營改增的建筑企業稅收籌劃論文

營改增的建筑企業稅收籌劃論文

　　摘要：我國市場經濟越來越完善，這也使我國建筑行業的企業面臨激烈的競爭與挑戰，生存壓力不斷提高。我國出臺了營改增政策，對建筑企業的成本造成一定的影響。實施營改增以后，企業傳統的稅收籌劃已不能滿足稅改后稅收籌劃的需求。因此，建筑企業急需對稅收籌劃策略進行改變，從而更好地應對稅改后的客觀現狀。文本首先分析了營改增為建筑企業的稅收籌劃帶來的影響，進一步提出營改增背景下，建筑企業稅收籌劃的有效策略。

　　關鍵詞：營改增；建筑企業；稅收籌劃

　　引言

　　我國出臺的營改增政策，主要是將營業稅改為增值稅，制定增值稅制度及其應用，從而有效避免企業繳稅時發生重復征稅的情況，另外，營改增能夠更好地預防與解決企業退稅等弊端，充分發揮增值稅的道道征收、層層抵扣的作用，從而有效降低建筑企業的稅收壓力。當前，我國建筑企業大多數都可定為一般納稅人，因此，企業急需由營業稅納稅人轉化成增值稅納稅人，從而做好稅改階段的平穩過渡工作。

　　一、營改增為建筑企業的稅收籌劃帶來的影響

　　（一）解決重復征稅問題

　　對于我國的營業稅來說，存在一個嚴重的問題，即重復征稅。我國社會經濟高速發展，社會分工不斷專業化、細致化以及復雜化，由于社會分工的作用下，也使我國營業稅征收發生一定的重復，從而為企業增加稅收負擔。因此，將營業稅改變為增值稅，可以解決這一問題，這也是由于增值稅是對流轉環節的增值額所征收的，從而避免建筑企業產生重復性收稅的問題。

　　（二）提供廣泛的稅收籌劃空間

　　對于增值稅，針對特定的納稅主體、環節、產品可獲得相應的優惠政策，所以，營改增后，為建筑企業提供了廣泛的稅收籌劃空間。具體可包括四個內容，第一，納稅人身份選擇的籌劃，從稅率角度考慮，末級企業可以選擇一般納稅人與小規模納稅人；第二，企業業務成本的籌劃，從供應商的角度考慮，可以選擇一般納稅人供應商或者是小規模納稅人供應商，從采購模式角度考慮，不僅可以選擇自購模式以及外購模式，還可以選擇集中采購或者是分散采購，從發票類型的角度考慮，可以選擇增值稅普通發票、專用發票或者其它類型的發票；第三，組織機構模式選擇的籌劃，同一個集團的內部，可以選擇撤并子公司，成立分公司，由總公司匯總納稅，達到進項稅扣除的目的；第四，經營方式選擇的籌劃，對于一些通過集團名義中標項目的管理而言，不僅可以選擇由集團組織統一進行管理，并且還可以選擇委托子公司對其進行管理。

　　二、營改增后建筑企業稅收籌劃有效策略

　　（一）做好營改增期間的行業納稅銜接工作

　　進行稅改以后，影響了建筑企業的納稅工作。企業應重視提高自身的財稅管理工作水平，從而有效避免經營過程中的納稅風險，做好稅改期間的納稅銜接工作。第一，對于企業納稅資質的認定，小規模納稅主體，可根據3%稅率繳納稅額，對建筑企業而言，稅金壓力不是很大。不過，因為小規模納稅主體業務規模較小，所以，在產業鏈的合作上，小規模納稅人企業與一般納稅主體相比，缺少競爭實力。所以，對建筑企業而言，稅改以后企業首先要了解自己實際的經營情況，在企業發展需要的前提下，應謹慎進行納稅人資質的認定，同時，這也是開展納稅籌劃的第一步。第二，對一般納稅主體而言，也應處理好特定項目工程中納稅銜接工作。按照我國稅改政策相關規定，一般納稅主體工程項目可以根據簡易計稅法計稅，這些項目包括了：清包工程、甲供材工程以及建筑老項目工程。針對以上所述的工程，企業需提供項目有關的證明，由本地稅務部門對滿足條件的工程項目進行認定，對于沒有申報認定的項目，還是根據原來的11%的稅率，對項目增值稅進行計算。所以，為了避免企業經營效益受到損失，在稅改以后，建筑企業必須對承攬的項目進行整理，區分建筑業新老項目并對其進行稅負測算，選擇最優的納稅方案，，從而做好稅改期間，建筑企業項目繳稅的過渡。

　　（二）積極尋找稅負轉移方法

　　營改增政策實施后，能否獲得相應的增值稅進項稅抵扣的額度，從而有效降低企業的稅負壓力，這也是很多企業關注的重點。通過對大部分企業的納稅工作情況分析得知，生產成本可以抵扣項目占比與應繳增值稅稅額有著密切關系，占比越大，增值稅稅額就越低。所以，企業只有獲得增值稅專用發票，才能實現進項稅的抵扣。按照我國增值稅的規定，雖然有了相關的增值稅專用發票，對于以下情況，也無法進行抵扣，包括了：個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產、簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利。對于我國建筑企業而言，雖然人工成本不能進行增值稅進項抵扣，但可以在其他方面加強增值稅專用發票的管理。例如加強原材料以及機械設備租賃等發票的管理、對不能抵扣的業務選擇替代業務，從而通過更多的途徑，使企業取得相關的進項稅抵扣發票。同時，也可以引進先進的建筑機械設備、先進專業技術從而提高企業的綜合實力與建筑效率，很大程度上也可以降低人工成本的投入，從而有效提高企業的競爭優勢。

　　（三）利用信息化手段應對營改增的挑戰

　　我國建筑企業不斷發展，建筑行業不斷細分，使得建筑企業的項目管理、業務內容、績效評估以及稅費預算的工作變得復雜化，而當前傳統的管理方式存大許多不足，并且人工成本、資金成本較大。企業通過現代化信息技術，能夠讓建筑企業更好地應對稅改的挑戰。一方面，采用信息化手段完成發票管理，通過先進的發票管理系統，對項目分散、數量巨大、分類復雜、易損壞易丟失的發票進行妥善管理，可以預防產生發票丟失、發票傳遞不及時以及匯總統一效率低下的問題，使發票管理更加統一、準確。另一方面，運用信息化手段進行價格管理，采用網絡信息技術，由專業的工作人員進行供應商分區、供應商比價、供應商綜合成本分析等工作，對預算價格與實際價格進行比對，能夠有效地選擇最佳的供應商與采購方式，提高價格管理的有效性。除了上述所說，還可以通過信息化實現成本核算與績效考核。節約各項成本，使建筑企業更好地應對稅改的帶來的影響。

　　（四）做好上下游合作企業的資質梳理工作

　　建筑企業根據自己的實況情況，對自身上下游合作企業的資質進行一次整體的梳理，從而保證企業進項稅抵扣工作順利完成。對于合作方的條件，首先要以其是否可以出具增值稅專用發票為基本條件。例如材料供應商，在還未實施營改增政策時，一些小型建筑企業選擇的材料供應商通常是小企業與個體商戶，以此來降低材料成本，但是，我國進行稅改以后，這些供應商大部分不會出具增值稅專用發票，從而提高了企業的納稅壓力。因此，為了防止稅改后建筑企業應納稅額的上漲，有效降低企業成本，企業應選擇可以出具增值稅專用發票的合作方進行合作。另外，對許多建筑企業來說，其承攬的項目工程有著明顯的工程量大且周期長的特點，企業在按照完工進度進行財務結算時，通常作為工程成本的進項稅抵扣票據無法在一定的時間內全部獲得，而企業在確認工程收入時，需要及時繳納增值稅金，因此實際繳稅時，通常會因為進項抵扣不到位而多繳納稅金。對于這個問題，建筑企業要與合作方進行交流，使企業的增值稅負能夠相對平穩，有效避免涉稅風險的發生。另外，企業應加強內控管理，加強合同管理，完善合同上的有關條款，在合同中明確支付憑證的要求；加強對財務會計人員的培訓力度，將營業稅核算方式改變為增值稅的核算方式，使銷項稅額與進項稅額核算更加準確，使會計人員能夠根據業務實際情況，科學確認收入、成本及應交稅金，避免多交稅金；加強對增值稅法及有關法規的認識，了解管理增值稅發票要求，按照規定及時取得扣稅憑證，及時進行納稅申報。

　　三、結束語

　　我國出臺營改增政策，目的是有效調整我國社會經濟結構。而建筑行業產出結構比例不均勻、涉及面較廣、項目種類繁多，更應重視營改增為企業帶來的影響。。

　　參考文獻：

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