給企業的投資帶來一定影響，同時還會影響企業的生產運營、財務融資以及經濟效益分配等方面，由此可見，不可以將稅收籌劃與企業的財務策略進行分離，而是將稅收籌劃融合到企業財務策略中。如果企業的稅收籌劃與企業的財務策略相背離，就會給企業財務策略的實施帶來不利影響，情節嚴重者，還會誘導企業朝著不合理的方向發展。
2.2超前籌劃原則
所謂的超前籌劃原則主要指，企業在落實稅收籌劃時中，稅收籌劃一定要在國家收取稅收和企業繳納稅收構成合法關系之前，根據國家稅法存在多元化和差異化的特點，需要事先對企業納稅活動進行規劃和安排，這樣才能實現稅收籌劃的真正目的。無論是任何因素而產生的經濟活動，都應該要第一時間明確和掌握企業可能出現的涉稅現象，從而建立完善、合理的稅收計劃，從而給企業節省一大筆經濟成本。
2.3合法原則
在進行稅收籌劃時，需要秉持著合理合法的原則，其主要表現在三個方面，首先，企業在開展稅收籌劃的過程中，必須要在法律允許的范疇內，需要根據相關的法律來選擇合理的稅收方案，不得出現偷稅、漏稅的現象出現。其次，企業在開展稅收籌劃活動時，應該嚴格按照相關的法律法規來執行。最后，在保證合情合法的基礎上，需要將制定的稅收籌劃方案上交給相關的稅務部門，并在稅務部門的許可下才能實施。
3高新企業財務戰略中稅收籌劃設計
3.1籌資環節的稅收籌劃與實踐
高新企業在進行籌資方案的稅收籌劃時，可以將其劃分成兩類，第一類是籌資渠道；第二類是還本付息方式。如果企業籌資額度比較高，且需要承受的利息比較多時，這時需要合理的選擇籌資方式，這樣可以有效地減少企業財務風險。經常見到的籌資渠道有四種，第一種是借款；第二種是發行債券；第三種是發行股票；第四種是融資。例如，銀行借貸利息可以在繳納所得稅之前進行抵減，因此其具備抵稅的效果；債券利息能夠在納稅之前進行列支，并且復習方式有兩種，一種是定期還本付息方式，另一種是分期付息方式。如果選擇的是定期還本付息的方式，這樣不但能夠享有在進行利息稅前扣除時所產生的收益，而且還不用繳納利息，因此這是大多數企業果斷選擇的籌資方式。
3.2投資環節的稅收籌劃與實踐
3.2.1組織形式
通常情況下，有關部門將企業組織劃分成三部分；第一是公司企業；第二是合伙企業；第三是個人企業。針對于大規模的高新企業來說，公司企業是最合理的選擇，而針對于一些規模不大的高新企業而言，不應該選擇合伙企業或者合伙企業，應該選擇公司企業。這主要原因有兩方面，第一，對于高新企業來說，核心競爭力主要表現在人力資源方面，并且企業工作人言的薪資待遇一般比較可觀，其中也包含了業主的個人所得利益。假設企業使用的時稅收分工方式，那么將會有20%的固定稅率，針對于經濟收益比較可觀的投資人員來說，后者所繳納的稅收比較少。第二，由于高新企業所承受的競爭壓力比較大，并且生命周期比較簡短，如果應用的是需要擔負多種責任的合伙制度，這不僅會加劇高新企業存在的運營風險，同時還會給高新企業的今后運營帶來不穩定因素，所以，高新企業需要根據自身的實際情況以及特點，并對各種稅收因素進行考慮，采用公司制的方式將會獲得更好的效益。
3.2.2投資地點
根據相關的所得稅繳納制度得知，國家相關部門應該給予高新企業更多地支持，并將原來繳納的所得稅率由20%直接減少到15%。并且相關的稅收政策中已經明確指出，我國多個城市的高新企業于20xx年初，被劃分到國家重點扶持范圍中，從獲得第一筆經濟效益的所屬納稅年度開始，在兩年內不用再繳納企業所得稅，從第三年除開始，截止到第五年結束，需要按照稅率為25%來繳納企業的所得稅。由此可以得知，稅率優惠政策不會再因為地域的問題而受到限制，但是對于國家重點扶持城市的高新企業來說，其具備更好的稅收減免政策。所以，在這種可以選擇的條件下，不管是為了實現企業稅收籌劃，還是為了推動企業今后穩定地發展，選擇合理的投資地點，對于高新企業來說，無疑是一項完美的選擇。
3.3營運環節的稅收籌劃與實踐
高新企業的運營環節中的稅收籌劃，主要分為三部分，第一部分是采購，第二部分是生產；第三部分是營銷。采購方面，企業的核算和企業運營模式，不僅決定了企業納稅只有一般納稅人負責還是由小規模納稅人負責，同時還對進項稅額以及其他運輸費用的抵扣起著決定作用。其次，由于企業納稅人購進方式存在差異，進而導致所擔受的納稅壓力也會有所不同。另外，在進行固定資產購進時，由于固定資產折舊時間以及這就方式存在差異性，進而導致企業納稅額度會受到一定影響。生產方面，由于每個企業貨物計價方式存在一定差距，就會給企業稅收籌劃工作提供了有利條件。假設企業在可以享有國家頒布的稅收減免同時，采用先進先出的方式，這樣可以給企業帶來更高的經濟效益。如果企業具備較高的盈利能力，這樣可以有效地降低企業檔期的經濟利潤，并且可以延長納稅時間，進而獲得更多的資金時間價值。營銷方面，營銷作為企業獲得經濟效益的直接環節，在企業的發展中占據關鍵的位置。其中營銷方式的選擇、營銷產品的選擇以及促銷方式的選擇，都和企業所要承擔的稅率有著直接的關系。例如，在進行產品促銷時，促銷方式不僅有銷售折扣，同時還有以舊換新，這些稅務處理都存在一定差異，其中，在開展打折活動促銷時，如果銷售額和折扣額都記錄在同一張發票上，則需要按照折價后來進行增值稅收繳納，假設銷售額和折扣額分別記錄在兩張發票上，則需要分別進行增值稅收繳納。
4結束語
總而言之，站在財務管理角度進行高新企業稅收籌劃工作，可以有效地保證高新企業稅收籌劃質量，進而減少高新企業存在的投資風險，給優化稅務管理奠定了重要的意義。通過稅收籌劃，可以有效地減少高新企業納稅負擔，提升高新企業財務管理水平，優化高新企業經營能力，從而促進高新企業可持續發展。另外，在進行企業稅收籌劃工作的過程中，還要結合高新企業的實際經營情況，及時了解相關的稅收政策，緊跟社會發展步伐，對管理模式進行不斷創新，從而給高新企業的未來發展奠定扎實的基礎。
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稅收籌劃論文7
一、稅收的重要性及績效工資稅收的相關規定
1.事業單位績效工資稅收的組成事業單位績效工資稅收一般情況下包括兩種類型，一是個人工資、薪金的稅金，另一種是個人一次性發放的全年獎金的所得稅。而事業單位績效工資包含這兩種類型的主要原因是績效工資是以在事業單位工作的個人的主要工資為主要工資內容的，而其所獲得的獎金，是因為單位根據不同人員在不同工作崗位具有不同的工作效用，而在這不同的工作效用中，每個人的完成工作情況、工作的環境、工作的難易程度、工作的責任大小以及突發情況發生的處理方式同樣不一樣的，而單位對一些工作積極、工作態度認真的工作人員，會在全年結束時，發放一定量的獎金，這是對他們績效考核的結果，也是單位對他們的工作的肯定與感謝，以及對他們未來工作的鼓勵與激勵。而這個“獎金”，也是事業單位工作人員通過自己工作的個人所得。根據我國《稅法》的規定，這些獎金同樣需要按照法律的`規定繳納稅款。而一些拒不繳納稅款的行為，按照法律規定是違法的。
2.事業單位績效工資稅收的規定在上文的分析中可以得知，事業單位績效工資分為了2種主要類型，那么，績效工資的稅收同樣也分為了2種。一種是對工資或薪金征收的所得稅。根據我國相關法律的規定，工資、薪金的收入是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關的其他所得。這是事業單位工作人員個人月收入的主要組成成分，也是其最有可能繳納稅收的地方。根據我國《稅法》的相關規定，個人每月需要繳納的個人所得稅是個人的工資或薪金扣除其所承擔的醫療保險金、失業保障金、基本養老金與住房公積金(即“三險一金”)后，再減去3500元，這樣所剩余的錢就是其個人所得中需要繳納稅款的部分。而根據我國《稅法》的規定，這些需要繳納稅款的錢是按照九級超額累進稅率計算并繳納的。換句話來說，假若事業單位中的某位工作人員每月工資或薪金扣除“三險一金”和3500元后并沒有剩余，那么他便不需要繳納這部分的個人所得稅了。這種稅收的規定，不僅保護了低收入人員的利益，同時又使中等收入和高收入人群履行了自己作為納稅人的義務。第二種是對其個人所得的全年一次性獎金進行征稅。根據查閱相關資料，全年一次性獎金的具體規定是事業單位等根據工作人員個人的全年考核綜合情況，根據其對事業單位全年經濟效益帶來的影響，向其發放的一次性獎金。而這一次性獎金可以通過年終加薪、實行年薪制或績效工資等多種辦法進行發放。而對事業單位工作員工的這種所得進行征稅的方法具體又有兩種。一種是將一個月內發放的屬于年度性的名目不同的獎金，作為一次性獎金收入，按12個月分解后確定適用稅率和相應的速算扣除數并據此全額計算納稅，另一種是在不同月份發放，納稅人可選擇其中一個月取得的年度獎金進行計算納稅。
二、事業單位績效工資稅收籌劃技術
(一)績效工資稅收籌劃技術的含義
稅收籌劃技術是指納稅人使用一定的方式方法，在合法合理的情況下，使自己盡可能少的繳納稅款的知識與技術。換句話說，假若納稅人能夠熟練的掌握這種方法，那么納稅人將有可能使自己“納稅人”的身份轉變為“免稅人”。當然，這種方法不同于那些為了減少繳納稅款而偷稅漏稅的違法行為。績效工資稅收籌劃技術一般包括免稅技術、扣除技術、稅率差異技術等。
(二)績效工資稅收籌劃技術的具體內容
免稅技術也是最為實用的技術，它是指納稅人熟練掌握各種相應的稅收政策，并對這些稅收技術進行合理合法的運用，使得納稅人的稅率相應地降低，而當納稅人的稅率降低，那么納稅人需要繳納的稅款便變相的減少了。當然，納稅人還可以通過參加一些免稅的活動來達到自己免稅的目的。在我國相關的規定中，有以下幾大類個人所得是免稅的。一是基本的養老保險費、醫療保險費、失業保險費和住房公積金。相對于“三險”而言，住房公積金的免稅具有一定的范圍。我國的住房公積金可分為單位繳納和個人繳納兩個部分，在我國的相關規定中，單位和個人繳納的住房公積金分別應當在不超過雇員上年度月平均工資12％(可小于等于百分之十二)，雇員實際繳納存儲的住房公積金，允許在個人應納稅所得額中扣除，然而，單位和雇員共同繳納存儲的住房公積金月平均工資，不允許超過其工作地所在設區城市上一年度職工月平均工資的3倍。二是政府對特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼等進行免稅政策，這種政策是政府對弱勢群體照顧的方式之一，也是政府表示自己對學術研究者的鼓勵與感激的方式之一。最后一種是不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入不征稅，而這些不屬于納稅人本人工資、薪金的項目具體包括：、差旅費津貼、獨生子女補貼、誤餐補助等。當然，納稅人在使用免稅技術時，應該本著誠實守信的原則，萬不可為了自身利益，在報稅時，將原本屬于個人所得的內容歸屬到免稅范圍內。假若這樣做，納稅人不僅沒有履行自己的納稅的義務，更是有了違法的行為。當然除了免稅技術還有扣除技術和稅率減稅奇數，扣除技術是指在合法和合理的情況下，使扣除額增加而直接節稅，或調整各個計稅期的扣除額而相對節稅的稅收籌劃技術。這種技術一般包括提供培訓機會、轉化費用和提供周轉住房三種。而稅率減稅技術利用稅率的差異而直接節減稅收的稅收籌劃技術。
三、結語
納稅是每個中國公民的基本義務，作為時刻享受國家服務與福利的中國公民，應該具有一定的主動納稅意識，因為納稅歸根結底最后也是造福了自己。而作為我國基礎的事業單位，更是應該帶頭做好納稅工作，在利用績效工資的稅后籌劃技術降低自己的稅款的同時及時且準時的繳納稅款。
稅收籌劃論文8
摘 要 倉儲物流企業是利用自建或者租賃庫房、場地儲存、保管、裝卸搬運和配送貨物的企業。營改增是營業銳改征增值稅的簡稱，營業稅是我國商品勞務稅系統中的主體稅種之一，影響著我國經濟、財政的現狀對我國來說至關重要。文章從倉儲物流企業的國際貨運代理、集裝箱堆場、倉儲、保稅、項目物流五方面探討營改增會計處理的實務和稅務籌劃。
關鍵詞 倉儲物流 企業 營改增 稅收籌劃
引言：繼上海營改增試點成功之后，國家不斷將試點范圍擴大，截止到20xx年底國家已經把營改增的試點范圍擴大到江蘇、安徽、湖北、廣東等江南江北10個省區，并且營改增的試點范圍還有繼續擴大之勢。如果營改增稅收在全國普及了，那么企業的會計處理的實務和稅收也會隨之受到影響，倉儲物流企業也不例外。
一、營改增政策對倉儲物流企業的影響
倉儲物流中的物流外包已成為物流企業的流行模式，但是政府實行的營業稅是多環節、全額征稅，交易的次數越多征收的稅越多，重復征稅也就越明顯。因為物流企業的外購染料和固定資產等已經交納的增值稅的進項稅額無法進行抵扣，導致物流行業的營業稅和增值稅重復征收，加重物流企業的稅收負擔。物流企業為了避開政府的這種雙重征稅，傾向于生產服務內部化的經營模式，這嚴重阻礙了物流企業專業化分工和物流外包的發展，也嚴重阻礙了我國的物流產業的轉型。國家出臺的營改增政策，可以讓避免物流納稅人的增值稅和營業稅的雙重納稅，不但減輕了物流企業的稅收負擔還可以推動物流服務的價格降低，推動物流產業專業化分工和物流外包的發展，使我國物流產業在轉型期快速轉型。此外，針對我國增值稅和營業稅并存的情況，營改增的施行有利于降低我國物流企業的納稅風險和降低企業的投資成本，繼而減輕物流行業的生存壓力，有利于我國物流企業的快速發展。
二、倉儲物流企業營改增稅收籌劃中的差額征稅的會計處理
(一)一般納稅人的會計處理
在我國，一般納稅人須向國家提供應稅服務。在試點期間，按照國家營改增相關規定允許一般納稅人從物流企業銷售額中扣除支付給非試點納稅人的價款，但須在“應交稅費――應交增值稅”科目內增設營改增抵減的銷項稅額專欄，用來記錄該物流企業由于按國家相關規定扣除銷售額減少的銷項稅額。對于“主營業務收入、主營業務成本等與營改增相關的科目，須按該物流企業經營業務的種類一一進行明細核算。物流企業在接受應收稅服務時，允許收稅人按規定扣除因支付給非試點納稅人價款而減少的而減少的銷項稅額。如果物流企業在年底一次性處理賬務，在年底處理賬務時，按照營改增相關規定允許扣減營改增抵減的銷項稅額，借記應交稅費――應交增值稅，貸記主營業務收入、貸記主營業務成本等相關科目。
(二)小規模物流企業納稅人的會計處理
在我國小納稅人也須向收稅人提供應納稅服務，在試點期間，按照國家營改增相關規定允許小規模納稅人從銷售額中扣除支付給非試點納稅人價款的，須按國家相關規定扣減銷售額減少的應交增值稅可以直接重減應收稅費――應交增值稅科目。物流企業在接受國家提供的應收稅服務時，按國家相關規定扣減的營改增抵減銷項稅額減少的應交增值稅，借記應交稅費――應交增值稅的科目，按物流企業的實際應付的金額與支付給非試點納稅人價款的差額，借記主營業務收入、主營業務成本等相關科目。最后，按物流企業實際支付的金額，貸記英航存款、應付賬款等相關科目。
三、營改增后物流企業增值稅的納稅籌劃
(一)利用增值稅納稅人的身份選擇合理的進行納稅的籌劃
倉儲物流企業若處于營改增試點范圍內，轉為增值稅一般納稅人的物流企業。每月倉儲物流企業應納增值稅是銷售額與可抵扣購進金額之差與適用稅率的乘積，簡單來說就是對增值部分的納稅。倉儲物流小規模的納稅人與一般納稅人的區別是不用交納物流企業不含稅銷售額與3%的乘積的.征收率。因為增值稅實際稅負的區別比較明顯，物流企業一般用這個來選擇納稅人身份，用增值率判別法等選擇物流企業一般納稅人和小規模納稅人的納稅籌劃。在營改增試點期間，按規定應稅服務的年應征增值稅銷售額不低于500萬元的納稅人是一般納稅人，沒有超過國家相關規定標準的納稅人為小規模納稅人。物流企業用這個來判斷一般納稅人和小規模納稅人比較簡潔明了。如果倉儲物流企業是一般納稅人，比較適合抵扣制納稅。所謂抵扣制納稅就是倉儲物流企業用來生產經營的外購勞務、外購染料和外購設備等取得的進項稅額按規定允許抵扣銷項稅額。一般納稅人適用的增值稅稅率有：提供交通運輸服務的稅率為11%，提供有形動產租賃服務稅率是17%等等。當增值率 17.65%的時候，一般納稅人的稅負會比較輕，這是因為一般納稅人可抵扣進項稅額，但是小規模納稅人卻沒有這個權利。但是增值率越大，小規模納稅人的優勢越小，在增值率超過17.65%的時候，小規模納稅人的優勢就逐漸凸現出來了，它的稅負會比一般納稅人的稅負減輕很多。但是，當增值率等于17.65%或者52.94%或者82.35%時，一般納稅人和小規模納稅人的稅負就沒什么區別了。
(二)倉儲物流在經營活動中的增值稅納稅籌劃
1.物資采購對象的納稅籌劃
由于增值稅一般納稅人的倉儲物流企業可以抵扣增值稅進項稅額(可抵扣的物流項目主要是運輸工具的購置、修理費和燃油費所含的進項稅額)，所以它的物資采購對象要考慮進項稅額和物資價格雙重因素。而小規模納稅人由于沒有抵扣的權利，在選擇質量相同價格不同的物資采購對象時往往傾向于價格低廉的物資。
2.倉儲物流企業的服務分包納稅籌劃
營改增后，物流納稅人在從第三方采購服務時，可以抵扣物流企業獲得的增值稅進項稅額。具體的規定是允許采購試點地區的一般納稅人的服務按照國家規定接受的增值稅專用發票注明的進項稅額給予抵扣、對于小規模納稅人的運輸服務允許對其進項稅額進行抵扣。所以，倉儲物流企業如果發展專業化分工或者服務外包可以將勞務外包給接受營改增試點區企業提供的服務，這樣就可以抵扣更多的增值稅進項稅額，從而達到降低物流企業的成本提高企業盈利的目的。 3.對倉儲物流企業抵扣增值稅時機的選擇
在營改增試點地區，物流企業對增值稅納稅籌劃的時候，須合理控制開具增值稅專用發票和開具增值稅專用發票的時間、地點。這點往往是要求倉儲物流企業的財務人員根據當期企業的銷項稅額，合理籌劃安排物流企業服務的購進時間，達到進項稅額和銷項稅額互相配比，以避免企業提前納稅。針對這種情況具體的統籌計劃思路是：
(1)企業月底確認的業務與客戶協商推遲到次月月初確認
(2)企業月底產生的物資采購或者工具維修業務，盡可能安排在本月取得增值稅專用發票以增加企業該月可以抵扣的進項稅額，達到推遲納稅的目的。
4.對倉儲物流企業兼營不同稅率業務的納稅籌劃
如果倉儲物倆企業兼營不同稅率業務，可以對其分別核算，可以阻止低稅率業務按照高稅率業務計稅。分別核算的方法，可以為倉儲物流企業減輕納稅重負降低企業的經營成本，提高物流企業的盈利能力。所以，倉儲物流企業應該嚴格按照分別核算的規定，在企業財務會計核算不同稅率業務時根據不同的稅率業務對其分別設置專欄賬簿，以降低企業的運營成本。
(三)倉儲物流企業國際運輸服務業務的納稅籌劃
對營改增試點地區的單位和個人國家按照相關規定提供的國際運輸服務適用增值稅零稅率實行免抵退稅的辦法，但是不準其開具增值稅專用發票。根據這項規定，我國提供國際運輸的一般納稅人和小規模納稅人在籌劃企業的增值稅納稅的時候，可以考慮增值稅稅額的免抵稅。營改增的試點地區的國際運輸服務的納稅人不但可以免交增值稅的銷項稅額還可抵扣采購環節的進項稅額，基于此，物流企業的國際運輸服務業務可以直接和國外物流企業、貨主合作，用國際出口退稅緩解進項稅額抵扣應納增值稅稅額。
四、結束語
文章先簡單闡述了營改增政策對倉儲物流企業的影響，然后從倉儲物流企業營改增稅收籌劃中的差額征稅的會計處理、營改增后物流企業增值稅的納稅籌劃兩大方面分條論述了倉儲物流企業在營改增改革后的稅收籌劃問題。
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稅收籌劃論文9
一、稅收籌劃的基本原則
（一）稅收籌劃應當服從財務決策
企業稅收籌劃是利用安排企業經營進行實現的，對于企業的投資、融資以及利益分配等方面都會產生一定的影響，假如說企業稅收籌劃與財務決策嚴重脫節的話，會對決策的可行性以及科學性產生嚴重影響，甚至會導致企業產生錯誤的決策行為。比方說稅法之中對于企業出口產品能夠享受有關優惠進行了規定，企業如果說選擇了開放式的出口策略的話，經濟效益會得到提升。假如不顧國際市場，也沒有考慮企業所具有的競爭力，僅僅是盲目追求這種稅收利益的話，就可能導致企業進行錯誤的決策。
（二）稅收籌劃應當分析成本一效益
稅收籌劃的根本目標是為了得到一定的效益。然而所有的籌劃方案都有兩面性特點，在實施一種籌劃方案的過程中，納稅人可能會取得一些稅收利益，但是也可能會為實施這種方案而付出一定的代價，或者說由于放棄其他方案，導致產生一定的損失。如果說新發生的費用比取得的利益要小的話，這種籌劃方案才是具有一定的合理性的，如果說損失費用比利益還要大的話，那么這種方案可以說是非常失敗的。所以說成功的稅收籌劃需要各種稅收方案之間的對比和選擇，應當綜合考慮各方面內容。
（三）稅收籌劃應當考慮到貨幣具有的時間價值
企業的稅收籌劃并不僅僅是比較企業的稅收負擔，應當對于資金的時間價值進行充分考慮，因為如果說一個納稅方案，可以使當前的稅收負擔大大降低的話，也可能會使未來的稅收負擔產生增加，這就對于企業財務管理人員提出了一定的要求，在對于納稅方案進行評估的過程中，要進行時間價值觀念的引入，將不同的納稅方案，或者說同一個納稅方案之中，不同時期的稅收進行折現來進行對比。不過要注意，不同時間的貨幣是具有不同的結果以及價值的。如果說納稅年份的選擇不同的話，那么應納稅款就有一定的差異存在。
（四）稅收籌劃不應忽視風險收益
稅收籌劃能夠得到一定的收益，但同時也會產生一定的風險。風險指的是在某種環境下，一定條件下，可能會產生的各種結果的改變，或者說經濟波動以及市場風險和經營風險的出現，可能會導致某個事情的預期結果和實際結果之間出現差距，這些風險包含外部因素也包含內部因素。因此企業不應當忽視風險和收益任何一個部分，而是應當采取一定的措施，對于風險進行化解以及分散，并起到趨利避害的作用。
二、財務管理活動中各個環節的稅收籌劃
（一）籌資活動
籌資指的是企業為了滿足用資以及投資方面的舉措，并對于資金進行集中的過程。企業資金的來源主要包括兩個方面：第一是吸收投資者的直接投資，或者說通過發行股票，使其成為企業本身具有的資金；第二是利用銀行借款，商業信用等，產生企業的債務資金。
（二）投資活動中的稅收籌劃
1.選擇投資方向
我國如今對于內資以及外資企業的稅制是不同的，相對來說，對于外資企業的投資，稅收優惠比較多。而且，國家為了進行產業結構的調整，在高新技術企業、產品出口企業以及生產性外商投資企業都有一定的稅收優惠政策。
2.選擇企業組織形式
主要指的是企業在進行分支機構的設置時，是進行子公司或者是分公司的設置進行選擇。假如說分支機構有比總公司更加優惠的政策的話，應當進行子公司的設置，反之就要設立分公司。
3.選擇投資地點
在企業投資的過程中，應當將基礎設施以及金融環境等問題作為基礎，并利用不同地區稅制方面的區別以及區域性的政策區別，在稅負比較低的地方進行投資，從而得到比較大的利益。
（三）經營過程中的稅收籌劃
1.存貨計價方法的選擇
通過存貨計價來展開稅收籌劃，主要是對于企業稅制環境以及物價改變等因素進行考慮，對于下一年的物價趨勢進行準確客觀的判斷，并選擇對于企業稅負最有利的方法。在物價持續下降的過程中，應當通過先進先出的辦法來進行存貨。如果說物價上下波動的話，則應當使用移動加權或者說加權平均法。
2.固定資產折舊方法的選擇
固定資產折舊費的多少會對于企業當期的損益產生直接影響，在使用資金的時候進行一定的分攤折舊，能夠減輕企業的稅務，并起到延遲納稅的效果。假如說企業擴大了規模的話，每年的投資會增加，那么就能夠保持延遲繳納的稅款，起到減稅的效果。
3.充分的費用列支，但是沒有超過限額
依照稅法規定，這種攤銷、列支等方面的`費用應當盡量列足。比方說宣傳費、招待費以及廣告費等對于列支限額有明確限制的話，可以進行最大程度的利用，需要報給有關部門進行審批，才能夠扣除相應的損失費用，一定要按時進行報批，才能增加企業利潤。
4.采購對象的選擇
對于增值稅的一般納稅人來說，如果采購對象不同的話，企業負擔的附加稅以及流轉稅也會有一定的區別。在銷項稅額已經確定的狀況下，如果說采購對象選擇的是增值稅稅率比較高的企業的話，進項稅抵扣額也比較多，就可以減少增值稅的繳納，并減少繳納附加稅。通常來看，一般納稅人如果說開具了專用發票的話，能夠得到最大的稅額抵扣，而小規模納稅人如果說得到了稅務部門代為開具的發票的話，也可以進行稅額抵扣。
三、稅收籌劃對于企業財務管理的優化作業
（一）稅收籌劃對于財務管理目標的實現有一定幫助
對于企業運行來說，完善的財務管理有著非常巨大的作用。在傳統的企業財務管理模式之中，有著非常濃厚的計劃經濟色彩，而稅收也被人們當做是對于國家的貢獻，沒有注意到稅收對于企業財務管理制度方面產生的影響。然而在國家經濟發展的過程中，稅收制度也漸漸得到了完善，因此越來越突出了稅收的籌劃性。首先稅收籌劃與企業財務管理目標的確立以及評估息息相關。實現企業財務管理目標，要求企業進行最大化的成本降低，進行稅收負擔的減弱。稅收包含直接以及間接的負擔，直接指的是在經營活動之中，應當進行納稅，而依照法律進行繳納的支出。而間接負擔指的是企業在進行涉稅事務的辦理過程中，產生的一系列支出。降低稅收負擔雖然說能夠通過逃說漏說實現，但是這兩種方法往往使企業產生巨大的財務風險，如果說查出的話，企業就必須要接受稅收罰款等懲罰，企業的信用等級也會大大降低，這與現代企業的財務管理宗旨是相悖的。因此只能通過實現籌劃以及安排一些投資、經營以及理財行為，進行比較科學的籌劃，選擇最好的方案使稅收負擔大大降低，才符合現代財務管理之中的要求，才可以實現現代企業財務管理的有關目標。
（二）在企業財務決策的過程中，稅收籌劃是非常重要的
在企業進行籌資決策的時候，不但要考慮到資金方面的需求，而且也要對于籌資成本加以考慮。對于不同方式或者來自不同渠道的資金，在稅法之中有著不同的成本列支方式，比方說債券的利息費用可以在稅前進行一定的列支，但是對于股票來說，產生的利息只有在稅后才能進行列支。所以說要使企業籌資成本大大降低的話，就應當考慮在籌資活動之中出現的一些納稅因素，并且科學合理的籌劃籌資的渠道以及方式，選擇最合適的資本結構，在投資決策的過程中，企業應當考慮到這種活動會給企業帶來哪些收益。稅款可以說是投資收益的抵減，而稅法對于投資方式、投資行業、投資區域、組織形式以及投資期限之中的規定也有著一定的差別，這就要求企業在進行投資的時候應當考慮到稅制所產生的影響，并保證稅收籌劃的科學性。在企業進行生產經營決策的過程中，納稅因素在很多方面都有一定的體現，比方說在生產規模、購銷、存貨管理以及成本費費用等方面。因此也都有怎樣進行稅收籌劃之類得到問題。在企業進行利潤分配的過程中，企業得到利潤的方式，利潤分配的方式以及彌補時間的安排和選擇，都會受到稅收法律的影響，因此也需要進行一系列的稅收籌劃。另外，在企業進行重組決策的過程中，稅收籌劃也應當依照企業合并、分立以及清算等方面的政策差異來進行。
（三）稅收籌劃能夠使企業的償債以及盈利能力得到提高
可以說在財務能力之中，盈利能力是一個非常重要的體現，企業盈利能力通常是在稅后利潤方面進行表現的。企業提高稅后利潤的途徑有兩個方面：第一是增加收入，第二是降低成本費用。而稅金作為企業的一種必要成本，稅收越高，企業的利潤也就越低，所以說企業應當利用稅收籌劃來降低有關稅收金額，使企業的盈利能力大大增加。對于企業財務能力來說，償債能力是另一個重要的內容，它對于某個時間點中，企業對于到期債務的清償能力進行了反應，企業不但可以用貨幣資金進行清償，還可以用非現金的資產進行抵債。而企業的納稅支出比較剛性，在持續的經營之中，企業應當依照稅法的有關規定，通過貨幣資金進行上交，如果說貨幣資金不足，一時間沒有辦法進行資金融通的話，企業可能會受到一定的處罰，使自身形象被嚴重損害。因此企業應當進行合理的稅收籌劃，對于稅金支出進行合理的安排，避免在必要的時候有現金短缺的狀況出現，這樣就能夠使企業償債能力大大增加。
四、結束語
總的來說，稅收籌劃非常復雜，而且有著較廣的涉及面，是一個注重實踐，同時也注重理論的領域，對于國家經濟的發展以及企業的健康發展，都有非常大的意義。稅收籌劃可以說是納稅人的基本權利，也是可以暴露在陽光下的籌劃過程。
稅收籌劃論文10
一、稅收籌劃是納稅人的一項基本權利
(一)稅收籌劃符合權利義務對稱理論
在我國法律上，公民是權利和義務的統一體。當法律在賦予公民某一權利的同時，也必定會要求公民承擔一定的義務:反過來，當法律要求公民承擔義務的同時，也必定會有相應的權利存在。如果說依法繳納稅款是納稅人應當履行的義務，那么，在遵守稅收法律法規的前提卜，通過采取充分利用稅收優惠政策等合理合法的手段進行稅收安排與籌劃，以期能夠減輕稅收負擔，提高企業經濟效益，最終達到維護自身合法經濟權益的目的，就是納稅人應當享有的與履行納稅義務相對稱的一項權利。因此，可以說稅收籌劃是完全符合權利義務對稱理論的合理合法的納稅人對自身經濟事務的管理活動。
(二)稅收籌劃是納稅人實現稅負從輕權的有力保障
一般來說，世界上納稅人權利保護制度比較完善的國家稅收籌劃的發展也都相當成熟，稅收籌劃的發展成熟也會進一步促進納稅人權利保護制度的完善，稅收籌劃的成熟度也是衡量一個國家市場經濟發達程度的重要標志。出于對納稅人權利的保護需要，承認納稅人擁有合法的稅負從輕權是相當重要的。稅負從輕權的實現就是允許納稅人在法律法規許可的范圍內采取合法的方式，選擇能夠使其稅負最輕的行為方式對自己的經濟事務進行管理和運轉，以達到減輕企業稅收負擔，提升企業競爭力的活動。因此，稅收籌劃是實現納稅人稅負從輕權的最有力保障。
二、稅收籌劃符合法律規制的一般價值標準
秩序、公平和效率是眾多法律調整所共同追求的價值。可以說，每一個部門法，不管是公法還是私法都是以追求秩序、公平和效率價值為其制定和實施的目標的。與稅收相關的法律法規也毫無例外的體現出了對秩序、公平、效率的價值追求，并建立在此基礎之上。
首先，合法而有效的稅收籌劃能得到法律和稅務機關的許可和鼓勵，會受到納稅人的青睞，不但不會破壞企業之間的公平競爭秩序，反而能夠促進企業自覺依法的納稅，形成一種良好的征納稅社會風氣。因而，稅收籌劃符合稅法所追求的秩序價值目標。
其次，稅收籌劃是企業依據稅收法律法規和相關的稅收優惠政策的明確規定，采取合法的手段對經濟事務進行的合理安排和籌劃，其具有合法性的特征，不會出現違反稅法的禁止性規定的情形。任何企業開展或者不開展稅收籌劃的自由，也有根據自身實際情況采取什么樣籌劃方式的自由。只要一個企業有進行稅收籌劃的能力，滿足稅收籌劃的條件，都應當給與其公平的籌劃機會。
最后，從企業的角度來看，企業通過合法地實施稅收籌劃，能夠盡量的減輕稅收負擔，降低生產經營成木，提高經濟效益，增強企業的競爭力:從國家和政府的角度看，企業通過合法地實施稅收籌劃，依法節稅的同時也保障了國家稅收的實現，最終促進國家宏觀調控目標的實現。同時，雖然短時間內由于企業的籌劃節稅，使國家的稅收收入有所減少，但是從長遠來看，由于稅收籌劃可以使稅收成本占總成木的比率不斷下降，企業的經濟就會效益不斷提高，企業為獲取更多的收益，必定會不斷擴大企業規模，增加企業投資，而隨著企業的發展，應稅額也會不斷的增加，所以說，國家稅收收入其實也是在不斷提高的。另外，由于稅收籌劃的合法性被確認，企業不會再有后顧之憂，偷逃稅等違法犯罪也會不斷減少，這也從另一個側面減少了國家對征納稅活動的管理成木。因此，稅收籌劃的運行從企業和國家雙方來看，都體現了稅法所追求的效率價值。稅收籌劃的運行遵循了法律所追求的秩序、公平和效率等三個價值目標，因此，它應當被認定為是合法正當的稅收行為，應當得到法律的認可和保護。
三、稅收籌劃符合稅收法定原則
(一)稅收法定原則的內涵
稅收法定原則就是指稅務機關必須依照法律的`規定征稅，納稅主體也必須依照法律規定納稅，有稅就必須有法，未經法律法規的明確規定不能征稅。從形式上看，稅收法定原則要求有關稅收法律文件的淵源必須是“法律”，而且必須確定、沒有歧義。從實質上看，稅收法定原則要求有關稅收法律文件的內容應該是基于法治國家的基本理念而制定的，即稅法的制定者應該是具有自覺的納稅意識的權力機關的代表，稅法的具體內容應該充分維護納稅人權利，合理界定國家利益與納稅人的財產權利，并對稅務機關的課稅權做出明確的界定，防止稅務機關濫用行政權力。
(二)稅收法定原則在稅收籌劃中的體現
稅收強制性、無償性的特點決定了在稅收法律關系中，征稅主體和納稅主體地位實際上是不平等的，納稅人處于弱者的地位。因此，為了確保在稅收法律關系中出于弱勢地位的納稅人的合法財產不會遭到非法侵害，必須遵從稅收法定原則，嚴格依法地征納稅收。稅收法定原則體現在稅收籌劃中就是要求:一是，國家稅務征管機關必須嚴格按照稅收法律法規所規定的稅率、稅目、時間和程序進行，納稅人無需承擔稅法未明確規定的納稅義務:二是，每一部法律都不可能十全十美、面面俱到，法律總會存在若干的漏洞和不足。對于法律在實施過程中所顯露出來的漏洞和不足，只能是通過由國家通過制定新法或者修改舊法的方式來彌補和完善，這其中出現的問題，其責任不應當由納稅人來承擔。這也從側面反映了納稅人所采取的策劃手段只要沒有違反法律規定的(包括利用法律的漏洞)，就應當獲得稅收征管機關的認可。
稅收籌劃論文11
1引言
在營業稅稅制情況下，集團公司會成立高速公路建設項目辦公室（以下簡稱“項目辦”）對建設項目進行管理不存在稅務障礙，但增值稅稅制情況下，項目辦沒有稅號，對外發生經濟業務沒有獨立的權利能力和行為能力，不符合公司管理理念和稅法的規定，通過本文探討高速公路建設項目運作模式的利弊，提出高速公路建設項目運作模式。
2高速公路建設項目運作模式介紹
高速公路建設項目沿用老項目辦模式。高速公路建設項目立項、手續報批到竣工驗收階段大都通過成立項目辦運作，項目辦屬于集團公司的臨時機構，不具有法人資格，項目竣工前的各項工作都以集團公司的名義開展。項目竣工通車后撤銷項目辦，根據高速公路歸屬的地市，由各地市分公司接手，負責后續的收費和養護等工作；或先期成立項目辦，待條件成熟后再成立項目法人，同時將前期項目辦資產投資到項目法人公司。
3目前項目運作模式存在的問題
3.1增值稅無法抵扣問題
項目辦屬于集團公司的臨時機構，項目公司是獨立法人。項目辦產生的建設成本費用收到的發票抬頭是集團公司，在項目公司成立后，前期的建設成本的進項稅就無法抵扣，加大了建設成本。
3.2集團以實物投資成立項目公司，增加項目建設成本
集團以實物注資成立項目公司，屬于銷售不動產應該按照規定繳納增值稅，同時需要進行資產評估產生評估費用，增加項目建設成本。
3.3集團公司以在建工程投資成立項目公司，增加項目建設成本
《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔20xx〕36號）營業稅改征增值稅試點實施辦法第10條規定，銷售服務、無形資產或者不動產，指有償提供服務、有償轉讓無形資產或者不動產。第11條規定，有償，指取得貨幣、貨物或者其他經濟利益。依據上述規定，企業將不動產投資入股換取被投資企業的股權行為，屬于有償取得“其他經濟利益”。按上述規定，集團公司以實物注資成立項目公司應繳納增值稅，同時實物出資需要進行資產評估產生額外費用，增加項目建設成本。
3.4老項目改擴建涉稅問題
老項目改擴建后，新路老路一同收費，增值稅計稅方法及稅率確定沒有文件依據，存在爭議。如果按增值稅一般計稅方法，稅率為11%，因老路沒有可抵扣的進項稅發票，增加公司稅負。如果按增值稅簡易計稅方法，稅率為3%，目前沒有具體的政策文件支持。項目改擴建完成后增值稅計稅方法的確定需要與省國稅局溝通協調，明確具體計稅方法及稅率，以便項目改擴建期間工作的.開展。
3.5后續普通發票的問題
自20xx年7月1日起，如無納稅人識別號或統一社會信用代碼，無法取得相應發票，后續項目辦發生的各項費用只能開具給集團公司或建設管理分公司。
4項目模式的選擇
4.1對于擬建立項目法人公司的公路建設模式
在審批立項階段，若明確設立項目法人公司（如地方政府參股等情況），則在公路建設時，不設立項目辦（或者將項目辦設在該法人下），合同、發票均以該項目法人公司為準。建設過程中產生的增值稅進項稅額可以用公路運營后產生的銷項抵減。
（1）優點：在增值稅等財務管理上最為順暢。
（2）缺點：隨著新開工路段的增加，項目法人會越來越多，與集團目前地市分公司運營高速公路模式不一致。可探討未來若其他股東退出，成為集團的全資子公司后，采用吸收合并的方式撤銷該項目公司。
4.2對于新建項目（包括新的改、擴建項目）的模式
（1）新的改、擴建項目。新的改擴建項目，按照稅收政策規定，應采用增值稅一般征收方法（收費按11%的稅率），但高速公路又有其特殊性，產生的收入無法分清是老路部分還是改擴建部分，這種情況需進一步請示稅務機關，爭取按老項目增值稅簡易征收（收費按3%稅率，進項稅額不抵扣）。若不能按照老項目的簡易征收，則在管理方式上歸入新建項目。
（2）新的建設項目。新建項目（包括不能按簡易征收處理的新的改擴建項目）在建設分公司下面設項目辦，取得的增值稅進項發票為建設分公司，建成后移交給各運營分公司，該部分公路產生的收入在集團本部核算，銷項稅在集團本部產生。新建項目成立分公司，取得的增值稅進項發票為該分公司，建成后移交給各運營分公司或保留該分公司，該部分公路產生的收入在集團本部核算，銷項稅在集團本部產生。這樣運作的前提條件是集團申請增值稅的匯總納稅，即集團產生的銷項稅可以抵扣全省范圍內分公司產生的進項稅（跨稅號抵扣）。
5結語
新的稅制對高速公路建設項目提出了更高的要求，因此在高速公路建設項目立項時就要充分考慮集團公司發展戰略和稅法規定，通過提前籌劃規避建設和運營過程中稅務風險。
稅收籌劃論文12
摘要：通俗的來講，企業的稅收籌劃是一種理財籌劃活動，而合理的稅收籌劃使企業能夠在依法履行自己應盡的納稅的義務的同時，節約企業的資本，提高企業資金的利用率，進而促進企業實現更好更快的發展和進步，所以本文就當前企業稅收籌劃的基本概況進行了闡述，分析了當前我國企業稅收籌劃工作中存在的問題和不足，進一步提出了切實可行的應對措施，以期能夠達到合理避稅的目的，在實現企業長遠發展和進步的同時促進國民經濟的增長和發展。
關鍵詞：企業稅收籌劃 概況 問題 對策
一、當前企業稅收籌劃的基本概況
眾所周知，近年來，稅收籌劃工作逐漸得到了企業領導和相關工作人員的關心和重視，所以認識和掌握稅收籌劃的基本內涵和特點，了解其現實意義有助于企業稅收籌劃工作的順利開展和高效運行，所以筆者就稅收籌劃的內涵，特點以及現實意義做了如下分析。1.稅收籌劃的內涵。稅收籌劃的開展是以我國現行的稅收政策為根本出發點和落腳點的，以合理避稅、實現企業利潤和價值最大化為目標，以各種合法的會計處理為手段，制定出多種稅收方案，從而選擇最優的納稅籌劃方案來執行，而且就目前形勢來看，復雜的市場經濟環境中，降低企業的納稅成本逐漸成為了企業在制定和選擇稅收籌劃方案的根本原則。2.稅收籌劃的特點。通過相關的調查研究發現，現階段我國企業的稅收籌劃工作具有合法性、超前性、經濟性以及專業性的特點。具體來說就是，我國企業稅收籌劃工作的開展需要在符合我國既定的法律條例和制度規范的基礎上來開展，籌劃以及實施和事后評價審核等各個環節都需要遵守相關的制度規范；而超前性是說企業的稅收籌劃工作是在企業納稅前開展的，是為了提高企業資金的利用率，減少稅務風險而進行的；經濟是說稅收籌劃工作的開展和執行是與企業的經濟效益直接掛鉤的，也就是說企業進行稅收籌劃工作的終極目標是為了提高企業的經濟效益；專業性是說企業的稅收籌劃工作是需要專業知識和專業技能比較強的工作人員來開展和籌劃的，此外，需要不斷的充實自己，完善自身稅收籌劃方面以及其他相關方面的理論知識和實踐經驗。3.稅收籌劃的現實意義。合理的稅收籌劃對于企業的發展和國民經濟的進步都有著十分重要的作用，主要表現在以下幾個方面，一方面，稅收籌劃能夠提高企業的整體效益水平，而且充分利用稅法中的便利條件，制定科學合理的稅收籌劃方案，不僅不會給國家帶來稅款損失，而且能夠在不增加企業稅務壓力的前提下使國家的稅收不斷增加；另一方面，稅收籌劃能夠降低企業的稅收風險，能夠在一定程度上完善自己的經營模式，而且在稅收籌劃的過程中不僅能夠增加相關工作人員的風險意識，而且能夠對企業的內部財務進行合理的規劃和管理，進而能夠降低企業的稅務風險；此外，稅收籌劃能夠大大的提高企業的競爭力，為企業的長遠發展和進步奠定了良好的基礎。
二、當前我國企業稅收籌劃工作中存在的問題和不足
1.對企業稅收籌劃的重視程度不夠高。
通過相關的調查研究發現，雖然現階段越來越多的企業開展關注和重視企業的稅收籌劃工作，但是對于稅收籌劃的內涵、特點、現實意義認識和掌握的不夠充分，在理解上存在一定的偏差，一些企業的納稅人不能準確的把握稅收籌劃的程度，往往與偷稅、欠稅、抗稅、騙稅等不合法的行為相混淆；其次，一些企業稅務籌劃人員的綜合素質較低，誠信意識比較低，導致稅收籌劃方案不具有指導性和操作性；此外，企業決策者在選擇稅收籌劃方案時往往將最低稅負的方案當做最優的方案，殊不知，在這個過程中存在著很多的稅收風險。
2.稅收籌劃環境有待完善。
稅收籌劃環境的不完善是影響企業稅收籌劃工作順利開展和高效運行的關鍵，現階段，我國各種體系制度還不夠完善，稅收環境不夠健全，而且相關的獎懲規范不夠嚴格，執行力不夠高，進而大大降低了企業稅收籌劃人員的工作熱情和工作積極性，甚至一些企業認為，即便偷稅漏稅，在接受審查時只需要補繳稅款，不會給其帶來實質性的損失和傷害，因而導致了稅收籌劃中偷稅、漏稅等現象的發生。
3.稅收籌劃方式不夠科學。
稅收籌劃方式不夠科學是現階段企業稅收籌劃工作中存在的又一比較普遍和嚴重的問題，據調查，現階段，一些企業的稅收籌劃工作存在一定的獨立性，沒有和企業其他相關的.財務部門進行合作和交流，進而在節約了企業的稅收負擔的同時增加了企業的運行成本，不利于企業整體目標的實現；另一方面，部分企業采用的稅收籌劃方式和手段比較落后，企業內部財務管理混論，信息失真的現象時常發生，進而導致稅收籌劃人員不能及時的獲得有效的財務信息，進而大大降低了稅收籌劃應有的價值。
三、應對當前我國企業稅收籌劃工作中存在問題的對策
企業工作人員對稅收籌劃工作的重視程度不夠高、稅收籌劃環境的不完善、稅收籌劃方式的不科學都在很大程度上增加了稅收籌劃人員工作的壓力，降低了稅收籌劃工作的績效和應有的價值，因此，筆者根據多年的工作經驗和相關的調查研究就如何應對我國企業稅收籌劃工作中的問題提出了以下幾點切實可行的對策。
1.加大稅收籌劃管理人才的培養力度。
稅收籌劃工作的順利開展和運行離不開高素質的專業人才，所以加大相關人才的培養力度是十分重要和必要的，這就要求企業首先要定期的對原有的人才進行定期的培養，使其能夠充分的認識到稅收籌劃的內涵、特點、作用和精髓；其次，要培養其法律意識，使其能夠精通國家相關稅法和政策，能夠充分的應用專業的知識將企業的戰略目標和國家的稅法規范進行有機的結合，制定優秀的稅收籌劃方案；此外，要采取“請進來，走出去”的方式引進更多的復合型人才，使其能夠對稅收籌劃工作出謀劃策，提供好的稅收籌劃方案。
2.優化企業稅收籌劃的方式。
優秀的稅收籌劃方式是減少稅收籌劃中不必要問題和風險產生的基礎和關鍵，這就要求企業稅務籌劃人員在開展稅務籌劃工作前要以企業的整體目標為核心，積極的與企業財務部門和管理部門合作，加強溝通的意識和能力，要做到在降低企業稅負壓力的同時也能夠保證企業整體成本的不增高，此外，還要積極的引入先進的財務管理信息平臺，提高稅收籌劃工作的效率和質量，減少人為因素造成的風險和損失。
3.加強企業原始憑證的管理力度。
稅收籌劃工作的高效開展和運行離不開真實準確的原理憑著和健康和諧的稅收籌劃環境，所以就要求企業相關的工作人員加強對企業原始憑證的管理力度，保證企業所有原始憑證都能按照既定的要求登記在冊，此外，隨著營改增的推廣和發展，要加強對企業發票的管理力度，這樣一來能夠為企業的稅收籌劃工作提供科學準確的原始信息，進而有利于企業稅收籌劃工作的高效開展和運行，對于企業的長遠發展和進步也有著一定的促進作用。
四、結語
總之，隨著社會的發展和經濟的進步，我國的稅收制度也得到了一定的完善和發展，相比發達的國家，我國的稅收籌劃理論和實踐運用相對比較晚，但是近年來越來越多的企業逐漸認識到了稅收籌劃的重要作用，也加大了對稅收籌劃工作的關心和重視的力度，但是就目前實際運行情況來看，我國當前企業的稅收籌劃工作中依舊存在一些問題和不足，所以根據企業的實際運行情況和戰略目標提出切實可行的應對措施是需要相關工作人員一直努力的方向和目標。
參考文獻：
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[2]冉辛燕.淺析企業稅收籌劃存在的問題及對策.[J].《中國經貿》.20xx（01）.
稅收籌劃論文13
依法納稅是每個企業應盡的社會義務，但作為獨立核算的經濟單位，企業又有其自身利益，其生產經營以盈利為目的。如何在遵守國家法律法規的前提下，充分用好稅收政策，努力做到合理節稅，以實現企業利潤最大化，是稅收籌劃所研究的范疇。
1.稅收籌劃對企業的重要意義
稅收籌劃是一種理財行為，亦是一種合法行為。企業通過稅收優惠政策，或者一些稅收彈性實現企業想要減輕稅負的目的，采取這些有效的稅收籌劃策略，可以幫助企業規避風險，提高經濟效益。隨著社會經濟的發展，企業通過稅收籌劃，實現稅收成本的降低，以謀求企業經濟效益和價值的最大化，是企業稅收籌劃的根本所在。［1］同時，稅收籌劃的開展，還可以給企業帶來另外的一些收益，比如說，企業可以通過稅收籌劃，更好的學習稅收法律法規，為企業的納稅業務提供更好的保障。稅收籌劃可以幫助企業實現更多的價值創造，在企業的長遠發展來看，稅收籌劃的意義越來越大。
2.理論概述
2.1稅收籌劃的含義
所謂稅收籌劃，要以國家法律、法規以及各項稅收政策為先導，結合企業的自身發展情況，以稅收利益最大化為目標，選擇最合適的納稅方案，用以處理企業生產經營和理財活動籌劃，具有合法性。［2］稅收籌劃具有廣義和狹義之分，簡單來說，狹義的稅收籌劃指節稅籌劃，廣義的稅收籌劃在節稅籌劃的基礎上還包括避稅籌劃。
2.2稅收籌劃涉及的總體原則分析
2.2.1合法性原則合法性原則是企業進行稅收籌劃的首要原則，也就是說，企業必須遵守國家的各項法律、法規。主要表現在三個方面:一是范圍合法;二是符合經濟法規要求;三是時刻關注國家法律、法規政策的變更。
2.2.2事先籌劃原則稅收籌劃一定要事先籌劃，作為一項綱領來指導企業的各項生產經營活動，并且是發生在經營活動之前。事涉稅行為分為三種情況，即事前的涉稅、事中的涉稅和事后的涉稅。事前的涉稅側重的`是對稅收的預測和計劃，事中的涉稅側重的是對整個方案的控制和實施，而事后的涉稅側重于總結分析。
2.2.3系統性原則企業在進行稅收籌劃的時候，要注重整體性原則，時刻維護企業的整體目標，同時要關注企業的發展動向以及所處環境的變化，更要注意國家政策、稅法的變動，將各種稅收因素和非稅收因素的影響都控制在內。
2.2.4財務利益最大化原則企業開展稅收籌劃，其主要目的就是為了謀求經濟效益和價值的最大化，則應考慮稅收籌劃的直接成本和機會成本，考慮是否會有其他費用的產生，或者是經營風險的產生。籌劃過程應以企業長遠發展為目標，考慮長遠利益。
2.2.5綜合平衡原則稅收籌劃不是一項單一的財務活動，作為企業財務管理中一項重要的組成部分，稅務籌劃的開展必須服從企業整體的財務目標，并為之服務，注重綜合平衡。假若企業在稅收籌劃過程中，只片面追求自身效應的提高，而不為企業長遠利益考慮，紊亂企業的經營機制，擾亂企業的理財秩序，增加企業經營風險，都有違于稅收籌劃的真正意義所在。
3.目前我國稅收籌劃中所存在的問題
目前，我國的稅收籌劃尚處在較低水平，普遍存在著以下幾個問題。
3.1企業稅收籌劃意識薄弱
企業在稅收籌劃上存在認識不足，且籌劃意識薄弱的問題，主要表現在三個方面。首先，企業高層管理人員、財務人員認識不足，容易將稅收籌劃與偷稅漏稅相混淆;其次，對稅收成本控制欠缺，對稅收籌劃所創造的價值認識不夠;再次，對稅收籌劃的范圍了解不夠，片面局限于稅收優惠政策等，縮小了稅收籌劃的空間范圍。
3.2稅收籌劃的事前預測與重點把握不當
目前，企業稅收籌劃仍然處在一個被動的位置上，企業在進行稅收籌劃時，缺乏分析，對稅收籌劃重點把握不到位，不區分稅種，不考慮如何使稅基最小，不考慮如何使企業享受最低稅率，而只是在項目完成之后，才會去考慮賬務處理達到節稅的目的，這都是稅收籌劃事前預測不夠造成的被動效果。
3.3稅收籌劃的成本收益分析相對不足
稅收籌劃不等于盲目的節稅，對稅收籌劃的成本效益分析不夠，是目前大多數企業存在的通病。企業在采取節稅措施的同時，企業所付出的代價是否已經遠遠超過企業所減少的稅額，這是被大多數企業所忽視的問題。這種盲目的節稅不但不會為企業帶來經濟收益，反而會擾亂企業正常的生產經營秩序，打亂企業的內部管理機制，阻礙企業的正常發展，得不償失。［1］
3.4對稅收籌劃的風險認識不足
稅收籌劃作為一種預測性的計劃決策方法，風險難免存在，影響稅收籌劃風險的因素有很多:首先，這是一項主觀行為;其次，在征繳雙方方面，稅收籌劃存在著一定的差異;再次，由于納稅人對反避稅措施的忽視，同樣會造成不同程度的風險。而目前大多數企業存在一種誤導，那就是過分信任稅務籌劃機構，而忽視了其本身存在的風險。
4.稅收籌劃方案建議
4.1提高認識，加強稅收籌劃人才隊伍建設
目前，稅收籌劃專業人才在我國十分缺乏，相關部門應將專業人才隊伍的建設提上議事日程，將稅收籌劃人才隊伍建設重視起來，加大投入，建立相關培訓制度和政策。一是，定期組織學習國家的稅收法律法規，更好地掌握國家的稅收籌劃現狀;二是，組織財務人員進行稅收籌劃的在職崗位培訓，并采取繼續教育等形式，不斷提高業務素質和水平;三是，出版稅收籌劃實例與理論成果刊物，進行系統的探討和學習;四是，加大稅收籌劃課程在高校的開展力度，加強理論知識的儲備和完善，為更好地實現稅收籌劃人才隊伍建設儲備力量。
4.2充分利用稅收優惠政策
4.2.1納稅人身份的選擇納稅人的身份可以從內資和外資兩方面來考慮，在我國目前來看，外資企業享有更多的優惠政策。比如，針對生產性外商投資企業，國家給予從獲利年度起，享受“兩免三減半”的優惠，但必須是符合國家產業政策，并且經營超過十年［8］。
4.2.2地點的選擇企業可以在設立地點上尋求稅收優惠，設立地點的選擇影響重大。企業可以選擇低稅率的地區，享受國家的減免稅優惠政策，比如經濟特區、沿海開發區、經濟技術開發區和“老、少、邊、窮”地區等，這些地方的選擇為企業提供了良好的稅收環境，同時也為稅收籌劃創造了有利條件。
4.2.3投資方向的選擇我國對下列企業給予稅收優惠:生產性外商投資企業、高新技術企業、產品出口企業和舉辦知識密集型項目及基礎設施的企業等，這種稅收優惠來源于我國對產業結構的調整要求。
4.3合理規避稅收籌劃風險
稅收籌劃風險的發生，來自于政策、法規和市場環境等情況的變化，鑒于其是一項事前預測性的決策方法，風險必不可免。因此，對于風險的考慮，更應作為稅收籌劃的一個重要方面，盡量預測風險，避免不必要的損失。企業在稅收籌劃的過程中，要盡量多的考慮造成風險的因素，并針對不同因素采取相應的對策，以實現規避風險的目的。規避風險最重要的一點就是要把握整體，站在全局的高度統籌規劃企業的整體稅負，并看到稅收籌劃與其他財務活動的聯系，時刻注意企業生產經營發展動向，控制好成本與收益的關系，以期實現企業效益最大化。
4.4延期納稅
遞延納稅是指納稅人在稅收法律、法規的規定下，經稅務機關審批，可將其應納的稅款推遲一定期限繳納。納稅人可以充分利用遞延納稅的各種途徑，使企業無償獲得一筆零成本的資金，也就是說，企業可以使用這筆稅款進行資金周轉、增加股東權益等而不需要支付任何利息。遞延納稅的產生往往出現在下列這種情況，納稅人在一定納稅期內得到一筆高所得，國家規定對這筆高所得可以在以后若干個納稅期內分期進行計稅和納稅，還有就是對取得高所得的年度應納稅款進行分期繳納。延期納稅后繳納的稅款由于幣值下降，降低了實際稅款，因此延期納稅還可以轉嫁通貨膨脹的風險。
5.結論
稅收籌劃作為企業財務管理的一項重要組成部分，已得到社會各方面的廣泛關注，企業對稅收籌劃的認識也在逐步加強。在市場經濟飛速發展，稅收法制化進程不斷加快的大環境下，越來越多的企業選擇采用稅收籌劃，來發揮其稅收杠桿作用，創造企業價值的最大化。稅收籌劃并不等于偷稅漏稅，企業應把握稅收籌劃的總體原則，在國家法律、法規許可的范圍內進行稅收籌劃，選擇合適的稅收籌劃方案，提升企業經濟效益，增強企業核心競爭力。順應國家政策導向，使稅收籌劃的運用更具理性，則是我們每個納稅企業的責任和義務。
稅收籌劃論文14
1固定資產折舊的稅收籌劃
1.1折舊方法的選用須以不與稅法相沖突為前提
根據《企業會計準則第4號—固定資產》規定，企業選擇固定資產的折舊方式有很多種：年限平均法、雙倍余額遞減法、工作量法、年數總和法。選擇哪種折舊方法合理，企業應當根據自己的實際情況并結合固定資產實現利益的方式，合理地選擇適合企業的折舊方法。這四種可選方法與稅法中的規定相同。企業在選用折舊方法時受到稅收法規上的嚴格限制，而符合條件具備加速折舊資格的，也必須嚴格遵守稅收法規規定，按程序進行申請和報批。
1.2必須考慮稅制因素對折舊政策的影響
一方面，在比例稅率一定的情況下，應采用加速折舊方法延緩交稅時間來獲取時間的時間價值。加速折舊法前期折舊額增加，縮短了折舊年限，縮短成本收回時間，從而使成本費用前移，前期會計利潤后移，推遲了稅款繳納時間。通過比較可得出：增量收益最大的折舊方法依次是：雙倍余額遞減法、年數總和法、直線法。另一方面，在比利稅率上升的情況下，企業需要計算分析不同的折舊政策給企業帶來的影響。一般情況下，由于延緩稅負多獲得的資金時間價值往往小于延緩稅負所增加的稅收額，此時，應選擇直線折舊法。如果后期增加的稅負小于延緩納稅所獲得的資金時間價值，那么應選擇加速折舊法來縮短折舊年限。
1.3折舊方法的使用必須考慮減、免稅優惠政策的影響
對一些享受減、免稅政策的企業來說，折舊費用后移可以最大化企業的期間利潤，使企業合理地避稅。因此，在企業可享受減、免稅時，使用直線折舊法比使用加速折舊法對企業更有利。我國現行稅法規定，如果企業在開辦前期發生虧損，那么可以在之后的5年內用稅前利潤彌補虧損。加速折舊法是在折舊前移的同時，也使得利潤后移，這就意味著企業的正常納稅年度將進一步推遲，那么有可能企業就享受不到5年內稅前利潤彌補虧損。所以在這種情況下，企業成立初期一般不使用加速折舊法，應采取直線折舊法盡可能延長折舊年限。
2固定資產處置的稅收籌劃
2.1出售已使用過的一般固定資產的稅收籌劃
此處一般固定資產是指具有實物形態，單位價值較大，使用期限超過一年的資產。根據國稅函[1995]288號文件規定：企業出售自己使用過的具有實物形態的固定資產（除游艇、摩托車和應征消費稅的汽車外），暫免征收增值稅。暫免征收增值稅的固定資產必須同時滿足三個條件：按固定資產管理，屬于企業固定資產目錄；企業使用過的固定資產；再次銷售價格不超過原值。不符合這些條件的，一律按4%征收增值稅。根據上述規定，已符合前兩個條件的固定資產，可以針對第三個條件“銷售價格不超過原值”進行籌劃，在享受免稅待遇和不享受免稅待遇中做出選擇。
2.2出售已使用過的特殊固定資產的稅收籌劃
根據財政部、國家稅務總局《關于舊貨和舊機動車增值稅政策的通知》（財稅字[20xx]29號）文件規定，機動車、摩托車、游艇，這些屬于消費稅的征稅范圍。納稅人使用過的上述固定資產再出售，如果銷售價格未超過原值，那么免征增值稅，如果銷售價格超過原值的，應按照4%的征收率計算然后再減半征收增值稅。
3結語
稅收籌劃有很大的'靈活性，不同企業在不同情況下的稅收籌劃方法也不盡相同，在實際操作中，相關條件中任何一個的變化都會對稅收籌劃造成一定的影響。因此企業要依據國家政策并根據自身的具體情況，制定符合企業的稅收籌劃。另一方面，伴隨著我國經濟社會的進步法律法規制度的健全，我國的稅收政策也在一步步地和國際接軌，實施細則也是在不斷地調整變化，這就決定了企業在稅收籌劃過程中具有很大的波動性，企業應隨時關注國家稅收政策的變動，及時根據國家政策的變化而調整企業的稅收籌劃方案。
稅收籌劃論文15
一、建筑安裝企業幾個主要稅種的稅收籌劃
（一）建筑安裝企業營業稅和增值稅的稅收籌劃
1、通過對兼營的選擇和控制來進行企業的稅收籌劃兼營是指在企業的日常活動中，既銷售增值稅的應稅貨物（包括加工、修理修配的勞務）也提供營業稅的應稅勞務的行為。此外，兼營還包括兼營不同稅目的應稅勞務。上述兩種情況的兼營稅，法規定企業必須采取不同的稅收處理方法：對于前者企業應分別核算、分別征收增值稅和營業稅；而對于兼營不同稅率的營業稅應稅勞務的，按照我國稅法相關規定，企業應分別核算這些不同稅率的稅目的營業稅額。
2、通過對混合銷售行為的選擇來進行企業的稅收籌劃對于企業的混合銷售行為，因為所涉及到的貨物和應稅勞務有著緊密的從屬和依附關系，如：某建筑企業在負責一項工程勞務的同時還提供施工中所需要的有關建筑材料，這就構成了混合銷售的行為，企業應當視為提供勞務，一并征收營業稅。因此，對于混合銷售行為，納稅人應當考慮貨物的銷售所占比例，主動調整企業的經營結構，以達到減輕稅收負擔的目的。
（二）建筑安裝企業的企業所得稅的稅收籌劃
1、選擇企業的組織形式如前文所述，選擇成立不同性質的企業其稅收的繳納方式會有所不同，對于建筑安裝企業來講，主要有公司與合伙企業的選擇、分支機構的選擇兩種。在此就不作過多的闡述。
2、選擇企業的注冊地點一方面由于我國稅法對于不同的地區制定的稅收政策有所不同，甚至是不同地區的稅收政策存在著較大的差別；另一方面，全球范圍內各個國家和地區制定的稅收策略也有較大的差異，針對同一項業務有些國家是限制有些國家是鼓勵的，有些國家實施的是高稅率有些國家實施的是低稅率。因此，在國內，投資者可以通過選擇到稅負較低的地方進行注冊成立；在國際注冊地點的選擇上也可以考慮去稅率較低或稅負較輕的國家或地區注冊成立，利用當地的有利條件以達到避稅或減稅的效果。但是當我們在衡量一個國家或者地區的稅負輕重時，不能只根據該地方稅種的數量和某一個稅種的'稅率高低來草率地作出判斷，我們應該根據正確的稅負指標如稅收負擔率等來做決策。
3、通過不同的費用分攤方法來進行納稅方案的選擇一個企業一定時期內的費用構成了該企業生產的產品的成本，并最終影響到當期的利潤金額。因此，企業可以通過選擇不同的費用分攤方法來改變實際稅負的大小。目前我國企業比較常用的費用分攤方法有實際費用分攤法、不規則費用分攤法、平均攤銷法三種。以上三種分攤方法對企業利潤的影響成度都是不同的，因此建筑安裝企業可以通過這三種不同攤銷方法所帶來的企業利潤的差異來尋求最優的籌劃方法。
二、建筑安裝企業在進行稅收籌劃的過程中應注意的問題
（一）企業的稅收籌劃是合理避稅
稅收籌劃的行為是與國家的稅收立法意圖保持一致的，它是通過事先的籌劃和安排以使企業最終的稅收負擔得到減輕。本文所探究的稅收籌劃均是指守法意識的避稅。
（二）企業應具備風險意識
目前我國的稅制還不是很完善，往往會有一些稅收制度的調整和變化，當企業在衡量某一政策法規對企業的影響大小時，應當綜合考慮各方面因素，立足于防范，降低企業潛在的風險。
（三）企業要結合自身的特點從整體著手，綜合考慮
建筑安裝企業不同于其他一般的生產經營性質的企業，它有投資規模龐大、生產工期較長、工程項目的地點一般不在企業的注冊登記地等特點。因此，建筑安裝企業應當結合自身實際，認真解讀我國稅收法規，從企業整體出發制定出適合本企業發展的籌劃方案來，切勿全盤照搬其他企業的稅收籌劃模式。四、結論隨著我國經濟的不斷對外開放，企業在市場中的競爭也日趨激烈，在追求企業自身利潤最大化的途中，合理的稅收籌劃對于當今企業來講是至關重要的。如何在正確理解我國稅法制度的前提下做出最適合自身發展的稅收籌劃方案是企業長足發展的當務之急。但是，企業在進行稅收籌劃方案的制定和選擇時，還應該注意一些問題，如：順意我國的稅收法律、結合自身實際、從整體著手、正確處理整體和局部的關系等。
作者：徐歡 單位：西藏大學行政管理專業
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