淺析企業財務管理中的稅收籌劃論文

時間：2024-08-09 00:59:44 財務稅收我要投稿

淺析企業財務管理中的稅收籌劃論文

　　摘要：稅收籌劃是一種理財行為，是財務管理的一個重要組成部分。企業通過稅收籌劃可以促進財務管理目標的實現，即實現企業價值最大化。稅收籌劃目標能否實現制約著財務管理總體目標的實現，當二者發生矛盾時，稅收籌劃必須服從和服務于總體目標。本文運用現行的稅收政策，采用財務管理的相關知識和分析方法，對企業財務管理活動的籌資、投資、營運、利潤分配四個環節中影響企業所得稅的重要因素進行稅收籌劃，這些籌劃方法具有實際的參考價值。

淺析企業財務管理中的稅收籌劃論文

　　關鍵詞：財務管理；所得稅；稅收籌劃

　　一、稅收籌劃概述

　　（一）稅收籌劃的含義

　　稅收籌劃是納稅人在不違反稅法及相關法規的前提下，充分利用稅法的立法精神和納稅人的權利，在對稅法進行仔細分析研究后，通過對經營、投資、理財等事項的事先安排和策劃，對多種納稅方案優化選擇，以節約稅收成本，實現企業價值最大化的行為。

　　（二）稅收籌劃與財務管理的關系

　　1、稅收籌劃對財務管理的影響。通過成功的稅收籌劃，可以為企業帶來“節稅”效果，更好地實現財務管理目標。由于不同渠道、不同方式取得的資金，其成本列支方式的稅務處理不同，為了降低企業的籌資成本，就必須充分考慮籌資活動所產生的納稅因素，并對籌資方式、籌資渠道進行合理籌劃，有助于企業制定正確的財務決策

　　2、財務管理對稅收籌劃的影響。稅收籌劃作為財務管理活動的一部分受到財務管理環境影響，稅收籌劃只有在順應這些環境因素的前提下才能良性運行，從而實現籌劃目標。同時，稅收籌劃還要服從企業財務管理的整體目標，就是要直接減少稅收或遞延稅負。

　　稅收籌劃與財務管理是相輔相成，相互影響的。有效納稅籌劃要求籌劃者必須考慮相關各方利益，實現稅后收益最大化，而不是一味追求納稅負擔和成本的減少，必須綜合考慮該方案是否有益于企業和社會。

　　二、企業財務管理中的稅收籌劃

　　（一）企業籌資過程中的稅收籌劃

　　根據籌資方式的不同，企業可以選擇債務性融資、權益性籌資或混合性融資。一般而言，債務利息在企業所得稅前扣除，減輕了企業的稅負。但債務性籌資需要到期償還，負債率提高會加大企業財務風險。而權益性籌資的資金成本在稅后列支成本相對較高，但企業可以長期占用無需償還，穩定性強。在完全資本市場中，企業應保持一個合理的資本結構，保障良好的運營。

　　（二）企業投資過程中的稅收籌劃

　　稅負的輕重對投資決策起著決定性的作用，企業在進行新的投資時，基于稅收籌劃和投資凈收益最大化的目的，應從企業的組織形式、投資地區、投資行業、投資方式等方面進行優化選擇。

　　1、投資區域的選擇。除了考慮企業生產所必須的物質基礎，還應考慮到不同地點的稅制差異。新所得稅稅法規定對高新技術企業實行15%的優惠稅率，不受地域限制。因此，如果投資者準備設立高新技術企業，可以不用考慮地域因索的影響。

　　2、投資方式的選擇。從投資對象的性質來看可分為兩大類，即直接投資和間接投資。進行直接投資應考慮的限制因索比間接投資要多，因而稅收籌劃的空間比較大。企業在選擇不同的投資類型時，不但要比較其名義收益率，更要比較其稅后的實際收益率。

　　（三）企業營運過程中的稅收籌劃

　　企業在營運過程中，不同的經營方式會使經營者承擔的稅負存在差異，這個階段稅收籌劃主要是通過銷售收入確認和成本費用列支來進行。

　　1、通過過渡稅率進行所得稅籌劃。對于將從低稅率逐年過渡到正常稅率的企業，通過提前銷售或者適當降價促銷確認收入，盡可能享受低稅率優惠。

　　2、利用稅率突變年度進行所得稅籌劃。企業所得稅稅率突變比較典型的兩種情況，一種情況是企業享受稅收優惠的時候，另一種情況是企業在進行虧損彌補的過程中。這時，企業銷售收入和成本費用確認時間，即在突變前還是突變后確認，會直接影響企業的應納稅所得額。

　　（四）企業利潤分配過程中的稅收籌劃

　　企業在做利潤分配方案的時候，會考慮企業的籌資、形象、自身及股東稅收負擔等問題，不同企業考慮的側重點各有不同。下面主要分析企業籌資及股利分配政策中的稅收籌劃。

　　1、當股東為自然人時，如果企業發放現金股利，自然人股東要按股利數額繳納個人所得稅。如果企業將盈利全部留存，股東沒有股息收入可不繳納個人所得稅，卻可以從股價上漲中獲取實惠，在出售股票時才繳納證券交易印花稅，而其稅負大大低于按股息、紅利所得繳納的個人所得稅，從而賺取稅差。

　　2、對投資企業來說，被投資企業保留利潤不分配，在轉讓該項股權時，使得股息性所得轉化為投資轉讓所得，在并入利潤總額時造成重復征稅。正確的做法是：被投資企業留存利潤至少應在投資方轉讓該股權之前進行盡可能多的分配，這樣，投資企業可以有效避免將股息性所得轉化為資本利得，從而消除重復納稅；而被投資企業由于延遲分配可以推遲現金流出，從而利用了更多資金。

　　其他如以股票股利代替現金股利；留存利潤再投資于國家鼓勵的行業或固定資產等利潤分配納稅籌劃，都可獲得稅收上的優惠。

　　三、企業稅收籌劃存在的問題

　　（一）稅收籌劃的意識不強

　　稅收籌劃在我國起步較晚，稅務機關依法治稅水平和全社會的納稅意識尚有待提高，導致征納雙方對各自的權利和義務了解不夠，稅收籌劃往往被視為偷漏稅。由于一些經營者對稅收籌劃不夠重視，不掌握稅收籌劃的實質和稅收執業個體收費的不確定性，在對收益與風險進行評估、權衡后，對稅收籌劃往往是理論上認可但很難具體實施。

　　（二）稅收籌劃成本相對過高

　　企業進行稅收籌劃必須符合成本效益原則。稅收籌劃是一項具有高度專業性、綜合性強的經濟活動。有效進行稅收籌劃可以獲得直接經濟效益、時間效益或者使納稅人達到涉稅零風險。但對稅收籌劃技能有較高要求，由于納稅人普遍缺乏稅收籌劃應具備的充足信息和嫻熟技能，因此，稅收籌劃活動大多要由專業人員或專設部門進行，這些都會增大納稅人的涉稅成本。

　　（三）財務管理水平不高

　　企業稅收籌劃本質上屬于財務管理的范疇，對企業財務管理水平提出了較高的要求，還要求相關人員不僅要掌握財務、會計知識，也要熟知現行稅法，了解管理學和法律方面的知識。現階段，我國企業數量眾多，規模相差懸殊，財務管理水平參差不齊，這些都制約了企業稅收籌劃的進行。

　　四、企業稅收籌劃的對策

　　（一）加強企業稅收籌劃意識的培養

　　學習稅收籌劃知識，提高操作技能，明確稅收籌劃與偷稅、漏稅、抗稅等的區別。有關部門和組織特別是涉稅部門應對企業的稅收籌劃行為進行積極引導。

　　（二）稅收籌劃要盡可能走向市場化

　　企業在不能獨立進行稅收籌劃時，應借助會計師事務所、稅務師事務所等社會專業中介機構的作用，做出合理、合法、規范的稅收籌劃，在稅法允許的范圍內追求利益最大化，促進企業健康穩定發展，同時也使社會中介機構有更大的發展空間，在實踐中不斷推動我國稅收籌劃的進步。

　　（三）加強企業財務管理水平

　　企業各級領導要加強財務管理意識，使之認識到財務管理是企業管理的核心，當企業發展到一定規模的時候，財務管理水平的高低，直接關系到企業是否能進一步健康發展。財務管理得好，企業就會迅速健康發展，否則，企業就會發展緩慢甚至倒閉。同時，要不斷地提高財務管理人員的專業知識，培養財務管理利人員的職業道德，提高財務管理人員的勝任能力，并完善相關的監督和獎懲機制，為用好稅收籌劃營造良好的內部環境。

　　綜上所述，企業稅收具有稅負重、彈性大、籌劃空間大的特點，稅收籌劃對企業的經營效果有舉足輕重的作用。稅收會導致企業經濟利益的流出，企業應在生產經營過程中，在法律許可的范圍內，采用適當的方法對企業所得稅進行籌劃，減輕自身的稅收負擔，實現企業價值最大化。

　　參考文獻：

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