三維控制:財務設計師的實踐論文
傳統財務體系的缺陷
我們認為，傳統財務體系的缺陷主要表現在理財主體的缺位、理念不夠先進和缺少基本方法論這樣三個方面，而這些缺陷共同導致傳統財務體系很難成為整體最優的控制系統，當然也使財務管理或控制的效果難以達到最優化。
1. 財務管理主體中缺少所有者
傳統財務管理的主體在許多情況下都只是企業的經營者，是所謂的經營者財務。如果翻閱隨處可見的財務管理教科書，除了在對財務目標的闡釋中會比較集中地涉及到所有者以外，在其他部分也就再難覓其蹤影了。例如，由詹姆斯·C.范霍恩和小約翰·M.瓦霍維奇合著的、被譽為當代金融名著的第11版《現代財務管理》，就只在公司的目標部分比較集中地談到公司的目標是使所有者財富最大化，并且根據代理理論把管理者看成是所有者的代理人，之后的內容幾成CFO們任意馳騁的天地。由此引人思考的一個尚未真正理解的問題是，財務專家們是在假設企業所有者和經營者的財務利益完全一致，還是認為企業財務管理的主體不需要再加以細分？我們覺得，如果是第一種理解，那這個假設就顯得太過理想化；如果是第二種理解，則顯得有些過于簡單化。它們共同導致理財主體在理論方面的缺陷，同時也可能誤導財務管理實務，使之出現財務管理方面的所有者缺位，而層出不窮的財務造假案則與此直接相關。
2．財務管理的理念不夠先進
依照系統科學的觀點，企業的財務管理應屬于企業這一大系統中的支持子系統，而財務管理的主體、目標、客體或對象、管理方式和方法等則是構成它的元素。財務管理的特點，要求理財主體首先必須具有先進的理念并使財務管理系統實現最優化，然后用這一系統指導、約束理財行為，最后達到在一定目標限制下的理財效果最佳化。但是，我們也遺憾地看到，傳統財務管理在理念上還不夠先進，或者說它應用的并不是系統概念和非常強調整體最優的“系統觀點”。現有的財務管理著述，大都是平鋪它的內容：從總論或導言開始，然后是價值觀念及財務分析，再后是籌資決策、投資決策、營運資金管理和盈余管理，最后則是一些比較特殊的財務問題。雖然它們在先后順序和具體內容上有所不同，但是在呈現出一個理想狀態下的平面結構上卻沒有什么差異。這里的問題是，傳統財務管理體系究竟是按照什么理念構思出來的？如果一個具體的企業不折不扣地或基本按照這樣的體系和方法去進行財務管理，那么，它能否使自己的財務系統達到最優化并使財務管理效果也達到最優化？實際情況是，許多企業一方面有著內含財務管理各個要素的制度和措施，另一方面卻遠未實現這兩個最優化，甚至于連優化也談不到。倘若再進一步說，即便已經是一個最優化的財務管理體系，在管理效率遞減規律的影響下，它能夠維持最優的期限也往往會比企業壽命更短。企業及其財務系統難以實現和長期保持最優化的原因，除了對復雜多變的環境因素企業顯得無力回天以外，更重要的不是缺少現代技術方法，而是缺少可能使企業及其財務管理成為自組織和自適應系統的理念和嘗試。關于這方面的理念，下文將作較為具體的探討。
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