稅收的論文實用【15篇】
無論是在學校還是在社會中，大家都不可避免地要接觸到論文吧，通過論文寫作可以提高我們綜合運用所學知識的能力。寫起論文來就毫無頭緒？以下是小編幫大家整理的稅收的論文，希望對大家有所幫助。
稅收的論文1
一、引言
在經濟危機期間，依靠大規模的財政刺激政策拉動經濟增長得到了越來越多的學者的重視。在20xx年危機期間，我國體現出了比發達國家更強的應對危機的能力，WenandWu(20xx)認為主要原因是我國國有企業在危機期間充當了自動穩定器的功能，并帶動了私營企業的投資，我國實施的是大規模擴張性財政政策，而西方國家是大規模的擴張性的貨幣政策。現階段，在經濟面臨著較大的下行壓力的情形下，財政政策目前承擔著穩增長和調結構的功能，楊汝岱(20xx)認為我國國有企業仍然存在著投資效率較低和擠占資源配置的現象，國有企業是造成資源配置效率不斷下降的原因。因此，現階段財政穩增長和調結構更應重視對民營企業的影響，促進民營企業的投資，發揮民營企業在促進經濟增長、調整經濟結構和穩定就業的作用。財政政策通過三種途徑影響企業的投資，分別為供給效應、需求效應和經濟環境。基于凱恩斯理論，供給效應認為產出是由總需求決定，擴張性財政政策具有乘數效應。在開放的經濟中，擴張性財政政策的乘數效應取決于匯率是浮動的還是固定的。國內學者基于宏觀總量的數據研究政府支出對企業投資的影響主要基于向量自回歸的方法，如劉金葉和高鐵梅(20xx)、劉溶滄和馬栓友(20xx)、王云清和朱啟貴(20xx)等，以及基于一般均衡模型，如楊慎可(20xx)、汪偉(20xx)等。國外學者的研究中，BlanchardandPerotti(20xx)基于混合VAＲ模型討論了財政支出對產出的影響，ＲoegerandVeld(20xx)在具有信用約束的額DSGE框架下討論了財政政策的產出效應。
基于微觀角度研究財政政策主要關注政府支出對企業的勞動力需求、產出和生產率水平的影響，但是不同理論的結論不盡相同。新古典和凱恩斯理論認為政府支出通過負的財富效應提高了勞動力供給，勞動力供給的增加降低了工資水平和勞動生產率；ＲameyandShapiro(1998)認為政府針對一個部門的擴張性財政支出提高了其消費工資但是降低了生產工資。財政支出、政府補助、稅收和產業政策等是我國政府調節經濟的重要手段。代永華(20xx)認為產業政策彌補了市場缺陷，對產業升級起到了積極的作用，但是陳瑾玫(20xx)和張澤一(20xx)等持否定態度。政府補貼也是財政支出的一個重要方面，從各國經濟轉型的實踐來看，財政補貼可以優化資源配置。政府補貼是一項重要的財政政策工具，并且從對經濟活動影響的角度來看，政府補貼影響了資源的配置、產業結構的轉變以及收入的分配。經濟學對政府補貼的討論主要集中在:
(1)政府補貼對產出和效率的影響；
(2)對社會就業、發展、公平以及收入分配的影響。從社會福利來看，對出口企業的補貼通常提高了出口企業在國際市場上的競爭力，BranderandSpencer(1985)認為從補貼的成本和收益角度考慮，補貼的對出口企業的收益是大于政府補貼的成本的。本文基于我國1998至20xx年民營企業上市公司數據，第二部分分析了政府支出是否影響企業投資，第三部分分析了政府補貼對企業投資的影響，并進一步考慮了政府補貼和企業利潤率、商業信用的交互效應，最后一部分對全文進行了總結，并考慮了財政促進我國民營企業投資的途經。
二、財政支出對企業投資影響的研究
首先我們分析財政支出對企業投資的影響，基于FismanandLove(20xx)的研究成果，企業最優的投資為約束條件下價值的最大化，其中企業的價值為未來每一期股東紅利的折現，每一期股東的紅利為企業的利潤減去企業的資本調整成本和投資額，企業在當期的資本存量為上一期資本減去折舊、加上新增投資量。在企業具有不變規模生產函數、二階的投資調整成本函數以及資本的調整成本和投資規模同向變動、與現金流反向變動的假設下，從企業投資的`歐拉方程得到關于企業投資的計量方程。本文采用20xx年至20xx年A股民營上市公司年度數據，剔除了財務數據不健全的公司、ST狀態的公司，并且對變量進行了winsor處理，其中民營企業的投資采用現金流量表中的“構建固定資產、無形資產和其他資產支付的現金”來衡量企業的投資支出，Tobin’sQ，的定義為:(股價*流通股數+每股凈資產*非流通股數+負債)/總資產的賬面價值；銷售收入Sale為企業營業收入；企業規模用總資產的自然對數來衡量；現金流為企業經營活動產生的現金流凈額；本文中商業信用采用企業的商業信用凈額來衡量，即企業的應付賬款減去應收賬款來衡量企業的替代性融資的現象，其中投資、銷售、現金流、利潤和凈商業信用都通過企業的總資產進行標準化消除規模效應。
根據模型(1)，我們分析財政支出是否促進了民營企業投資，考慮到企業不可觀測的異質性與解釋變量之間的關系，我們采用固定效應面板模型進行回歸，固定效應模型通過一階差分消除了不可觀測的異質性，避免了回歸結果的偏誤。表2為公共財政支出對民營企業投資影響的估計結果，其中各個變量均進行了標準化，從回歸的結果可以看到，在混合OLS模型、隨機效應模型以及固定效應模型中，公共財政支出對民營企業投資具有顯著的影響，并且從回歸的結果中可以看到，資產負債率、商業信用和利潤率仍然對民營企業的投資具有顯著的影響。通過HasumanTest檢驗的結果可知，隨機效應模型和固定效應模型的估計系數具有顯著的不同，因此支持本文通過固定效應模型進行估計。
三、政府補助對企業投資的影響
下面我們分析政府補助對企業投資的影響，很多學者研究了政府Ｒ＆D補貼對企業自主創新的作用，本文分析政府對上市公司的補貼是否促進了上市公司的投資以及政府補貼與企業的資產負債率、利潤率以及商業信用的交互效應。我國的國家稅務總局對稅收籌劃的定義如下：“在遵守法律法規的前提下，當存在不少于兩個的納稅方案時，通過運籌和設計，以實現最小的合理納稅[1]。”稅收籌劃簡而言之就是依法合理納稅，并最大程度的降低納稅風險。我國很多大型企業都設有專門的稅收籌劃崗位，通過研究稅法、合理納稅，為公司降低成本，提升企業的整體競爭力。隨著市場化經濟體制的不斷加深，稅收籌劃也越來越得到企業的關注。在遵守稅法規定的前提下，納稅人經常有多于一個的納稅方案。不同納稅方案的稅務負擔往往相差較大。企業參與市場競爭，為實現自身利益的最大化，進行合理的稅收籌劃必將成為企業的理財工作重點。根據電力行業的特殊性，電力企業的固定資產高達72%，電力企業進行稅收籌劃將對其降低成本有重要意義。
1稅收籌劃的相關理論概述
稅收籌劃是在法律許可范圍內，對投資、經營、理財等活動進行事先的安排與籌劃，從而盡可能地節約納稅額，為企業降低成本[2]。稅收籌劃有以下幾點特征：(1)超前性，稅收籌劃是一種指導性、預見性很強的管理活動，屬于企業管理計劃的一種；(2)合法性，稅收籌劃是在符合法律規定的范圍內，企業尋求降低成本的一種方式；(3)稅收籌劃是一種理財活動，它以企業的涉稅活動作為研究對象，與企業的財務決策、財務預測、財務分析都密不可分[3]。稅收具有固定性、強制性、無償性，是國家職能的體現[4]。企業在經營活動中需要有多種納稅支出項目，納稅額的多少直接影響到企業的切身利益。稅收籌劃的目標與企業財務管理的目標關系密切。當有多種納稅方案時，需同時考慮企業的整體利益和稅務的輕重。可通過稅收籌劃來提高企業的償債能力。稅收籌劃是財務決策的重要組成部分，其實質是對企業的涉稅活動進行分析研究，事先計劃納稅方案，以實現企業的成本降低。
2電力企業的稅收籌劃概述
2.1電力企業的稅收體系分析
隨著我國“廠網分離、競價上網”的電力體制改革不斷深化，各電力企業的競爭意識逐漸加強。電力企業通過技術創新、機制創新以及管理創新來提高效率、加強管理、降低成本。進行稅收籌劃作為降低企業成本的重要方法，越來越得到電力企業的重視。電力企業的稅收體系隨著我國稅收體制的改革而進行調整。現今，電力企業逐漸形成了一變現行的電力市場稅收體系。在我國，電力企業的主要納稅種類有：企業所得稅、增值稅、土地使用稅、城市維護建設稅、印花稅、房產稅、營業稅、教育附加稅等。電力企業的納稅主體是具有獨立法人資格的國家電力公司與其子公司、電力轉供企業、獨立于國電的發電公司等。國電的各省分公司不具有獨立法人資格，不屬于納稅主體。增值稅以企業的進項稅抵扣后的銷售收入作為稅基。小規模納稅人的電力企業增值稅稅率為6%，其他電力企業的增值稅稅率為17%。城市維護建設稅和教育附加稅均以增值稅為稅基，稅率一般分別為7%和3%。所得稅是以企業的實現利潤為稅基，所得稅的稅率為25%。營業稅以非注營業的業務所得的銷售收入作為稅基，稅率為5%。房產稅的稅基是房產余值，稅率一般是1.2%。在電力企業的稅收結構中，增值稅、企業所得稅是主要納稅項目。具體的稅收結構如表1所示。
2.2電力企業稅收體系的問題
我國電力企業的稅收隨著實行著與其他行業相同的稅率，但電力企業的實際稅負明顯高于其他企業。我國實現的增值稅是生產型增值稅，投資性的支出不能用作進項稅抵扣。電力企業是資金密集型產業，固定資產的比重高達70%，在投資性支出的重復納稅上看，電力企業的增值稅高于工業平均水平40%以上。另外，我國的發電企業中，火電企業處于主體地位，其原材料是煤炭，煤炭企業的增值稅率是13%的低稅率，這使得電力企業的進項稅抵扣率偏低。我國的宏觀政策支持可再生資源的利用，鼓勵水力發電、風力發電，但是在稅負方面，國家的政策并沒有為水力、風力發電的建設提供政策優勢。我國目前的風電、水電的增值稅征稅率大大高于火電。大中型的風電、水電、火電的增值稅率都是17%，但納稅額占銷售收入的比重卻有很大差距。一般，火電納稅額占銷售收入的10%，而風電高達16.8%，水電約為14%。這是由于風力發電、水力發電的投資成本遠大于火力發電。除此之外，水電的隱性稅負較大。水電工程從建設到運營都要為防洪、旅游、水產養殖等功能支付成本。風電與水電是有利于環境的清潔能源，一旦實現電價市場化改革，風電與水電將在市場競爭中占據非常不利的地位。
2.3電力企業的稅收籌劃空間
電力企業的涉稅種類眾多，對于涉稅金額較低的稅種，如:土地使用稅、房產稅、印花稅、車船稅等，進行稅收籌劃的彈性較小。因此，我們將稅收籌劃的重點放企業所得稅和增值稅等大數額稅種上。針對電力企業近年來的降薪現狀，該文將薪酬激勵與稅收籌劃相結合，以提高電力企業的人力資源水平。
（1）充分利用電力企業的稅收優惠。電力行業是關系國計民生的基礎性產業，國家為鼓勵電力企業的發展，給出了許多的電力企業稅收優惠政策。這些優惠政策是電力企業的稅收籌劃的重要籌劃空間。
(2)人力資源管理中的稅收籌劃。電力企業的員工降薪將不利于員工激勵，如何通過稅收籌劃來最低限度地降低員工的利益損失，這也是稅收籌劃的重要工作。
(3)并購中的稅收籌劃。自電力體制的改革方案出臺后，上市電力企業的并購、重組事件頻發。如何在合理籌劃并購中的涉稅問題，降低稅收成本將是稅收籌劃的關鍵工作之一。
(4)針對固定資產的籌劃。電力企業的固定資產占比偏大，而我國實行的是生產型的增值稅。固定資產從購置、使用到處理的各個階段都涉及稅收問題，對電力企業的固定資產進行稅收籌劃直接關系到企業自身的利潤。
3電力企業的涉稅稅種的籌劃方案
3.1電力企業增值稅的籌劃
電力企業的固定資產占比較大，其可抵扣的進項稅額就非常少，要降低電力企業的稅負金額，需對其增值稅進行合理的籌劃。
(1)擴大進項稅額抵扣。電力行業的原材料由煤、油、氣等構成，這些原料的進項稅額抵扣相比于企業行業偏低。為了盡量擴大進項稅額的抵扣，通常可采用如下幾種方法：①購買原材料時，不僅要索要專用增值稅發票，還要取得專用發票上所明確說明的增值稅額；②價格相同時，購買有增值稅發票的貨物；③委托加工貨物或進口貨物時，索要增值稅專用發票；④采用兼營的方式，降低不可抵扣的比例。
(2)充分利用國家對電力企業的稅收優惠政策。我國的發電企業主要以火力發電為主，對煤炭的依賴性高。煤炭屬于不可再生資源，并且燃燒煤炭對環境的污染嚴重。國家在增值稅方面提出許多優惠政策，鼓勵發電企業采用其他的清潔能源。電力企業在進行建廠選址時，可考慮國家有關的增值稅優惠辦法，如《中部地區擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法》等。電力企業可通過合理選擇建廠地址，進而避免部分的稅務成本。
(3)有關運輸費用的稅收籌劃。企業的運輸費進項稅額根據現行的稅收制度可抵扣7%。但如果客戶一票結算，將運輸費用并入價格而開具增值稅發票，則無形中增加稅負。對運輸費用的籌劃方法有：①將運費收入轉化為代墊運費，但該方法要受銷售對象的制約；②通過將自營的運費轉化為外購運費，從而降低增值稅的稅負金額。
3.2電力企業的企業所得稅籌劃
我國在20xx年3月頒布了《中華人民共和國企業所得稅法》，該法統一了內外資企業的企業所得稅征收方法。統一內外資企業的所得稅關鍵在于稅率。統一后的國內企業所得稅稅率是25%。由于電力企業中的外資企業占比較少，新稅法的實施使得整個行業的實際納稅額有所下降。新企業所得稅的頒布，在稅率、稅基、扣除辦法、優惠政策等方面對電力企業均有較大的影響作用。面對新的企業所得稅辦法，電力企業可繼續加大技術開發費的投入，以提升電力企業的創新水平；引進節能環保的設備來進行技術改造；適當地加大電力企業的品牌維護費用等。針對電力企業的固定資產占比巨大，在取得固定資產時，電力企業的籌資方式的稅收額由高到低的排序如下：企業的自我積累資產、向社會發行的股票、向金融機構的貸款、向非金融機構的貸款或者是同業拆借、向社會發行債券、企業的內部集資。在合理范圍內，電力企業可盡可能選取較低納稅額的籌資方式。
3.3電力企業的個人所得稅籌劃
薪酬激勵是員工激勵的重要手段，隨著電力行業的整體降薪趨勢，可通過將薪酬激勵與稅收籌劃相結合，以達到員工激勵的作用。對電力企業的高管人員和普通員工進行合理的稅收籌劃非常必要。對于高管人員的年薪收入按照工資薪金繳納個人所得稅，而高管人員的董事費收入則按照勞務報酬繳納其個人所得稅。另外，可通過運用股權激勵的辦法來降低高管人員的個稅稅額。對電力企業的高管激勵主要有股票期權、年薪制、提高工資福利等方法。而電力企業的普通職工的工資一般由項目工資、崗位工資、獎金、津貼等構成。對普通員工的激勵包括職位的升遷、工資獎金、職業培訓等方面。為了增強對普通員工的激勵，一方面可以提高工資；另一方面可以采用非貨幣性的支付方式來為員工服務，如：交通費、購房支付、培訓支出、購車支出等。通過從工資中扣除這些必要支出，來降低員工的個稅繳納稅負。電力企業可以在費用支出總額不變的前提下，通過合理增加非貨幣性支出的比例，來降低員工的納稅成本，從而提高個人的實際收入。企業常選擇的非貨幣性支出方式有為員工提供住房、統一為員工提供旅游機會、為員工提供培訓機會等。
4結語
電力企業是資金、技術密集型產業，通過合理地稅收籌劃能夠為企業節約較多的成本，為提升電力企業的市場競爭有重要的可借鑒價值。該文分析電力企業的稅收體系，挖掘電力企業的稅收籌劃空間，通過適當的籌劃方法來降低企業的納稅稅負，并詳細分析了對增值稅、個人所得稅和企業所得稅等稅種的籌劃方案，對電力企業的稅收籌劃具有很好的參考價值。
稅收的論文2
隨著新會計準則的實施，對我國上市公司的會計制度產生深遠影響，尤其是準則中對稅務方面的細則影響巨大。如何解決會計政策帶來的影響，筆者依據多年工作經驗及多方理論數據剖析新會計準則對稅收的影響，并提出相應對策。
一、會計與稅法簡介
我國經濟起步晚、發展快，公司的稅務會計并沒有從財務會計中脫離出來，這使得會計工作十分龐雜和混亂。要想搞清企業會計對稅收的影響，首先要厘清二者的關系。會計與稅法的差異主要在目的、基本前提及原則等方面。會計的目的是為了符合核算的要求，稅法以實現征稅為目的。會計存在的基本前提是為投資者理清企業資金情況和經濟效益，而稅法是國家在確保財政收入健康穩定的情況下，通過經濟調節、法律等手段來維護納稅人合法的權益。會計工作具有客觀性，稅法具有法律的原則性。
二、新會計準則實施背景下企業會計對稅收的影響
準則的實施對稅收的影響是多方面的，只有理清新會計準則對稅收的影響才能使企業正常納稅，確保企業良性發展。
(一)新會計政策選擇空間
在頒布實施的新會計準則中，具有針對性的會計政策規定增加，使得選擇空間變大，由于不同的選擇會照成不同的納稅結果，企業必然會選擇一條能節稅的方式來計算稅務。此外，準則中對企業固定資產折舊問題的調整幅度也較大，企業每年都需要對其固定資產進行折舊、復核，一旦復核結果與原估計值差異較大，就需要及時對二者進行調整，調整后會直接影響企業的利潤，進而影響企業的稅收。以往存貨計價采用“后進先出”法，新準則實施后取消了該算法。主要是因為許多企業庫存打、周轉周期長，毛利率和利潤變化大，一旦市場環境出現通貨膨脹，該時間段計算的利潤就會較高，相應的企業應繳稅務就會偏高。
(二)計量基礎更加多元
新準則中全面引入了歷史成本這一屬性，使得原有的重置成本、可變現凈值、現值、公允價值四大屬性拓展為五大屬性。計量基礎的多元化，使得企業的資產和債務能真實地反應出來，會對企業的盈利帶來一定影響。例如當前已投資為主的房地產企業，若采用公允價值代替賬面價值計價，其差異會被計入為損益，會拉高企業的利潤數字，進而增大了應繳稅務數字。
(三)收益計量方法更加具體
新會計準則中，在計量方法上有許多新的要求，主要體現在《債務重組》《建造合同》《金融工具確認和計量》等細則中，都能對企業核算收益產生重大影響。例如，以往企業債務重組中，將重組產生的收益都計入資本公積，而新準則中，有了更加細致的`劃分，即：債務重組過程中，債權人讓步及債務人被豁免償(或減少償還)所產生的收益，需要作為營業外收入計入利潤表，進而影響稅收。
(四)所得稅計算處理難度增加
新會計準則實施后，一般通過應付稅款法和會計法兩種來計算所得稅。不同的計算方法，都將直接影響企業的日常管理。前文提到稅法和會計的概念、前提及目的，一般上市公司及中大型企業都會將二者分立看待，從長期角度來看，不同的所得稅計算方法，勢必會對稅收帶來較大影響。尤其是新會計準則中去掉了關于永久性差異的界定，這使得所得稅的核算難度增加。目前被廣泛應用的資產負債表債務法與原有計算方法相比，需要引入暫時差異性的概念，從而適應稅率計量確認一項遞延所得稅，與應納所得稅相加，就得出了所得稅稅費。一旦企業經營模式發生較大變化時，暫時性差異將會影響所得稅的計算。
三、新會計準則實施對稅收影響的對策
新會計準則的實施，對我國企業，尤其是對稅務的計算帶來了重大影響。如何解決這些問題，是當前會計領域的重要課題。本文根據上述影響，針對性提出幾點措施。
(一)分立稅務會計和財務會計
新會計準則的實施，使得納稅做出相應調整。以往稅務會計與財務會計看作一個整體，二者并未成為獨立體系。由于稅務會計與財務會計二者本質上的差異使得會計工作十分混亂和龐雜。此外許多企業還會要求會計提供定納稅籌劃信息，以便企業做出決策，愈發加重了會計的工作難度。因此將稅務會計從財務會計中獨立出來是促進企業良性發展的必由之路。
(二)提升會計從業人員的專業水平和職業素養
新會計準則的實施無疑對會計人員提出了更高的要求。因此，企業必須組織會計人員深入學習新會計準則，同時要讓全體會計人員意識到新準則的實施對整個會計工作影響的重要性。另外，不斷加強會計人員專業技能培訓，搭建平臺、促進會計人員之間的交流，有條件的可以組織會計人員參與講座學習或深造。在不斷提升專業水平的同時，還要加強會計人員的職業素養。一個高水平的會計人員的培養時間和成本都非常高，一旦人才流失，會直接影響公司的正常運作。因此要不斷提升會計人員的職業素養，使會計人員視企業的發展為己任，為企業做出更高的貢獻。
(三)提高稅務部門的服務工作
新準則的實施不僅提高了對會計人員的要求，同樣提高了對稅務部門工作能力的要求。新準則中稅法差異的變化，為稅務部門的執法帶來新的挑戰。在新準則實施背景下，稅收征管制度和稽查工作都需要做出相應的調整，從而準確反映出涉稅企業的具體信息。同時稅務部門還要提升信息收集能力，避免出現稅務會計和稅法不匹配的情況發生。同時根據納稅人的需求，做好相關信息咨詢服務或指導。
稅收的論文3
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稅收的論文4
論文摘要：隨著國家調控力度的不斷加大，加上日益激烈的市場競爭，我國房地產企業內部費用成本的壓縮空間越來越小。科學的稅收籌劃，對于提高企業的經濟效益、增強企業的競爭實力乃至促進整個房地產行業的發展都具有積極的作用。本文采用理論分析的方法，對當前我國房地產企業的稅收籌劃進行了嘗試性的探討，提出了自己的解決方案和籌劃風險的防范。
論文關鍵詞：房地產企業,稅收籌劃,籌劃風險
一、引言
房地產企業投資額巨大，涉及多種不同的稅種，稅收成本在總投資額中所占的比例很高，因而房地產公司要在激烈的市場競爭中生存、發展、獲利，就必須根據企業本身的特點采取不同有效的方法，在這些方法中，創造成本優勢是通用的基本手法之一，而稅收負擔的輕重是直接影響其成本高低的一個重要因素，因此，房地產企業在考慮其生產經營戰略時，必須綜合考慮稅收這一成本因素，作為財務成本很大一塊的稅收支出，如何通過稅收籌劃予以控制，對公司來說就變得相當關鍵。
二、稅收籌劃的基本理論及依據
稅收籌劃，是指在納稅行為發生之前，在不違反法律、法規（稅法及其他相關法律法規）的前提下，通過對納稅主體（法人或自然人）的經營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅或遞延納稅目標的一系列謀劃活動。其理論依據為：1.稅收調控理論與稅收籌劃稅收調控理論認為政府利用稅收調節經濟實質上是通過稅收利益差別來引導納稅主體行為使之產生正向影響，實現一定的社會、經濟目標。正是這種稅收調控使得稅收產生利益差別，從而使得稅收籌劃成為減輕稅收負擔最有效的途徑。稅收調控納稅主體行為是通過彈性稅負來誘導納稅主體行為的，因此在稅收負擔有差異或有彈性的領域，稅收籌劃是可行的。2.稅收價格理論和稅收籌劃。現代財政理論認為稅收的本質是國家提供公共產品的價格。因為公共產品的提供需要支付費用，政府就需要通過向社會成員征稅來補償。由于公共物品具有消費的非排他性，納稅人即使想拒絕該商品是不可能的，所以納稅人總是試圖以盡可能低的價格來購買該商品。所以納稅人的稅收籌劃活動就自然產生了。3.企業契約理論與稅收籌劃。科斯的企業契約理論認為:“企業實質是一系列契約的聯結”企業與政府間的稅收契約就屬于其中之一。”企業逐利性和契約的可策劃性下，作為契約關系人一方的企業就有動力和機會進行一些安排，以實現企業的價值或稅后利潤最大化的目標。
三、房地產開發企業進行稅收籌劃的部分方法
房地產業所涉及的稅種主要包括土地增值稅、房產稅、所得稅、營業稅等，房地產業的稅收籌劃，一方面需要借助其所涉及稅種的一般稅收籌劃方法，另一方面，也需要利用房地產業自身的特點進行具有自身特色的稅收籌劃。在現行政策下，房地產開發企業如何能夠實現良好業績，獲得企業的利潤?除了進行合理的價格策略外，進行合理的稅收籌劃方案也起著至關重要的作用。下面簡要介紹房地產開發企業土地增值稅稅收籌劃的幾種方法:
1.利用公司的組織形式進行稅收籌劃，設立銷售公司。目前我國的土地增值稅采用的是四級超率累進稅率，而且對于增值率低于20%的普通住宅可以免征土地增值稅。因此，納稅人在銷售不動產或轉讓土地使用權時，可以適當考慮增加銷售環節，將高增值額分解成低增值額，從而降低增值率和土地增值稅的適用稅率。增值額如果被分散的次數很多，就可以享受到起征點帶來的稅收優惠。因此，在實踐中，房地產開發企業可以將企業的銷售部單獨設立具有法人地位的銷售公司。房地產開發企業通過合理的定價將房地產項目轉讓給銷售公司，再由銷售公司進行第三方銷售，從而能夠人為地調節房地產開發企業和房地產銷售公司的增值率，通過籌劃使得企業承受較低的土地增值稅。
2.利用公共配套設施投入扣除《土地增值稅實施細則》規定:可以對從事房地產開發的納稅人取得土地使用權支付的金額和房地產開發成本金額之和加計20%扣除。在市場接受的范圍內適當的加大公共配套設施的投入，用以改善環境，增加賣點，提高產品的競爭力。同時也能夠提高銷售價格。比如:可以在小區內有限的空間內增設體育設施，可以讓人們足不出戶就可以享受到鍛煉的樂趣;也可以設立會所和在頂層設立游泳池等。這樣既可以娛樂，又能夠休閑，相應的隱私也能夠受到保護。這些項目均可以列入到開發成本里進行加計扣除。
四、充分關注稅收的.籌劃風險
風險管理是經濟主體通過對風險的確認和評估，采用合理的經濟手段及技術手段對風險加以控制，規避或減少風險損失的一種管理活動。稅收籌劃風險是指房地產企業涉稅行為因為沒有正確遵循稅收法律法規的有關規定，使得房地產企業沒有準確和及時的繳納稅款，從而引發稅務機關對企業進行檢查、調整、處罰等等，最后導致房地產企業經濟利益的損失。稅收籌劃面臨諸多的不確定性和不斷變化的規則約束，因此其風險更難于掌握，所以，在進行稅收籌劃時，企業可以通過采取以下措施加強風險管理：1.正確區分違法與合法的界限，樹立正確的籌劃觀。2.關注稅收政策的變化趨勢。由于企業經營環境的多變形、復雜性及不確定事件的發生，稅法常隨經濟情況的變化或為配合政策的需要而不斷修正和完善。企業在進行納稅籌劃時，應充分收集和整理與企業經營相關的稅收政策及其變動情況，在實施納稅籌劃時，充分考慮籌劃方案的風險，然后作出正確決策。3.聘請稅收籌劃專家，提高稅收籌劃的權威性，可靠性，科學性。稅收籌劃是一項高層次的理財活動和系統工程，是一門綜合性學科，涉及法律、稅收、會計、財務、金融、企業管理等多方面的知識，具有很強的專業性和技能性，需要專業技能高的籌劃人員來操作。4.力求整體效益最大化。籌劃時，不能僅僅緊盯住個別稅種的稅負高低，而要著眼于整體稅負的輕重。一項成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案優化選擇的結果。優化選擇的標準不是稅收負擔最小，而是在稅收負擔相對較小的情況下，企業整體利益最大。
參考文獻
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稅收的論文5
摘要:對于處于市場經濟下的我國企業來說，如果想要長足發展，就要確保企業的財務管理能夠有條不紊的進行，而在財務管理中，稅收統籌工作又是其中的一項重點問題，其對經濟效益的影響是極為顯著的，因此對于稅收籌劃在企業財務管理中的運用的研究就具有重要的作用和意義，筆者主要以此為基礎，對稅收籌劃對企業經濟效益的影響進行分析，旨在為我國企業在稅收籌劃問題上提供參考。
關鍵詞:企業；稅收籌劃；財務管理；經濟效益
我國的企業從改革開放之后，經過市場經濟環境的影響，在很多時候已經對企業財務管理工作的認識較為全面，然而對財務管理中的稅收籌劃問題的認識還是較為匱乏，很多企業對于稅收籌劃對企業成本、資金、利益的影響知識較為缺乏，沒有充足的理解，這就會導致在財務管理中遺漏掉稅收籌劃管理，最終導致企業資產和資源的浪費，因此如何有效的實施稅收籌劃，在滿足國家稅收法律的前提下合理實現統籌對于企業利益的增長具有重要的作用。
一、稅收籌劃的概念
稅收籌劃在概念上分為狹義與廣義，從狹義的稅收籌劃來說，主要是指由納稅責任人按照國家的相應的稅收籌劃政策和法規，在履行納稅職責的基礎上，按照相應的稅法要求，通過相應的稅收優化政策實現對自身的資產進行合理的安排。進而實現節稅的目標；從廣義的稅收籌劃來說，稅收籌劃的方式就不僅僅的局限在稅收政策上，而是有特定的方式和技巧來實現節稅這一目的。當然廣義的稅收籌劃依然要以法律為基本前提，廣義的稅收籌劃主要是通過相應的稅收籌劃的技巧來實現少繳以及緩繳的目的。通常這種廣義的稅收籌劃方式首先要以稅收法律為基礎進行，例如通過價格方式來實現稅負轉嫁，或者是通過其他的方式來進行避稅等等。稅收作為國家的立足之本，在很多時候都具有特殊性，例如稅收的無償性，因此稅款在很多時候就可以理解為一種企業資產的流出，即企業必須進行的利潤的支付，因此稅收的多少與企業的經濟效益在很多時候是掛鉤的。很多企業的經營者為了提高自身的經濟收益就會在稅收問題上下文章，然而并不是通過合理的手段來實現少繳或者緩繳，而是鋌而走險采用逃稅、漏稅的方式來進行，這就在很大程度上增加了企業的經營風險，為企業的'長足發展增設了阻礙，甚至會將企業帶到破產的邊緣。因此進行合理的稅收籌劃才是企業進行經濟收益增長的有效手段和方式。
二、稅收籌劃同財務管理之間的關系及我國企業稅收籌劃現狀
在很多時候對于稅收籌劃和財務管理來說在目標的確定方面存在著很高的一致性，其通過以下內容表現出來，對于稅收籌劃來說，企業的主要管理方向應該與財務管理一樣都為對資金進行的有效規劃和安排，一般來說，做好稅收籌劃以及財務管理能使企業保持良性發展。對于稅收籌劃來說，是企業在對自身資金使用之前所做出的籌劃，其在財務管理中是關鍵的一環，從某種意義來講，稅收籌劃屬于財務管理中的一部分，最大可能上使企業能夠在經濟效益上得到最大化，因此，稅收籌劃與財務管理在這一方面具有相同的一致性。此外，財務管理在其職能方面會對稅收籌劃產生一定的影響，財務管理的主要職能一般有，財務預算及決策職能，通過財務管理中的職能也會對企業的稅收籌劃管理造成影響。企業在市場中占主體地位，而且其在社會經濟中也占有相當大的比例，企業擁有著獨自經濟利息，并且還享有一些法律規定的利益以及自身權利，同時還擔負著相應的責任以及義務，在符合國家法律法規下，進行自主經營，承擔盈利與虧損的責任。從改革開放以來，我國對于企業進行的改革，不斷使企業轉變為現代化制度。因此，稅收籌劃應運而生，其在企業市場競爭力以及經濟效益方面存在很大關系，稅收籌劃在企業中有著重要作用。但在現如今企業中，對于稅收籌劃缺乏一定地了解以及意識，稅收籌劃的具體內容，企業的管理者并不能十分準確地了解，并且在節稅方面以及減少企業在資金上的流出方面，一些企業管理者通常會采取非法行為。就目前形勢來看，我國已經對市場經濟體制進行了進一步革新，并且在社會主義法制方面也不斷加強，各大企業在進行企業運營與管理上必須遵守法律法規，在合理合法的情況下使企業達到節稅目的，以此實現企業在經濟上的最大化目標。
三、財務管理中運用稅收籌劃對經濟效益的影響
(一)影響之籌資成本
對于籌資成本來說，通俗來講也就是企業為了實現資產運營而進行籌集的各種費用，因此可以直接稱為財務費用，因此在進行稅收籌劃時，如果能夠在籌資成本上進行合理的統籌和規劃就能夠在最大程度上實現將籌資數額進行降低的目的，這樣就能夠在根本上增加企業的經濟收益。在經營過程中，籌資成本主要是體現在經營中的利息支出以及一些籌資過程中出現的手續費或者是通過境外的形式進行籌資產生的匯兌凈損失。通過有效的稅收籌劃，能夠對于這些步驟中產生的費用進行合理的安排和規劃，進而實現合理的優化，在最大程度上將賦稅降到最低。因此在財務管理中實行稅收籌劃能夠對籌資成本產生極大的正面影響，能夠切實的提升企業的經濟收益。在實現的渠道上一般可以包括企業資金的自我收集、企業實行股票發行、企業籌資方式改為內部籌資。由于方式的多樣性以及效果的程度不同，因此有針對性的選擇籌劃方式是至關重要的。
(二)影響之投資成本
對于企業的財務管理來說，企業在運營的過程中還要進行投資，進而通過有效的投資來實現企業資金的增長，因此在投資的過程中就會涉及到對成本的籌劃，在企業投資的過程中企業要付手續費以及稅金，因此在這些方面進行籌劃管理能夠有效的將投資成本進行降低，這對于企業的經濟效益來說具有極為大的影響。投資的成功與信息的掌握程度具有正向關系，因此企業在進行稅收籌劃的過程中要根據籌劃規劃的方式來對稅收支出進行降低，因此就要對稅收的優惠政策進行全面的掌握才能夠實現對企業投資成本的有效降低。
(三)影響之資金運營
在企業實際的生產運營中，直接主導運營效果的就是資金運用，因此進行良好的資金運營能夠有效的實現企業經營的正向成長，而在這一過程中進行有效的稅收籌劃正是財務管理工作的重點。特別是對于一些已經上市的企業來說，稅收籌劃的效果直接影響上市企業的經營活動的效果。在相關的事實和一些文獻的基礎上我們可以發現對于上市企業來說，股權集中度與盈余管理在很多時候是負向相關，因此我們可以說將稅收籌劃管理有效的運用到企業的盈余管理中能夠有效的實現經濟效益的成長。例如某上市公司，為了在最大程度上實現企業資金運營的有效性，就要在實際的籌劃之前對企業的實際情況進行明確的分析。首先將企業自身的資金以及流動基金進行掌控，通過實地的實施，該企業積極進行配合，這樣在最終實現了對企業資金運用的保障，確保了企業在發展過程中的資金量能夠滿足企業的發展需求。稅收籌劃工作主要是對企業的實際經營情況進行管理，而對于企業的未來發展來說，稅收籌劃也在一定程度上會進行影響，因此，在實際的稅后籌劃的實施上首先就要對企業的資金的運營情況進行全面的了解，從而促進企業的全面發展。在財務管理中，稅收統籌工作是財務管理中的重點研究問題，其對企業經濟效益的影響是極為顯著的，因此在實際的工作開展中，企業就應該重點關注這些管理問題，從而確保企業的發展能夠長久，在激烈的市場競爭中發揮出自身的優勢。
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稅收的論文6
摘要：目前來說，我國企業的稅收籌劃工作仍然有進一步提升的空間，實施力度有待進一步的加強。一些電力企業沒有充分的認識到稅收籌劃的含義與作用，所以在某種程度上阻礙了企業的發展與進步。鑒于此本文對新時期下企業如何做好稅收籌劃工作進行了細致地探討和研究，希望對讀者產生或多或少的借鑒意義與參考價值。
關鍵詞：企業;稅收籌劃;機遇
1企業稅收籌劃的意義
1.1電力企業稅收籌劃的可行性
稅收籌劃主要是納稅人在稅務法律、法規允許的范圍內，在運營、投資等活動進行之前，采用科學性的籌劃，選擇最有利的處理方式，以達到降低稅負的目的，從而實現企業利益最大化。企業在實際運營中經常會遇到較為復雜的業務場景，在稅法的規定范圍內存在有兩種或多種處理方案時，具有差異條件的企業最終會使稅負產生較大差異，合理運用稅法組織經濟活動，達到交納最少的稅額的目的，實現交稅后利益最大化的方式就是稅收籌劃。稅收籌劃與偷漏稅是不一樣的，它是在稅法允許的范圍內合法、合歸的基礎上而進行的經濟活動。所以電力企業可以合理的開展企業稅收籌劃。
1.2電力企業稅收籌劃目標
企業對任何活動和方案的執行都不可盲目開展，電力企業在進行稅收籌劃的`時候也不例外，作為資產密集型大型企業，不合理的業務處理將會給企業帶來大額資金損失以及較壞的社會影響。因此在業務處理前應多與部門開展會審，以期最大限度提升企業經濟效益，同時運用合理稅收籌劃手段實現減輕企業稅負的目標。由于電力企業一般都是國有大型企業或者是上市股份企業，在保證企業合理發展的同時肩負著巨大的社會責任，很多投資項目是為了履行企業的社會責任，此時如果單純的以企業經濟效益考量是不合適的，二者相沖突時社會責任更為重要，此時不應已減少稅負為稅收籌劃的單純目標還應同時考慮企業社會形象。
2企業稅收籌劃中的問題
大家可能對一般企業的稅收籌劃方式略有了解，其實電力企業的稅收籌劃并沒有什么極為特別的地方，和一般的企業的稅收籌劃大體上是相似的。通常來說，都是包括尋找適用減少或免除稅款的政策、降低收入值、增加成本值、延期交納等幾個方面。筆者接下來對我國電力企業稅收籌劃中的一些問題進行分析和闡述。
2.1部分電力企業對稅收籌劃方面的政策不是很了解
大部分的電力企業均為大型資產密集型企業，因電力企業的發展很多時候決定屬地經濟的發展，所以得到的資金扶持非常明顯，取得了較好的社會效益和經濟效益，從而容易忽略國家給予的稅收優惠政策。事實上電力企業可以執行的優惠政策和條件是不少的，然而許多的電力企業沒有抓住這一點，降低了企業可實現的經濟效益。按照實際來說，當下最為實用、最為方便的稅收籌劃方法就是用足稅收優惠政策。除此之外，時效性是稅收優惠政策的另一重要特征，稅收優惠政策通常是在某個特殊的時期、針對某個特別的行業而制定的。一旦企業對于相關政策不重視或者不關注，就很有可能錯失稅收籌劃的執行時期。毫不夸張的說，當前是國內改革稅收政策最為頻繁的階段，所有這些有針對性的優惠政策就必定具有很強的時效性。因此電力企業的財務管理人員一定要與稅務機構保持密切的聯系與溝通，時刻注意相關稅收優惠政策的出臺。
2.2不能精準的運用稅收籌劃
有些企業存在這樣一個明顯的誤區，即在他們的思想中稅收籌劃就是減少稅款的上交，這樣一來所交減少稅費就會使得利潤空間被提升，從而導致個別企業在業務處理時過度運用政策或打政策擦邊球想當然的運用政策，雖然表面上看降低了企業稅負，但是實際情況并不是這樣的，因為違規執行稅收優惠政策，一旦接受稅務檢查，就會因不當運用政策，而補交稅款，同時承受罰款與滯納金，最終導致企業經濟利益、社會形象損失。因此財務管理人員應做好對賬目的記錄與管理，精準運用稅收優惠政策開展零風險稅收籌劃，同時兼得經濟效益與社會效益，實現企業的長遠發展和持續性發展。
2.3籌劃方案不適用企業實際
企業發展中經常遇到企業整合或大型投資等復雜的經濟業務，因缺乏相關經濟業務處理經驗，需要聘請外部會計師事務所為企業提供技術支持，會計師事務所規劃整體經濟執行方案，其中一般包括稅收籌劃方案。企業因缺乏相關事項處理經驗，從而不能客觀、全面的評價方案的有效性與合理性，認為事務所設計出來的籌劃方案是實用而有效合規的。但是事實并不是這樣的，有時因為會計師事務所的工作人員對電力企業全部的生產流程并不熟悉，因此他們的籌劃方案可能存在很大的片面性，甚至是不合理的，嚴重者則會阻礙企業的正常發展或帶來經濟損失，從而影響企業社會價值。另一種情況是有些企業在沒有掌握自身情況的基礎上對其他企業的稅收籌劃方式實施照搬照抄，忽略不同行業之間或不同企業之間的根本性的差異，未針對差異調整具體方案，增加企業面臨的納稅風險。
2.4稅收籌劃可能在實施中受阻
電力企業一般為屬地的納稅大戶，因地方政府害怕電力企業的納稅籌劃會影響地方財政收入而不批復納稅籌劃方案，在這種情況下，企業在當前時間內怎樣交稅是由財政部門、稅務局來決定的，企業一般情況下沒有發言權。稅收籌劃工作因此而終止，造成稅收籌劃工作的不能有效開展，使企業節約成本目標和經營目的無法實現。造成企業發展的不利局面，增加企業稅負，加大了企業的現金流動壓力，也影響了企業當前時間的收入和支出。
3做好稅收籌劃工作的策略措施
3.1有效利用我國普適性稅收政策
對于電力企業而言，我國并未給予更多的特定稅收說明和相關政策，更談不上稅收優惠。在這樣的環境之下，開展電力企業的稅收籌劃工作時，就需要開展對于我國稅收體制的深入認識和學習，在普適性的稅收體制之下，基于電力企業的特征做出合理的謀劃和選擇。例如《中華人民共和國企業所得稅法》中指出，對于企業購置必要環保相關專用設備，可以按照設備投資額的10%抵償當年企業所得稅應繳稅額。諸如此類的稅額抵償規則，必須進行切實深入的學習和分析，才能有效展開應用，并且最終實現電力企業稅收籌劃工作的價值和意義。
3.2充分利用行業性稅收優惠政策
充分利用電力行業稅收優惠政策。如農委費免征增值稅、接受用戶資產免征企業所得稅、電力企業與用戶簽訂的供用電合同免征印花稅、變電站用地免征徒弟使用稅等。以上行業性稅收優惠無法從其他企業借鑒學習，需要電力企業深入學習理解合理運用。
3.3企業集團式稅收籌劃
納稅一般具有屬地性，稅收籌劃更是以屬地個別企業為單元。這將導致部分符合政策的稅收優惠無法執行。對于大型電力企業而言，個別稅收籌劃需要在集團內部實施，以實現集團稅負下降。如電力公共基礎設施投資三免三減半稅收優惠政策，大型輸變電工程投資整體符合稅收優惠政策，然而成本中心與利潤中心相分離，符合稅收優惠政策新建電力公共基礎設施分布于各個成本中心，成本中心沒有爭取稅收優惠政策的必要，因無法取得有效收益，而利潤中心因不擁有具體公共基礎設施而無法爭取稅收優惠，因此均喪失執行稅收優惠政策的可能。此種情況下因開展集團式稅收籌劃，以集團為單位爭取稅收優惠政策，從而降低利潤中心稅負，從而降低集團稅負。
3.4加強電力企業內部環境之間的聯系與協作
電力企業一般均為大型企業，必定設置了很多的機構，經濟活動也是很頻繁的，業務與財務相分離，而很多稅收籌劃工作的起點在業務部門，僅僅依靠會計人員進行稅收籌劃工作很難全面實施籌劃。對此，要加強電力企業內部不同部門和機構的合作與交流，切實提高稅收籌劃效率與效果。
3.5加強政企溝通
針對部分地方政府部門單方面阻礙企業稅收籌劃的行為，電力企業在肩負地方經濟發展的同時，應多方溝通取得地方政府的理解與支持，依法開展稅收籌劃工作。同時無論是日常工作環境中的疑問還是存在爭議的法規條目出現的時候，應與稅務機關之間進行充分溝通與交流，以達到零風險執行稅收政策，合法、合規開展稅收籌劃，切實降低企業涉稅風險。
4結語
國家大力推動稅收立法工作的開展與進行，建立健全稅收法律體系，讓納稅工作有法可依、有法必依、執法必嚴、違法必究。在國家營造的公平、公正大好經濟環境之下電力企業更應充分運用稅法，適時開展納稅籌劃，實現經濟效益與社會效益雙贏。
參考文獻
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作者:馬小亮 單位:國網寧夏電力公司
稅收的論文7
【摘要】本文討論了“營改增”帶給企業納稅的影響，相對于營業稅而言，增值稅避免了重復征稅。此外，增值稅實行購進扣稅法和環環發票抵扣，使購銷單位之間形成相互制約的關系，有利于稅務機關對納稅情況的交叉稽核，防止偷漏稅的發生，可以有效地保證財政收入及時入庫。分析了替代營業稅的增值稅對企業的利潤產生的影響，討論了在“營改增”背景下企業進行稅收籌劃的必要性，并對稅收籌劃策略做出了相關建議。
【關鍵詞】營改增;稅收籌劃;損益;盈利性
一、“營改增”的本質內容及重要意義
營業稅改革增值稅，作為我國稅收體制改革最大的動作，其實仍然是屬于我國間接稅種內部的調整。間接稅是指納稅義務人并非稅收的實際負擔人，納稅義務人能夠用提高價格的方法把稅收負擔轉嫁給他人的稅種。作為間接稅稅收的納稅人，其實只是表面上負有納稅義務，實際上已將自己需交納的稅款附加于所銷售商品的價格上，轉嫁到消費者或他人，納稅人與負稅人實際不一致。因此，間接稅不能體現現代稅法基本原則中的稅負公平的原則。對于同時屬于間接稅的營業稅和增值稅而言，營改增的稅制改革并沒有很好的解決這一問題。但是，以消除三大流轉稅中的營業稅為改革方向的“營改增”，作為中國稅收制度的一次重大改革，其實施與推廣確實對刺激經濟發展、帶動產業結構調整，進一步完善稅收制度有著重要的影響。不僅避免了對企業重復征稅，降低了企業的實際稅率，增值稅實行購進扣稅法和環環發票抵扣，使購銷單位之間形成相互制約的'關系，有利于稅務機關對納稅情況的交叉稽核，防止偷漏稅的發生，可以有效地保證財政收入及時入庫。
二、“營改增”影響的具體分析
首先，“營改增”改變了計稅依據。營業稅的征稅范圍是對營業額全額計稅，增值稅則對流轉環節的增值部分進行征稅。因此在“營改增”之前，征收營業稅的企業因為征稅范圍是全額征稅，故存在重復征稅現象。其次，“營改增”改變了征管主體。按照我國的財政制度，地方稅務系統負責征收營業稅，而國家稅務系統負責征收增值稅。因此，征稅的主體發生了變化，由地稅改為了國稅。最后，改變了征收稅率和計稅方法。在征收營業稅的情況下，企業普遍納稅稅率為5%和3%。而“營改增”之后，增值稅的稅率產生了差別，增加了作為一般納稅人的企業納稅稅率為11%和6%，小規模納稅人的企業納稅稅率則為3%。最重要的改變是，營業稅是為價內稅，而改革之后的增值稅則全部為價內稅。增值稅的設計，使得消費者在購買商品承擔增值稅之前，政府就已經將大部分增值稅通過企業代繳收到了。極大的減少了政府的稅收風險，通過所謂的"代收代繳"轉移給了企業。而企業在按照規定去抵扣已經繳納的進項稅額，中國的增值稅管理非常嚴格，企業要抵扣，必須符合很多的條件，這些條件當中如果有任何一項不符合，就會導致不得抵扣的結果。如果不得抵扣，企業卻抵扣了，稅務局稽查的時候發現了這個情況，就會要求企業轉出進項稅，并且對其進行處罰。
三、增值稅作為價內稅對企業損益的影響
由于增值稅在計算上設計為“價外稅”，普遍在會計上認為增值稅是不會影響收益的。而事實上通過銷項稅額確認部分收入和通過進項稅額確認部分成本的核算隔離在損益核算體系之外，使得企業認為增值稅征收不在損益核算無關，因此不會影響企業的收益。增值稅雖為價外稅，卻連同收入一起向購貨方收取，增值稅雖不影響損益，但收入是影響損益的，而收入卻是銷售價格剔除增值稅的，想增加收入，增值稅連同增長，卻不能讓購貨方覺得價格增加得突兀而損失客源，從而影響銷售政策及信用政策，所以說增值稅是通過價格機制來影響損益的。其實，繳納增值稅而計算繳納的城市維護建設稅和教育費附加:按照現行稅法規定，企業在計算繳納增值稅之后，還要依據當期流轉稅額計算繳納城市維護建設稅和教育費附加，而城市維護建設稅和教育費附加作為企業的產品銷售稅金及附加，需要企業在稅前扣除，這些都會進一步影響到企業的凈利潤。因此在營改增的背景，也對企業還應該從具體的細節上進行稅收籌劃提出了更高的要求。
四、“營改增”背景下對稅收籌劃的分析
1、解讀政策是稅收籌劃的首先工作。
安排相關工作人員對當前的稅收政策進行研讀，及時了解國家最新的稅收政策信息，并能對企業發展過程中財務經營策略、政策以及產業發展政策有較為深入的認識，而后合理安排各項稅收籌劃活動。同時，相關人員要積極預測國家的稅收政策動向及發展趨勢，以便制定各種預防性策略，積極應對各種政策風險。
2、盡量取得進項稅額不符合抵扣的條件或未取得合法有效的扣稅憑證。
選擇專業的稅務工作人員進行納稅籌劃工作，對所有的成本和收益進行精確的分析，盡量減少不必要的人力資源支出，提高成本效益。
3、從具體的細節上進行稅收籌劃。
增值稅的出現往往會影響到企業銷售貨物的策略，以及消費者購買貨物的方式，例如某些視同銷售行為而導致的增值稅對企業利潤的影響。還有發生應收賬款壞賬損失而導致的增值稅對企業利潤的影響:對于確實無法收回的應賬款項，報經批準后作為壞賬，轉銷應收賬款的分錄為借:壞賬準備，貸:應收賬款，應收賬款中包含了應交增值稅銷項稅額，該部分增值稅銷項稅額就通過資產減值損失轉入了本年利潤，從而對企業利潤產生影響。只有從這些細節入手才能把握住稅收籌劃的關鍵之處。
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稅收的論文8
一、稅收優先權的法律位序問題
稅收優先權即稅收之債優先權，是指稅收之債和其他債權同時存在，而債務人的全部財產或特定財產不足以清償所有債務時，稅收債權享有優先于某些債權而受優先清償的權利。我國20xx年修訂的《稅收征管法》第四十五條的規定標志著我國首次在法律上正式確立了稅收優先權制度。
眾所周知，國家根據公益優先的原則，為保障稅收的及時實現，在公法（如行政法和稅法）的內容和程序設計上，往往把稅收之債置于優于其他民事債權的地位上，從而形成稅收優先權的理念。但由于現代社會民本觀念的不斷增強，使稅收優先權的內容和實現程序，朝著更加尊重私權和保障交易安全的方向發展。這樣，稅收優先權在世界各國似乎有弱化的趨勢。
稅收優先權制度內容的設計，只有在稅收之債和其他民事債權同時并存，且在相互沖突的條件下才有意義。在我國稅收實踐中，不僅存在稅收債權之間的并存與沖突.而且存在稅收之債與其他民事債權優先權之間的并存與沖突。
（一）稅收債權之間的并存與沖突
稅收征管環節中的稅收債權之間的并存與沖突。根據我國《稅收征管法》的有關規定，稅務機關為保證稅款的征收，在稅收征管環節可以向納稅人催繳稅款、責令其提供納稅擔保和采取稅收保全措施。盡管我國稅法沒有明確上述征管措施的優先效力，但是，在稅收實踐中，它們事實上均享有優先受償的效力，我們不妨分別稱之為：稅收請求優先權、稅收擔保優先權和稅收保全優先權（日本法上叫扣押優先權）。在納稅人財產有限的情況下，它們之間在債務人同一財產上，發生權利并存與沖突的可能性很大，這如何解決?
（二）稅收之債與其他民事債權優先權之間的并存與沖突
稅收之債雖然屬于公債，但從其財產法律關系的實質及其發展趨勢看，應定位于民事債權為宜。既然《稅收征管法》第四十五條確立了稅收之債的優先權，那么，它就有可能與其他民事債權優先權（相對于稅收之債而言）之間產生并存與沖突。而根據我國民法設定的幾種情況，其他民事債權優先權有以下種類：
1.特種債權，又稱先取特權。此類債權因債的性質而使債權人享有優先受償資格，如職工工資和勞動保險費用。
2.擔保債權。由于債權人對擔保財產享有對抗不特定第三人的排他性權利，故又可稱為擔保物權。此類債權因被擔保而使債權人享有優先受償的資格，如抵押權。
3.預告登記人債權。此類債權因債權人辦理預告登記而享有優先受償資格，如20xx年3月16日第十屆全國人大第五次會議通過的《中華人民共和國物權法》第二十條規定的關于商品房預售登記.該條規定：“當事人簽訂買賣房屋或者其他不動產物權的協議.為保障將來實現物權，按照約定可以向登記機構申請預告登記。預告登記后，未經預告登記的權利人同意，處分該不動產的，不發生物權效力”。
4.關系人債權。指債權人與債務人之間存在共有、租賃、合伙等特殊關系，從而取得優先受償的資格。對此沖突問題，如何解決?我們有必要求解于法律。
二、稅收優先權的法律位序分析
（一）稅收優先權之間的法律位序
1.在分稅制下，中央稅與地方稅如發生沖突，誰者優先受償?我國現行法律并無規定。世界上多數國家（如法國）均在立法中規定，中央稅優先受償。考慮到我國中央加強宏觀調控能力的需要和嚴重的.地方保護主義等實際情況，有必要在有關法律文件中明確規定：中央稅優于地方稅受償。
2.稅收征管環節中的稅收債權之間發生沖突時的受償順序。
（1）稅收請求優先權，指稅收債權優于普通債權，或稅收請求權相互之間，以先進行交付請求的稅收優先。我國法律對稅收請求的時間規定并不明確，實踐中多以欠稅發生的時間為稅收請求交付的時間，這會對第三人與債務人交易產生潛在的風險，需要改進。如果以《稅收征管法》第四十五條第3款規定的欠稅公告時間，作為稅收優先權的請求時間就比較公平合理，因為它可以使第三人有效獲取交易情報，評估交易安全。
（2）稅收擔保優先權。《稅收征管法》第三十八條、第四十四條明確規定了稅務機關可以采取納稅擔保的兩種情形：一是稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人在限期納稅期限內，有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入的跡象，稅務機關可以責成納稅人提供擔保；二是欠繳稅款的納稅人或者他的法定人需要出境時，應當在出境前向稅務機關結清應納稅額、滯納金或者提供擔保。納稅擔保是保障稅款征收的有效形式。它可以分為人的擔保（如保證）和物的擔保（如抵押和質押），此文所稱的稅收擔保是指物的擔保，因為就人的擔保來說.稅務機關要求其履行義務，其實質還是在行使稅收請求優先權，而物的擔保則是把稅收之債設定在債務人特定的財產上，所以，其受償位序應在稅收請求優先權之前。至于稅收擔保優先權之間的受償位序，則以稅收擔保設立的時間先后來確定。
（3）稅收保全優先權。它在于鼓勵稅務機關及時采取措施征收稅款，防止稅款流失。《稅收征管法》第三十八條和第四十條，分別就稅務機關凍結、查封、扣押納稅人財產的情形和強制執行作出規定，但對其優先受償的效力，并未作出具體的規定。在稅收工作實踐中，稅務機關對其“扣押”（取其廣義.意指凍結、查封、扣押）的財產，事實上在行使優先受償權。由于保全措施是在非常的情況下使用，而且又是強制性的，所以，如果在債務人的同一財產上，與稅收請求優先權及稅收擔保優先權之間發生沖突，其效力應以優于稅收請求優先權而劣于稅收擔保優先權為宜。考慮到在銀行存款和抵押的標的物上，有重復凍結、查封和扣押的可能性，還要以設立時間的先后，來確定扣押優先權之間的位序。
（二）稅收優先權與其他民事債權優先權之間的法律位序
根據《稅收征管法》第四十五條規定：稅收優先于無擔保債權。無擔保債權，即是普通債權，主要是指沒有物的擔保（如抵押、質押或留置）的債權，而人的擔保（如保證）的債權則視同無擔保債權，不會與稅收優先權發生沖突。這在稅法上是清晰的。但是，相對于其他民事債權優先權，稅收優先權的法律位序又怎樣排定呢?
1.稅收優先權與特種債權。某些民事債權，雖然沒有物的擔保，但為了保障當事人的最低生活需求或為了社會穩定，在法律作出明確規定的情況下，可以優先于稅收債權受償，這就是特種債權。如我國《商業銀行法》第七十一條規定：商業銀行破產清算時，在支付清算費用、所欠職工工資和勞動保險費用后，應當優先支付個人儲蓄存款的本金和利息。而稅款清償則在其后。此外，我國的《保險法》、《企業破產法（試行）》、《民事訴訟法》、《海商法》等法律均有類似規定。特種債權的內容往往涉及所欠職工工資、勞務費用、勞動保險費用、人身傷亡賠償費用、個人儲蓄、證券投資資金和清算費用等。
2.稅收優先權與擔保債權。這里的擔保債權是指物的擔保債權，具體指抵押、質押和留置三項。擔保可以分為約定擔保和法定擔保。約定擔保包括抵押和質押：法定擔保是指留置。根據物權優于債權的物權法規則，設有擔保物權的債權應優先于稅收債權。但稅法上的債權，由于其本身的特殊作用或功能，各國立法均賦予其優先權，具有稅收債權物權化的性質。（根據《稅收征管法》第四十五條規定，稅收優先權和擔保債權兩者之間的位序關系，以設立時間的先后作為受償原則。由于我國《擔保法》對質權和留置權發生的時間有具體規定，即質權成立的時間為質物轉移占有時或權利憑證交付之日，留置權產生的時間為債務人不履行義務之時，故其優先權產生的時間容易確定。但是，就抵押權而言，法律雖規定為書面合同形式，但其設立卻有兩種情形：一是在法定登記情形下，自合同登記之日起生效：二是在自愿登記情形下，自合同簽訂之日起生效.但法律規定不登記不得對抗第三人，所以，在當事人沒有登記的情況下，即使抵押合同簽訂時間在前，也不享有較稅收債權優先受償的效力。
法律為了平衡當事人之間的利益，常有特別規定抵押權、質權或留置權優先于稅收債權的情形，此時，抵押權、質權或留置權就絕對優先于稅收債權，如我國《企業破產法（試行）》關于擔保物權人享有別除權的規定，即設有抵押權、質權或留置權的財產不屬于破產財產，而債務人所欠稅款只能在破產財產中劣后受償。而與此相反的法律特別規定也有，在這種情況下，稅收債權反而絕對優先于抵押權、質權或留置權，如我國《海商法》關于船舶噸稅優先于船舶留置權、抵押權的規定等。這兩種情況屬以設立時間的先后作為確定稅收優先權與擔保債權受償次序原則的例外。
需要說明的是，我國《稅收征管法》第四十五條關于稅收優先權的規定.是把留置與抵押和質押的效力置于同一水平上，這是不妥的。在國外，留置擔保屬法定擔保債權，而法定擔保債權的優先受償，是法律對當事人利益的特別平衡。所以，一般將其置于特種債權的范疇，從而優先于稅收債權受償。否則.如由提供了加工承攬、保管或運輸等保值與增值服務的債權人，來代替債務人承擔稅收義務，這不但不公平，也會使留置權制度的功能喪失。
3.稅收優先權與預告登記人債權。預告登記人債權主體通常是預售商品房買受人，從法理上來看，債權人通過登記取得物權，而非債權。預告登記實際上是為了更有力地保護債權人，把債權物權化，從而限制房產商的處分權。在這種情況下，作為債務人的房產商是無權處分商品房的，因為其所有權已不屬于債務人，故稅收優先權無從談起。
4.稅收優先權與關系人債權。關系人債權在我國《合伙企業法》、《民法通則》、《合同法》等法律中均有體現，如我國《合伙企業法》第二十二條規定：合伙人依法轉讓其財產份額的，在同等條件下，其他合伙人有優先受讓的權利。關系人債權優先受讓性，是基于同一物上，物權優于債權的效力原理。而《合同法》第二百三十條規定，承租人對承租的房屋享有優先購買權，則是基于“債權物權化”的原理。所以.出于對關系人這個第三人利益的考慮，稅務機關一般是不能對涉及關系人利益的債務人的財產行使稅收優先權的，否則，會產生侵犯第三人物權的法律后果，除非在征得關系人同意的納稅擔保的條件下。即使在這種情形下，關系人在同等條件下，還是可以對債務人的財產享有優先購買權，不過，這不是優先受償權，而是優先受讓權。
稅收的論文9
一、融資過程中的稅收籌劃
稅收籌劃企業經營是企業正常經營和發展壯大的有效保證，一般來說，企業通過債務籌資和權益籌資兩種方式來實現外部融資。我國稅法對這兩種融資方式有不同的規定：權益籌資的方式融資時，分配的股息屬于稅后例如，但是當以債務籌資方式募集資金時，籌資的利息來源于企業的稅前階段。因此，企業在外部融資中注重比較利息率與稅前利潤率的大小，后者大，以債務方式外部融資可以增加權益資本的收益率。除了以上兩種融資方式，企業在運營過程中還會采用多種融資方式，比如融資租賃等。融資租賃特別是售后回租的形式下，企業資金調動更為靈活。而且國家規定融資租賃方式租回的設備折舊年限可以按照租賃期限和國家規定的折舊年限中較短的時間來執行，這一規定實際上是幫助企業加速了折舊，再加上租金和利息都是在稅前扣除，就極大地減輕了企業的稅負。
二、投資過程中的稅收籌劃
選擇不同的注冊地可以達到不同的稅收籌劃效果。因為不同地方稅收優惠政策也有所不同，企業在注冊時要做好前期理性分析，透徹研究不同地點的稅收優惠幅度再加以選擇注冊地就可以合理節稅，同時也是響應政府號召微觀上為政府實現戰略布局做貢獻。
選擇不同的投資形式和組建形式可以到達不同稅收籌劃效果。公司形式的企業既要繳納企業所得稅，企業投資人還要繳納個人所得稅，因此是雙重納稅。獨資企業和合伙企業相比之下有所不同，只需繳納個人所得稅。但是從債務方面，公司形式的承擔有限責任，而獨資企業合伙企業是需要承擔無限連帶責任的。此外，在公司擴大經營選擇母子公司還是總機構，也要考慮許多稅收優惠方面的不同，作為獨立法人的子公司可以在一定條件下銷售免稅期和其他優惠政策，但是需要承擔全面納稅義務，分公司雖然不能享受很多稅收優惠但是確只承擔有限納稅義務。
選擇不同的出資方式可以到達不同稅收籌劃效果。有形資產折舊和無形資產攤銷按照會計規定應在稅前加以扣除，減輕了企業的稅收負擔。而且在評估有形資產或者無形資產時，企業可以采取一些措施比如適當高估資產價值等，也可以有效減輕企業稅收負擔。企業還可以選擇是一次性出資還是分期出資，尤其是合資企業，在采用分期出資這種方式時，可以最大限度地利用資金的.時間杠桿為企業帶來更大的盈利空間，沒有到位的資金可以依靠銀行融資，利息同樣可以在稅前抵扣。
三、經營過程中的稅收籌劃
企業在經營過程中多以從多個渠道著手開展稅收籌劃。第一，在企業物資設備采購時，選擇的采購對象不同，得到的稅收優惠也不同。如果是向一般納稅人采購，那么企業可以獲得進項稅額的抵扣，如果是向國外進口，進項部分是不可以獲得抵扣優惠的。企業在制定銷售策略時，也要考慮到每種策略的稅收籌劃空間。比如是折扣銷售還是銷售折扣，以舊換新銷售、賒銷、還本銷售還是其他方式，各種方式在計算銷售額方面各有不同。而且不同區域稅率不盡相同，企業要充分利用自身的自由定價權，利用關聯企業的轉移定價調節賬面利潤水平，實現稅收籌劃。對于單一產品定價時，企業要結合自身所適用的稅率和銷售情況，嚴格測算企業利潤的臨界點并加以控制，就可以充分享受一定的稅收優惠，獲得實際的好處。除了在采購銷售方式方面著手，還可以在銷售地點選擇方面進行籌劃，選擇代銷、進銷、自產自銷、直接出口以及委托出口等，針對企業自身情況，分析每種方式的稅收籌劃空間。
四、企業會計核算過程中的稅收籌劃
通過選擇不同的會計方法，對成本費用的籌劃。在固定資產折舊、存貨計價和無形資產攤銷等方面，企業具有多重選擇性，通過選擇可以行為成本費用籌劃。首先，對發出存貨的計價，稅法規定允許企業采用的方法有個別計價法、先進先出法、加權平均法等多種，企業可以根據自身需要和物價水平的變化來科學地選擇計價方法，以此來調節應納稅額。其次，提取固定資產折舊的方法也有多種，比如直線法、加速折舊法等，這些方法的存在給稅收籌劃帶來了可能，選擇加速折舊方法會增加企業當期的成本，降低當期收益，減少應納所得稅額，但是，企業也不能一味的選擇加速折舊方法，當享受減免所得稅政策時，直線折舊可能是稅收籌劃的最佳方案。
收入確認的時點不同，稅收籌劃的效果也會不同。一般情況下，企業都會選擇在提貨單交付或者受到貨款或者受到收款憑證時作為收入確認時點的，如果合同涉及分期收款或者賒銷，我們一般情況采用合同約定日期確定收入，訂貨方式時一般認為交付貨物的同時可以確認收入。
股利分配方式的不同，稅收籌劃的效果也會不同。如果企業派發的是股票股利，這是有利于企業融資運營和擴大再生產的，股票股利也可以讓股東避免繳納個人所得稅。但是如果企業派發的是現金股利，一方面企業的營運資金不能得到有效增長，還要有現金流出，而且股東也要依法繳納個人所得稅。
綜上所述，現代企業運營離不開稅收籌劃，稅收籌劃其實是在遵守法律前提下統籌實現企業財務管理目標的一種重要方式。現代企業必須全面認識稅收籌劃的作用，并加以重視。只有在實踐中不斷摸索和利用，才能起到綜合統籌企業經營的目的。當然，企業要想實現自身的最佳收益，單單照搬常用的稅收籌劃方法是不可以的，稅收籌劃必須是建立在對企業自身情況和稅種綜合考慮的基礎上開展實施的。
稅收的論文10
一、對“稅收收入質量管理”理解
“質量管理”是指在質量方面指揮和控制組織的協調活動。通常包括制定質量方針、質量目標以及質量策劃、質量控制、質量保證和質量改進。引申到稅收工作中，可以從6個方面理解稅收收入質量管理:稅收收入質量管理的質量方針是依法征收、應收盡收;質量目標是及時足額入庫;質量策劃是稅收計劃管理，即計劃任務分配、收入預測等;質量控制是日常征管、稅源監控;質量保證是稽查檢查、納稅評估、執法檢查;質量改進是計算機系統以及征管軟件的更新因此，高質量的稅收收入質量管理應主要體現在以下六個方面:一是稅務機關通過依法行政、依率征收，做到稅款的應收盡收;二是實際入庫稅收收入與當期應征收入時間匹配、數額一致;三是稅收計劃任務分配切合實際，收入預測準確率較高;四是日常征管無死角、對整體稅源的變化規律、變動趨勢把握精準;五是納稅評估、稽查檢查、執法檢查真正發揮維護稅法尊嚴、檢驗征管質量的作用;六是稅務機關通過不斷的計算機軟件更新、網絡平臺搭建等現代化方式實現稅收征管手段的多樣化，不斷提高稅收收入管理效率和質量
二、稅收收入質量管理現狀以及存在的問題
1.“依法征收、應收盡收”方針未落到實處。高質量的稅收收入應建立在“依法征收、應收盡收”的基礎上。目前，個別地方政府出于自身利益考慮，往往做出與稅收法律、法規相悖的稅款征收等方面決定，加大了基層稅務機關的執法風險。而基層稅務機關由于體制原因，受上級稅務機關和地方政府的雙重領導，特別是在本部門經費、基本建設等方面需要地方政府支持的情況下，有時不得已對政府的 “愿望”、“大局”采取合作態度。同時，由于干部業務索質、責任意識等原因，也會出現違反稅收法律的行為。這此因索都會影響稅收收入質量。
2.“及時足額入庫”的目標沒有實現。組收工作中，稅款及時足額入庫，是我們追求的目標，但實際工作的.效果與這一目標存在差距。
某稅務機關20xx年年均申報率達到99.1%，年均入庫率達到99.7%，申報率和入庫率相對較高，但0.9%和0.3%的差距也說明與“及時足額入庫”的目標存在差距。出現這種情況，主要因為:一是納稅人故意拖欠、偷逃稅款，或客觀上不及時、足額繳納稅款。二是稅務機關稅收管理員執法不規范，日常申報催繳、處罰力度不夠等。
3.“稅收計劃管理”的科學性有待提高。實際工作中，稅收計劃分配一直沿用“基數法”，由于各種因索的影響，稅收計劃往往與實際完成的收入間存在較大的偏差。
某稅務局自20xx年至20xx年五年間，年度組收計劃分別為15億元、19.5億元、19億元、22.73億元、28.37億元，實際完成收入分別為17.97億元、17.50億元、20.99億元、26.27億元、32.63億元，稅收計劃與實際組織收入的誤差率分別為16.52%, 11.44%, 9.47%,13.48%, 13.19%，吻合度相對較差。
同樣以該局為例，從某年收入預測準確率角度分析，如果收入計劃部門加大考核力度，指導各基層稅務所加強收入預測工作，那么準確率將明顯提升，稅收質量管理策劃能力顯著提高。
以上兩個問題說明，該稅務局在對整體稅源的掌控情況、以及全局收入質量管理的規劃能力等方面，具備較大的提升空間。
4.“日常征管、稅源監控”的作用未充分發揮。各級稅務機關按照組收工作的要求，均建立了組收工作責任制，為年度收入任務的完成提供了機制保障。但在實際工作中，也存在以下不足:一是日常管理不完善，個別稅收管理員不按規定程序落實管理要求，工作失范現象時有發生，嚴重影響日常征管質量。二是組收工作責任制落實力度不足，稅務所“緊盯重點稅源，看住中等稅源、忽視零散稅源”現象較為普遍，導致零散稅源脫離監管。三是涉稅信息把握不準，稅企信息不對稱現象嚴重。四是對重點稅源數據資料缺乏有效的挖掘和利用，未發揮對日常征管的促進、指導作用。
5.“稽杏粉杏、納種評估、執洪粉杏”管理右待六，苦_作為禾利收入質量管理質量保證的“稽查檢查、納稅評估、執法檢查”是對日常稅收收入管理“從里到外”的質量檢驗。執法檢查側重于從稅務機關內部對稅收收入質量進行檢驗，稽查檢查、納稅評估則注重于從納稅人角度檢驗稅收收入管理質量。目前，工作中主要有以下問題:
5.1執法檢查未實現常態化。目前執法檢查每季度一次，限定重點檢查內容，且時間較短。隨著社會經濟發展，各種新業務層出不窮，目前的檢查管理不利于對日常征管事項的全面檢查。
5.2稽查檢查不徹底。受能力限制，對深層問題不能查深查透比如，由于缺乏財務處理等深層次知識，對企業在憑證、賬簿、報表中的交易事項不能夠與企業的行業規律、產品特點以及購銷協作、加工聯營和結算往來關系等內容緊密結合，導致不能發現深層次問題
5.3納稅評估的指導作用沒有充分發揮。對評估中發現的問題，不能及時反饋征管部門，延遲了征管部門改進工作，未實現“評估一個企業，規范一個行業”。
6.征管系統的更新應持續進行。以互聯網技術為依托的征收管理系統的應用，不僅方便了納稅人，也極大地提高了稅務機關的征管效率和數據質量。但隨著時間推移，計算機應用與日常征管出現了新的不匹配。比如:隨著數據資料的爆炸式增長，系統容量及承載能力需不斷提高;個別業務仍需手工處理;財會軟件的應用增加了稅收管理員和稽查、評估人員的工作難度。這此問題，需要提高干部的計算機應用水平加以解決。
三、提高稅收收入質量管理的對策
1.轉變觀念，牢固樹立稅收收入質量管理理念。稅收收入質量管理，最終還是由稅務干部實施。因此，要加大宣傳力度，使“依法征收、應收盡收、風險防控”等理念深入人心，正確認識有關工作，為稅收收入質量管理提供理念支撐。
2.夯實基礎，為稅收收入質量管理工作提供保障
2.1加大業務培訓力度，為稅收收入質量管理提供人員保障。因材施教、按需施教。“因材施教”就是根據干部所學專業、業務水平等因索，對稅務干部分層次、有針對性地進行培訓。“按需施教”就是要根據崗位特點，強化崗位技能、知識的培訓。此外，業務培訓要常態化，為組收工作持續提供人才動力。
2.2梳理業務流程，規范管理程序，為稅收收入質量管理提供制度保障。隨著時間的推移，稅收業務流程必然會表現出各種不適應因此，要通過對稅收業務流程的梳理，清除稅收管理死角和盲點，全力編織無縫式管理網絡。同時細化各崗位工作規程，包括工作步驟、順序、時限、形式和標準，井注意崗位間銜接，保證征管機制高效運行，杜絕“缺位”現象發生。
2.3完善日常考核機制，為稅收收入質量管理提供機制保障。建立涵蓋日常征收、納稅評估、稽查檢查等各環節的考核評議機制，井堅持內部考核與外部評議相結合，充分發揮社會監督作用;此外，考核評議結果納入干部業績考核，作為晉升評優的參考。通過機制的落實，確保收入質量的提升。
3.大力推進稅收征管改革，提升稅收收入質量管理效果
3.1科學分類、合理界定職責。按照收入規模劃分納稅人類型，成立專門機構實行重點管理，推動人員合理配置，保證管理的針對性。
3.2發揮數據管理部門作用。充分發揮數據管理部門的核心作用，深入加工內部數據，廣泛搜集外部信息資料，通過內外結合的方式提升質量策劃能力，真實反映稅收收入質量管理的實際水平。
3.3在改進稅收收入管理質量上勇于探索。改進手段，提高技能，不斷增強稅收收入質量管理的科學性。如，在稽查檢查過程中，引入電子查賬方式，通過數據備份、數據庫恢復等技術手段獲取企業真實經營信息，減少人為因索影響，從而達到改進稅收收入管理質量的目的。
稅收的論文11
隨著互聯網技術的快速發展，信息的采集、傳播效率快速提升，人類社會已進入大數據時代。“大數據”技術是不用隨機分析、抽樣分析的捷徑，而直接將所有數據納入樣本，并據以展開系統分析的技術。“大數據”技術的價值，不在于占有數據本身的價值，而在于通過價值分析，獲得對數據的“二次利用”。“大數據”的典型特征，是數據體量大、數據種類多、價值密度低、處理速度快。在“大數據”技術的支撐下，數據處理的整體特征變為：要效率不要精準，要整體不要抽樣、要相關不要因果，在很大程度上顛覆了以往人類慣用的思維模式，千百年來人類的思維慣例。大數據技術自身的特征，決定其在稅收征管中可以發揮極其重要的作用。與此同時，大數據時代也對我國稅收征管提出了新的挑戰和要求。作為稅務征管部門，必須充分利用“大數據”技術優勢，與時俱進地推進我國稅收征管工作的全面改進。
一、大數據技術在稅收征管中的作用闡釋
基于現代信息技術的“大數據”技術，不僅可以完成多種類型數據的高效收集和快速傳播，還可以在極短的時間內完成對數據的系統分析。在稅收征管過程中充分利用大數據技術，可以及時解決我國稅務征管中的諸多問題，有效預防稅收征管中的諸多漏洞。同時，經過系統分析、精確處理的稅務信息，也可以為相關部門制定經濟決策提供科學依據。具體來講，“大數據”技術在稅收征管中的作用，可以概括為以下幾個方面：
首先，“大數據”技術有利于促進稅收征管現代化，提高稅收征管的效率。隨著市場經濟的深入推進，特別是“雙創”政策的激勵，我國中小企業數量不斷增加，稅務登記戶數日趨龐大，這在一定程度上加重了稅務機關的工作任務，稅收征管能力欠缺的矛盾日漸突出。以現代信息技術為基礎的“大數據”技術的廣泛運用，提升了稅務部門征管能力，在降低稅務機關工作任務的同時，也降低了稅務管理的成本，最終促進了稅收征管的現代化進程，提升了稅收征管的工作效率。
其次，“大數據”技術有利于強化稅務風險管理，減少稅收流失。風險管理是包括風險預測、風險評估、風險規避在內的一系列管理策略。受各方面因素的影響，稅收管理中存在的諸多不確定性因素，增加了稅收流失風險。稅務機關可以運用“大數據”技術，強化對稅務信息的收集、整理和分析，有效避免因稅源監控不力而產生的偷稅漏稅現象，有效避免國家稅收流失。與此同時，基于大數據技術的更加科學、透明，及時的信息傳播、政策宣傳，也有利于納稅人更加理解、配合稅收征管工作。作為稅務機關，可以主動利用大數據平臺中的信息資源，加強稅收政策的宣傳，及時消除征納雙方的誤解，強化納稅人主動申報、繳納稅款的意識。
再次，“大數據”技術有利于強化稅務信息預測，提高稅務決策效率。任何稅務政策的出臺、管理體制的完善、具體工作的部署、工作績效的反饋，都是建立在深入的市場調查，以及對海量數據的系統分析之下得出的科學結論。基于現代信息技術的大數據平臺，同時也是稅務信息交流、稅務信息分享的重要平臺：大數據技術對信息資源的整合，在實現不同部門之間涉稅信息共享的同時，通過對不同主體、不同時點、不同階段稅收情況的系統分析，及時發現、修訂稅收征管漏洞，并據以完善稅務管理體制，提高稅務決策效率。
最后，“大數據”技術有利于改進稅收征管理念，改善稅收服務質量。大數據的典型特征，是“數據體量大、數據種類多”，但“價值密度低”。面對海量數據，任何個體（即使是經驗和資歷最為豐富的稅務干部）的知識儲備都顯得微不足道。大數據的開放、共享性，不僅對稅務機關滿足納稅人知情權、參與權等大有裨益，還會對推進涉稅信息共享、建立透明政策體系等形成倒逼，進而對稅收征管工作理念、工作方式、執法思維、組織體系的變革形成巨大推力。
總之，“大數據”理念是轉變稅收征管理念的突破口：“大數據”為稅收征管由傳統的“管戶”、“管事”轉向“管數”提供了技術支撐，促進了稅收征管模式的轉型。與此同時，稅務機關也可以通過大數據技術，深入分析稅收對經濟社會發展的成就，并據此測算出更加科學、合理的綜合稅收負擔率，不僅為深化財稅制度改革提供了科學依據，也為稅務機關提高稅收服務質量、改進稅收征管效提供了技術保障。另一方面，在稅收征管實踐中，針對納稅人可能采取欺騙、隱瞞等手段進行虛假納稅申報或不申報等違法行為，造成國家稅款損失的問題，稅收征管部門可以基于大數據技術，構建有效的納稅人監管網絡體系，將納稅人收入、財產、資金等數據納入國家誠信管理體系，以此督促納稅人“誠信納稅”。而基于大數據技術的稅務稽查分析，也可以及時揭露納稅人偷稅、漏稅等違法行為的環節和手段，從而更好地做到“依法治稅、應收盡收”。可以說，稅收征管充分利用大數據技術，是提高稅收征管效率、消除稅收征管信息不對稱、加強稅收征管風險管理、改善稅收征管服務質量的必然選擇。
二、大數據時代我國稅收征管面臨的挑戰
大數據技術對改進稅收征管工作有著重要的促進作用，但也對我國當前的稅收征管工作形成了一定的挑戰：
首先，從涉稅信息采集的角度來講，我國目前的涉稅信息采集，仍然存在信息來源渠道單一、信息采集缺乏全面性和準確性、征納雙方信息不對稱等問題。稅務部門涉稅信息主要來源于納稅人申報的信息，稅務部門缺乏與銀行、工商等相關部門的信息溝通與數據共享，由于缺乏大數據技術分析和運用，難免造成信息不全面、不準確。特別是在當前知識經濟、數字經濟時代，納稅人信息越來越復雜化、多樣化，納稅人信息采集難度不斷增加，稅務機關缺乏對大數據技術的充分運用，勢必影響涉稅信息的采集和利用效率，進而造成征納雙方的信息不對稱，影響稅務工作效率和服務改進。
其次，從涉稅信息處理的角度來講，目前對涉稅信息的分析，大多是基于稅收目的而展開，多局限于對某些具體數據的縱向比較。近年來，基于風險管理導向的稅收征管工作改革深入推進，涉稅信息、數據建模的重要性越來越明顯，盡管涉稅信息分析已經初見成效，但卻缺乏與財務數據、市場波動、宏觀經濟數據的聯動分析，必須影響對數據、信息的利用。另一方面，由于軟、硬件平臺建設滯后，標準不統一、數據結構不一致，且存在功能交叉等現象，也在一定程度上影響了數據、信息的利用效率。
再次，從人才隊伍建設的角度來講，大數據技術在使部分工作崗位技能趨于普通化的同時，也對部分特殊崗位（如軟件維護人員、數據開發與分析人員）提出了更高的要求。目前，稅務機關（尤其是基層稅務機關）既懂稅收業務又懂數據分析技術的復合型人才較少，難以適應大數據時代稅收人才隊伍建設的需要。特別是一些稅務干部年齡結構偏大、信息技術水平不高，許多新的'軟件上線，給部分稅務干部帶來了新的挑戰，帶來了學習和運用新軟件的壓力。同時，將大數據技術融入稅收征管工作體系之中，也會對稅務干部的信息保密、網絡安全、風險管理等提出新的要求。
最后，從稅收征管模式的角度來講，目前的稅收征管仍然是“管戶”與“管事”的結合，主要的涉稅信息、涉稅數據均由納稅人自行申報、填寫，在納稅人稅收違法成本較低的情況下，納稅人自行填報的信息和數據，其真實性和可信度可能受到影響。作為稅務部門，必須強化對納稅人信息的管理，稅收征管也就難以真正完成向“管數”的轉型，稅收征管服務質量也就難以得到有效提高。
三、大數據時代我國稅收征管工作的改進策略
針對大數據技術對稅收征管的影響，應從以下方面促進稅收征管工作的改進：
首先，強化信息管理體系建設，加強稅務數據的整合。具體來講，一是要有效整合金融、工商等相關部門的數據，建立跨部門、跨區域的數據共享機制，從而為稅務機關提供更加便捷的信息獲取平臺；二是要建立健全涉稅信息利用機制，在明確信息獲取權限的同時，強加數據質量管理，徹底改變數據散亂、數據更新不及時、數據運用各自為政的局面，為稅務機關獲取涉稅信息營造良好的外部環境；三是要加強數據分析利用，主要是建立科學的數據分析流程，涉稅信息既要有宏觀分析、區域分析，又有行業分析、納稅人個體分析。要通過對數據及時、準備、全面的分析，找準稅收管理的風險點，進而明確不同崗位、不同環節的稅收征管重點、管理難點、征管風險點，提高對涉稅信息的系統分析和綜合利用，將大數據技術、大數據思維真正貫徹、運用到稅收征管和服務體系之中。
其次，強化稅收征管體系建設，提高稅務管理水平。一是建立以大數據技術為基礎的現代化納稅申報體系，主要是建立健全以自然人、企業法人等為完全責任主體的納稅申報體系；二是要同步推進納稅申報體系建設與社會信用體系建設，將稅收責任落實到每個企業、落實到具體的個人，從而形成“自主納稅、自愿納稅”的良好稅收氛圍；三是逐步建立以政府為主導，以稅務機關為主體，多部門密切配合的社會化稅收征管體系，強化對涉稅違法行為的懲處力度，從而真正發揮稅收的集合力和威懾力；四是要改進稅收征管手段，通過構建強大的涉稅信息處理平臺，整合多方面的涉稅信息和數據，提高稅收征管的集約化程度，以此降低稅收征管成本，提高稅收征管效率；五是要強化稅收征管反饋機制和跟蹤服務機制，在強化對納稅人個性化服務的同時，推進稅收征管工作的動態改進，使大數據技術更好地服務于稅收管理和科學決策。
再次，強化稅收人才隊伍建設，提高內部管理效率。一是要在強化外部人才引進的同時，加強對廣大稅務干部職工的教育培訓，結合定期舉辦專業技術培訓、專業技術交流等活動，提高稅務工作者的信息化素養，打造出一支既懂財稅知識、又懂法律知識，既懂信息處理、又懂數據分析的綜合型人才隊伍；二是要強化稅務部門內部組織機構和管理體系建設。傳統的金字塔式的管理，指令傳遞層次多、管理成本和效率低下。因此，應該結合大數據時代特征，構建組織結構更加扁平、職能劃分更加靈活的管理體系，在轉變職能、理順關系的基礎上，提高稅收征管工作效率，改進稅收征管服務質量。
最后，強化稅務服務平臺建設，提高涉稅服務質量。一是稅務管理要實現由“控制導向”向“服務導向”的轉型，稅務工作人員要實現由“單純執法者”向“執法與服務并重”的轉型；二是在涉稅信息、涉稅數據公告方面，要通過現代信息手段，實現稅收政策、稅收法律、管理措施、服務流程的在線化、透明化，要充分利用微博、微信、QQ等傳播媒介，及時發布稅收工作動態和稅務政策調整信息，并為納稅人提供便捷的服務平臺，使納稅人不受時間、空間的限制，隨時隨地都可以辦理申報納稅；三是要建立健全相關法律法規體系，以更好地界定數據歸屬和使用權限，在滿足稅務機關信息采集、運用的同時，避免對企業、個人正當權益的侵犯；四是要結合大數據時代特色，強化數據處理技術規范，從國家層面統一數據采集和運用標準體系，提高數據的可用性。
稅收的論文12
摘要:稅收籌劃是指納稅人通過采取一些措施和辦法，來降低其所需繳納的稅收金額。文章主要講述了有關稅收籌劃的內容，以及企業應該如何進行稅收籌劃，并且對企業在稅收籌劃時出現的問題以及原因進行了分析，最后針對如何加強防范企業稅收籌劃風險提出了一些建議。
關鍵詞：稅收籌劃；政策性風險；經營性風險；風險化解
一、稅收籌劃風險的含義
所謂稅收籌劃，是指納稅人在遵守稅收法律、法規的前提下，通過設計、實施一系列涉稅經濟活動，以達到降低納稅成本，實現稅后經濟利益最大化的行為。在現代市場的條件下，稅收籌劃是一門重要的課程，它對企業的發展有著促進作用。因為它可以很大程度上降低企業在資金方面的損失。稅收籌劃對企業來說，是一項重要的策略，具有合法性、事前性、風險性三大特點。
二、稅收籌劃風險的類型
1、以稅收籌劃后果分類
根據合理避稅產生的影響來看，可以將合理避稅問題劃分為兩種，分別叫作：納稅負擔風險和稅收違法風險。納稅負擔風險：指納稅人實施的稅收籌劃方案，不能夠充分利用稅法中最有利于自己的那些規定，在一定程度市場管理制度難以維護課稅主體的利益，缺少相應的稅務減免規定，從而減少實際經濟收益，增大課稅主體面臨的稅務壓力。稅收違法風險：指課稅主體在合理避稅過程中，由于對有關稅務的法律法規了解的不全面，甚至不清楚法律覆蓋的范圍，從而面臨稅務增多的問題。
2、以稅收籌劃風險產生的原因分類
（1）政策風險
從總體上來看，有政策計劃危機和政策服務危機。政策計劃危機是由于企業沒有預測到稅務規定的范圍，進而導致所有計劃難以執行，這在本質上并不適應于該地區或該市場的相關規定，以至于在市場上遭受到嚴重的挫折。政策服務危機是指由于稅務規定與時間密切相關，企業所實行的合理避稅制度會根據政策服務的變化而產生市場危機。
（2）條件風險
具有包括主要因素和次要因素兩個方面。首先，主要因素造成的危機是指缺乏計劃的條理性，在規劃和施行合理避稅的制度時沒有高水平的領導能力和執行能力，從而導致合理避稅最終不能按照預先的方案進行，甚至造成較大的危機。而次要因素危機是指合理避稅過程中操作失誤造成的困難。如果企業缺少資金繳納意識或者不了解如何合理避稅，所進行的合理避稅只是為了逃避一定的責任，從而冒著危險，通過違法的道路擴大市場。
（3）企業財務管理內部風險
首先，企業在資金運轉的過程中合理避稅會造成嚴重的內部危機，主要包括經濟危機和局部危機。由于企業在資金運轉的過程中制定企業發展路線時，通常會統計經濟的債務情況。企業經濟上債務的增加，不僅會嚴重影響市場發展，還能夠明顯降低財務規劃的效率，導致市場合理避稅的發生率升高，但由此會面臨更大的市場經濟危機。而企業在進行規劃稅務時可能只是為了提高市場經濟效益，而沒有系統分析市場發展情況，僅僅注重規劃稅務而沒有充分考慮企業長遠的市場發展情況。其次，企業在投資過程中稅收籌劃面臨的內部風險。企業在市場經營過程中規劃稅務面臨的主要內在危機是指市場經營障礙危機。市場經營障礙危機是課稅主體由于稅務問題而改變市場經營方法，進而選擇把市場經濟向其他方向發展，從而導致企業由于規劃稅務問題獲得的經濟效益明顯降低，這是采用了錯誤的方案。再次，企業在運營過程中稅收籌劃面臨的內部風險。企業在市場經濟發展的過程中規劃稅務所遭受的大多是由于發展方向改變帶來的危機。因為企業對稅務的規劃問題是發展中的重要環節，所以其擁有清晰的條理性和方向性。但是從目前的市場發展狀況來看，外界因素的影響占主導地位，為了緩解市場發展壓力，企業通常會調整市場管理方法，并且企業如果難以控制企業的市場經濟發展速度，這都會對企業稅務規劃造成影響，甚至計劃難以繼續運行下去。
三、國內關于稅收籌劃風險的研究及借鑒意義
劉思言（20xx）指出，從目前我國稅務規劃的執行效果來看，課稅主體在稅務規劃的過程中都一致認為我只要按照稅務規劃來實施，就能夠減少稅務，提高市場經濟發展速度，卻沒有意識到稅務規劃面臨的市場危機。其實，稅務規劃雖發揮著重要的作用，但還是具有一定矛盾的。葉欣(20xx)表明了稅務規劃的市場有機地位。課稅主體怎樣制定稅務規劃制度，具體實施層面，這需要依靠課稅主體的精確分析，包括對稅務問題的了解程度和處理方式，對稅務規劃發生原因的了解和處理方式等。主觀意識推測的結果與稅務規劃方案有很大的關系，關系到規劃最終的實施路線，稅務規劃發生錯誤對課稅主體來說是危機的來臨。李亮（20xx）認為稅務規劃能夠提高課稅主體的市場發展速度，增加經濟效益，在企業中能夠產生一些效果，但是其發展空間還是極其廣闊的。例如在稅收籌劃理解方面依然存在問題，風險方面不能合理規避以及相關人才的缺乏等。張國柱（20xx）分析了如何利用稅收政策尋求合理避稅途徑，規避稅收籌劃風險。認為增強稅務的運行速度，完善稅務規劃的相關法規，吸收稅務規劃管理人員，這也能降低稅務規劃危機，提高企業市場收益。劉永麟(20xx)在《對制約企業稅收籌劃風險的分析》文章中從制度、了解度、經營方式等角度解決企業的稅務規劃危機問題，并給予有效的處理方案。
四、稅收籌劃風險產生的原因
1、籌劃人員不能遵循稅收籌劃的合法性原則
（1）將稅收籌劃與稅收違法行為相混淆
稅收籌劃首先應當遵守的原則就是其合法性，在社會生活中，有一些納稅人為了提高自己稅后的既得經濟利益，減輕稅務負擔，往往會鋌而走險，隱瞞真實的涉稅經濟活動，提供虛假的會計資料和其他涉稅信息，實施各種偷逃稅收的行為，甚至把這些行為當作稅收籌劃，最終必將面臨法律的嚴懲。
（2）不能準確運用稅法
一些稅收籌劃人員的出發點是通過合法、合理的籌劃活動來降低自身的稅收負擔，但是由于籌劃人員的專業素質和籌劃水平不夠，不能夠全面、準確地理解稅法，運用稅法，導致其制定的.稅收籌劃方案非故意地觸犯稅法，這同樣會使納稅人遭受稅收處罰。
2、稅收籌劃的內外部環境改變
稅收籌劃活動的開展離不開一定內部環境和外部環境，其中內部環境是指企業自身的經營狀況、管理水平等影響稅收籌劃的內部因素，外部環境則是指國家頒布的政策規劃和法律法規等涉及稅收籌劃的外部因素。從內部環境的角度上說，實施稅收籌劃活動往往會導致企業相應調整、改變其經營方式，會對企業的經營管理水平提出更高的要求，若是企業的經管水平無法達到要求的標準，就會導致企業經濟漏洞百出，產生各種損失。從外部環境的角度上說，國家的稅收政策法規不是一成不變的，一旦稅收政策法規發生了改變，就會使得原本成功的稅收籌劃方案可能會遭遇失敗
3、征納雙方的稅務
合法性是每一個成功的稅收籌劃所必需的要素，與此同時，在很大程度上，主管稅務機關在審核納稅人的稅收籌劃活動時，其對稅收籌劃方案的認同與否往往決定了其是否合法。在一國稅制中，具體的法律規定往往具有一定彈性，一旦在這些方面產生了征納雙方的稅務糾紛，稅務機關可以行使自由量裁確，這無疑增加了稅收籌劃的執法風險。
五、稅收籌劃風險化解的總體思路及具體對策
1、納稅人須增強依法納稅意識
從事稅收籌劃活動的人必須在心里樹立一把標尺，嚴格把控稅收籌劃活動的合法性，這是一種必備的職業素養。納稅人必須要杜絕弄虛作假、偷逃稅收的思想和行為，認清稅收籌劃與稅收違法行為的本質區別。在稅收籌劃的決策和實施過程當中，要注意不能將籌劃活動和偷逃稅收混為一談，要樹立科學的稅收籌劃意識和觀念，把合法科學為稅收籌劃的基本準則，才能規避風險。
2、加強企業內部各部門的籌劃協作
實際上，在很多企業眼里，稅收籌劃在其方案的制定、實施過程當中，應由財務部門全權負責，只需其一方的工作即可。這其實是一種十分有害的錯誤認識，稅收籌劃的核心的確是在財務部門，但其卻是一項涵蓋了企業各個相關部門、各個相關環節的系統性工程，只有在是稅收籌劃中，加強財務、生產、銷售、管理各部門的協作，才能夠有效防范稅收籌劃的各種經營風險。
3、提高籌劃人員的的專業技能和籌劃水平
有效規避稅收籌劃可能會遇到的風險是財務管理活動的必備要素，這就要求加強籌劃人員的專業培訓以培養其業務技能，提高其籌劃水平和專業素質。為了提高籌劃人員的專業素質，企業一般會采用兩種手段，一種是重視企業內部員工素質，對稅收籌劃人員進行培訓，加強制度完善，讓企業財務人員和相關工作人員接受納稅意識教育，學習稅法知識。另一種是向會計師事務所之類的機構尋求合作，以他們在稅務領域的專業知識為基礎來制定稅收籌劃方案，與此同時，針對籌劃風險的評估和防范問題，應當聘請稅務方面的專家來處理。
4、加強同稅務的溝通與合作
首先，通過加強與稅務機關的溝通與合作，主動接受稅法宣傳和教育，提高企業自身的稅收籌劃意識和稅收籌劃水平。其次，在與稅務機關交流合作的過程中，企業可以了解到稅務機關是如何對籌劃方案進行評估的，使稅收籌劃方案在減少實施成本的同時保證其可以順利操作，另一方面也可以請求其評估公司稅收籌劃方案是否合法，防止稅務糾紛。再次，通過加強與稅務機關的溝通與合作，獲取稅收政策法規的最新信息和動態，及時了解稅收政策法規的調整和變化，以相應調整原來的稅收籌劃方案。稅收籌劃對于納稅人以及企業都有著很大的影響。它一方面可以維護納稅人的合法利益，另一方面又有利于提高國家的稅制效率。稅收籌劃中的風險問題能否得到良好的解決，直接影響著稅收籌劃能否順利進行。因此，納稅人應該樹立正確的稅收籌劃風險觀，認真學習并準確把握稅收政策法規，加強與稅務機關的聯系和溝通，避免違法行為的發生。同時，納稅人還需要對稅收籌劃的方案進行不斷改進，根據自身的情況，學習成功的案例，制定最佳的稅收籌劃措施。一個優秀的稅收籌劃方案，可以使得納稅人減少更多的稅務金額，獲得更大的利益，實現最終目的。
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稅收的論文13
一、我國小微企業創新發展的必要性
1.我國對小微企業的界定及其主要特征
小微企業主要是指小型與微型的企業，我國的小微企業擁有自身獨特的特點，具體表現在以下幾方面：其一，較多的數量、較廣的范圍。在世界范圍內，我國的小微企業的數量為世界之最，同時其涉及的行業具有普遍性，主要集中于服務行業。但小微企業的發展受資金與人才的制約，使其發展的質量偏低。其二，多元的所有制結構。小微企業的所有制具有多元性，主要是由其投資主體的豐富性造成的，其中最為關鍵的為非國有企業，此類企業仍在逐年增多。在社會主義市場經濟快速發展的環境下，小微企業的發展速度是迅猛的，它為社會的發展與經濟的進步提供了可靠的保障。其三，靈活的經營機制。小微企業的規模相對較小，在人員數量、資產總額與生產效益等方面，其各個指標均相對偏低，因此，小微企業具有小投資、小規模的特點，在此基礎上，企業的發展需要的資金較少，其低成本、見效快使其適應了市場經濟的發展需求，并且能夠根據市場的變化，做出及時的、高效的、快速的反應。其四，較低的信用度。我國小微企業的發展缺少穩定性，其生產經營的規范性相對較差，進而信用度偏低，在此基礎上，小微企業的融資難度較高，具體體現在較少的融資渠道、較高的融資要求兩方面。通常情況下，小微企業的融資渠道為直接融資，借助企業債券、股票的發行實現了對資金籌集；而對于商業銀行貸款與民間貸款等方式，小微企業不符合其融資的要求，并且對高額利息而言，企業難以負擔；對于擔保公司與風險投資基金而言，小微企業缺少較高的信用度，其擔保現狀不容樂觀，因此，小微企業的發展缺少可靠資金的支持。
2.我國小微企業發展的現狀及創新發展的必要性
在改革開發后，我國小微企業的數量在逐漸增多，其實力也在逐步增強。當前，我國小微企業的發展基本涉及到了國民經濟的各個領域，此類企業在全國總企業中占據著較高的比重，為社會提供了大量的就業機會，其從業人員接近3億。在金融危機的影響下，小微企業的發展受到了嚴重的阻礙，特別是在融資方面，使企業的發展缺少可靠的資金支持，同時在歐債危機的作用下，小微企業的發展困難重重，在生產經營成本不斷增多、成產效益日益減少的背景下，小微企業的發展需要政府的扶持與國家的關注。同時，小微企業也要進行創新發展，通過不斷的創新此，才能夠使其競爭力逐漸增強，進而其發展中存在的問題才能夠得到有效的解決。
二、我國現行小微企業創新發展的稅收政策及其存在的問題分析
隨著小微企業的不斷發展，其重要性日益顯著，為了推動此類企業的穩定與健康發展，我國政府為其提供了一系列的稅收政策，制定了資金支持政策，為企業提供了創新發展基金、專項發展資金與市場開拓資金等；建立了發展基金，并且運用了采購政策。同時，采取了增值稅、營業稅、印花稅與個人所得稅等優惠政策。但在各項政策落實過程中，均存在不同程度的不足，主要表現在資金規模相對較少，其分散性較為嚴重；政府未能發揮自身的作用，小微企業的融資問題未能得到有效的處理；同時政策缺少合理性與實效性，政策體系缺少系統性與全面性，制約著各個措施作用的發揮。同時，稅收優惠的政策未能得到全方位得到落實，其優惠力度不足，同時稅收優惠具有一定的片面性，缺少適用性。
1.偏高的企業發展成本
當前，我國小微企業的發展面對著較大的壓力，主要是由于生產成本在逐漸增加，其利潤在逐漸較少。在成本方面，主要體現在人工、材料等方面，成本的上漲增加了小微企業發展的壓力，同時，企業還面對著人員穩定性欠缺的問題，部分企業出現了人員不足的情況。成本因素對小微企業的影響是直接的，對于此類企業而言，對于成本上升壓力的轉移能力不足，同時面對激烈的市場競爭環境，小微企業的生存與發展難度系數較高。與此同時，我國小微企業的發展還承擔著一定的稅收壓力，如：增值稅、印花稅與營業稅等，過重的稅收壓力，使企業的效益進一步減少；再者，土地價格、設備費用等均造成了不同的壓力，小微企業難以實現穩定的、可持續的發展。
2.匱乏的社會服務體系
社會服務體系主要是指法律法規、各項政策與中介機構等，在小微企業方面，具體的'社會服務體系有兩種，一種為公益性的服務機構，另一種專門性的服務機構，前者為企業提供的服務主要為信息、人才與技術等，后者為企業提供的服務主要為法律、審計與融資等。在我國，對于小微企業來說，社會服務體系缺少完善性，具體的問題有政企不分，管理模糊。我國的中介機構均與政府部門保持著緊密的聯系，未能實現市場化的發展。同時，中介機構的發展缺少全面的管理，在此基礎上，此類機構的發展較為緩慢，未能形成規模化的發展；再者，機構未能為企業提供必要的服務，其服務的水平偏低。
3.不足的企業管理能力
小微企業在發展過程中，主要類型為家族式或者個人式，通過長期的發展后，部分企業實現了股份制改革，隨之完成了現代化的企業改革，此時企業的治理結構、管理制度等均具有合理性與高效性，為企業的穩定與長足發展提供了可靠的保障。但部分企業的管理結構未進行調整與優化，落后的管理理念、管理制度制約著企業的可持續發展。
4.偏低的科技創新水平
在知識經濟時代，企業為了獲得快速的發展，要不斷提高自身的核心競爭力，其中科技創新能力是最為關鍵的。但我國小微企業缺少此項能力，據統計，科技型小微企業的數量相對較少，在總小微企業中僅占百分之二，同時企業未能關注創新，對其投資的力度不足，忽視了人才的吸引、技術的創新與知識產權的維護。我國的小微企業發展實力存在較大的差距，各個企業的創新能力有所不同，從整體來看，其創新水平偏低，造成此問題的原因較多，主要有：不足的創新方法，小微企業對其投入的資金較少，創新缺少資金的支持，但創新需要較大的花費與較長的時間，小微企業難以承擔其帶來的資金壓力，進而制約著其創新工作的開展。小微企業的創新缺少人才的支持，在人才吸引方面，企業的優勢不足，與其他類型的企業相比，在工資、福利與待遇等方面缺少對人才的吸引。同時小微企業未能關注知識產品的運用，科研成果未能與實際生產進行有效的結合，其轉化的效率偏低，在此基礎上，小微企業雖然耗費了大量的費用、人力與物力等，但其經濟效益甚微，進而企業科研創新的主動性與積極性不足。
5.困難的小微企業融資
對于小微企業而言，融資難以實現的問題具有普遍性，造成此情況的原因主要是由內部與外部因素共同作用形成的。在內部方面，源于小微企業本身，其成分繁多，企業發展的風險較大，同時其管理缺少制度性與高效性，對于風險的控制能力不足。在外部方面，源于國際政策與金融機構，前者未能全面關注小微企業的發展，對其支持的力度不足，企業在發展過程中未能得到系統的法律保障與政策扶持，同時金融機構對小微企業的融資要求較高。目前，小微企業選擇的貸款方法有銀行貸款與民間借貸，前者受小微企業自身因素的影響，即：偏低的信用度，對企業貸款的要求條件眾多，通常情況下，融資難以實現，后者的利息較高，企業難以承擔利息壓力。
三、國外促進小微企業創新發展的稅收政策
1.在美國方面
在美國，對小微企業的定義規定缺少準確性，但政府對其發展給予了高度的關注，通過法律法規對其進行了全面的規定，主要體現在其人員數量、資金規模等，進而為小微企業的發展奠定了堅實的法律基礎。同時在稅收政策方面，根據立法，為小微企業的發展提供了一定的保障，不僅發揮了政府的作用，還促進了市場功能的凸顯，具體的方法如下：其一，專項資金的支持。對于小微企業，美國政府給予了專項的資金補貼，通過直接撥款促進企業的科技創新、人才吸引與市場開發，具體的計劃為：SBA為了促進小微企業的創新發展，使其產品與服務均含有較高的創新性，為其提供了1億美元的資金，以此促進了小微企業研發工作的開展；STTR對相關的部門提出了要求，如：能源部、與自然科學基金會等，讓其為小微企業提供經費，以此促進了小微企業的創新發展；ATP要求政府與相關的機構要對小微企業的研發費用進行承擔，以此推動小微企業實現產業化與創新性發展，進而美國的經濟發展水平也將不斷提高。其二，融資渠道的增多。美國政府為小微企業提供了豐富的融資渠道，并促進了金融體系的完善，主要的措施為政府作為金融機構為小微企業提供貸款與擔保，同時對資本市場的發展給予了高度的關注，通過有效的引導，避免了小微企業發展的風險，在投資引導過程中，具體的對策有財政補貼與稅收優惠。其三，稅收政策的制定。美國政府為小微企業提供的稅收政策具有豐富性，如：減稅、免稅與抵稅等，同時政府和資本市場、創業投資等保持著緊密的聯系，以此使小微企業的發展具有了創新性，同時關于小微企業的政策體系也具有了系統性與全面性。在稅收政策方面，具體的有小微企業風險投資與技術創新的相關政策。其四，采購政策的實施。美國政府為了鼓勵小微企業的發展，實施了采購政策，具體措施的落實主要是借助法律法規、規章制度與相關政策實現的，最終實現了對小微企業發展的維護，具體的法律有《購買美國產品法》與《聯邦政府采購法》。
2.在意大利方面
意大利的企業體系中占據主導地位的為小微企業，此類企業涉及各個行業與部門，其中微型企業的比重最高，其人員數目最多為10人，因此，在小微企業發展過程中，意大利的企業具有顯著的特點，即：典型性。意大利政府為了促進小微企業的發展，為其提供的稅收政策如下：一方面，資金的直接給予。為了實現對小微企業的保護，中央政府與地方政府均采取了積極的政策，前者為企業提供了貸款與補貼，后者為企業提供了具有地區特色的支持措施，如：無償補貼。另一方面，稅收政策的運用。在小微企業發展過程中，其貸款對象主要為銀行，但銀行受諸多因素的影響，對企業的要求較多，因此，意大利政府采取了財政政策，具體內容為信貸擔保基金的建立，以此保證了小微企業的高效融資，同時政府和小微企業展開了深入的交流與溝通，為企業提供了必要的擔保，以此促進了小微企業融資工作的有序與高效開展。稅收政策的落實。意大利政府實施了減稅政策，為小微企業發展營造了良好的稅收政策氛圍。四、我國完善小微企業創新發展的稅收政策建議對于小微企業而言，稅收政策的作用是顯著的，為了促進小微企業的穩定與健康發展，要積極發揮稅收政策的作用，以此促進企業的創新發展與和諧發展。我國為了推動小微企業的創新發展，要進一步完善稅收政策，具體的措施如下：第一，采購制度的健全，雖然我國擁有采購系統，并為小微企業提供了相應的優惠政策，但在具體實施過程中，缺少細致的方案與配套的規定，致使實施的難度較高，因此，政府要為采購系統構建服務平臺，在此平臺對采購信息進行及時的公布，此時小微企業才能夠有效掌握政府的采購信息；政府要保證采購準入標準的合理性，要完善企業的信用等級制度，還要為其提供融資的支持。第二，保障制度的落實，在現代企業改革的環境下，小微企業創新發展過程中需要完善的保障制度，因此，政府要促進保障水平的提升，關于失業保險、最低生活保障等，對其給予高度的重視，并促進其保障能力的增強。第三，社會服務體系的完善，我國政府要積極進行轉型，使其成為服務型政府，在對小微企業給予支持過程中，要明確工作的重點。通過小微企業信息化服務系統的構建，為小微企業提供全面的、系統的政府服務，如：法律法規、稅收與融資等信息。同時，政府要注重中介服務體系的完善，以此為小微企業提供培訓、投資與融資等服務。第四，資金體系的完善，我國擁有中小企業發展基金，此時的資源來源為社會各界，主要用途為促進小微企業與科技型小微企業的發展。為了進一步完善資金體系，政府要對資金政策進行優化與調整，并對機構的資金進行高效的管理，進而資金的使用才能夠具有高效性。第五，保證優惠政策的適用性。在稅法方面，要明確小微企業的界定，它對小微企業、小型企業、微型企業的標準進行統一的規定，進而不同類型的企業均能夠享受稅收優惠政策。第六，促進增值稅政策的改進。增值稅的改進主要是對其納稅人的認定標準進行調整，調整后的標準應以財務會計管理的健全為依據。同時，要調低納稅人的起征率。第七，推動所得稅政策的優化。在企業所得稅方面，要采用超額累進稅率，并使低稅率具有豐富性，制定不同檔的稅率，在此基礎上，才能夠實現對小微企業的關照。同時，在小微企業所得稅方面，要運用減半征收的方法，并且要使其期限逐步延長。綜上所述，我國小微企業的發展得到了社會的廣泛關注，為了推動其穩定與高效發展，我國政府為其提供了一系列的財政與稅收政策，但各個政策的落實情況不容樂觀，為了有效解決其中存在的問題，本文對發達國家的稅收政策進行了借鑒，并提出了具有針對性的建議，相信在高效政策的支持下，我國小微企業將實現長足的發展。
稅收的論文14
摘要：
企業會計核算在收入結算方面、費用列支方面、投資核算方面，折舊方面以及存貨計價方面等運用到了稅收籌劃。企業如果能夠對稅收籌劃進行合理的應用，不僅能夠使企業的經營成本得到降低，還能夠提高企業的競爭能力。
關鍵詞：稅收籌劃 會計核算 應用探析
稅收籌劃就是納稅人在稅法所規定的范圍之內，從眾多納稅策略或者是稅法中的優惠政策里，選擇出較為適合的稅收籌劃方法，進而減輕以及延緩自身稅負的一種行為方式。稅收籌劃身為管理活動的當中的一種，幾乎在企業整個經營過程都有所滲透。本論文針對會計核算進行分析，闡述如何對稅收籌劃加以合理應用才能夠使企業的稅負降低，使企業的整體利益實現最大化，具體表現如下。
一、會計核算所受稅收籌劃的影響
1.促使企業的會計水平得到以提高。
企業能夠應用稅收籌劃來提高會計水平。通常情況下，人們都認為稅收籌劃與企業之中的專業人才是分不開的，這就需要從事會計工作的人員必須具備更全面的知識，其中包含了會計的準則、會計制度、現行的稅法以及與稅法有關的政策等，只有這樣才能夠規劃稅收，才會在不違法的情況下獲得到最大的利潤。如此一來，企業就可以利用稅收籌劃使會計人員可以具備更高的工作水平以及專業素質。
2.使企業的納稅意識得以提高。
企業可以利用稅收來增加納稅意識。針對納稅意識來看，我們可以認為納稅籌劃具有較強的說服力，如果企業當中沒有較強的納稅意識，企業就不可能籌劃稅收，而當企業到了納稅的時候，通常都會應用一些非法方式以減少稅收。因此，當企業開展稅收籌劃這一項工作的時候，這就表明企業已經具備了較高的納稅觀念，可以按照稅法規定來對會計賬表進行完善。3.促使企業獲得到最大的收益。企業可以利用稅收籌劃來獲得最大的經濟效益。企業在籌劃稅收的時候，可以控制現金流出，這樣現金的流量就會增加。除此之外，現金的流出時間還會延長，促使此部分資金可以在時間價值之上產生增值。這樣，企業就會實現最大化的經濟利益。
二、企業當中應用的稅收籌劃方法
1.對不予征稅的方法進行介紹。
此方法就是對我國所制定的稅收法律和制度等進行選擇來規定不予征稅的投資、理財或管理活動，應用此種方式使稅收的負擔得以減輕。任何一種稅收都用相應的征稅范圍，從具體稅種來看，這對那些在征稅范圍之內的經營行為進行征稅，而不在征稅范圍內的行為就不予征稅，這時就需要企業當中的納稅人員根據稅收政策，事前安排企業的經營活動、投資活動以及理財活動等，從中多方案之中選擇出不予征稅的活動方案。
2.對稅率差異的方法進行介紹。
此種方法就是按照我國稅收法律和政策當中所規定的稅率差異，對那些稅率比較低的投資活動方案、理財活動方案和經營活動方案進行選擇，應用這種方法來減少稅收。譬如：企業針對所生產的產品選擇成本核算方案時，根據綜合成本方法核算出來的消費稅額要比根據產品分類所核算出來的消費稅額要高。
3.對扣除方法進行介紹。
此種方法就是按照我國稅收政策以及法律中設置的規定，使投資活動、理財活動以及經營活動等計稅依據當中盡可能將能夠扣除的金額和項目進行增加，以使稅收的負擔得到相應的減輕；納稅人在要支出費用的`時候，應該事前安排費用的性質以及項目和支付方式，以希望可以達到政策所規定的要求，在計稅之前進行扣除。
三、會計核算對稅收籌劃的應用
1.對收入結算的方式進行選擇。
企業的財務制度在處理成本費用、資金收入以及資產計價等方面有著多種方法。選擇不同會計處理方法會對成本費用收入和支出產生不同的影響，進而使應交所得稅也會受到影響，并且此種選擇是被稅法所認可的，這就使企業利用稅收籌劃來進行會計核算能夠得以實現。企業在銷售貨物方面有著很多種結算方式。每種結算方式都有與其相對應的確認收入時間以及納稅月份。稅收法中明確規定：對于直接收款銷售而言，確認收獲的時間為賣方收到貨款，并把提貨單交到買方手中的時間；針對托收承付而言，確認收入的時間后就發出貸物，也就是托收手續辦好的時間；針對訂貨銷售而言，確認收入的時間就是貨物被交付的時間。這樣我們就可以選擇不同的銷售方式以控制收入時間進行籌劃，進而延緩納稅以獲得稅收利益。
2.使用成本費用的模式來完成稅收籌劃。
2.1應用折舊方式來完成稅收籌劃。折舊能夠起到抵稅的作用，企業在進行計提折舊的時候，通常會遇到選擇折舊方式這樣方面的問題。其中固定資產的折舊有兩種，分別為：加速折舊、直線折舊。這兩種折舊方式在固定資產使用有效期間內有著相同的折舊總額，可是使用期間內各年度卻有著不一樣的折舊額，這對企業計算年度凈力有著嚴重的影響，進而影響到應交所得稅總額。
從獲得財務利益角度分析，企業應該根據不同情況選擇與之對應的計價方式進行籌劃。其一，在比例稅率之下，假如每年所得稅率保持不變或是表現出下降的趨勢，應該使用加速方式。而此種方式可以將前期的利潤延遲到后期，也就是將納稅的時間延遲了。其二，稅率累計超額的情況下，應該運用直線折舊法，使用此種方法的原因是通過直線法所計算出年折舊費幾乎相同，當其余條件沒有多大出入的情況下，能夠計算出較為均衡的年利，這樣有效地防止了利潤波動過大而多交稅款的情況發生。
2.2應用存貨計價來完成稅收籌劃。期末所表現出的存貨計價情況會影響到當期利潤，應用的存貨計價方法不同，所得出的期末存貨成本也就不同，從而產生不一致的企業利潤，對所得稅額產生影響。
根據目前的會計準則而言，針對存貨發出可以應用先進先出計價法、后進先出計價法、加權平均計價法、移動平均計價法、毛利率計價法、個別計價法進行應用，具有應用那一種計價方法才能夠促進企業發展，企業一定要認真的進行籌劃。通常情況下，當物價一致處于上漲趨勢時，要使用后進先出計價法來處理發出的存貨，此種方法與穩健性的原則需求較為符合，因為它能夠多計存貨的發出成本，而少計庫存成本，這樣期末存貨就相對較低，使稅前減少收益，進而當期就會少交一些所得稅；假如物價一直較低的時候，得出的結論就是相反的。
假如遇到通貨較為緊縮的時期，物價開始下降，在此種狀況下，對先進先出計價法進行應用，這樣得出的期末存貨非常的低，進而當期的成本就會加大，所得稅額就相對減少。目前企業都感覺到在流動資金方面較為緊張，延緩納稅就可以從國家獲得到無息貸款，讓企業有更多的可利用資金，從而獲得更多的經濟效益，這可以促進企業持續發展。
3、應用股權投資方法來完成稅收籌劃。
通過《企業財務通則》內的有關規定可知，一般情況下企業對于部分長線投資進行核算的模式有兩種，即：權益法核算方式以及成本法核算方式。其中權益法指的就是企業賬面的實際價值會隨著企業投資所有人員自身權益變化而進行調整；而成本法就是企業自身如果不進行項目的資金追加，或者是對相應的資金不進行收回，其投資價值就不發生改變。基于此，企業就可以在進行投資的過程中，使用這兩種核算方法來保證企業賬面價值更加有利于企業今后的發展以及綜合水平的提升。
通常情況下，假如被投資的企業表現出來的現象為：起初盈利而后來是虧損的則應該應用成本法方式，而針對先虧損后盈利的企業，應用對權益法方式加以有效應用。這主要就是因為假如被投資的企業在經營方面出現了虧損，針對投資企業而言，假如應用成本法方式進行核算，就不能減少自己企業的利潤虧損，而如果應用權益法方法進行核算，會在投資企業出現虧損的同時減小利潤，進而使所得稅得到了相應的遞延。雖然這兩種方法有著相同的納稅數額，但是因為有著不同的納稅時間可以使企業獲得更多貨幣以創造出時間價值。
4.應用費用列支來完成稅收籌劃。
從費用列支來看，稅收籌劃就是在稅法的規定下，盡可能的對當前費用進行列支，并對可能會發生的損失進行預計，在法律范圍內延緩應交所得稅的時間，進而獲得更多的稅收利益。一般情況下，其做法如下：其一，及時的將已產生的費用進行核銷入賬處理。譬如：存貨盤虧損或是已經產生的壞賬等，將其中合理部分列作為費用；其二，對預計發生額的損失以及費用進行準確預計，然后應用預提方式將這些費用進行入賬處理；其三，要將成本費用所產生的攤銷期盡可能的縮短。
四、在稅收籌劃的時候我們應該對以下問題加強注意
其一，在稅收籌劃過程中應對經濟原則加以堅持。稅收籌劃主要的目的就是企業能夠進行合法收入，并獲得到最大化的收益。可企業在稅收籌劃的過程當中，又會有各種籌劃成本發生，所以，企業在稅收籌劃的時候，一定要將預期收入和成本放在一起進行比較。當稅收籌劃產生的收益比成本大的時候，方可進行稅收籌劃，反之，則放棄。
其二，稅收籌劃的時候一定要具備全局觀念，應該從整體利益的角度對各種稅收籌劃策略進行評估，然后制定合理的經濟決策。因為企業實施稅收籌劃的主要目的就是使企業的整體利益實現最大化，所以企業在稅收籌劃過程中，一定要統籌考慮，不但要對國家制定的經濟政策進行考慮，還要對企業所經營的項目進行分析，然后在選擇籌劃方案，不能被某一特殊納稅環節所影響。即正確的稅收籌劃態度就是從企業整體利益出發，對影響以及制約企業進行稅收籌劃的因素進行細致分析，選擇能夠使企業減輕稅負，但卻可以獲得最大經濟利益的方案。
其三，稅收籌劃為一種理財活動，此活動的綜合性以及政策性都非常的強，它需要籌劃人員要了解所有的財務活動，還能夠熟悉稅法和與稅法有關的一些法律法規。所以，企業一定要招聘以及培養一些高素質的、高技能的稅收籌劃人才。
五、結語
隨著社會經濟的快速發展，企業想要獲得更多的經濟收益，必須對稅收籌劃進行合理的應用，這樣才能夠促使企業在激烈的市場競爭當中占據有利位置。可是，針對企業目前的運轉情況來看，企業在會計核算方面所應用的稅收籌劃方法，還有很多的缺陷存在，這就需要我們繼續研究稅收籌劃在會計核算中的應用，進而促進企業得以穩定向前發展。
參考文獻：
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稅收的論文15
摘要：在信息化大背景下，計算機不斷被應用于社會的各個行業和領域，在稅收管理工作方面，計算機發揮了不可替代的作用，其不斷推動稅收管理企業的現代化，使得稅收工作效率更快、準確率更高。由于地域和管理技術水平的差異，我國稅收管理出現了管理不規范、標準不統一等一系列問題，
大大影響了稅收征管改革進程。鑒于此，本文從計算機在稅收管理中的重要作用入手，深入探討稅收信息化建設的原則，以期為相關工作者提供有益參考。
關鍵詞：計算機；稅收管理；應用原則
一、計算機在稅收管理中的重要作用
（一）在稅收管理中應用計算機保證了稅收收入的平穩增長
利用信息化工具加強稅收征管是實現稅收收入增長的重要手段。近年來，我國收稅收入不斷增長，稅收收入增長主要得益于社會的發展和經濟的增長，但應用計算機對稅收工作進行管理有利于查漏補缺，避免傳統管理的疏忽和違規操作，稅收信息化大幅度提高了稅收管理的效率和質量，
同時促進了稅務工作人員素質能力和依法治稅水平的提升，使稅收征管工作逐漸走向科學化和規范化。
（二）在稅收管理中應用計算機促進了稅收管理制度的完善
第一，計算機的應用加速推進了稅務單位架構的重組。信息化辦公最主要的特點之一就是便捷、高效，計算機應用于稅收管理后，稅務工作人員的“效率優先”意識被強化起來，并形成了直接面對納稅人的公共服務行政機構，稅務單位架構開始出現扁平化趨勢。第二，計算機的應用推動了稅收決策機制的改革。
信息化工具打破了時間和空間的壁壘，有效促進了資源的共享，跨地域、跨行業、跨部門的業務可以實時交互處理。因此，相對于專項部門、專享流程的傳統業務辦理模式，現代稅收業務變得更加復雜，這也對稅收決策提出了更高要求。第三，計算機的應用推動了稅收征管模式的改革。
我國進入信息化時代以來，網絡貿易和電子商務行業迅速發展，各種買賣和商務活動都可以在互聯網的大平臺上完成，整個市場呈現出多樣性、隱蔽性、隨機性、自由性、便捷性等特點，運用傳統的管理手段已經無法搜集完整的稅收信息，稅務部門亟須建立一張完善的稅收情報網絡，
實現即時監管，如此才能有效征管，從容應對急劇變化的新環境和新特點。
（三）在稅收管理中應用計算機有效提高了稅收征管水平
信息不對稱理論認為，有關交易的信息在交易雙方之間的分布是不對稱的，這種對相關信息占有的不對稱狀況導致在交易發生前后分別發生“逆向選擇”和“道德風險”。因此，稅收部門在加強輿論宣傳引導的同時，還要創新管理征收的方法。盡可能多地掌握納稅人信息和稅源情況，
做到心中有數，應收盡收。而計算機的應用，則有效減少了信息不對稱的現象，使得稅收信息更加透明，稅收環境更加潔凈。
（四）在稅收管理中應用計算機為納稅人提供了更便捷和人性化的服務
計算機的應用改變了稅務征收和申報的方式，納稅人可以通過網絡直接申報，避免了上門辦理的各種麻煩，大大節約了時間和人力成本，征稅納稅效率得到提高。
二、計算機在稅收征管中的應用原則
（一）做好規劃，堅持統一規劃原則
統一規劃要求稅收信息化工程是一個系統的整體，標準規范、統一運營，這就要求稅收信息化建設前就要做好規劃，打破地域、項目、部門之間的壁壘，在系統的軟硬件建設上都有一個科學的體系。其一，各個省市地方的稅收系統要統一歸總到全國的稅收系統之中，避免個性化開發、自成體系；
其二，要重視戰略和戰術，做好眼前和長遠功能規劃,逐步建立一個高效服務，透明化的綜合稅收征管系統。
（二）提高征管效率、服務納稅人原則
在稅收征管中引入計算機等信息化工具旨在提高工作效率和質量，為納稅人提供更加便捷的人性化服務，因此，在稅收征管系統建設時應盡多地考慮用戶感受，充分發揮計算機工具優勢，不斷簡化辦稅納稅流程，減少納稅人操作的時間和人力成本。美國是稅收信息化工程建設比較完善的國家，
他們的計算機征管網絡覆蓋于納稅申報、稅款征收、稅源監控、稅收違法處罰等每個環節，且實現了光電技術、自動化技術的植入，納稅人可以直接與計算機“對話”，充分滿足了納稅人的服務需求。
（三）循序漸進，逐步推進的原則
稅收信息化是一項復雜、系統、長期性的`工程，需要循序漸進，按部就班地來完成，因此，在建設過程中就要做好統籌，有重點、有緩急的分步進行。此外，中國幅員遼闊，各地區經濟文化和信息化發展程度都有較大差異，在稅收信息化建設上必須考慮各地的條件因素，并根據總體需要將問題科學分解，逐一攻破。
美國在進行收稅信息化建設時就將電子申報系統和納稅人服務系統作為重點和難點來優先解決，其他業務內容在使用過程中不斷測試，發現問題即時補漏。
（四）穩定運行，確保安全性原則
安全是稅務系統健康運行的首要保證，系統安全體現在硬件設備、互聯網環境、軟件系統、數據庫、監測等各個環節，互聯網是一個虛擬的線上平臺，為了方便管理，稅務部門可以搭建擁有自主版權的獨立信息平臺，以盡可能保證數據生成、存儲和傳遞的安全性、可靠性。
此外，還應重視稅務信息系統的安全管理，安全管理包括行政管理和技術管理兩方面內容。行政管理重點包括安全管理機構、制度、人員、責任和監督機制等；技術管理重點包括工程建設和網絡運行等各個環節，以上工作應由稅務總局統一部署執行，做好明確分工，責任到人，充分保證納稅人利益和稅務信息化系統的健康運行。
三、結語
計算機的應用只是稅收信息化管理的一部分內容，形成完整、規范的稅收管理體制還需要廣大稅務工作者的不斷探索和研究，近年來，我們在計算機應用于稅收管理工作方面取得了一定成績，但也有很多不可忽視的問題。只有虛心學習、反復發現研究、不斷尋找最優建設方法才能切實提高自身工作水平，加強科學、規范化管理，早日實現稅收信息化的戰略目標。
作者:王力 單位:宜昌市地方稅務局納稅服務局
參考文獻：
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