(實用)稅收籌劃論文15篇
在學習和工作的日常里，大家一定都接觸過論文吧，論文是討論某種問題或研究某種問題的文章。為了讓您在寫論文時更加簡單方便，以下是小編整理的稅收籌劃論文，僅供參考，大家一起來看看吧。
稅收籌劃論文1
一、建筑施工企業構建合理稅收籌劃所需具備的基礎
(一)實現合理的組織結構形式
對于建筑施工企業來講，實現合理的組織結構形式能夠使其實施合理的稅收籌劃。一般情況下，集團式的組織形式更有利于建筑施工企業進行合理的稅收籌劃，這是因為基于集團組織模式下的建筑施工企業可以通過平衡子公司稅負，實現各子公司的稅后籌劃，進而將集團內部的收益進行有效的協調，從而降低集團本身的稅負，在實現有效成本控制的基礎上，滿足集團整體上對資金的需求。
(二)實現合理的收入確定
建筑施工企業的收入關系到了其應繳納的稅額，進而就影響到了企業利潤額，最終對企業所得稅的匯算產生影響。在當前施工企業中，其收入的計算可依據工程施工的進度和其完工量來確定，而建筑施工企業的工程一般情況下所需要的工期都很長，因此，在符合稅法相關規定的基礎上，建筑施工企業可以從自身的實際需求出發，對工程結算收入進行合理的確認，進而通過確認時間段的延長，使自身能夠獲得納稅合理延遲期間的無息資金，從而在實現自身利益最大化的基礎上，真正的`實現稅收籌劃的意義。
(三)實現合理的會計科目設置
在建筑工程施工企業中，其財務工作中無法避免出現很多缺少使用明細支撐的費用，這就給所得稅匯算帶來了障礙，從而就制約了建筑施工企業實施稅收籌劃的作用。如果在企業的會計科目中，沒有實現對自身所得稅科目的詳細設置，這樣就會導致會計報表中的各項列支費用無法真實的反映出企業的實際支出，進而使所得稅稅前扣除部分減少，這就直接增加了建筑施工企業的經濟負擔。而避免以上情況發生的方法為：一方面建筑施工企業自身要在合理安排資金的同時盡最大程度減少資金的支出；另一方面，需要建筑工程施工企業要實現對會計科目明細的合理設置，從而將企業自身的各項費用支出等情況記錄詳細且周全，在實現對各項費用有效調整的基礎上，就能夠實現合法避稅，進而就降降低了建筑施工企業所需要承擔的稅負。
二、建筑施工企業構建合理稅收籌劃類型的途徑
(一)建筑施工企業在經營管理上實現合理稅收籌劃的途徑
一般情況下，建筑企業在經營管理的過程中，為了實現對成本的有效管控，降低企業稅負壓力，可以采用如下的方式：基于稅法的相應規定，在不違反稅法規定的基礎上，可以將企業各項損失與成本費用最大化的列支出來，進而在降低自身利潤的基礎上，合法的降低自身所承擔的稅負。而要想實現以上這一點，就需要建筑施工企業強化限額控制，以避免因超出限額而影響到稅收籌劃作用的發揮。與此同時，建筑施工企業實現有效稅收籌劃的另一有效方式為合理采用存貨計價方法，比如：當出現通貨膨脹現象時，施工企業需要采用后進先出的計價方法，這樣就能夠通過銷售成本的增加來實現對所得稅稅額的降低，實現降低賦稅壓力的目的；如果出現通貨緊縮的情況，建筑施工企業可以選擇先進后出的方法來實現降低賦稅的目的，從而幫助企業更好的規避市場風險，實現自身利益的最大化。
(二)建筑工程施工企業在承包方方式上實現合理稅收籌劃的途徑
建筑工程施工企業在承包方式的選擇上通常為半包或者全包，半包方式指的是建筑施工企業只承包工程但不承包建筑材料，全包就是既包工程也包施工材料。但是，當前的稅收法對于建筑工程施工企業納稅的相關規定是：無論建筑工程施工企業選擇全包還是半包，都要按照全包的方式進行繳稅。也就是說建筑工程施工單位需要按照自身的營業額進行全額繳稅，但是，相較半包的方式而言，選擇全包的承包方式會給建筑工程施工企業帶來更大的盈利空間。因此，在建筑施工企業承包工程項目的過程中，應最大程度的向業主爭取建設項目的全包，從而才能在合法的范圍內實現賦稅的有效降低，進而實現自身經濟效益的最大化。但是，在選擇全包的過程中，建筑施工企業需要注意的是，要想通過全包來實現自身經濟效益的最大化，需要實現對施工的有效管理，包括工程施工的進度、工期、施工材料等，從而在保證工程施工質量與工期的基礎上，實現施工材料的有效管理，進而才能實現稅收籌劃的目的，提升自身的經濟效益。
(三)建筑工程施工企業在合同方面實現有效稅收籌劃的途徑
一般情況下，建筑工程施工企業都是以合同的方式來實現對建設項目的承包的，但是，當前的經濟合同存在著很對對建筑工程施工企業不利的內容，進而增加了施工企業的稅負。針對這一點，建筑工程施工企業需要對經濟合同進行深入的分析，并在此基礎上實現對合同的有效籌劃，這對于當前建筑工程施工企業來說也是實現合理稅收籌劃的有效方法之一。因此，這就要求當前建筑工程施工企業需要在簽訂合同的過程中，對于合同的內容進行深入的分析，將能夠影響到企業稅負的各項條款找出，抓住要點進行有效的對比分析，從而避免因合同的不合理所帶來的稅收問題，實現對企業稅收的全面的籌劃，進而降低稅負，強化對成本的控制，以實現利益目標，提高自身的綜合競爭實力比如：在經濟合同中，建筑施工企業需要注重對承包方式的分析、對于材料費用與施工費用的具體規定等，這些都關系到了工程的成本投入問題，有必要對其進行較為詳細的分析。
三、結束語
綜上所述，面對當前激烈的市場競爭形勢，建筑工程施工企業要想在激烈的市場競爭中獲得優勢，就需要加強對成本的有效管控，進而提升自身的經濟效益，強化對市場風險的抵抗能力。而要想實現有效的成本管控，就需要加強對稅收籌劃重要性的認識，進而基于自身當前的實際狀況，以及稅法對行業的基本要求，為構建合理的稅收籌劃掃清障礙，并在此基礎上，針對自身的經營管理、工程的承包方式以及經濟合同的分析等方面實施有效的稅收籌劃，進而實現對成本的有效管控，降低企業的稅負，為企業提供充足的資金，以推進自身的穩健發展。
稅收籌劃論文2
中型科技企業，應結合企業自身的經營特點，利用國家針對科技企業出臺的一系列稅收優惠政策，為自己打造一套最佳的稅收籌劃方案。使其在稅法允許的基礎上，合法、合理的降低納稅成本。因此，制訂符合自身發展的稅收籌劃方案是每一家中型科技企業亟待解決的問題。
一、中型科技企業概述
中型科技企業是指企業規模中，人員100-300人之間，年銷售收入1000-10000萬左右，其組成人員是以科技人員為主體，主要從事高新技術產品的科研、開發、設計、生產及銷售。以其開發、設計的科學技術成果的商品以及技術開發、服務、技術和高新產品為主要銷售產品。同時，以市場為導向，實行“自籌資金、自主經營、自負盈虧、自我發展、自我約束”的知識密集型經濟實體。換言之，中型科技企業是以創新為使命和生存手段的企業。中型科技企業因其經營規模處于大型及小型企業之間，目前所面臨的處境較為艱難。例如：在技術方面、資產規模、人員配置有了一定的投入，但是整體水平與大型科技企業還是有著一定的差距，市場競爭力方面較弱；而其與小型科技企業相比雖然競爭力較強，但由于其先期投資較大，轉型較慢，因此在靈活性等方面不及小型企業。另外，科技企業一般都面臨著其產品具有周期短、成本高、市場認可率風險大的特點，而高新技術產品在研發過程中需要大量的高級技術人員組成研發團隊，這些高級技術人員的薪資待遇較高。這些問題的核心是資金問題。要解決中型科技企業的資金相對較為緊張問題，企業在對外開拓融資渠道的同時，應該充分利用稅收優惠政策，合理的進行稅收籌劃，節約納稅成本，從而達到緩解資金壓力的目的。
二、中型科技企業稅收籌劃的目的
(一)實現財務管理的目標：企業價值最大化
稅收籌劃在企業的價值創造方面發揮著重要的作用。稅收籌劃從最初的節稅，到后期增加企業盈余留存最終實現企業價值的最大化。企業價值最大化，是企業財務管理的終極目標，稅收籌劃也是財務管理的一個重要組成部分。所以，實現價值最大化是稅收籌劃的最終目的。
(二)降低企業納稅成本
實現企業的既定利潤目標，有兩個途徑：一是增加企業的收入、二是降低企業的相關成本費用。增加收入需要靠對外拓展市場，在我國同行業市場競爭日益及同行業技術水平相差無幾的今天，增加收入相對較為困難，大都數企業選擇了降低成本。節約納稅成本，是一條代價償付較低且能有效降低企業管理成本的途徑。以高新技術企業的企業所得稅為例，現行稅法規定，一般的企業所得稅稅率為25%，而高新技術企業的企業所得稅稅率為15%，如果該高新技術企業同時辦理了“雙軟認證”，企業所得稅還將享受“免二減三”的優惠。另外，以其增值稅為例。增值稅稅率為17%，銷售軟件產品的增值稅稅負超過3%的部分實行稅收的退稅政策，而且退還的增值稅也免于繳納企業所得稅。
(三)現金支出“剛性”要求
由于稅收的強制性特點，稅收的現金支出具有了一定的剛性。企業在一定期間內，銷售計劃制訂的同時，生產、采購、營業收入、利潤額及應納稅所得額就相應的確定下來。同時，企業當期應繳納各項稅費也已經敲定，并且企業必須足額、按期繳納各項稅款。否則，不但會給企業帶來涉稅風險遭受稅收征管部門的處罰，同時還會給企業的信譽帶來不利的影響，從而影響企業的長遠發展利益。財務管理工作中把現金流當作企業生存的“血脈”，認為貨幣資金是有其時間價值的。因此，現代企業越來越多的關注現金的流出金額及流出時間，從這個層面分析來看，對涉稅事項進行的籌劃是公司決策工作中的一個重要環節。
三、中型技術企業稅收籌劃目前存在的問題
(一)經營者對稅收籌劃工作認識有偏差
1、稅收籌劃意識淡薄中型技術企業的經營者大多數是搞技術出身，屬于技術型管理者，他們往往對某類技術領域十分精通。覺得企業的主要工作應該是放在開拓新市場、研發新技術上，而對稅收籌劃工作不是十分重視。對財務人員提出的稅收籌劃建議覺得沒有必要，甚至對一些稅收優惠政策覺得不值得一提。從而使得科技企業的稅收籌劃工作不能完全的開展，企業也就不能享受一些應有的稅收優惠政策。
2、混淆納稅違法行為與稅收籌劃的概念我國科技企業中大部分經營者還是很重視節約納稅成本的，他們認為稅收籌劃就是少納稅，因而要求財務人員要千方百計的少繳稅，不論其要求是否符合相關的稅收法規、政策。有些經營者甚至指使財務人員進行弄虛作假，向稅務機關出具假的資料，來騙取稅收優惠政策從而達到少繳稅甚至不繳稅的目的。其實，偷稅行為與稅收籌劃是兩種截然不同的概念，稅收違法行為，稅收征管部門發現后要予以嚴厲打擊的；而后者是在合理利用國家稅收法規的基礎上少納稅款，且是國家鼓勵和支持的。
(二)財務人員業務水平有待提高
科技企業的財務人員擔負著日常會計核算及財務管理的任務。然而，由于有些科技企業的經營者不是十分重視財務工作，在財務人員的選用上存在一定的問題。主要表現為一些財務人員沒有經歷過系統的財會知識的學習及培訓，對財會業務都是一知半解，就更談不到稅收籌劃的業務高度了。有的財務人員雖然也財務專業出身，然而由于缺乏對國家新財稅政策的學習和掌握，對其把握的不到位，使其不能準確的對稅收籌劃工作提出相應的策略、辦法，從而影響了科技企業的稅收籌劃工作。
四、稅收籌劃策略
目前科技企業范圍可謂相當之廣，包括：高新技術企業、環保企業、通訊光纜、電子電信類、航天、軍工等行業企業。其中高新技術企業，因其在眾多的科技企業中綜合性較強、且代表性較廣。現以高新技術企業的相關稅收優惠政策為例，從而對其稅收籌劃進行簡要論述。
(一)高新技術企業稅收優惠政策
(1)流轉稅方面。軟件企業銷售其軟件產品，增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。
(2)所得稅方面。高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅；如高新技術企業同時獲得軟件企業資格，在20xx年底之前，自獲利年度起，享受“免二減三”的'企業所得稅稅收優惠政策。
(二)積極準備做好前期籌劃工作
高新技術企業及其他科技企業享受國家稅收優惠政策的前提是應該得到相關部門（如省級科技部門）的其資質的認證，前取得相應的證書。因此，企業應該積極申報相關技術材料，盡早取得相應的證書，方可去主管稅務部門辦理相關手續。與稅務機關建立良好的溝通渠道。科技企業的稅收優惠政策能否最后得到落實，與稅務機關的溝通、聯絡至關重要。因為，國家雖然對科技企業享受稅收優惠制訂了相應的稅收政策，實際工作中，由于納稅人與當地主管稅務機關在稅收法規理解上偏差，會影響企業最終能否享受稅收優惠政策。因此，企業應該與主管稅務部門建立良好的溝通，從而為企業辦理相關的稅收減免清除不應有的阻力。聘請中介機構進行策劃指導。科技企業在辦理相關的科技認證手續后，后續工作中還需要一些賬目的設置工作，以及相關業務的會計處理工作。而從目前的實際情況來看，一些科技企業的財務人員對稅收政策相關要求的概念較為模糊，不能完全理解其深意，容易造成誤解。從而影響稅收優惠政策的享受。例如：高新技術企業中的高新技術收入的確認、研發費用比例的確認，科技人員人數的確認等問題。由于，中介機構的專業性較高、業務能力較強。因此，有條件的科技企業可以聘請中介機構來指導相關的稅收策劃工作，使其達到“事半功倍”的作用。
(三)稅收籌劃應遵循合法性原則
高新技術企業通過運用相關的稅收優惠政策，進行稅收籌劃降低納稅成本，從而實現企業經營利潤最大化的目標。然而，稅收籌劃相關方案的提出一個重要的前提條件是合法性原則。企業的稅收籌劃應該是在國家相關稅收政策允許的范圍內實施，不能把稅收籌劃看作企業少繳稅款或是不繳稅款的理由。具體操作中，有些企業人為的增加成本、隱藏收入、調整應納稅所得額。把這些做法當作是稅收籌劃，對稅收籌劃理念產生了誤讀。稅收征管部門發現后會對企業施以稅收處罰，嚴重者還會被追究刑事責任。可以看出，稅收籌劃應是在國家稅收政策允許的前提下進行。
(四)享受稅收優惠政策應注意的問題
1、加大研發費用的投入研發費用對于高新技術企業來說是較為重要的一個支出。因為稅法對于高新技術企業的研發費用比例有嚴格的規定，如：年銷售收入低于5000萬元，研發費用比例不得低于6%；5000—20000萬元費用比例不低于4%；20000萬元以上不低于3%。只有研發費用達到上述的硬性規定指標，稅務機關才能有可能認定其高新技術企業資格。另外，企業所得稅法對企業發生的研發費用，未形成無形資產部分按50%加計扣除，形成的按150%攤銷的相關規定。從中可以看出，企業加大研發費用的投入可謂是“一勞永逸”的工作。因此，建議高新技術企業成立研發部門，將該部門的人工、費用以及所耗用的研發用材料，一并計入研發費用核算，從而把研發工作真正落到實處。
2、不征稅收入成本列支問題高新技術企業銷售的軟件產品按稅法規定可以享受增值稅稅負超3%部分稅收返還的優惠政策。同時，返還的增值稅免于繳納企業所得稅。然而，稅法同時也規定為形成上述的不征稅收入，而發生的相關成本、費用也不得在企業所得稅稅前列支的規定。在實際操作中，應該注意這部分成本、費用投入的控制。在不違背稅收原則的前提下，將該項成本費用列入到企業正常的生產經營費用，這樣可以降低一部分企業應納稅所得額。
3、合理運用固定資產稅前列支政策我國為鼓勵企業加大對研發工作的投入力度規定：企業購入專門用于研發活動的儀器、設備，金額低于100萬元的，可以在企業所得稅稅前直接列支；超過100萬元的，允許按不低于折舊年限的0.6倍的方式縮短折舊年限，或者采用加速折舊法計提固定資產折舊。高新技術企業由于其產品附加值較高，企業應納稅所得額較高，高新技術企業應該充分利用該政策的規定采購相關的儀器、設備從而起到抵減企業應納稅所得額的作用，同時按照增值稅有關規定，采購固定資產資產可以抵扣進項稅額。可以看出，采購高新技術企業采購固定資產可以實現增值稅、企業所得稅的共同節稅的作用。
五、結束語
稅收優惠政策是一把雙刃劍，運用好了可以為企業節約納稅成本，實現利潤最大化。否則，企業將會承擔一定的稅務風險，甚至是法律責任。科技企業的財務人員在研究稅收籌劃策略的時候，應該本著客觀、真實為企業負責的原則，制訂出符合實際情況，合乎自身發展的方案，最終實現企業價值最大化的財務管理目標。
稅收籌劃論文3
摘要:隨著社會經濟的不斷發展，社會主義市場經濟在改革中不斷發展，稅收籌劃在社會各領域企業的發展中越來越受到重視，其中包括了資源整合、經營管理等多方面業務內容，集團公司對此更重視稅收籌劃的作用，從而有效減少集團公司在發展過程中可能面臨的稅務風險、稅務損失等問題，從而有效促進集團效益的提升。本文分析集團公司稅收籌劃及其在集團公司發展中實施的必要性，進而探討在集團公司實施稅收籌劃的有效策略。
關鍵詞:稅收籌劃;集團公司;必要性;策略
改革開放以來，社會主義市場經濟得到迅速發展，經濟體制改革也在不斷推進，社會經濟建設進程的不斷加快，既是各方面力量共同努力的結果，同時也給社會各行業各領域的發展不斷注入新的活力。集團公司在市場經濟條件下得到更好地的發展，逐漸成為產業結構調整、規模經濟效益形成的重要企業組織形式，這也使得集團公司在發展目標上更有針對性，雖然企業在發展中不斷追求利益的最大化，但稅收仍是企業資金流動中不容忽視的一項重要內容，通過稅收籌劃來使集團公司的利潤得以最大化，這也是當前集團公司發展的相關研究中值得深入研究的內容。
一、集團公司稅收籌劃及其實施的必要性概述
稅收作為國家財政收入中重要的一個來源，也是市場經濟下國家進行宏觀調控的一種重要手段，而對于企業來說，稅收則應盡的社會義務，也是企業經濟利益中一項重要的支出，需要繳納的稅收額與企業的利潤、整體收益等都有著直接的聯系。稅收籌劃作為當前企業發展中一項重要的內容，也是在嚴格遵守稅法的前提下進行的，企業作為納稅人對經營業務相關的往來、投資等項目進行預先的籌劃，能夠在一定程度上節省稅收資金，這也是企業進行稅收籌劃的一個重要目的。集團公司進行稅收籌劃，其相應的分公司、子公司等也是納稅主體，這也能夠我稅收籌劃提供一定的支持，通過對國家相關稅收政策的研究分析，制定合理的稅收籌劃，從而有效減少稅收支出。集團公司進行稅收籌劃，能夠有效提升核心競爭力，這也是經濟全球化進程不斷深化背景下，企業發展面臨的一項重要挑戰，在越來越激烈的市場競爭中，集團公司需要從自身實際入手，多方面探索核心競爭力提升的途徑，從而實現集團公司的`長遠發展，進行稅收籌劃能夠直接使集團公司的稅收支出得到減低，這一項重要負擔的降低能夠有效增加集團公司的利潤收益，也是提升了集團公司資本回報率，這對集團公司內部生產積極性、核心競爭力的提升有著重要的意義，可以說，稅收籌劃是影響集團公司競爭力提升的重要因素，也是推動集團公司核心競爭力提升的必要途徑。集團公司核心競爭力的提升也推動著整體經濟效益的提升，實施稅收籌劃來促進集團公司整體經濟效益的提升是非常有必要的，集團公司針對稅收籌劃在經營方式方法上采取一定的措施，作出改變，也是可以有效提升利潤，從而提高整體經濟效益的。稅收籌劃也是企業適應社會經濟發展趨勢的一項重要舉措，企業在發展過程中經過兼并、重組等形成集團，這種發展模式也變得越來越普遍，但同時一些不符合國家相關規定的集團形式也隨之出現，這對企業的發展是極為不利的，進行稅收籌劃也是對企業集團發展模式規范化發展的一個重要環節。企業在形成集團這一形式之前，通過稅收籌劃使其形成的集團與國家法律發揮相符合，既可以節省稅收支出，又能夠避免一些不必要的納稅問題的出現。在當前國內經濟發展形勢下，集團公司進行稅收籌劃，也適應社會經濟發展的需求，在銀行適當收緊貨幣政策的形勢下，企業的貸款利率也在上調，這也增加了公司的運營成本，集團公司需要縮短貸款時間，降低稅務支出，進行稅收籌劃能夠起到降低稅收資金的目的，或是適當延緩稅收資金的繳納，這些都是對集團公司發展有著重要意義的。稅收籌劃是集團公司財務部門的工作內容，這也是提升財務工作人員專業水平的過程，稅收籌劃涉及集團公司財務各方面相關的知識，需要財務工作人員對知識有系統化的運用，這一過程能夠有效提升財務人員的專業知識水平。涉及企業財務問題，當前多使通過代理業務來完成的，稅收籌劃也可以通過財務中介結構的代理業務來協助集團公司內部財務人員來完成，這也能夠有效避免財務工作不全面等問題，這也推動了當前財務中介結構的發展。
二、稅收籌劃在集團公司中實施的策略分析
稅收籌劃作為企業在經營管理中的重要組成，對企業發展有著重要的意義，這也對企業的財務工作提出了更高的要求，在集團公司中進行稅收籌劃，具有一定的策劃性，但這是建立在遵守國家稅法相關政策規定的基礎上的，而不是通過稅收籌劃來達到偷稅、漏稅等目的的，一些企業以稅收籌劃為幌子來鉆稅法政策的空子，這都是違法行為，不僅是法律不允許的，也會對集團公司的聲譽和發展造成很大的影響。在集團公司改制、組建等過程中，需要吸收一些對稅法有深入研究的財務專業人才來參與到集團發展模式的討論中，這對集團公司納稅相關問題處理有著很大的幫助。集團公司實施稅收籌劃，應嚴格遵守國家稅法法律法規，不僅要追求整體利益的最大化，還應具有風險意識，在市場經濟條件下，在稅收籌劃方案的制定上要具有一定的靈活性，能夠結合集團公司的發展實際，對國家相關稅法政策規定的變化及時作出調整。在集團公司內部組織結構上進行不斷優化，來實現合理避稅，在具體實踐中，應建立健全集團公司財務核算中心體系，并通過集團公司進行統一的對外融資，并設立相應的技術中心，對贏利的企業要收取一定的服務費用，既能夠達到利潤轉移的目的，又能夠降低稅收資金。稅收籌劃建立在國家稅法的相關法律政策規定上，通過研究分析國家稅法的相關法律法規，從中找到能夠享受國家稅法政策優惠等的條件，對集團公司內部資源進行整合，對經營資金的支出核算等進行合理規劃，使其能夠享受到國家稅法政策條件內的優惠。國家稅法在高新技術產業的稅收優惠相對較多，集團公司可以結合自身發展需求，建立相對應的高新技術企業，從而在集團公司的企業之間形成交易，通過利潤轉移來享受相應的高新技術產業稅收優惠政策，降低納稅負擔。集團公司在經營管理過程中，應進行合理的稅收籌劃，結合市場規律對相關的交易結算進行調整，形成集團公司內部的轉讓定價機制，集團公司通過整體規劃、戰略投資等時稅負能夠在集團內部主體中平衡協調，這也是降低整體稅收支出的重要途徑。集團公司也可以通過勞務、技術等途徑來進行定價，從而實現利潤轉移。集團企業還應不斷強化價格管制，在交易中，運費、貨物增值稅稅率等之間的差異性也會對集團企業在銷售等環節受到影響，進行價格管制對降低集團公司的稅負有一定的幫助。
三、結束語
稅收籌劃與集團公司的發展密切聯系，同時涉及面較廣，在實際操作中也相對較為復雜，其中會發生的問題也是當前稅務工作中需要不斷探索和解決的內容。在集團公司的發展中，實施稅收籌劃受到多方面因素的影響，特別是在當前經濟全球化趨勢與市場經濟發展背景下，進行前瞻性的稅收籌劃直接關系著集團公司的整體效益，這也要求集團公司重視內部稅務專業化人才隊伍的建設，為集團公司的稅務管理提供更有力的支持，促進其稅務管理水平的不斷提升。
參考文獻：
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稅收籌劃論文4
稅收籌劃即為“納稅籌劃”，是指納稅人對于納稅方案進行科學性地籌劃，以獲取納稅節約的目的。新《企業所得稅法》的出臺，對于稅收籌劃的內容也做出了相應的調整，使得企業納稅人在稅法的指導下合理節稅。有關納稅籌劃具體條例的實施，不僅促使稅法的立法級次有所提高，而且還為依法納稅和治稅提供法律依據。籌劃程序上，企業要做好稅收籌劃工作，就要籌劃企業投資、經營和理財活動，在符合新企業所得稅法規范的情況下，有效地節約納稅金額。然而，當稅收籌劃在具體實施中，基于諸多不確定因素的影響而導致籌劃方案設計中存在著無法掌控的風險。這就需要對稅收籌劃風險進行研究，以具有針對性地制定風險控制籌劃措施。
一、新企業所得稅法下，“稅收籌劃”的界定
稅收籌劃屬于綜合性學科，其中所涵蓋的內容囊括了財稅、財會、法律以及管理等等，目前已經適應市場經濟發展需要而形成有效控制“經濟納稅”的集合體。企業納稅人為了減輕稅負，可以依據稅法規定對于企業所開展的各種活動，諸如企業經營、企業投資以及籌集資金的活動進行謀劃與安排，以通過減輕稅負，促進企業財務目標得以實現。其最終的目的是確保企業正常經營的情況下，合理應稅，而且可以將稅負降到最低，以達到稅后利潤最大化。稅收籌劃具有合法性，其是建立在稅法規定范圍內的。企業施行合理避稅，也是建立在依法納稅的前提基礎上的，按時足額地交納稅款，以使合理避稅受到法律保護。
二、新企業所得稅法下，稅收籌劃所具備的特點
1.稅收籌劃的順法性。
在新企業所得稅法下的稅收籌劃中，最基本的特征就是稅收籌劃的順法性，其也是區別于違法偷稅、漏稅的根本標志。企業經營過程中，施行稅收籌劃是在符合新企業所得稅法的情況下執行的，對于法律規定范圍內的納稅方案進行選擇。納稅人通過合理安排財務活動，調整企業經營，可以將稅負減輕。可見，稅收籌劃是順應稅法立法意圖的。從企業整體發展的角度出發，按照企業長期發展規劃優化納稅選擇，以做好稅收調控工作。
2.稅收籌劃的事前性。
通常而言，納稅人繳納稅收發生在經濟行為之后，即當企業在交易行為完成后，繳納相應的稅種。稅收籌劃則不然，其是發生在納稅義務之前，企業納稅人根據自身的經營業務涉及納稅行為，具有選擇性地實施納稅活動。那么，企業在經營活動開展之前，就要對于政府的稅收優惠政策有所了解，以安排企業的投資活動和融資活動，合理安排企業財務活動，以使稅負降低。
3.稅收籌劃的時效性。
中國的市場經濟動態化發展，促使中國經濟處于轉型期。社會經濟形式不斷變化，有關法律必然會不斷調整和完善。新企業所得稅法下的稅收籌劃要能夠把握住新變化，就要立足現實，對稅法以及相應的法規以準確把握，及時更新稅收籌劃方案，實現稅收利益最大化。
三、稅收籌劃的必要性
1.企業經濟利益最大化。
在企業的經營活動和財務活動中，合理的稅收籌劃可以節約企業流動資金，稅收費用也會相應地有所降低。當企業的流動資金提高時，資金使用價值也會進一步提高，當企業資金的流入量遠遠地超過資金流出量的時候，現金的凈流量有所提升。
2.提高企業會計的專業技術水平。
企業稅務籌劃工作的展開對于企業會計核算的要求更高。會計人員要對于稅收籌劃及時優化，并積極地學習新會計準則，以不斷地更新會計知識，掌握稅收和稅法知識。
3.完善企業管理制度。
企業管理制度的完善，就是要降低企業投資成本，實現生產經營效益的最大化。稅收籌劃降低企業成本的同時，還會促進管理制度合理性。減免納稅金額可以獲得利益最大化，優化企業管理制度，還會提高企業有關人員的納稅意識。
四、造成企業稅收籌劃風險的原因
一個企業想要獲得更好的發展，就必須從多個角度對其未來的形式加以分析，所以這一點對于企業稅收考慮也同樣如此。企業在發展的同時，必須進行稅收籌劃，而在進行稅收籌劃的過程中，需要著眼于全局，進行長期性規劃思考。從很多企業的案例中都能夠看出，一些企業往往只注重短期的節稅，最終使得自身的發展一直徘徊在違法的邊緣，每一步都會釀成禍患。另外，還有一部分的原因，就是企業經營管理者，其自身所具備的籌劃意識根本不足以支撐整個工作的開展，最終對于稅收籌劃的理解出現了偏差。一些企業認為，稅收籌劃就是在做少繳稅的計劃，并將其概念等同于偷稅、漏稅，那么在實際操作中，就會減弱稅收籌劃的功效。
五、新企業所得稅法下稅收籌劃風險的控制措施
面臨稅收籌劃方案設計的不確定性，導致稅收籌劃風險出現。企業在生產經營中，就需要針對具體的風險情況，采取必要的管理技巧，以對籌劃風險以有效控制。
1.提高稅收籌劃風險意識。
企業納稅人在稅收籌劃的過程中，存在著一定的.主觀性。對于籌劃風險進行有效預測，提高稅收籌劃風險意識是非常必要的。企業納稅人可以利用網絡技術將稅收籌劃的風險預警系統建立起來，對于潛在的風險實時監控，以做到未雨綢繆、有效防范。樹立稅收籌劃的風險意識的目標是實現納稅零風險，在操作的過程中，要注意靈活運用相關策略，不可以納稅風險的增大為代價，同時還要對于籌劃項目進行理性論證，以確保稅收籌劃的合理化。
2.稅收籌劃要貫徹成本效益原則。
將稅收籌劃貫穿與企業經營活動和財務活動之中，是通過獲得一定的稅收利益而降低企業經營成本。為了實現這一目的，在稅收籌劃的過程中，必然要付出額外的投資，這就需要在稅收籌劃的過程中，充分考慮成本性風險，把握住機會利益。比如，盈利企業稅負必然會很高，為了降低稅負，可以將虧損的企業兼并，但是，兼并企業的過程中，還要承擔相應的負債和各項開支，因此，在試圖降低稅負的同時，還要同時考慮到稅收籌劃的直接成本和機會成本。可見，在稅收籌劃中貫徹成本效益原則是非常必要的。
六、結語
綜上所述，市場經濟多元化動態發展，必然驅使納稅人的生產經營方式多樣化展開。國家出臺了新企業所得稅法，其中對于稅收籌劃以規范，可以對于日漸復雜的經濟獲得運用稅收制度以籌劃。基于稅法的穩定性和社會經濟發展的變化性之間所存在的矛盾，稅收籌劃為企業帶來稅負減少的同時，也存在著籌劃風險。針對新企業所得稅法下的稅收籌劃進行研究，把握籌劃風險因素，并具有針對性地采取有效對策，可以對籌劃風險以有效控制。
稅收籌劃論文5
一、前言
現階段，高房價同時，房地產企業的成本也在不斷的走高，稅收成本已經成為房地產企業僅次于土地成本之后的第二大支出。因此，稅收籌劃就成了房地產企業用來實現價值最大化的主要手段之一，同時，也可以說是房地產企業發展戰略方面的一個重要環節。但是，稅收籌劃的主要目的是房地產企業在不違背國家現行稅收法規的情況下，預先采用合理方法來進行的與政策不沖突的手段來獲得稅收利益。所以在獲得稅收利益的同時也可能產生各種稅收風險，房地產企業必須要對所有可能發生的風險進行全面具體的分析和評估，借以制定有效的風險防范措施，從而減少風險的發生，使企業價值最大化，這是房地產企業的工作重點之一。
二、稅收籌劃在概念上的界定
稅收籌劃具有下述特性：首先是在不違法法律法規的前提下進行的。其次從長遠來看能夠讓企業最終整體獲得最佳收益。最后需要企業事先籌劃，通過事先籌劃使企業日常的經營活動按照籌劃的進行，達到合理的最優的稅收負擔。
三、房地產企業進行稅收籌劃的產生風險的種類
企業進行稅收籌劃的時候，由于各種因素的變化和相互影響，使得實際結果和預計之間產生偏差，常見的房地產企業在稅收籌劃風險方面的來源有：首先，對稅收籌劃在稅收政策方面的風險進行簡要的分析。稅收政策風險指的是房地產企業在進行稅收籌劃的時候，擬定的方案和現行的稅收政策之間產生了沖突，導致房地產企業的稅收籌劃無法進行。房地產作為國民經濟中一個重要的支柱產業，隨著房價的不斷飆升，國家對房地產行業施行嚴格的管理和調控政策，因此，房地產企業受稅收政策的影響極大。現階段，由于我國的市場經濟尚處于發展初期，1985年全國人大通過授權國務院制定相關稅收法律導致稅收法定原則的缺位，因此稅收法律在制度上的不完善以及稅收政策上出現的變化會使企業制定的稅收籌劃在方案上不能與最新稅收政策達到同步，因此，造成稅收籌劃方案無法有效實施。這就是我國房地產企業在稅收籌劃過程中經常遇見的問題，稅收政策與稅收籌劃方案在時間上的差異性。其次，對稅收籌劃在法律上的風險進行簡要的分析。現階段，稅收會由于國家政策的改變產生變化，而且，稅收籌劃的方案合法性也必須經由稅務部門的認可，但是，房地產企業在擬定稅收籌劃的方案的時候由于立場的`不同導致對稅收法律法規政策的理解經常會與稅務部門存在分歧，然而，這種差異就會成為稅收籌劃制定過程中的法律風險。如果企業對稅收法律法規在理解方面產生了偏差，直接會把稅收籌劃行為變成違法行為，或者造成無效的稅收籌劃方案，對企業正常的經營發展造成嚴重的影響。再次，對房地產行業風險進行簡要的分析。房地產行業的特點：經營對象的不可移動、經營業務的廣泛、經營周期長、資金密集、資產負債率高等特點。房地產行業的發展與社會經濟的發展有著十分密切的關系。社會經濟的發展具有復雜性和多樣性，在對稅收籌劃的制定和執行中也會被影響，產生各種各樣的風險。由于房地產行業開發周期長，企業正常運轉需要一個龐大的資金后盾，因此，房地產企業極易受到資金斷裂的影響。籌資或借債是房地產企業資金的主要的來源，哪個環節出現問題都很容易使企業陷入經營困境。所以，企業投入的資金越大，風險也就越大。最后，房地產企業在企業經營方面產生的風險。由于房地產企業經營業務的廣泛性，以及每個企業之間具體情況的差異，所以，稅收籌劃在設計和執行上也會存在差異。在紛繁的市場環境中，房地產行業在經營過程中風險是不可避免的，包括發票風險、合同風險等，一旦操作上有不規范的地方，選取了不合理的籌劃方案，那么避稅就可能違法，會增加企業的經營風險。另外，企業稅收籌劃如果事先盲目投入，必然加大投資的成本，增加經營的風險。
四、防范措施
現階段，對于房地產企業來說，對稅收籌劃進行管理借以減少籌劃產生的風險，必須做到制定稅收籌劃的過程中要對可能出現的各種各樣的風險進行充分的分析與評估，建立有效的合理的風險防范措施，借以消除或者減少風險。對于不同的風險類型，需要采取不同的措施。首先，對于稅收籌劃的風險來源需要有正確的認識。企業的稅收籌劃的人員在掌握房地產業務流程、企業財務以及稅收法規政策的同時，必須要對籌劃風險有正確的認識。只有這樣，才能在稅務部門監管中合理合法的進行稅收籌劃。參與房地產項目的所有人都必須對稅收籌劃的風險有充分的認識，加強防范意識，并初步形成全員參與的局面。其次，稅收籌劃企業需要對稅收籌劃進行風險評估，建立有效稅收管控措施，同時一定要與國家的現行法規結合。國家的產業政策和相關稅收法規是國家對房地產企業進行調控和監管的具體措施，可以保證整個行業的良性發展。所以，在制定稅收籌劃的過程中，一定要對產業政策和稅收法規進行全面了解，以便做出多種納稅方案，進行擇優選擇，得出最為合理的稅收籌劃方案。實現與法律政策的同步。再次，規范企業會計核算制度。建立和完善會計核算制度也是房地產企業進行有效稅收籌劃的條件，會計核算制度自身的完整性、真實性以及合法性也會對稅收籌劃的效果帶來影響。一是，由于房地產企業其會計核算的資料必須作為稅收籌劃的證據，以及稅務部門審核的資料。二是，由于完善的會計核算可以為房地產企業稅收籌劃過程中提供合理的依據。三是，只有房地產企業對自身的業務能力不斷加以提高，才能使會計核算工作能夠規范的進行。最后，稅收籌劃的方案一定要具有綜合性和全局性。企業進行財務管理其最大目的在于實現企業價值的最大化，稅收籌劃則是企業財務管理中的重要內容。稅收籌劃，要具有綜合性，不能局限在某個稅種的節稅上，企業必須將其列入企業發展的戰略中，對其進行長期的規劃與設計。稅收籌劃并不是對單個稅種進行的籌劃，而是整體的系統工程，涉及的稅種也很多。比如，營業稅、所得稅、房產稅以及土地增值稅等，因此，稅收籌劃不能只看單一稅種上的收益，要綜合的看。如果在追求短期利益最大化的過程中會影響企業長遠發展，就要分清輕重，選擇最有效的利于企業發展的方案，借以實現企業的可持續性發展。
五、總結
綜上所述，對于房地產行業來說，稅收籌劃給企業帶來收益的同時注定帶來風險，可謂是收益與風險并存，所以，進行稅收籌劃的過程中必須綜合性的考慮各種稅收風險對企業的影響，以便能夠全面的了解風險的來源，減少風險發生的幾率，實現房地產企業的可持續發展。因此，風險管控與風險籌劃同樣重要，必須雙管齊下，才能使稅收籌劃順利進行，實現企業價值最大化。
稅收籌劃論文6
摘要：本文在簡要介紹土地增值稅的基礎上，分析了房地產企業土地增值稅稅收籌劃的優勢，進而提出了有關房地產企業土地增值稅稅收籌劃及清算的技巧，以求明顯縮減房地產企業的成本支出，對其以后的發展有所益處。
關鍵詞：房地產企業；土地增值稅；稅收籌劃；清算技巧
伴隨著我國房地產市場的發展，房地產企業的稅收也在持續增多，稅收金額也是一筆很大的數目。房地產企業的高管人員及財稅人員如果進行一系列完備的稅收籌劃，不但可以緩解企業的稅收壓力，增強企業的獲利能力，而且有助于縮減企業的稅收風險，更加迅速的實現企業的價值追求。
一、土地增值稅概述
土地增值稅的實施目的是適當增強國家對房地產開拓、業務行為的全面調控，限制土地炒價現象以保證土地的合理使用，進而維持國家穩定。土地增值稅具有如下幾個特征：一是征稅范圍相對廣；二是利用扣除法得出增值額；三是采用超率累進稅率；四是按照次數征稅；五是納稅時期、納稅方式依據房地產轉讓的現狀確定。
二、房地產企業土地增值稅稅收籌劃的優勢
（一）有利于完善稅收法律
在稅率上，土地增值稅采取了累進計算法，按照納稅義務人增值率的差異而選取對應的稅率。在土地增值稅稅收優惠待遇里，明晰了符合哪些情形可以免稅，增值率20%是關鍵的標準。一旦增值率高于20%，就不可以免稅。針對一般住宅而言，可在稅收優惠政策下進行適當的稅收籌劃。比如可依靠稅收籌劃適度壓低樓房售價，這樣不僅能避免減少企業的稅前收入，還很有可能帶來稅前收入的增多，這是由于在有差別的籌劃方式里，所降低的土地增值稅額度不一樣。如此特別的稅收優惠政策給房地產企業土地增值稅稅收籌劃帶來了契機，所以，在籌劃時要適當的運用。此外，在進行籌劃時，必須明晰其各種條件，比如與一般標準相符的小區住宅，在售出房屋時，其升值額扣掉項目金額的比重必須少于20%。如果企業的房地產項目是多個項目的結合，還要分別算出其增值額，不這樣做的話就無法利用有關的稅收待遇。
（二）有利于全面調控
加大對房地產的全面調控，能夠推動我國經濟更上一個臺階。稅收政策屬于宏觀調控中的關鍵舉措，對于房地產行業的成長有著關鍵的推進作用。比如房地產企業可依據土地增值稅的有關優惠政策決定是否注資和開建，以便減輕企業的資金壓力，從而使企業獲得很大的利潤。另外，稅收政策還有利于國家調整產業構成，實現市場資源的最優分配，推動經濟的繁榮進步。
（三）有利于增加房地產企業的收益
依靠土地增值稅稅收籌劃，不但增強了企業的繳稅認識度，也使企業的財務管理水準上升到了一個新層次，進而提升企業的運營收益。針對房地產企業，在支出、盈收等因素確定的情形下，繳稅金額與稅前利潤二者是此起彼伏的關系。經過稅收籌劃后，可以幫助企業采用適當的避稅手段減少企業的納稅金額，這對提高企業的運營效益有著關鍵的推動作用。
三、土地增值稅稅收籌劃及清算技巧
（一）全面利用稅收優惠政策
在稅率上，土地增值稅采取累進計算法，按照納稅義務人增值率的差異而選取對應的稅率。在土地增值稅稅收優惠待遇里，明晰了符合哪些情形可以免稅，住宅增值率20%是關鍵的標準。一旦增值率高于20%，就不可以免稅。針對一般住宅而言，可在稅收優惠政策下進行適當的稅收籌劃。比如可依靠稅收籌劃適度壓低樓房售價，增值比例不同，稅率也不同，在稅率臨界點的基礎上，計算出降價金額與稅收的數值相比較，適當降價或許能增加稅前收入，降低稅負，使公司利潤增大。并非銷售價額越高公司利潤越大。這是由于在有差別的籌劃方式里，考慮土地增值稅的同時，也需兼顧增值稅及其他稅種。對于成本的加計扣除費用的列支也是籌劃的重點，成立項目部，其成員的所有費用列入開發間接費而并非期間費用，計入的科目不一樣，直接影響著土地增值稅額。一塊地上，土地增值稅可以按辦理建設工程規劃許可證的時間不同而進行分別清算。如果一塊地上有高層、別墅及商業辦公樓等，合在一起清算，根據這塊地的容積率按照建設面積分攤的話，高層增值很少；但對于別墅來說，增值很大，土地增值稅按累計稅率交納非常不合適，這些問題就是籌劃的重點，預測收入、成本、費用、稅金等，適當的分開申辦建設工程規劃許可證，可以少交納土地增值稅，實現企業價值的最大化。根據清算政策，公司可以選擇先蓋什么、后蓋什么，因清算日期不同，對公司的現金流及稅負也有一定的'影響。
（二）恰當選取清算的時點
當前，國家在征繳土地增值稅時，采用了預征的方法，對預征率統一確定后，在項目核算完畢后計算土地增值稅。房地產企業在拿到預售資格后所獲取的資金收入依照固定的預征率上繳土地增值稅，當項目符合增值稅清算前提時再按規定核算。當前，我國各地政府在土地增值稅預征率制度上還有著相當明顯的差別，在對其進行預征時，如果應繳納稅款的額度高于清算時應繳納稅款的額度，就要立刻進行清算；如果土地增值稅預征要繳納的稅款額度低于土地增值稅清算要繳納的稅款額度，就要延遲清算。在詳細的籌劃方案里，企業必須關注對房地產項目清算時點的選取，當土地增值率低于其臨界值時必須盡早清算；與之相反，必須延遲清算。還要注意的是，必須在項目符合清算條件前的籌劃清算時點，唯有如此才可以增強企業在清算時點上的主動性，最大限度的為企業爭取利益。
（三）適度明確可扣除項目金額
土地增值稅應繳納稅款的多少，同所扣除的項目數額有著不可分割的聯系。適度的明確可扣除項目的金額，可以大幅度縮減土地增值稅稅額。借助稅收籌劃，可以明顯增多稅前利潤；雖說在籌劃的過程中，容易產生扣除項目金額增多的狀況，但是，基于整體的稅收利潤比較大，依然可以彌補項目金額過多的窘境，實現籌劃的目的。針對可扣除項目金額，需要參考企業的現實狀況，選取適當的額度，使稅前利潤抵達最高值，最終落實稅收籌劃的目的。
（四）合理參考土地增值稅的征稅范疇
房地產企業在開發建立住宅樓時，在一些情形下可憑借選取合作伙伴減少稅負，國家在有關稅法中也有類似的規定。依照制度分房供自己用的，姑且免于征收土地增值稅。若是對土地項目開拓，建成住房樓，那么在出售住房時，就要依照確定的稅率繳納土地增值稅。房地產企業在確定合作搭檔時，必須切實思考這個層面，合理參考增值稅對征稅范疇的界定，然后作出納稅籌劃。除此之外，還可利用房地產的代建房來減少稅款。房地產企業在代建房屋的過程中，獲得了相應的代建費用，但是這種代建費用單純是房地產企業的勞務費用，而竣工的房舍在未移轉所有權的前提下，是無須繳付增值稅的。此種代建房屋的方式，房地產企業必須首先斟酌最后的房屋用戶，然后進行適當開發，進而在一定范圍內減少稅款。
（五）科學選擇利息支付方式
房地產企業在上繳土地增值稅的時候，可借助借款利息支付方式的差異來做納稅籌劃。從如今借款利息扣除的限額手段來講，大體有如下兩類：其一，在銀行同期借款利率中，依照可扣掉的最大額度來扣除；其二，把利息費同其他費用相結合，大體上根據稅法確定的原則，即按房地產開發成本的10％以下扣除。不一樣的利息支付方式，所產生的減稅成效也不一樣，這樣能夠為房地產企業實現減稅目的提供可靠參考。
四、結語
由于土地增值稅稅收籌劃關涉到房地產開發的各個環節，對企業的財務活動而言，必須確定恰當的籌劃管控方案，使企業的管理和決策具備可靠的參考，從而緩解企業的資產壓力，提升企業的運營成效。
參考文獻：
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稅收籌劃論文7
論文摘要：隨著國家調控力度的不斷加大，加上日益激烈的市場競爭，我國房地產企業內部費用成本的壓縮空間越來越小。科學的稅收籌劃，對于提高企業的經濟效益、增強企業的競爭實力乃至促進整個房地產行業的發展都具有積極的作用。本文采用理論分析的方法，對當前我國房地產企業的稅收籌劃進行了嘗試性的探討，提出了自己的解決方案和籌劃風險的防范。
論文關鍵詞：房地產企業,稅收籌劃,籌劃風險
一、引言
房地產企業投資額巨大，涉及多種不同的稅種，稅收成本在總投資額中所占的比例很高，因而房地產公司要在激烈的市場競爭中生存、發展、獲利，就必須根據企業本身的特點采取不同有效的方法，在這些方法中，創造成本優勢是通用的基本手法之一，而稅收負擔的輕重是直接影響其成本高低的一個重要因素，因此，房地產企業在考慮其生產經營戰略時，必須綜合考慮稅收這一成本因素，作為財務成本很大一塊的稅收支出，如何通過稅收籌劃予以控制，對公司來說就變得相當關鍵。
二、稅收籌劃的基本理論及依據
稅收籌劃，是指在納稅行為發生之前，在不違反法律、法規（稅法及其他相關法律法規）的前提下，通過對納稅主體（法人或自然人）的經營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅或遞延納稅目標的一系列謀劃活動。其理論依據為：1.稅收調控理論與稅收籌劃稅收調控理論認為政府利用稅收調節經濟實質上是通過稅收利益差別來引導納稅主體行為使之產生正向影響，實現一定的社會、經濟目標。正是這種稅收調控使得稅收產生利益差別，從而使得稅收籌劃成為減輕稅收負擔最有效的途徑。稅收調控納稅主體行為是通過彈性稅負來誘導納稅主體行為的，因此在稅收負擔有差異或有彈性的領域，稅收籌劃是可行的。2.稅收價格理論和稅收籌劃。現代財政理論認為稅收的本質是國家提供公共產品的價格。因為公共產品的提供需要支付費用，政府就需要通過向社會成員征稅來補償。由于公共物品具有消費的非排他性，納稅人即使想拒絕該商品是不可能的，所以納稅人總是試圖以盡可能低的價格來購買該商品。所以納稅人的稅收籌劃活動就自然產生了。3.企業契約理論與稅收籌劃。科斯的企業契約理論認為:“企業實質是一系列契約的聯結”企業與政府間的稅收契約就屬于其中之一。”企業逐利性和契約的可策劃性下，作為契約關系人一方的企業就有動力和機會進行一些安排，以實現企業的價值或稅后利潤最大化的目標。
三、房地產開發企業進行稅收籌劃的部分方法
房地產業所涉及的稅種主要包括土地增值稅、房產稅、所得稅、營業稅等，房地產業的稅收籌劃，一方面需要借助其所涉及稅種的一般稅收籌劃方法，另一方面，也需要利用房地產業自身的特點進行具有自身特色的稅收籌劃。在現行政策下，房地產開發企業如何能夠實現良好業績，獲得企業的利潤?除了進行合理的價格策略外，進行合理的稅收籌劃方案也起著至關重要的作用。下面簡要介紹房地產開發企業土地增值稅稅收籌劃的幾種方法:
1.利用公司的組織形式進行稅收籌劃，設立銷售公司。目前我國的土地增值稅采用的是四級超率累進稅率，而且對于增值率低于20%的普通住宅可以免征土地增值稅。因此，納稅人在銷售不動產或轉讓土地使用權時，可以適當考慮增加銷售環節，將高增值額分解成低增值額，從而降低增值率和土地增值稅的適用稅率。增值額如果被分散的次數很多，就可以享受到起征點帶來的稅收優惠。因此，在實踐中，房地產開發企業可以將企業的銷售部單獨設立具有法人地位的銷售公司。房地產開發企業通過合理的定價將房地產項目轉讓給銷售公司，再由銷售公司進行第三方銷售，從而能夠人為地調節房地產開發企業和房地產銷售公司的增值率，通過籌劃使得企業承受較低的土地增值稅。
2.利用公共配套設施投入扣除《土地增值稅實施細則》規定:可以對從事房地產開發的納稅人取得土地使用權支付的金額和房地產開發成本金額之和加計20%扣除。在市場接受的范圍內適當的加大公共配套設施的`投入，用以改善環境，增加賣點，提高產品的競爭力。同時也能夠提高銷售價格。比如:可以在小區內有限的空間內增設體育設施，可以讓人們足不出戶就可以享受到鍛煉的樂趣;也可以設立會所和在頂層設立游泳池等。這樣既可以娛樂，又能夠休閑，相應的隱私也能夠受到保護。這些項目均可以列入到開發成本里進行加計扣除。
四、充分關注稅收的籌劃風險
風險管理是經濟主體通過對風險的確認和評估，采用合理的經濟手段及技術手段對風險加以控制，規避或減少風險損失的一種管理活動。稅收籌劃風險是指房地產企業涉稅行為因為沒有正確遵循稅收法律法規的有關規定，使得房地產企業沒有準確和及時的繳納稅款，從而引發稅務機關對企業進行檢查、調整、處罰等等，最后導致房地產企業經濟利益的損失。稅收籌劃面臨諸多的不確定性和不斷變化的規則約束，因此其風險更難于掌握，所以，在進行稅收籌劃時，企業可以通過采取以下措施加強風險管理：1.正確區分違法與合法的界限，樹立正確的籌劃觀。2.關注稅收政策的變化趨勢。由于企業經營環境的多變形、復雜性及不確定事件的發生，稅法常隨經濟情況的變化或為配合政策的需要而不斷修正和完善。企業在進行納稅籌劃時，應充分收集和整理與企業經營相關的稅收政策及其變動情況，在實施納稅籌劃時，充分考慮籌劃方案的風險，然后作出正確決策。3.聘請稅收籌劃專家，提高稅收籌劃的權威性，可靠性，科學性。稅收籌劃是一項高層次的理財活動和系統工程，是一門綜合性學科，涉及法律、稅收、會計、財務、金融、企業管理等多方面的知識，具有很強的專業性和技能性，需要專業技能高的籌劃人員來操作。4.力求整體效益最大化。籌劃時，不能僅僅緊盯住個別稅種的稅負高低，而要著眼于整體稅負的輕重。一項成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案優化選擇的結果。優化選擇的標準不是稅收負擔最小，而是在稅收負擔相對較小的情況下，企業整體利益最大。
參考文獻
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稅收籌劃論文8
摘要：在市場經濟活動過程中，稅收籌劃是不可或缺的部分。在相關企業的內部經營管理活動中，稅收籌劃還沒有得到充分的利用，認識也不夠成熟。這種現象在國有企業中尤其明顯，在稅收籌劃的具體環節中還需要認知的進一步強化。通過對稅收籌劃的深入分析，闡述這一過程中潛藏的風險隱患，有針對性地提出科學的防范建議。
關鍵詞：國有企業；稅收籌劃；風險防范
近年來，稅收籌劃已經在我國企業經營活動中得到廣泛運用，但是在具體稅收籌劃活動開展過程中，受到多方面人為因素的限制，沒有取得相應的預期成效。在企業納稅群體中，針對稅收籌劃還沒有形成成熟普遍的共識[1]。在不規范的稅收籌劃過程中，出現了整體業務效益的流失。這就需要對稅收籌劃進行深入了解，以規避其中存在的風險，真正發揮出稅收籌劃的作用，降低企業稅收負擔，提高經營效益。
一、稅收籌劃中的具體風險
在國有集團企業的整體經營活動中，稅收籌劃存在著不同的類型，如借助優惠政策，利用會計處理和稅收政策的不完善之處以及通過定價轉讓的方式。這都需要做到對稅法內容的詳盡了解，同時對財會技術的嫻熟掌握，在一定程度上增加了稅收籌劃的整體難度，存在一定的風險，主要表現如下。首先，稅收政策的系統變更。國家通過對稅收政策的科學調整，能夠有效實現對整個經濟環境的宏觀調控[2]。為了能夠與市場經濟的變化節奏相匹配，在經濟形勢動態化發展的基礎上，政府針對企業稅收政策進行系統性的政策調整。在對相應政策做出系統改革的過程中，可能導致相關企業承擔這一過程的陣痛，存在較高的稅收風險。企業在已經做出了成熟的中長期市場規劃的情況下，稅收在相應的政策上沒有確定的定論。在兩者無法相互對接的情況下，企業會因缺乏準備，沖撞到稅收的禁區，造成風險的發生。其次，籌劃人員能力有限。在國有企業開展稅收籌劃活動過程中，都需要憑借過硬的主觀判斷。在主觀經驗的基礎上，甄選相應的執行方案。在這種情況下，相應的籌劃人員對稅收籌劃的整體認知水平，就決定了整個籌劃活動的完善程度。只有籌劃人員在主觀上做出精準判定的基礎上，籌劃方案才會發揮應有成效。一旦籌劃人員出現了主觀上的錯誤判斷，極易形成涉稅風險，給企業帶來損失。因此，作為一名合格的籌劃人員，不僅需要對稅收知識系統掌握，同時還需要具備嫻熟的財會技能，在此基礎上，還應該對相關的法律知識具有深入系統的了解。但是稅收政策變化較快，專業性較強，在現有的國有企業中還很少有人能夠全面掌握相關的知識或技能，因此給國有企業稅收籌劃活動中普遍存在著較大的風險。最后，缺乏與稅務部門的有效溝通。在現實的稅收征管過程中，主管稅收的機關還沒有形成成熟的規章對稅收行為進行約束。因此，在具體的.稅收征管環節中，對相應的爭議行為，主管機關擁有絕對的解釋權。這時如果稅收籌劃方案將沒有得到主管機關的認同，將會給集團企業帶來一定的風險。由于稅收籌劃并沒有受到法律的絕對保護，更多情況下處于灰色地帶，很難在相關的規定或者條文中找到明確參照依據，這就直接增加了籌劃行為的整體難度。
二、風險防范手段
首先，通過風險應對制度強化風險意識。風險意識是解決風險的前提，只有強化對相關風險的關注度，才能在具體的稅收籌劃活動中做出針對性規避。不僅如此，還需要將這種風險意識滲透到具體的經營管理活動中[3]。通過對先進信息技術的科學應用，進行預警系統的針對性建設，從而做到對稅收籌劃風險及時有效的規避。在此基礎上，形成具體的制度，使系統能夠具備多項專享職能。不僅對相應的稅收信息系統收集，同時還需要做到對危機及時有效的預警，能夠從容應對相應的風險。其次，借助權威機構開展專項籌劃人員培訓。納稅籌劃是由人來具體操作的，因此整個籌劃工作的水準都由人員的綜合素質決定。在這種情況下，為了規避稅收籌劃過程中存在的風險，就應該借助權威機構的力量，對稅收籌劃人員進行專業化的培訓，從而使得籌劃人員不僅在相關的法律知識上形成深厚的積累，保證與稅收相關的知識體系的完備，這樣就能夠確保稅收的整體籌劃活動的合法性，并使得稅收部門能夠對此認同。其次，還需要使籌劃人員對相應的財會技能嫻熟掌握并應用，保證財務操作上的全面規范性。在此基礎上，做好納稅籌劃的綜合性培訓，使不同知識板塊之間能夠無縫連接、嫻熟切換，從而能夠減少稅收籌劃活動中潛在的涉稅風險，避免給集團企業帶來損失。最后，對企業的財務系統做好針對性統籌規劃，使其能夠與稅收機制相互協調。國家利用稅收政策，對市場經濟的整體紅利進行系統分配。這時國家機關在稅收籌劃上就擁有絕對話語權，如果沒有得到國家稅務機關的認可，就意味著相關企業在稅收籌劃方面付出的努力是徒勞無功的。針對這種情況，就需要在調整財務系統的基礎上，加強與稅務機關的溝通，及時掌握稅收政策，將稅務制度進行匹配性建設，從而確保兩者之間不會產生沖突。對最新的稅收調整信息及時掌控，從而為自身財務變革提供政策信息的參考，從而保證稅收籌劃的自由空間，使方案能夠發揮專業作用。
三、結語
為了降低稅收負擔，提高自身經濟效益，企業開展稅收籌劃活動，但由于稅收政策變化較快，籌劃人員綜合素質的影響等因素導致集團企業稅收籌劃活動存在較大的風險，企業要不斷強化風險意識，提高籌劃人員的綜合素質有效防范涉稅風險，發揮稅收籌劃工作的作用，有效提高集團企業的經濟效益。
參考文獻：
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稅收籌劃論文9
摘要：近年來，現代服務業發展的步伐進一步加快，為經濟增長帶來了新的動力，也在一定程度上緩解了就業壓力。“營改增”環境下，現代服務業稅收環境較以往產生了較大的變化。基于此，本文對“營改增”背景下現代服務業的稅收籌劃進行了分析，并提出相關建議，以供參考。
關鍵詞：“營改增”；現代服務業；稅收籌劃
1合理稅務籌劃對現代服務業的作用
目前來看，大力發展第三產業是我國經濟發展的重要方向之一，其中現代服務業占據了重要的地位。在發展現代服務業期間，做好稅務籌劃至關重要。一方面，合理的稅務籌劃能夠有效提升現代服務業整體盈利水準。“營改增”的全面實施能夠讓服務業企業減輕稅務成本，有利于企業將資源轉移至創新上，從而對企業成長產生正向激勵作用，間接提升企業利潤率。另一方面，合理的稅務籌劃可在一定程度上推進現代服務業投資。在稅收制度不斷調整的情況下，做好稅收籌劃能夠讓服務企業占據先機，保持相對穩定的運營狀態，有利于引入社會資本，從而為企業乃至整個行業發展提供充足的動力。
2“營改增”對現代服務業稅收籌劃的影響分析
“營改增”是我國現代服務業自改革開放以來最大的一次稅務調整變化，“營改增”對現代服務業的影響主要體現為以下幾個方面：（1）增值稅稅率提升至6%。現代服務業包括認知服務業、咨詢服務業、鑒證服務業等行業，稅賦稅率由以往的5%營業稅轉變為現在的6%增值稅。（2）企業可通過進項稅額抵扣降低稅負。通過進項稅額抵扣，可在一定程度上降低企業稅負。當然，不同行業所獲得的'效果存在著一定差異。以咨詢服務業為例，其主要流動性成本為人力資本，所涉及的項目大多數并不是經常出現稅收的項目，進項稅額抵扣額度相對有限；飲食行業則有所不同，可通過采購支出抵扣銷項稅額，其稅負壓力將得到很大程度緩解。（3）稅負轉嫁。在新稅收環境下，一些企業可與上下游配套企業進行價格博弈，以勞務或產品的方式將企業稅負轉嫁。
3“營改增”背景下現代服務業稅收籌劃相關建議
3.1擴大增值稅抵扣范圍
對于一般納稅人而言，若服務企業能夠獲取的進項稅額相對較少，意味著企業能夠從銷量稅額當中抵扣的稅額也會有所降低。當稅率由之前的5%（營業稅）提升至6%（增值稅）以后，在稅基不變的情況下，服務企業所要上繳的稅額自然有所上升。在上述情況下，服務企業若要真正意義上從“營改增”當中獲益，則需要適當擴大增值稅抵扣范圍。首先，服務企業可以借助存量資產折舊來促進資產更新。相關規定明確指出，存量資產無法進行進項稅額抵扣，只有增量資產才能作為進項稅額進行抵扣。服務企業可加快內部固定資產折舊，并適當購入新資產，以獲得更大的抵扣額。其次，服務企業要加強增值稅發票管理。在“營改增”環境下，增值稅發票十分重要，是企業進行稅額抵扣的重要憑證。在企業稅務管理過程中應該給予增值稅發票管理高度重視。最后，服務企業要合理篩選供應商。在條件允許的情況下，服務企業盡可能從一般納稅人供應商采購固定資產或原材料，從而獲得增值稅發票，擴大進項稅額抵扣范圍，以此來降低稅負。
3.2合理應用稅收政策條件
現代服務企業在稅務籌劃過程中，要充分利用稅收政策條件，進一步提升稅收籌劃成效。一方面，服務企業要密切關注國家稅收政策、行業政策調整方向，盡可能降低課稅稅率，以此來獲得更大的稅務籌劃空間，或通過降低稅基的方式來降低稅負。另一方面，服務企業要與稅收管理部門進行密切溝通，保持良好的交流關系，從稅收管理部門視角來審視稅務籌劃工作，確保稅收籌劃與宏觀方向一致，降低稅收風險，為企業贏得更大的利潤空間。
3.3提升財會人員專業素養
在“營改增”背景下，現代服務業稅收環境較以往發生了較大的改變，對財會人員也提出了新的要求。服務企業要督促財會人員了解新知識，快速掌握“營改增”改革內容，不斷提升財務技能水平，以適應新環境要求。當然，稅收籌劃是一項全局性的工作，除了財務部門外，還需要其他部門共同配合，才能將相關工作落到實處，讓稅收籌劃真正意義上發揮作用。首先，企業可聘請外部專家對財會人員進行培訓，系統性地講解“營改增”相關知識以一系列影響、變化，讓財會人員能夠快速適應新形勢變化。其次，企業應該制定一系列激勵措施，并與其他先進企業進行交流，鼓勵財會人員進一步深造，不斷提升其專業技能。最后，企業可將稅務籌劃與績效考核機制適當聯系起來。對于一些在稅務籌劃當中做出突出貢獻的員工，給予其物質獎勵及精神獎勵；若相關人員由于稅收籌劃不到位而影響到企業運營效益，則扣除部分績效作為懲罰。通過這種方式進一步督促財會人員增強自身業務能力，激發其主觀能動性與工作積極性，不斷提升其崗位勝任力，促進稅收籌劃各項工作順利實施。
4結語
從長遠發展角度來看，“營改增”的全面實施為現代服務創造了更大的發展空間，對整個市場穩定運行具有積極的作用。對于現代服務企業而言，適應新的稅收環境還需要一個過程。在這個過程中中，企業要重視稅收籌劃工作，通過擴大增值稅抵扣范圍、合理應用稅收政策條件、提升財會人員專業素養等舉措，增強自身適應能力。
參考文獻
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稅收籌劃論文10
在市場化競爭激烈的今天，對于企業來說是機遇也是挑戰，怎樣在經濟的大浪潮中發展得更好，對企業來說是最為重要的。眾所周知，財務關乎一個企業的生死存亡，企業的管理者在經營企業的過程中，對財務的管理是不容忽視的，在財務管理之下的稅收籌劃也越顯得重要。
一、企業稅收籌劃及在企業管理中的應用
在對企業財務管理視角下的稅收籌劃進行探究之前，我們有必要對企業的稅收籌劃進行一個具體的了解。在一個經濟體復雜且日益變化的經濟現狀來看，企業在這樣一個環境中，所面臨的情況更為嚴峻，企業管理者必須通過加強相應的管理來發展企業，在企業的管理中，財務管理是必須的，而稅收籌劃是作為財務管理的重要方面。所以對于稅收籌劃的研究和怎么建立適合企業健康發展的稅收籌劃，對于企業的管理者在例如整個員工和企業的目標考核上、生產決策以及績效評價等方面都發揮著重要的作用。我們可以看到，進行更為合適科學的稅收籌劃對于企業來說能夠使其在一定程度上對相應的風險有著規避的效果，同時減輕稅收給企業所帶來的一些負擔，使企業能夠在發展中有著推動力而不是對于企業來說是阻礙的。當然在良好的稅收籌劃下，會使得整個企業更加的完善，同時走向更高的層級，發展更為壯大。對于企業整條線來說，稅收籌劃貫穿于整個生產運營的管理中，在企業的各個生產環節，需要考慮到稅收怎樣的運作和提前的稅收籌劃又是怎樣發揮著它的重要作用的。在企業不斷擴大和發展的過程中，企業需要使整個產業更加壯大，所以拓寬其產業的范圍，這樣其資金的各方面流向變得更加的復雜，面對這樣一個復雜的資本存在的結構，財務管理就會更加的困難，同時作為稅收籌劃也顯得更為重要。
對于企業來說，稅收是必須上交進行征收的，所以為了取得企業更好的利益，在財務管理中進行相關的稅收籌劃能有效減少企業稅收，換一種說法，為企業爭取到更大的利益。企業管理者在經營企業時是會有風險的，各種不一樣的投資方向所帶來的風險是不一樣的，一般來說，高風險對應高收益，低收益對應低風險。但是在處理稅收這樣一種特殊項目上，還是需要進行一些有效的運用的，例如有些稅收是在之前收取，有些是在之后收取，對于不能進行稅前處理的一些籌資來說，是會加大企業壓力的，因為如果在后面加上利潤再來計算稅收的話，就會征收更多的資金，對于企業來說是件壞事，不利于其整體的財務資金池。所以在企業財務管理中，特別是對稅收這塊，一定要盡一切可以運用的方法，將稅收籌劃發揮最好的效果，爭取更大的企業利益。一般來說，在企業處理一些轉讓的方式上有多種選擇，例如直接將資產進行相關的轉讓，有些是通過將股權轉讓出去的方法，在稅收征收方面，有明確的規定，資產的轉讓會產生像企業所得稅，營業稅之類的稅，這時有些企業為了使稅收減少，會進行一些稅收的規避，將資產轉讓換成對企業股權的轉讓，雖然手續可能麻煩，要求更加嚴格一些，但是對于企業來說，會節省很大一塊稅收。
還有，企業的管理者應該合理的對資本化支出和費用化支出進行整體的規劃，充分發揮稅收籌劃的作用。如果企業經營狀況比較差，或者面臨資金缺口，這時企業的管理者應該考慮進行一個資本化的支出方式，而相反的，當企業經營狀況良好，為了使企業在整體上更加有個堅實的基礎，一般在這時最好選擇用費用化的支出方式。關于這樣一種方式的選擇，也是有利于企業整體發展的一個方面。企業為了使自身更加壯大，一般會通過向社會進行籌集資金，有很多方式如資產類的、負債類的、權益類的等。一般來說，這也是企業可以合理避稅的一方面，負債類的可以帶有需要償還負債等方面的壓力，但是正是由于這一點，它顯現了另一方面的優勢，就是可以稅前扣除，前面說了，通過提前的方式的話會使企業需要支付的稅收相對少一些。相反的，權益性的投資就只能在稅后才能扣除了，對于企業來說，其需要承擔的稅務就相應增多了，企業最后所能得到的資金就會減少。
二、企業財務管理下有效稅收籌劃的建議
1.分析企業所能承受的稅收水平。企業在社會中存在和運行，就需要遵守社會的規則，那么在經濟體中發展，就需要繳納稅收，平常我們所提及到的`，例如企業所得稅、營業稅等都是需要交納的稅收，所以針對具體的企業來說，可能所收的稅收有所差異，這是按照規定來辦事的。那么，在具體的稅收征收環境下，企業在進行稅收籌劃中，不能說按照通俗的更好的辦法，對于不同的行業，不同的企業來說，都有不一樣的標準，適合的才是最好的。所以，要從實際出發，使其更好發展的第一步是準確定位分析企業所能承受的稅收水平，例如有些能夠通過進項稅來進行相關抵消的，這樣能夠在一定程度上減少需要繳納的稅收，對于企業來說所承受的稅收壓力就會減少。如果企業不能通過進項稅來進行相關的減少進項稅，那么很難減少稅收的負擔，對于企業來說，必須支付更多的稅收，那么企業的利潤就會減少，對于企業的發展是不利的。不同的企業，它所存在的各種資本結構等都是有差別的，要從具體情況出發，對于能夠使用的方法來減少稅收是很有必要的，同時有利于企業的良好發展。
2.完善企業稅務管理制度。制度就是規則，是我們必須去遵守的規章制度。要完善企業的稅務管理制度，讓企業的所有人按照制度去執行，而不是每個人都可以隨意去做自己想做的事，這樣的企業就會陷入混亂，當然從整個社會來說，會使社會經濟體陷入混亂，因為已經沒有任何制度可言了。企業的管理者應該遵守企業的規章制度，同樣企業的財務管理者也應該遵守整個企業會計財務方面制定的制度。而稅收是作為財務管理的一個重要方面，很多企業的破產和披露中很多就存在做家賬的情況，對于這樣的行為，如果有著嚴格的稅務管理制度， 給他一定的限制，如果跨越存在的底線，那么就會有懲罰，這個制度存在的意義也是宗旨。但是制度存在的最高價值，就是并不運用制度，大家都不會去觸犯制度的底線，把他作為一個標準在進行各項企業的操作中，所以如果建立良好的稅務管理制度，那么很多時候就會給予一個健康的企業環境，健康的社會經濟體。
3.完善稅收籌劃的基礎性工作。對于企業來說，各項工作都是相互作用的，一環套一環的，企業的管理者有需要的工作安排，當然作為財務管理者應該對于整個企業的財務會計有個統籌的安排。定期制作會計報表，會計賬簿等，要能夠真實反映企業現在的財務經營狀況，同時將這樣的財務信息反饋給負責的主管人員，通過對各項工作的落實，將企業的財務管理進行良好的運行。這其中，一直可以貫穿的稅收籌劃就可以進行運用，將稅收籌劃運用到各項財務會計中，就會發現可以節省一些運營的成本，所以完善企業財務管理下的稅收籌劃，可以為企業節省很多稅務負擔，同時在財務管理下，能夠正確運用稅收，減少企業稅收，提高企業收益。
4.拓寬財務管理視角下稅收籌劃的途徑和方法。在社會經濟復雜的今天，企業不僅僅可以單一的僅依靠自己的能力來對其財務管理和其之下的稅收籌劃進行策劃，它可以通過其他可以運用到的方式和方法來拓寬稅收籌劃。在剛成立處于開發的時期，企業一般是通過成立相關的項目公司對稅收進行籌劃，但是到了收益階段，公司有能力向社會吸取投資者，因為有些有資金的投資者需要投資能夠獲得收益的一些項目，這樣正好達到雙贏，這樣吸取來的投資者，作為出資方，在收益方面，大家都是可以共享的。為了使得企業仍能健康運行，同時具有良好的收益狀況，一般還是由企業來進行經營，所以企業所持有的股份是最多的，保持整個企業還是在其主要的掌控之下，這樣確保整個公司的權益。通過這樣一種企業通過吸取投資者設立公司，同時將所設立的公司與企業的這種關系運用到可以轉換公司的一些項目，進行合理的避稅，通過這樣一種資金的調配，就可以使得企業所需要繳納的稅收相應的減少，對于企業來說，其稅務負擔就會大大降低，這樣企業所能得到的收益會更多，那么就會有更多的資金來擴大企業的發展。
5.積極運用稅收優惠政策。企業應該追隨國家政策，以國家政策作導向，在選擇進去開展哪種企業的時候就應該要有看懂國家時勢的能力。例如某些地方為了吸引開發者的注意，將某些產業開發和挖掘出來，就會通過稅收方面的優惠政策，企業在這時可以選擇進入這類產業，使得企業的稅收可以相應減少。同時，有些企業可以選擇和政府有一定的合作，國家對于政府的一些機關和政策是有一定保護作用的，所以如果企業和政府合作，就可以轉嫁相關的項目，獲得稅收的優惠政策。這樣可以通過這種方法進行合法有效的規避，使企業的稅收能在相應的基礎上減少，獲得更多利益，為企業的再發展提供了良好的基礎。
稅收籌劃論文11
一、引言
在經濟危機期間，依靠大規模的財政刺激政策拉動經濟增長得到了越來越多的學者的重視。在20xx年危機期間，我國體現出了比發達國家更強的應對危機的能力，WenandWu(20xx)認為主要原因是我國國有企業在危機期間充當了自動穩定器的功能，并帶動了私營企業的投資，我國實施的是大規模擴張性財政政策，而西方國家是大規模的擴張性的貨幣政策。現階段，在經濟面臨著較大的下行壓力的情形下，財政政策目前承擔著穩增長和調結構的功能，楊汝岱(20xx)認為我國國有企業仍然存在著投資效率較低和擠占資源配置的現象，國有企業是造成資源配置效率不斷下降的原因。因此，現階段財政穩增長和調結構更應重視對民營企業的影響，促進民營企業的投資，發揮民營企業在促進經濟增長、調整經濟結構和穩定就業的作用。財政政策通過三種途徑影響企業的投資，分別為供給效應、需求效應和經濟環境。基于凱恩斯理論，供給效應認為產出是由總需求決定，擴張性財政政策具有乘數效應。在開放的經濟中，擴張性財政政策的乘數效應取決于匯率是浮動的還是固定的。國內學者基于宏觀總量的數據研究政府支出對企業投資的影響主要基于向量自回歸的方法，如劉金葉和高鐵梅(20xx)、劉溶滄和馬栓友(20xx)、王云清和朱啟貴(20xx)等，以及基于一般均衡模型，如楊慎可(20xx)、汪偉(20xx)等。國外學者的研究中，BlanchardandPerotti(20xx)基于混合VAＲ模型討論了財政支出對產出的影響，ＲoegerandVeld(20xx)在具有信用約束的額DSGE框架下討論了財政政策的產出效應。
基于微觀角度研究財政政策主要關注政府支出對企業的勞動力需求、產出和生產率水平的影響，但是不同理論的結論不盡相同。新古典和凱恩斯理論認為政府支出通過負的財富效應提高了勞動力供給，勞動力供給的增加降低了工資水平和勞動生產率；ＲameyandShapiro(1998)認為政府針對一個部門的擴張性財政支出提高了其消費工資但是降低了生產工資。財政支出、政府補助、稅收和產業政策等是我國政府調節經濟的重要手段。代永華(20xx)認為產業政策彌補了市場缺陷，對產業升級起到了積極的作用，但是陳瑾玫(20xx)和張澤一(20xx)等持否定態度。政府補貼也是財政支出的一個重要方面，從各國經濟轉型的實踐來看，財政補貼可以優化資源配置。政府補貼是一項重要的財政政策工具，并且從對經濟活動影響的角度來看，政府補貼影響了資源的配置、產業結構的轉變以及收入的分配。經濟學對政府補貼的討論主要集中在:
(1)政府補貼對產出和效率的影響；
(2)對社會就業、發展、公平以及收入分配的影響。從社會福利來看，對出口企業的補貼通常提高了出口企業在國際市場上的競爭力，BranderandSpencer(1985)認為從補貼的成本和收益角度考慮，補貼的對出口企業的收益是大于政府補貼的成本的。本文基于我國1998至20xx年民營企業上市公司數據，第二部分分析了政府支出是否影響企業投資，第三部分分析了政府補貼對企業投資的影響，并進一步考慮了政府補貼和企業利潤率、商業信用的交互效應，最后一部分對全文進行了總結，并考慮了財政促進我國民營企業投資的途經。
二、財政支出對企業投資影響的研究
首先我們分析財政支出對企業投資的影響，基于FismanandLove(20xx)的研究成果，企業最優的投資為約束條件下價值的最大化，其中企業的價值為未來每一期股東紅利的折現，每一期股東的紅利為企業的利潤減去企業的資本調整成本和投資額，企業在當期的資本存量為上一期資本減去折舊、加上新增投資量。在企業具有不變規模生產函數、二階的投資調整成本函數以及資本的調整成本和投資規模同向變動、與現金流反向變動的假設下，從企業投資的歐拉方程得到關于企業投資的計量方程。本文采用20xx年至20xx年A股民營上市公司年度數據，剔除了財務數據不健全的公司、ST狀態的公司，并且對變量進行了winsor處理，其中民營企業的投資采用現金流量表中的“構建固定資產、無形資產和其他資產支付的現金”來衡量企業的投資支出，Tobin’sQ，的定義為:(股價*流通股數+每股凈資產*非流通股數+負債)/總資產的賬面價值；銷售收入Sale為企業營業收入；企業規模用總資產的自然對數來衡量；現金流為企業經營活動產生的現金流凈額；本文中商業信用采用企業的商業信用凈額來衡量，即企業的應付賬款減去應收賬款來衡量企業的替代性融資的現象，其中投資、銷售、現金流、利潤和凈商業信用都通過企業的總資產進行標準化消除規模效應。
根據模型(1)，我們分析財政支出是否促進了民營企業投資，考慮到企業不可觀測的異質性與解釋變量之間的關系，我們采用固定效應面板模型進行回歸，固定效應模型通過一階差分消除了不可觀測的異質性，避免了回歸結果的偏誤。表2為公共財政支出對民營企業投資影響的估計結果，其中各個變量均進行了標準化，從回歸的結果可以看到，在混合OLS模型、隨機效應模型以及固定效應模型中，公共財政支出對民營企業投資具有顯著的影響，并且從回歸的結果中可以看到，資產負債率、商業信用和利潤率仍然對民營企業的投資具有顯著的影響。通過HasumanTest檢驗的.結果可知，隨機效應模型和固定效應模型的估計系數具有顯著的不同，因此支持本文通過固定效應模型進行估計。
三、政府補助對企業投資的影響
下面我們分析政府補助對企業投資的影響，很多學者研究了政府Ｒ＆D補貼對企業自主創新的作用，本文分析政府對上市公司的補貼是否促進了上市公司的投資以及政府補貼與企業的資產負債率、利潤率以及商業信用的交互效應。我國的國家稅務總局對稅收籌劃的定義如下：“在遵守法律法規的前提下，當存在不少于兩個的納稅方案時，通過運籌和設計，以實現最小的合理納稅[1]。”稅收籌劃簡而言之就是依法合理納稅，并最大程度的降低納稅風險。我國很多大型企業都設有專門的稅收籌劃崗位，通過研究稅法、合理納稅，為公司降低成本，提升企業的整體競爭力。隨著市場化經濟體制的不斷加深，稅收籌劃也越來越得到企業的關注。在遵守稅法規定的前提下，納稅人經常有多于一個的納稅方案。不同納稅方案的稅務負擔往往相差較大。企業參與市場競爭，為實現自身利益的最大化，進行合理的稅收籌劃必將成為企業的理財工作重點。根據電力行業的特殊性，電力企業的固定資產高達72%，電力企業進行稅收籌劃將對其降低成本有重要意義。
1稅收籌劃的相關理論概述
稅收籌劃是在法律許可范圍內，對投資、經營、理財等活動進行事先的安排與籌劃，從而盡可能地節約納稅額，為企業降低成本[2]。稅收籌劃有以下幾點特征：(1)超前性，稅收籌劃是一種指導性、預見性很強的管理活動，屬于企業管理計劃的一種；(2)合法性，稅收籌劃是在符合法律規定的范圍內，企業尋求降低成本的一種方式；(3)稅收籌劃是一種理財活動，它以企業的涉稅活動作為研究對象，與企業的財務決策、財務預測、財務分析都密不可分[3]。稅收具有固定性、強制性、無償性，是國家職能的體現[4]。企業在經營活動中需要有多種納稅支出項目，納稅額的多少直接影響到企業的切身利益。稅收籌劃的目標與企業財務管理的目標關系密切。當有多種納稅方案時，需同時考慮企業的整體利益和稅務的輕重。可通過稅收籌劃來提高企業的償債能力。稅收籌劃是財務決策的重要組成部分，其實質是對企業的涉稅活動進行分析研究，事先計劃納稅方案，以實現企業的成本降低。
2電力企業的稅收籌劃概述
2.1電力企業的稅收體系分析
隨著我國“廠網分離、競價上網”的電力體制改革不斷深化，各電力企業的競爭意識逐漸加強。電力企業通過技術創新、機制創新以及管理創新來提高效率、加強管理、降低成本。進行稅收籌劃作為降低企業成本的重要方法，越來越得到電力企業的重視。電力企業的稅收體系隨著我國稅收體制的改革而進行調整。現今，電力企業逐漸形成了一變現行的電力市場稅收體系。在我國，電力企業的主要納稅種類有：企業所得稅、增值稅、土地使用稅、城市維護建設稅、印花稅、房產稅、營業稅、教育附加稅等。電力企業的納稅主體是具有獨立法人資格的國家電力公司與其子公司、電力轉供企業、獨立于國電的發電公司等。國電的各省分公司不具有獨立法人資格，不屬于納稅主體。增值稅以企業的進項稅抵扣后的銷售收入作為稅基。小規模納稅人的電力企業增值稅稅率為6%，其他電力企業的增值稅稅率為17%。城市維護建設稅和教育附加稅均以增值稅為稅基，稅率一般分別為7%和3%。所得稅是以企業的實現利潤為稅基，所得稅的稅率為25%。營業稅以非注營業的業務所得的銷售收入作為稅基，稅率為5%。房產稅的稅基是房產余值，稅率一般是1.2%。在電力企業的稅收結構中，增值稅、企業所得稅是主要納稅項目。具體的稅收結構如表1所示。
2.2電力企業稅收體系的問題
我國電力企業的稅收隨著實行著與其他行業相同的稅率，但電力企業的實際稅負明顯高于其他企業。我國實現的增值稅是生產型增值稅，投資性的支出不能用作進項稅抵扣。電力企業是資金密集型產業，固定資產的比重高達70%，在投資性支出的重復納稅上看，電力企業的增值稅高于工業平均水平40%以上。另外，我國的發電企業中，火電企業處于主體地位，其原材料是煤炭，煤炭企業的增值稅率是13%的低稅率，這使得電力企業的進項稅抵扣率偏低。我國的宏觀政策支持可再生資源的利用，鼓勵水力發電、風力發電，但是在稅負方面，國家的政策并沒有為水力、風力發電的建設提供政策優勢。我國目前的風電、水電的增值稅征稅率大大高于火電。大中型的風電、水電、火電的增值稅率都是17%，但納稅額占銷售收入的比重卻有很大差距。一般，火電納稅額占銷售收入的10%，而風電高達16.8%，水電約為14%。這是由于風力發電、水力發電的投資成本遠大于火力發電。除此之外，水電的隱性稅負較大。水電工程從建設到運營都要為防洪、旅游、水產養殖等功能支付成本。風電與水電是有利于環境的清潔能源，一旦實現電價市場化改革，風電與水電將在市場競爭中占據非常不利的地位。
2.3電力企業的稅收籌劃空間
電力企業的涉稅種類眾多，對于涉稅金額較低的稅種，如:土地使用稅、房產稅、印花稅、車船稅等，進行稅收籌劃的彈性較小。因此，我們將稅收籌劃的重點放企業所得稅和增值稅等大數額稅種上。針對電力企業近年來的降薪現狀，該文將薪酬激勵與稅收籌劃相結合，以提高電力企業的人力資源水平。
（1）充分利用電力企業的稅收優惠。電力行業是關系國計民生的基礎性產業，國家為鼓勵電力企業的發展，給出了許多的電力企業稅收優惠政策。這些優惠政策是電力企業的稅收籌劃的重要籌劃空間。
(2)人力資源管理中的稅收籌劃。電力企業的員工降薪將不利于員工激勵，如何通過稅收籌劃來最低限度地降低員工的利益損失，這也是稅收籌劃的重要工作。
(3)并購中的稅收籌劃。自電力體制的改革方案出臺后，上市電力企業的并購、重組事件頻發。如何在合理籌劃并購中的涉稅問題，降低稅收成本將是稅收籌劃的關鍵工作之一。
(4)針對固定資產的籌劃。電力企業的固定資產占比偏大，而我國實行的是生產型的增值稅。固定資產從購置、使用到處理的各個階段都涉及稅收問題，對電力企業的固定資產進行稅收籌劃直接關系到企業自身的利潤。
3電力企業的涉稅稅種的籌劃方案
3.1電力企業增值稅的籌劃
電力企業的固定資產占比較大，其可抵扣的進項稅額就非常少，要降低電力企業的稅負金額，需對其增值稅進行合理的籌劃。
(1)擴大進項稅額抵扣。電力行業的原材料由煤、油、氣等構成，這些原料的進項稅額抵扣相比于企業行業偏低。為了盡量擴大進項稅額的抵扣，通常可采用如下幾種方法：①購買原材料時，不僅要索要專用增值稅發票，還要取得專用發票上所明確說明的增值稅額；②價格相同時，購買有增值稅發票的貨物；③委托加工貨物或進口貨物時，索要增值稅專用發票；④采用兼營的方式，降低不可抵扣的比例。
(2)充分利用國家對電力企業的稅收優惠政策。我國的發電企業主要以火力發電為主，對煤炭的依賴性高。煤炭屬于不可再生資源，并且燃燒煤炭對環境的污染嚴重。國家在增值稅方面提出許多優惠政策，鼓勵發電企業采用其他的清潔能源。電力企業在進行建廠選址時，可考慮國家有關的增值稅優惠辦法，如《中部地區擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法》等。電力企業可通過合理選擇建廠地址，進而避免部分的稅務成本。
(3)有關運輸費用的稅收籌劃。企業的運輸費進項稅額根據現行的稅收制度可抵扣7%。但如果客戶一票結算，將運輸費用并入價格而開具增值稅發票，則無形中增加稅負。對運輸費用的籌劃方法有：①將運費收入轉化為代墊運費，但該方法要受銷售對象的制約；②通過將自營的運費轉化為外購運費，從而降低增值稅的稅負金額。
3.2電力企業的企業所得稅籌劃
我國在20xx年3月頒布了《中華人民共和國企業所得稅法》，該法統一了內外資企業的企業所得稅征收方法。統一內外資企業的所得稅關鍵在于稅率。統一后的國內企業所得稅稅率是25%。由于電力企業中的外資企業占比較少，新稅法的實施使得整個行業的實際納稅額有所下降。新企業所得稅的頒布，在稅率、稅基、扣除辦法、優惠政策等方面對電力企業均有較大的影響作用。面對新的企業所得稅辦法，電力企業可繼續加大技術開發費的投入，以提升電力企業的創新水平；引進節能環保的設備來進行技術改造；適當地加大電力企業的品牌維護費用等。針對電力企業的固定資產占比巨大，在取得固定資產時，電力企業的籌資方式的稅收額由高到低的排序如下：企業的自我積累資產、向社會發行的股票、向金融機構的貸款、向非金融機構的貸款或者是同業拆借、向社會發行債券、企業的內部集資。在合理范圍內，電力企業可盡可能選取較低納稅額的籌資方式。
3.3電力企業的個人所得稅籌劃
薪酬激勵是員工激勵的重要手段，隨著電力行業的整體降薪趨勢，可通過將薪酬激勵與稅收籌劃相結合，以達到員工激勵的作用。對電力企業的高管人員和普通員工進行合理的稅收籌劃非常必要。對于高管人員的年薪收入按照工資薪金繳納個人所得稅，而高管人員的董事費收入則按照勞務報酬繳納其個人所得稅。另外，可通過運用股權激勵的辦法來降低高管人員的個稅稅額。對電力企業的高管激勵主要有股票期權、年薪制、提高工資福利等方法。而電力企業的普通職工的工資一般由項目工資、崗位工資、獎金、津貼等構成。對普通員工的激勵包括職位的升遷、工資獎金、職業培訓等方面。為了增強對普通員工的激勵，一方面可以提高工資；另一方面可以采用非貨幣性的支付方式來為員工服務，如：交通費、購房支付、培訓支出、購車支出等。通過從工資中扣除這些必要支出，來降低員工的個稅繳納稅負。電力企業可以在費用支出總額不變的前提下，通過合理增加非貨幣性支出的比例，來降低員工的納稅成本，從而提高個人的實際收入。企業常選擇的非貨幣性支出方式有為員工提供住房、統一為員工提供旅游機會、為員工提供培訓機會等。
4結語
電力企業是資金、技術密集型產業，通過合理地稅收籌劃能夠為企業節約較多的成本，為提升電力企業的市場競爭有重要的可借鑒價值。該文分析電力企業的稅收體系，挖掘電力企業的稅收籌劃空間，通過適當的籌劃方法來降低企業的納稅稅負，并詳細分析了對增值稅、個人所得稅和企業所得稅等稅種的籌劃方案，對電力企業的稅收籌劃具有很好的參考價值。
稅收籌劃論文12
摘要：近年來，中小企業的數量正在不斷的增加，中小企業的崛起促進了我國經濟的迅速發展。企業要想在競爭激烈的市場上有立足之地就必須在加強內部控制和管理的同時還要合理的進行稅收的籌劃和管理。企業對稅收籌劃制定的是否合理，直接影響到企業長期可持續發展的步伐。在當前經濟不斷發展的社會背景之下，企業管理人員要思考如何合理的進行稅收籌劃管理以實現企業的可持續發展。
關鍵詞：中小企業；稅收籌劃；現狀和對策
1現今階段中小企業稅收籌劃存在哪些問題
企業稅收籌劃的好壞關系到企業的經營是否完善，工作開展的是否順利。相信很多的企業都了解了稅收籌劃的重要性，但在日常的生產經營過程中會由于一些原因導致早已制定好的計劃在實踐的過程中出現問題。例如：首先，中小型企業在日常的經營過程中出現稅收的征收管理水平不夠高，中小企業的稅收籌劃人員是最為重要的工作人員，但大多數人員由于專業水平不夠導致不能很好地進行稅收的籌劃；其次，企業對稅收籌劃的管理方面不夠規范，很多企業在生產經營過程中對內部規章制度制定時不夠嚴謹和規范，對這一方面沒有制定健全的制度，導致稅務籌劃過程中出現問題影響到了企業的生產經營活動；最后，就是企業內部對稅務籌劃的責任管理落實方面不夠明確，企業的會計人員會錯誤的認為只有會計核算才是自身工作的重點內容，對于稅務的籌劃和管理不屬于自身的工作范圍，而企業的管理人員認為無論是會計核算還是稅收管理都屬于會計人員的工作領域，這就形成了矛盾，導致企業稅收籌劃不能夠按照計劃運行。
2如何加強中小企業的稅務籌劃
（1）提高企業管理人員對稅務籌劃的重視程度。中小型企業管理者對稅務方面的意識較弱，當企業面臨風險時找不到風險存在的主要原因。管理者為了規避這類風險只能花費更多的成本，浪費了原本屬于企業的利益，只有企業管理人員將稅收籌劃重視起來，合理的進行籌劃才能夠幫助企業創造更大的經濟價值，實現企業利益的最大化。進行科學合理的稅收籌劃和管理就要求企業管理人員在日常的生產經營活動過程中不斷學習相關的法律法規，帶動員工們進行財務數據的收集和統計，便于制定相應的計劃。只要企業的管理人員起到了一定的帶頭作用，相關的稅收工作人員就會以認真的態度對待工作，并能夠自主地學習相關的法律條文，進行科學合理的稅務籌劃實現企業的長期發展。
（2）聘請專業的稅務籌劃人員并對其進行專業的知識培訓。我國的稅收籌劃起步晚、發展較慢，且中小企業財務人員素質參差不齊，對稅收籌劃的認識不夠，存在稅收籌劃理解誤區等問題，這都制約著中小企業稅收籌劃管理工作。因此，聘請具有豐富的稅務、財會等方面的專業知識和較高的綜合素質的稅收籌劃管理人員對中小企業的發展來說尤為重要。聘請工作能力和學習能力較強的員工，能夠在短時間內上手，并能夠熟練完成本職工作且保證無錯誤的進行。同時，還能夠激發新的一批員工的工作熱情，讓企業的.發展有著源源不斷的動力，但存在的問題是中小型企業在運作過程中的資金有限，很難能夠聘請非常高級的專業人才，這就需要企業的管理人員思考可以給內部老員工提高工資及福利待遇的方式，讓其能更多的帶領新的員工進行工作培訓傳授經驗。還可以聘請稅收籌劃方面的專家來給員工們進行培訓和指導，在培訓過程之中找到重點、難點，并對這些內容進行重點講解，提高員工的稅收籌劃意識和工作能力。企業還可以與各個高校相互合作每年進行校園的招聘活動，在校園里發掘基礎成績較好、專業知識能力較強的學生成為企業員工，一方面可以節約培訓的成本，另一方面成績優秀的學生對新知識的掌握較快能夠節省培訓所需的時間還能夠節約成本，讓員工與企業一同成長能夠增加員工對企業的情感，減少高素質人才的流失。專業的稅收籌劃管理人員對企業來說是一項十分重要的資源，企業要想實現長期穩定健康的發展，就必須注重對相關人員的專業知識培訓并減少專業人員的流失。
（3）企業內部制定完善的稅務籌劃體系。隨著我國經濟形勢的不斷變化和稅收征管改革的不斷深入，我國稅收體制日趨完善，但是在稅收征管過程中依舊存在一些問題。若中小型企業未制定完善的稅務籌劃體系，就很可能導致相關的執法管理人員在進行稅收工作過程中，以主觀的因素判斷稅務籌劃是否合理，這就會給企業帶來經濟效益流失的風險。要想制定完善的稅收籌劃體系，需要投入大量的人力和物力。例如：聘請一批專業的稅務籌劃工作人員，在規定的時間內總結出各項數據指標并撰寫相應的總結報告，根據報告的內容對稅務籌劃相關任務工作進行合理、科學的再分配。同時，企業還應制定相關的績效管理評價制度，對稅務籌劃工作中表現卓越的工作人員及時進行獎勵。這樣不僅能夠激勵員工的工作熱情，還能夠提高員工的競爭意識，最終建立和完善中小企業內部的稅務籌劃體系。
（4）合理有效的運用國家政策。中小企業的崛起促進了我國經濟的迅速發展，而且國家也制定了相關的稅收優惠政策。稅務籌劃作為中小企業發展中的重要環節，只有規范稅務籌劃操作，提高其合理性、科學性，才能實現企業經濟效益最大化。企業的管理人員應該更多的關注國家制定的相關稅收優惠政策，量體裁衣尋找出符合自身的優惠政策，準備相應的證明資料辦理優惠手續，運用國家的稅收優惠政策，為企業合理減免稅收方面的支出，節省不必要的成本。以便將更多的資金用于今后的日常生產經營活動，為實現企業的可持續發展提供助力。
3結束語
目前的發展趨勢之下，我國市場經濟的變化非常之大，中小型企業必須要提高自身的綜合競爭能力才能夠在市場中找到立足之地。要制定合理的稅務籌劃計劃，減免企業的稅收風險和壓力，為企業節約更多的資金進行周轉，為企業創造更大的經濟利益提高企業的綜合競爭能力，科學合理的制定稅務籌劃計劃能夠實現企業的長期可持續發展。
參考文獻
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[3]賈金輝.淺析我國中小企業納稅籌劃過程中存在的問題及其對策[J].中國經貿，20xx（22）：206-206.
稅收籌劃論文13
摘要：目前來說，我國企業的稅收籌劃工作仍然有進一步提升的空間，實施力度有待進一步的加強。一些電力企業沒有充分的認識到稅收籌劃的含義與作用，所以在某種程度上阻礙了企業的發展與進步。鑒于此本文對新時期下企業如何做好稅收籌劃工作進行了細致地探討和研究，希望對讀者產生或多或少的借鑒意義與參考價值。
關鍵詞：企業;稅收籌劃;機遇
1企業稅收籌劃的意義
1.1電力企業稅收籌劃的可行性
稅收籌劃主要是納稅人在稅務法律、法規允許的范圍內，在運營、投資等活動進行之前，采用科學性的籌劃，選擇最有利的處理方式，以達到降低稅負的目的，從而實現企業利益最大化。企業在實際運營中經常會遇到較為復雜的業務場景，在稅法的規定范圍內存在有兩種或多種處理方案時，具有差異條件的企業最終會使稅負產生較大差異，合理運用稅法組織經濟活動，達到交納最少的稅額的目的，實現交稅后利益最大化的方式就是稅收籌劃。稅收籌劃與偷漏稅是不一樣的，它是在稅法允許的范圍內合法、合歸的基礎上而進行的經濟活動。所以電力企業可以合理的開展企業稅收籌劃。
1.2電力企業稅收籌劃目標
企業對任何活動和方案的執行都不可盲目開展，電力企業在進行稅收籌劃的時候也不例外，作為資產密集型大型企業，不合理的業務處理將會給企業帶來大額資金損失以及較壞的社會影響。因此在業務處理前應多與部門開展會審，以期最大限度提升企業經濟效益，同時運用合理稅收籌劃手段實現減輕企業稅負的目標。由于電力企業一般都是國有大型企業或者是上市股份企業，在保證企業合理發展的同時肩負著巨大的社會責任，很多投資項目是為了履行企業的社會責任，此時如果單純的以企業經濟效益考量是不合適的，二者相沖突時社會責任更為重要，此時不應已減少稅負為稅收籌劃的單純目標還應同時考慮企業社會形象。
2企業稅收籌劃中的問題
大家可能對一般企業的稅收籌劃方式略有了解，其實電力企業的稅收籌劃并沒有什么極為特別的地方，和一般的企業的稅收籌劃大體上是相似的。通常來說，都是包括尋找適用減少或免除稅款的政策、降低收入值、增加成本值、延期交納等幾個方面。筆者接下來對我國電力企業稅收籌劃中的一些問題進行分析和闡述。
2.1部分電力企業對稅收籌劃方面的政策不是很了解
大部分的電力企業均為大型資產密集型企業，因電力企業的發展很多時候決定屬地經濟的發展，所以得到的資金扶持非常明顯，取得了較好的社會效益和經濟效益，從而容易忽略國家給予的稅收優惠政策。事實上電力企業可以執行的優惠政策和條件是不少的，然而許多的電力企業沒有抓住這一點，降低了企業可實現的經濟效益。按照實際來說，當下最為實用、最為方便的稅收籌劃方法就是用足稅收優惠政策。除此之外，時效性是稅收優惠政策的另一重要特征，稅收優惠政策通常是在某個特殊的時期、針對某個特別的行業而制定的。一旦企業對于相關政策不重視或者不關注，就很有可能錯失稅收籌劃的執行時期。毫不夸張的說，當前是國內改革稅收政策最為頻繁的階段，所有這些有針對性的優惠政策就必定具有很強的時效性。因此電力企業的財務管理人員一定要與稅務機構保持密切的聯系與溝通，時刻注意相關稅收優惠政策的出臺。
2.2不能精準的運用稅收籌劃
有些企業存在這樣一個明顯的誤區，即在他們的思想中稅收籌劃就是減少稅款的上交，這樣一來所交減少稅費就會使得利潤空間被提升，從而導致個別企業在業務處理時過度運用政策或打政策擦邊球想當然的運用政策，雖然表面上看降低了企業稅負，但是實際情況并不是這樣的，因為違規執行稅收優惠政策，一旦接受稅務檢查，就會因不當運用政策，而補交稅款，同時承受罰款與滯納金，最終導致企業經濟利益、社會形象損失。因此財務管理人員應做好對賬目的記錄與管理，精準運用稅收優惠政策開展零風險稅收籌劃，同時兼得經濟效益與社會效益，實現企業的長遠發展和持續性發展。
2.3籌劃方案不適用企業實際
企業發展中經常遇到企業整合或大型投資等復雜的經濟業務，因缺乏相關經濟業務處理經驗，需要聘請外部會計師事務所為企業提供技術支持，會計師事務所規劃整體經濟執行方案，其中一般包括稅收籌劃方案。企業因缺乏相關事項處理經驗，從而不能客觀、全面的評價方案的有效性與合理性，認為事務所設計出來的籌劃方案是實用而有效合規的。但是事實并不是這樣的，有時因為會計師事務所的工作人員對電力企業全部的生產流程并不熟悉，因此他們的籌劃方案可能存在很大的片面性，甚至是不合理的，嚴重者則會阻礙企業的正常發展或帶來經濟損失，從而影響企業社會價值。另一種情況是有些企業在沒有掌握自身情況的基礎上對其他企業的稅收籌劃方式實施照搬照抄，忽略不同行業之間或不同企業之間的根本性的差異，未針對差異調整具體方案，增加企業面臨的納稅風險。
2.4稅收籌劃可能在實施中受阻
電力企業一般為屬地的納稅大戶，因地方政府害怕電力企業的納稅籌劃會影響地方財政收入而不批復納稅籌劃方案，在這種情況下，企業在當前時間內怎樣交稅是由財政部門、稅務局來決定的，企業一般情況下沒有發言權。稅收籌劃工作因此而終止，造成稅收籌劃工作的.不能有效開展，使企業節約成本目標和經營目的無法實現。造成企業發展的不利局面，增加企業稅負，加大了企業的現金流動壓力，也影響了企業當前時間的收入和支出。
3做好稅收籌劃工作的策略措施
3.1有效利用我國普適性稅收政策
對于電力企業而言，我國并未給予更多的特定稅收說明和相關政策，更談不上稅收優惠。在這樣的環境之下，開展電力企業的稅收籌劃工作時，就需要開展對于我國稅收體制的深入認識和學習，在普適性的稅收體制之下，基于電力企業的特征做出合理的謀劃和選擇。例如《中華人民共和國企業所得稅法》中指出，對于企業購置必要環保相關專用設備，可以按照設備投資額的10%抵償當年企業所得稅應繳稅額。諸如此類的稅額抵償規則，必須進行切實深入的學習和分析，才能有效展開應用，并且最終實現電力企業稅收籌劃工作的價值和意義。
3.2充分利用行業性稅收優惠政策
充分利用電力行業稅收優惠政策。如農委費免征增值稅、接受用戶資產免征企業所得稅、電力企業與用戶簽訂的供用電合同免征印花稅、變電站用地免征徒弟使用稅等。以上行業性稅收優惠無法從其他企業借鑒學習，需要電力企業深入學習理解合理運用。
3.3企業集團式稅收籌劃
納稅一般具有屬地性，稅收籌劃更是以屬地個別企業為單元。這將導致部分符合政策的稅收優惠無法執行。對于大型電力企業而言，個別稅收籌劃需要在集團內部實施，以實現集團稅負下降。如電力公共基礎設施投資三免三減半稅收優惠政策，大型輸變電工程投資整體符合稅收優惠政策，然而成本中心與利潤中心相分離，符合稅收優惠政策新建電力公共基礎設施分布于各個成本中心，成本中心沒有爭取稅收優惠政策的必要，因無法取得有效收益，而利潤中心因不擁有具體公共基礎設施而無法爭取稅收優惠，因此均喪失執行稅收優惠政策的可能。此種情況下因開展集團式稅收籌劃，以集團為單位爭取稅收優惠政策，從而降低利潤中心稅負，從而降低集團稅負。
3.4加強電力企業內部環境之間的聯系與協作
電力企業一般均為大型企業，必定設置了很多的機構，經濟活動也是很頻繁的，業務與財務相分離，而很多稅收籌劃工作的起點在業務部門，僅僅依靠會計人員進行稅收籌劃工作很難全面實施籌劃。對此，要加強電力企業內部不同部門和機構的合作與交流，切實提高稅收籌劃效率與效果。
3.5加強政企溝通
針對部分地方政府部門單方面阻礙企業稅收籌劃的行為，電力企業在肩負地方經濟發展的同時，應多方溝通取得地方政府的理解與支持，依法開展稅收籌劃工作。同時無論是日常工作環境中的疑問還是存在爭議的法規條目出現的時候，應與稅務機關之間進行充分溝通與交流，以達到零風險執行稅收政策，合法、合規開展稅收籌劃，切實降低企業涉稅風險。
4結語
國家大力推動稅收立法工作的開展與進行，建立健全稅收法律體系，讓納稅工作有法可依、有法必依、執法必嚴、違法必究。在國家營造的公平、公正大好經濟環境之下電力企業更應充分運用稅法，適時開展納稅籌劃，實現經濟效益與社會效益雙贏。
參考文獻
[1]蘇爽.我國現階段企業稅收籌劃問題研究[D].遼寧大學,20xx.
作者:馬小亮 單位:國網寧夏電力公司
稅收籌劃論文14
摘要:稅收籌劃是指納稅人通過采取一些措施和辦法，來降低其所需繳納的稅收金額。文章主要講述了有關稅收籌劃的內容，以及企業應該如何進行稅收籌劃，并且對企業在稅收籌劃時出現的問題以及原因進行了分析，最后針對如何加強防范企業稅收籌劃風險提出了一些建議。
關鍵詞：稅收籌劃；政策性風險；經營性風險；風險化解
一、稅收籌劃風險的含義
所謂稅收籌劃，是指納稅人在遵守稅收法律、法規的前提下，通過設計、實施一系列涉稅經濟活動，以達到降低納稅成本，實現稅后經濟利益最大化的行為。在現代市場的條件下，稅收籌劃是一門重要的課程，它對企業的發展有著促進作用。因為它可以很大程度上降低企業在資金方面的損失。稅收籌劃對企業來說，是一項重要的策略，具有合法性、事前性、風險性三大特點。
二、稅收籌劃風險的類型
1、以稅收籌劃后果分類
根據合理避稅產生的影響來看，可以將合理避稅問題劃分為兩種，分別叫作：納稅負擔風險和稅收違法風險。納稅負擔風險：指納稅人實施的稅收籌劃方案，不能夠充分利用稅法中最有利于自己的那些規定，在一定程度市場管理制度難以維護課稅主體的利益，缺少相應的稅務減免規定，從而減少實際經濟收益，增大課稅主體面臨的稅務壓力。稅收違法風險：指課稅主體在合理避稅過程中，由于對有關稅務的法律法規了解的不全面，甚至不清楚法律覆蓋的范圍，從而面臨稅務增多的問題。
2、以稅收籌劃風險產生的原因分類
（1）政策風險
從總體上來看，有政策計劃危機和政策服務危機。政策計劃危機是由于企業沒有預測到稅務規定的范圍，進而導致所有計劃難以執行，這在本質上并不適應于該地區或該市場的相關規定，以至于在市場上遭受到嚴重的挫折。政策服務危機是指由于稅務規定與時間密切相關，企業所實行的合理避稅制度會根據政策服務的變化而產生市場危機。
（2）條件風險
具有包括主要因素和次要因素兩個方面。首先，主要因素造成的危機是指缺乏計劃的條理性，在規劃和施行合理避稅的制度時沒有高水平的領導能力和執行能力，從而導致合理避稅最終不能按照預先的方案進行，甚至造成較大的危機。而次要因素危機是指合理避稅過程中操作失誤造成的困難。如果企業缺少資金繳納意識或者不了解如何合理避稅，所進行的合理避稅只是為了逃避一定的責任，從而冒著危險，通過違法的道路擴大市場。
（3）企業財務管理內部風險
首先，企業在資金運轉的過程中合理避稅會造成嚴重的內部危機，主要包括經濟危機和局部危機。由于企業在資金運轉的過程中制定企業發展路線時，通常會統計經濟的債務情況。企業經濟上債務的增加，不僅會嚴重影響市場發展，還能夠明顯降低財務規劃的效率，導致市場合理避稅的發生率升高，但由此會面臨更大的市場經濟危機。而企業在進行規劃稅務時可能只是為了提高市場經濟效益，而沒有系統分析市場發展情況，僅僅注重規劃稅務而沒有充分考慮企業長遠的'市場發展情況。其次，企業在投資過程中稅收籌劃面臨的內部風險。企業在市場經營過程中規劃稅務面臨的主要內在危機是指市場經營障礙危機。市場經營障礙危機是課稅主體由于稅務問題而改變市場經營方法，進而選擇把市場經濟向其他方向發展，從而導致企業由于規劃稅務問題獲得的經濟效益明顯降低，這是采用了錯誤的方案。再次，企業在運營過程中稅收籌劃面臨的內部風險。企業在市場經濟發展的過程中規劃稅務所遭受的大多是由于發展方向改變帶來的危機。因為企業對稅務的規劃問題是發展中的重要環節，所以其擁有清晰的條理性和方向性。但是從目前的市場發展狀況來看，外界因素的影響占主導地位，為了緩解市場發展壓力，企業通常會調整市場管理方法，并且企業如果難以控制企業的市場經濟發展速度，這都會對企業稅務規劃造成影響，甚至計劃難以繼續運行下去。
三、國內關于稅收籌劃風險的研究及借鑒意義
劉思言（20xx）指出，從目前我國稅務規劃的執行效果來看，課稅主體在稅務規劃的過程中都一致認為我只要按照稅務規劃來實施，就能夠減少稅務，提高市場經濟發展速度，卻沒有意識到稅務規劃面臨的市場危機。其實，稅務規劃雖發揮著重要的作用，但還是具有一定矛盾的。葉欣(20xx)表明了稅務規劃的市場有機地位。課稅主體怎樣制定稅務規劃制度，具體實施層面，這需要依靠課稅主體的精確分析，包括對稅務問題的了解程度和處理方式，對稅務規劃發生原因的了解和處理方式等。主觀意識推測的結果與稅務規劃方案有很大的關系，關系到規劃最終的實施路線，稅務規劃發生錯誤對課稅主體來說是危機的來臨。李亮（20xx）認為稅務規劃能夠提高課稅主體的市場發展速度，增加經濟效益，在企業中能夠產生一些效果，但是其發展空間還是極其廣闊的。例如在稅收籌劃理解方面依然存在問題，風險方面不能合理規避以及相關人才的缺乏等。張國柱（20xx）分析了如何利用稅收政策尋求合理避稅途徑，規避稅收籌劃風險。認為增強稅務的運行速度，完善稅務規劃的相關法規，吸收稅務規劃管理人員，這也能降低稅務規劃危機，提高企業市場收益。劉永麟(20xx)在《對制約企業稅收籌劃風險的分析》文章中從制度、了解度、經營方式等角度解決企業的稅務規劃危機問題，并給予有效的處理方案。
四、稅收籌劃風險產生的原因
1、籌劃人員不能遵循稅收籌劃的合法性原則
（1）將稅收籌劃與稅收違法行為相混淆
稅收籌劃首先應當遵守的原則就是其合法性，在社會生活中，有一些納稅人為了提高自己稅后的既得經濟利益，減輕稅務負擔，往往會鋌而走險，隱瞞真實的涉稅經濟活動，提供虛假的會計資料和其他涉稅信息，實施各種偷逃稅收的行為，甚至把這些行為當作稅收籌劃，最終必將面臨法律的嚴懲。
（2）不能準確運用稅法
一些稅收籌劃人員的出發點是通過合法、合理的籌劃活動來降低自身的稅收負擔，但是由于籌劃人員的專業素質和籌劃水平不夠，不能夠全面、準確地理解稅法，運用稅法，導致其制定的稅收籌劃方案非故意地觸犯稅法，這同樣會使納稅人遭受稅收處罰。
2、稅收籌劃的內外部環境改變
稅收籌劃活動的開展離不開一定內部環境和外部環境，其中內部環境是指企業自身的經營狀況、管理水平等影響稅收籌劃的內部因素，外部環境則是指國家頒布的政策規劃和法律法規等涉及稅收籌劃的外部因素。從內部環境的角度上說，實施稅收籌劃活動往往會導致企業相應調整、改變其經營方式，會對企業的經營管理水平提出更高的要求，若是企業的經管水平無法達到要求的標準，就會導致企業經濟漏洞百出，產生各種損失。從外部環境的角度上說，國家的稅收政策法規不是一成不變的，一旦稅收政策法規發生了改變，就會使得原本成功的稅收籌劃方案可能會遭遇失敗
3、征納雙方的稅務
合法性是每一個成功的稅收籌劃所必需的要素，與此同時，在很大程度上，主管稅務機關在審核納稅人的稅收籌劃活動時，其對稅收籌劃方案的認同與否往往決定了其是否合法。在一國稅制中，具體的法律規定往往具有一定彈性，一旦在這些方面產生了征納雙方的稅務糾紛，稅務機關可以行使自由量裁確，這無疑增加了稅收籌劃的執法風險。
五、稅收籌劃風險化解的總體思路及具體對策
1、納稅人須增強依法納稅意識
從事稅收籌劃活動的人必須在心里樹立一把標尺，嚴格把控稅收籌劃活動的合法性，這是一種必備的職業素養。納稅人必須要杜絕弄虛作假、偷逃稅收的思想和行為，認清稅收籌劃與稅收違法行為的本質區別。在稅收籌劃的決策和實施過程當中，要注意不能將籌劃活動和偷逃稅收混為一談，要樹立科學的稅收籌劃意識和觀念，把合法科學為稅收籌劃的基本準則，才能規避風險。
2、加強企業內部各部門的籌劃協作
實際上，在很多企業眼里，稅收籌劃在其方案的制定、實施過程當中，應由財務部門全權負責，只需其一方的工作即可。這其實是一種十分有害的錯誤認識，稅收籌劃的核心的確是在財務部門，但其卻是一項涵蓋了企業各個相關部門、各個相關環節的系統性工程，只有在是稅收籌劃中，加強財務、生產、銷售、管理各部門的協作，才能夠有效防范稅收籌劃的各種經營風險。
3、提高籌劃人員的的專業技能和籌劃水平
有效規避稅收籌劃可能會遇到的風險是財務管理活動的必備要素，這就要求加強籌劃人員的專業培訓以培養其業務技能，提高其籌劃水平和專業素質。為了提高籌劃人員的專業素質，企業一般會采用兩種手段，一種是重視企業內部員工素質，對稅收籌劃人員進行培訓，加強制度完善，讓企業財務人員和相關工作人員接受納稅意識教育，學習稅法知識。另一種是向會計師事務所之類的機構尋求合作，以他們在稅務領域的專業知識為基礎來制定稅收籌劃方案，與此同時，針對籌劃風險的評估和防范問題，應當聘請稅務方面的專家來處理。
4、加強同稅務的溝通與合作
首先，通過加強與稅務機關的溝通與合作，主動接受稅法宣傳和教育，提高企業自身的稅收籌劃意識和稅收籌劃水平。其次，在與稅務機關交流合作的過程中，企業可以了解到稅務機關是如何對籌劃方案進行評估的，使稅收籌劃方案在減少實施成本的同時保證其可以順利操作，另一方面也可以請求其評估公司稅收籌劃方案是否合法，防止稅務糾紛。再次，通過加強與稅務機關的溝通與合作，獲取稅收政策法規的最新信息和動態，及時了解稅收政策法規的調整和變化，以相應調整原來的稅收籌劃方案。稅收籌劃對于納稅人以及企業都有著很大的影響。它一方面可以維護納稅人的合法利益，另一方面又有利于提高國家的稅制效率。稅收籌劃中的風險問題能否得到良好的解決，直接影響著稅收籌劃能否順利進行。因此，納稅人應該樹立正確的稅收籌劃風險觀，認真學習并準確把握稅收政策法規，加強與稅務機關的聯系和溝通，避免違法行為的發生。同時，納稅人還需要對稅收籌劃的方案進行不斷改進，根據自身的情況，學習成功的案例，制定最佳的稅收籌劃措施。一個優秀的稅收籌劃方案，可以使得納稅人減少更多的稅務金額，獲得更大的利益，實現最終目的。
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稅收籌劃論文15
企業財務管理工作涉及到的內容非常多，其中作為重要的內容就是稅收籌劃。稅收籌劃在企業發展過程中起到了非常重要的作用，其不僅影響了企業的規劃，同時也影響了企業的籌資。為了能夠保證稅收籌劃能夠發揮出應用的價值，財務管理人員必須對稅收籌劃進行全面的了解，尤其是其原則。由于稅收籌劃包括的內容非常多，且十分復雜，因此財務管理人員的水平必須達到一定的程度，否則企業可能會誤入到偷稅漏稅的道路中。
1稅收籌劃概念與特點
第一，稅收籌劃簡單的說就是財務管理行為。正是由于稅收籌劃的介入，使得財務管理內涵更加的深入。我國企業早期階段，財務管理的重點內容是現金流收入，通常都是在稅后測量之后，在進行企業投資效益的計算。財務管理人員通過項目開發階段，就對稅收政策進行關注，以此在合法的范圍內，能夠有效的減少稅收指支出，以此提高企業現金流，使得項目更具收益。現階段，企業經驗活動中，需要繳納各種稅款，其中非常重要的就是企業所得稅。企業通過有效的稅收籌劃之后，能夠適當的減少企業所得稅的繳納。第二，稅收籌劃，從另一個角度來說，是明顯的規劃行為。我國社會經濟發展過程中，各政府借助稅收對市場經濟進行宏觀調控。不同的對象、不同的行業都會制定出不同的稅收政策，這樣不僅能夠有效的優化市場資源，同時也能夠對現有的產業結構進行最大程度的優化。因為市場調控下，每個行業的投資情況差異性非常大，管理水平也不一，而且其納稅人的性質也有很大的差別，因此每個企業所選擇的稅收籌劃方式也有一定的差異，企業會按照自己的實際情況，制定相應的稅收政策。
2財務管理中的籌劃原則
2.1遵循成本效益最大化原則企業經營發展過程中之所以會進行稅收籌劃，主要是為了提高自身的經營效益，因此財務管理中進行的稅收籌劃，必須要遵循企業成本效益最大化的原則。雖然，稅收籌劃正式實施的初始階段，國家制定的某些稅收政策，對企業非常有利，但是隨著稅收籌劃的正式應用，企業需要對額外費用進行稅收的繳納，此時企業的經營成本必然會增加，因此財務管理人員需要站在全局來制定稅收籌劃方案，使得企業成本效益能夠真正的實現最大化。稅收籌劃方案要想滿足企業成本效益最大化的要求，應該具備幾點：第一，企業稅收的降低應該是整體性的下降，而不是某一方面的降低，要站在全局角度來進行稅收籌劃的制定；第二，稅收籌劃方案的制定，還應該考慮到資金周轉的時間，以及企業經營過程中，有可能存在的稅收負擔；第三，納稅之前，企業應該對評估方案進行全面的審理，同時要遵循財務管理的相應原則，切忌只顧眼前利益。
2.2合法性原則稅收籌劃雖然是為了讓企業能夠減少稅收繳納，但是一切都在合法的'前提下，不能不顧國家法律進行非法的稅收籌劃，否則一樣要接受國家法律的制裁。比如企業在進行財務稅收籌劃時，也能夠按照稅法來進行。企業稅收籌劃不能違背國家和地方相關的法律法規。嚴格在法律的允許下進行稅收籌劃。財務管理相關人員要時刻注意國家相關法律的修改，根據最新的法律要求進行稅收籌劃，不能墨守成規，要跟上時代的步伐，使稅收籌劃符合新的法律法規。2.3與財務管理目標相適應的原則稅收籌劃的目的是使企業實現財務管理的目標，使企業的稅后利潤最大化。首先，是降低稅收成本，提高資本回收率。其次，充分利用免息貸款進行投資，實現利益最大化。最后，稅收籌劃作為企業財務管理的一個子系統，稅收籌劃應始終圍繞企業財務管理的總體目標。以減輕企業的稅收負擔為主要籌劃目的。最后，正確認識，減輕稅收負擔并不一定會降低整體成本。一些時候，減免稅收的過程就在一定程度上增加了企業的成本，所以在制定稅收籌劃方案時，不可一味的以減少稅收為目的，要充分考慮企業的運營現狀，與企業的財務管理目標相適應，制定合理的稅收籌劃方案。
3財務管理運用稅收籌劃應注意的事項
3.1企業在進行稅收籌劃時，要堅持經濟原則。企業進行稅收籌劃的目的是為了實現合法節稅，使企業價值最大化，但在進行稅收籌劃過程中，必然會發生各種籌劃成本，因此企業必須對預期獲得的收入和發生的成本進行對比，只有稅收籌劃所帶來的預期收入大于其成本時，稅收籌劃才可行，否則需放棄。
3.2企業在進行稅收籌劃時，應以守法為前提。稅收籌劃是利用稅收優惠的規定，熟練掌握納稅方法，適應控制收支等途徑獲得節稅利益，它是一種合法行為，與偷稅、逃稅有本質區別。因而，企業在進行稅收籌劃時，必須以稅法條款為依據，遵循稅法精神。稅收籌劃是否合法，首先必須通過納稅檢查，不論采用哪種財務決策和會計方法都應該依法取得并認真保存會計記錄或見證，否則，稅收籌劃的結果就可能大打折扣或無效。
3.3企業在進行稅收籌劃時，要以企業整體利益為出發點。由于稅收籌劃是以實現企業價值最大化為目標，因此，企業在進行稅收籌劃時，要統籌考慮，既要考慮國家宏觀經濟政策，又要結合企業自身特定環境、經營目的來選擇，不能只注重某一納稅環節的個別稅負高低。
3.4稅收籌劃是一種綜合性較強的理財活動，它要求籌劃人員不僅要熟悉各種財務活動，而且還要熟悉稅法和相關的法律法規，因此，企業要注意培養和招聘高素質、全方位的稅收籌劃人才。結束語綜上所述，可知企業經營管理需要管理者采取各種各樣手段，稅收籌劃就是一種非常重要的手段。現階段，我國絕大部分企業的稅收籌劃方案基本上都已經確定，因此企業在進行決策時，并不需要考慮過多，直接能夠決定決策是否實施。實際上，企業可以將稅收籌劃進行更加靈活的應用，這樣稅收籌劃可能會發揮出更大的優勢。企業管理者在聘用財務管理人員時，應該著重對其稅收籌劃進行考察，為稅收籌劃的良好應用奠定人才方面的基礎。
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