對中國稅收收入增長研究論文

時間：2024-08-11 09:44:45 財務稅收我要投稿

對中國稅收收入增長研究論文

　　摘要：稅收收入的增長必須要與經濟的發展相適應，而目前中國的稅收出現了過快增長的情況，本文分析了稅收與經濟增長的關聯性，認為目前稅收收入的過快增長是由于我國經濟快速發展引導，由稅收征管、稅制設計等各個因素共同作用所導致的。稅收的過快增長在長期來看不利于我國經濟的持續健康發展，為此稅收收入增長需要回歸到適應經濟社會發展的正常增長水平上來。最后本文對稅收增長正常回歸提出了稅制改革等一系列政策和措施的建議。

對中國稅收收入增長研究論文

　　關鍵詞：稅收；過快增長；正常回歸

　　稅收對于任何一個國家在任何歷史時期都具有決定性的意義，但是稅收收入也不是越多越好，稅收的規模應該與經濟發展相適應。一個國家正常的稅收增長應該在什么水平上才是正常健康的，或者說是與經濟水平相適應，做到經濟、財政、社會達到一個和諧點，是一個國家制定科學的稅收政策必須要解決的問題。

　　從1997年起，我國稅收收入出現了超常增長。基于這個現狀，如何讓稅收增長回到正常的水平上來，對目前我國經濟和社會的良性發展無疑是具有重大意義的。基于此，本文對稅收收入的增長與社會經濟的相互作用進行分析，對稅收增長的超常情況一一說明，以期求得到問題的解決辦法。

　　一、稅收收入增長因素分析

　　（一）稅收的影響因素

　　1、經濟發展水平。經濟是稅收的基礎，只有經濟增長了，稅收收入才可能增長。經濟增長促進稅收增長主要體現在以下兩個方面：

　　第一，隨著一國GDP的總量不斷提高，可供分配的“蛋糕”越來越大，即擴大了稅源，從而在源頭上促進了稅收增長。

　　第二，經濟結構的優化調整。經濟結構對稅收增長的影響主要是由于產業結構、所有制結構和國民收入分配結構的調整，導致稅源結構和稅收收入產生了改變。隨著經濟發展，稅收負擔輕的第一產業的比重會越來越小，而稅收負擔較重的第二、三產業的比重則會越來越大。因此，經濟結構的優化能夠促進稅收增長。

　　二、我國稅收收入的過度增長

　　（一）我國稅收收入的過度增長的現狀

　　隨著經濟體制改革的不斷深化以及財稅體制、制度政策的多次調整，我國稅收收入在整個經濟中的比重經歷了一個先降后升的趨勢。目前的情況是稅收增長遠快于經濟增長，這引起了社會各界的廣泛關注，稅收的這種超常增長會不會對經濟產生損害也成為經濟各界普遍討論的熱點。

　　資料來源：根據國家統計局：《中國統計年鑒（2008）》第37、262頁相關數據計算。

　　根據上表二1997—2010年的GDP增速與稅收收入在增速的對比看出，稅收增長的速率遠大于GDP的增速，稅收彈性系數遠大于1，這說明我國的稅收收入過度增長。

　　（二）我國稅收收入過度增長的原因分析

　　如果把中國稅收收入的持續高速增長的時間進行追溯，最早應該是從1994年開始的。

　　1993年的時候，全國稅收收入不過4118 億元，而1994—1997年，年均增長1000億元上下。1998年情況特殊，在嚴峻通貨緊縮形勢的擠壓中，很不容易勉強實現了1000億元的增長任務。但是，在1999年之后，稅收收入便進入了快車道，當年跨越10000億元大關。接下來，幾乎是每隔兩年便躍上一個高臺。2001 年突破15000 億元，2003 年突破20000 億元，2005 年突破30000 億元。此后的稅收收入增長一直沒有止步，2008年實現收入54220億元，同比增長18。8%+①。2009年收國際金融危機影響，有了較大回落，但是到了2010年又迅速回升。

　　對于稅收收入的持續高速增長解釋，在理論上分別有從“影響稅收收入快速增長的主要因素”、“經濟結構、價格變動”、“現行稅制設計與稅收征管水平”、“稅收計劃、財政政策因素”、“國內生產總值與稅收的統計差異因素”、“投資過熱因素的影響”等方面來進行分析。綜和目前此方面的論述，可以看到稅收的高速增長不是由某個單獨的因素決定的，應該從各個因素來分析。目前我國稅收的高增長是由經濟總量的快速增長引導的，由稅收制度、稅收征管、價格體系等等一系列因素共同作用，相互影響而導致的。這是一個系統的運作，要解決我國目前存在的過快增長的問題，必須在這個系統中通過各個構成要素的調整來進行正常化的回歸。

　　三、我國稅收收入適應經濟正常增長的回歸

　　對我國稅收收入的高增長，很多學者都表示了擔憂，那么，一國的最佳稅負水平是多少，或者說，稅收增長到什么程度就應當適可而止，有所收斂呢？我們不妨在此把處于利于經濟健康持續發展，與經濟形式相輔相成的稅收收入增長成為稅收的正常增長。目前的形勢是稅收的過度增長，如何回到正常增長的水平正是對于現在財稅問題的一個解決，對此需要深化財稅體制改革，引導稅收收入的正常增長。

　　（一）適當降低總體稅負

　　減輕宏觀稅負的一個直接方法就是減稅。我國目前普遍存在的問題是：不少稅率偏高，稅基偏窄。我國的主要稅種—增值稅和企業所得稅的稅率偏高。目前我國增值稅的法定稅率為17%，這高于西方國家的水平。另外，我國企業所得稅的稅率為25%，在考慮我國經濟發展水平的前提下，與其他國家相比，仍然偏高。在目前的形勢下減稅對經濟發展能起促進作用，不論對流轉稅、所得稅和其他各稅來說，都會對生產和消費有明顯的刺激作用。[]

　　（二）稅收制度改革——各個稅種的改革

　　1、全面實施增值稅轉型，由生產型增值稅轉為徹底的消費型增值稅。目前我國實行的消費型增值稅，僅僅是允許抵扣購進設備中所含的進項稅額，而不動產所含進項稅額卻不允許抵扣，因此，仍存在重復課稅，會提高稅收負擔。今后應結合增值稅、營業稅課稅范圍的調整，努力將不動產中所含進項稅額納入抵扣范圍，以使我國的增值稅變為完全的消費型增值稅。

　　2、改革消費稅。目前消費稅中的一些稅目已經不再適合征稅，需要對原來的稅目做出調整。比如酒精、汽車輪胎等基本生產生活資料，應當將他們從消費稅的應稅消費品中剔除出去，以適當降低消費稅稅負。

　　3、改革企業所得稅。加大對創新活動和小企業的稅式支出力度。如加大對企業開發費的稅收優惠，放松對職工教育經費扣除的限制等，尤其是對小企業的技術創新，更應當給予力度更大的優惠。

　　注釋：

　　① 資料來源：國家稅務局網站。

　　參考文獻：

　　[1]樊麗明、張斌，《經濟增長與稅收收入的關聯分析》，稅務研究，2000年2期。

　　[2]岳樹民，《中國稅制優化的理論分析》，中國人民大學出版社，2003年版。

　　[3]龔輝文，《促進可持續發展的稅收政策研究》，中國稅務出版社，2005年版。

　　[4] 高培勇，《中國稅收持續高增長之謎》，經濟研究，2006年12期。

　　[5] Harvey S·Rosen，《Public Finance》，北京—清華大學出版社，2005年版。

　　[6]金人慶，《中國當代稅收要論》，人民出版社，2002年版。

　　[7] 倪紅日，《論稅收超高速增長的可持續性》，中國稅務報，2006。08。09。