基于區塊鏈技術的審計模型構建應用論文
無論是在學習還是在工作中，大家或多或少都會接觸過論文吧，論文可以推廣經驗，交流認識。如何寫一篇有思想、有文采的論文呢？下面是小編為大家收集的基于區塊鏈技術的審計模型構建應用論文，僅供參考，希望能夠幫助到大家。
摘要：區塊鏈作為大數據時代的產物，不僅為數據的錄入、提取、編輯提供最便捷的渠道，還為數據的安全、有效提供強有力的保障。對于需要大量數據儲備的審計行業來說，區塊鏈技術的進步與真實可靠、安全高效和多元化的審計理念相得益彰將催生新一輪審計的革命。文章首先對區塊鏈技術與審計理念的融合性進行闡述；其次搭建基于區塊鏈技術的審計模型框架，并闡述各層級的運用；最后按照對象、屬性、功能三個維度，分析區塊鏈技術在審計領域的應用實踐，實現區塊鏈技術更好地為審計的發展服務。
關鍵詞：區塊鏈；審計；數據共享；智能合約；
一、引言
新時代背景下，審計在我國的地位已經變得越來越突出，審計職能的作用和發展方向有了明顯轉變。一方面，從長遠發展和全局考慮問題并提出解決方案，整合資源和協調各部門的有效合作；另一方面，不斷增加價值和改善組織運營模式。因此，審計應積極參與到價值創造的過程中，強調監督與服務并重。傳統的現場審計是對已發生的交易事項進行監督、檢查和評價，由于時間的滯后性，存在被審計單位偽造和篡改財務報表、會計記錄和憑證的可能，導致財務信息失真，而審計服務機構需要投入大量的精力和成本執行審計程序，導致時間價值和資金成本上升。傳統審計方式下審計服務機構的選擇以及聘請費用的多少和支付方式可能會對被審計企業與審計人員之間的利益關聯形成影響，被審計單位的有償服務與審計人員的獨立性之間未形成有效的隔離。審計抽樣是審計人員出于成本效益原則的考慮所實施的必要審計程序，雖節省成本，但忽視了控制測試和細節測試，實施的審計程序和審計范圍具有片面性和局限性。伴隨財務信息化的不斷發展，會計資料的表現和存儲形式實現了從紙質媒介向數字化方向的轉變，電子數據存在被復制、篡改、刪除和覆蓋等不確定性且不留痕跡，使電子審計證據的真實性、安全性和證明力受到威脅，增加了審計風險。審計服務機構的審計平臺是以信息技術為依托而建立起來的中心化數據庫，無論是信息傳輸路徑還是系統接口，一旦遭受攻擊，就會增加被審計單位財務和業務數據泄露、濫用和信息系統自身防護崩潰等安全風險。本文從區塊鏈的特性出發，結合審計業務難點，對區塊鏈技術與審計的融合性進行分析，構建基于區塊鏈技術的審計模型框架，并對該模型在審計對象、屬性和功能等維度的應用價值進行深入研究。
二、區塊鏈技術中的審計理念和內涵
區塊鏈是基于時間戳的"區塊+鏈式"數據結構實現信息追溯和驗證、利用分布式節點共識算法來確認和維護信息、利用數字加密方法保證信息記錄和傳輸安全、利用自動化機器代碼組成的智能合約來編程和操作信息、利用協調共享機制實現資源共享的一種全新分布式基礎架構、計算范式和商業模式。
區塊鏈技術與審計理念具有天然的匹配性，不斷改進審計數據的記錄和存儲方式，保證數據的真實性和不可篡改性，重塑審計服務機構的運營模式和審計人員的職業道德，滿足跨平臺的數據流轉和共享，實現審計服務的實時化、智能化、自動化和信息的監督與溯源的目標。
（一）分布式賬本
采用分布式賬本技術將已發生的交易事項同步記錄在整個區塊鏈上，通過非對稱加密傳輸方式更新到每一個分布式節點數據庫，無需第三方參與，避免了審計過程中可能存在的道德風險，通過交叉審計和稽核，共同維護了財務信息的真實性和完整性、合法性、公開性，使審計的摩擦成本降到最低。
（二）可信交互技術
可信交互機制賦予分布式數據的信任與責任特性，通過獎勵機制保證真實、合法、完整會計資料的責任被直接分配給每一個參與主體并共同行使，使審計抽樣、重要性水平評價等程序完全避免，保證了審計的真實性、公正性、透明性、客觀性，保持與被審計單位間的獨立性，更好地實現"自審計".
（三）智能合約
通過編程的方式將標準化、重復高和耗時長的審計程序簡化為虛擬化的代碼操作并寫入區塊，讓機器在虛擬空間和實體空間之間建立契約信任，根據預設條件實現自動化的執行，減少人為干預和冗長的審批環節，解決人工操作風險和追溯驗證的難點。機器信用的效率和可靠性，確保審計人員能夠在不合規事件發生時就收到通知，實現審計工作的輕運營，有助于"智能化實時審計"時代的到來。
（四）協調共享機制
基于區塊鏈的不可篡改特性建立一條數據存儲、共享、管理的聯盟連，實現數據共享在事前、事中、事后全流程周期的可審計性和追溯性，在保證客戶隱私的前提下提升審計風險的識別效率，機構間共享的、安全的客戶數據共享交易平臺，減少客戶審核方面的重復勞動和監管同步記錄的復雜程序。
（五）非對稱加密技術
審計人員共享信息或通過公共網絡傳輸信息時，通過非對稱加密技術進行，保證數據安全完整地傳輸到每一個節點數據庫，每個節點都共享同一賬本數據，形成公開透明、不可篡改的記錄，避免審計證據、底稿和檔案等丟失的風險，降低交易和金額等實質性測試的難度。
（六）時間戳
基于區塊鏈技術的非現場審計提供了不受時間和空間限制的網絡監控平臺，實時監控被審計單位的賬本和記錄，杜絕欺詐和假賬，提高實時審計效率，拓展了審計的時間和空間職能，增強數據的可追溯性，有效降低了獨立審計、管理真實記錄、遵守政府監管條例的成本和難度。
三、基于區塊鏈技術的審計模型框架構建
本文以區塊鏈基礎框架作為系統底層平臺，結合審計業務的實際難點，構建了基于區塊鏈技術的審計模型框架，滿足了審計信息實時采集、處理、傳遞和存儲，實現對審計風險評估和預警，為執行恰當的審計程序、獲取充分適當的審計證據并確保審計意見合理性奠定基礎。
（一）數據層
數據層封裝了整個區塊鏈數據中最底層的鏈式數據結構，數據層收集離散、多維的數據，既反映參與主體識別的數據，也反映運作情況的數據。基于區塊鏈的分布式賬本技術，賬本與賬冊（業務數據）之間通過鏈條鏈接在一起，構成一連串的賬本鏈，被審計單位每一筆發生的業務數據需按照固定的格式、類型和范圍等標準化方式，以分布式數據庫形式實時存儲在不同的賬冊節點，實現審計人員實時監控被審計單位發生的交易事項，基于區塊鏈的不可篡改性，保證業務數據的真實性，避免被審計單位篡改財務信息。待業務數據經財務系統處理完成后，利用非對稱加密技術通過數據傳輸通道傳輸到區塊鏈技術資源層，形成各參與節點共同管理的數據賬本，實現信息的溯源和共享。
（二）資源層
資源層是基于區塊鏈技術的審計模型框架的基礎，包含合約語言和算法、數據接口、共享賬本、共識機制、網絡設備、賬號密鑰管理、安全機制、數據庫等，主要起到承上啟下的作用，為數據層和應用層提供數據的傳輸、存儲和交換。合約語言與算法，為各種基于區塊鏈的審計活動能夠通過智能合約技術實現機器自動化完成各種交易和驗證。數據接口，是被審計單位、審計人員、審計服務機構和監管機構等訪問審計數據的登錄接口和界面。共享賬本，是由審計各參與節點共同維護、認證的、不可篡改的被審計單位業務數據，所有具備權限的參與主體都可以共享賬本上的數據，有利于發現審計疑點和風險點，提高審計效率。共識機制主要包含共識算法以及共識機制，與被審計單位有業務往來且高度分散的節點在去中心化的區塊鏈網絡中高效地針對區塊數據的有效性達成共識。網絡設備，不僅包括不同節點之間進行數據同步、校驗等消息傳播機制和驗證機制等軟件，還包括平臺訪問的硬件設備，如PC服務器、移動終端等。賬號權限管理，是登錄到區塊鏈審計平臺時根據不同對象匹配具有不同瀏覽權限的賬號密碼，避免越權查看審計信息和防止信息泄露。安全機制，是采用"去中心化"的區塊鏈安全技術體系和隱私保護體系，保證審計數據傳輸、存儲、處理的安全性，包括非對稱加密技術、數字簽名技術、身份認證技術、授權鑒權技術、審計追溯技術、防范網絡攻擊技術等。數據庫，通過分布式賬本技術將數據層的基礎數據儲存在每一個分布式節點數據庫，避免數據被篡改和丟失風險，保證數據真實性。
（三）應用層
應用層是將審計的不同應用和場景封裝成區塊鏈服務，供不同節點進行使用，包括企業合同協議分析、審計計劃執行、審計程序評估、交易數據分析、審計證據采集、審計疑點分析、審計檔案管理、審計預警模型等系統。每一項經濟活動都需要滿足一定的經濟規則，包括稅法、風險戰略、企業會計制度、財務管理制度、審計準則和內控制度等，基于區塊鏈的審計模型框架通過智能合約技術將復雜經濟規則簡化為虛擬化的代碼操作寫入區塊鏈并實現自動執行，借助模型化數據庫對業務數據進行深層的智能分析、挖掘、預測和評價，及時發現審計線索，使審計人員根據分析結果執行恰當的審計程序并獲取充分適當的審計證據，確保發表審計意見的合理性，并最終完成審計檔案歸檔工作。
（四）訪問層
訪問層是被審計單位、審計人員、審計服務機構和監管機構等可以通過手機、電腦和便攜式設備等通過客戶端實時訪問審計數據。在訪問登錄時由登錄身份和權限限制進行審計數據的保護，基于區塊鏈的公鑰和私鑰的密碼算法實現了交易中的身份識別和審計功能，支持這些訪問和識別操作的歸檔功能，包括交易相關者之間的密碼請求和瀏覽相應權限下的審計記錄，以便實現對涉及所有權變更的相關資料進行基于文檔的審計追蹤。同時接入層允許用戶根據特定的需求選擇不同強度的密碼措施，特定情況下允許用戶進行隱藏身份識別的操作，僅當需要時才提供證明。
四、區塊鏈技術在審計領域的應用實踐
基于區塊鏈技術的審計模型框架，本文從對象維度、屬性維度和功能維度三個方面闡述"區塊鏈+審計"的實際應用，旨在減輕審計人員的工作壓力，改進審計數據存儲和記錄方式，重塑審計服務機構的商業模式，提高審計服務質量、效率和競爭力具有重要意義。
（一）區塊鏈技術在審計領域中的對象維度分析
1、在審計機構方面，表現為重塑審計服務機構的運營模式。
利用區塊鏈技術與被審計單位建立處于不同發展的聯盟鏈，使傳統的審計與被審計關系轉變為合作共贏關系。日常審計由于其復雜的交易驗證、過多的實地考察和過度的細節關注，需要大量人財物資源，而基于區塊鏈技術的審計模型的實時監控，能使審計人員從日常繁瑣的審計工作中解放出來，系統的可信任性、交易的真實有效，有效降低了記賬、驗證交易和審計所需要的高額成本。通過區塊鏈網絡和智能合約使審計工作實現了輕量型的'審計運營模式，不僅使審計工作的失誤大大減少，并且專業人士可以轉向研究性和創新性的工作中去，促進審計業務向更高效、更全面和更科技化的深層次發展。
2、在審計系統方面，表現為改進審計記錄和存儲方式。
在審計記錄方面，區塊鏈可以通過驗證各個節點中的重要交易信息，實現對異常記錄的自動處理，使實時審計成為現實。審計人員也可以對區塊鏈上的有效信息進行直接且快速的訪問查詢，并且對處理的科學性及合理性進行深入判斷，如果存在問題，審計人員可以在第一時間進行修正。基于區塊鏈的時間戳機制記錄各項交易和操作，不僅可以實現數據的溯源與追蹤，而且可以使審計工作的質量和效率大大提高。在審計存儲方面，基于區塊鏈的審計模型框架是典型的分布式存儲，而且每一個節點都會有相同的備份，既可以減少花費在服務器上的成本，還可以使數據的完整性得到最大限度的保障。
3、在審計人員方面，表現為審計效率提高并使審計勞動力縮減。
基于區塊鏈的智能合約技術可以設定自動化流程，減少人為干預情況并降低審計人員的勞動量，保持與被審計單位之間的獨立性，實現對審計數據的脫敏。建立審計人員、商業環境和信用環境之間互為因果的主鏈和輔鏈交叉結構的業務信息互信互通網絡，主鏈進行業務信息真實性認證和審核，輔鏈對各種資金交易、往來業務合同、費用真實性等認證，側鏈與主鏈雙向錨定，避免審計人員的重復認證，提高審計效率，也分散了審計結論對于數據真實性依賴的風險。基于區塊鏈審計的去中心化數字分類賬方式，可以讓區塊鏈按照預期的目標運行，在供應鏈管理、在線身份驗證、金融交易審計時，可以和某些審計人員相匹敵。
（二）區塊鏈技術在審計領域中的屬性維度分析
1、在職業道德方面。
一是獨立性，在"區塊鏈+審計"系統當中，一切以事先植入的智能合約實現自動運行，而基于算法自動運行的系統并不具有人類的情感特征，也不會受到親密關系或外在壓力的影響，即使是自我評價也能保持獨立，擺脫長久以來困擾著審計行業的獨立性威脅。二是客觀性，區塊鏈系統可以根據事先植入的算法進行智能運行，不僅保持算法的客觀性，還保證賬務處理的客觀性，將會計制度和會計準則的發展隨時以植入協議的方式加在區塊鏈的資源層，保持系統的更新可以將失誤的概率降到最低。三是公正性，由于區塊鏈的客觀性，避免了審計人員的專業行為受到個人性格的主觀影響，在專業行為方面可以比傳統審計模式更加值得信賴，可以滿足利益相關者對于獨立審計的客觀要求和對審計工作的職業道德要求。
2、在審計流程方面。
審計環境分析階段，基于區塊鏈的審計模型實時監控被審計單位的每一筆業務交易情況，審計活動的起點就是交易發生的時點，進一步模糊了傳統審計環境分析的界限。審計計劃階段，區塊鏈環境下的審計計劃不需要提前制定，因為每一筆交易以及審計疑點或風險預警都是實時審計、監控和評估。審計過程階段，一是將標準化、數量多、耗時長的審計程序通過智能合約技術寫入區塊鏈里，實現審計程序的自動執行。二是實現審計證據收集實時化和業務活動的實時驗證與監督，避免造假、篡改財務資料的可能性。三是通過內嵌的審計風險預警模型進行智能分析，智能實時發布審計報告。在風險控制階段，區塊鏈技術保證了每一筆業務發生的真實性，防止財務數據被篡改，避免時間的滯后性帶來的審計風險控制和評價的缺陷，及時發現風險并控制風險。
3、審計共享方面。
基于區塊鏈的分布式賬本技術可以解決審計數據孤島問題，實現不同主體間的信息共享，進一步完善現有的風險評估控模式。具體而言：
（1）以多中心節點保障數據的傳輸和存儲，讓數據資產更為有效的流動和共享，實現審計數據的價值增值。
（2）基于區塊鏈的時間戳機制和不可逆性，實時監控被審計單位賬本和記錄，所有數據都具有不可篡改性，實現審計信息能夠真實的存儲、傳輸和應用。
（3）以非對稱加密的方式來構造人與人之間的數據信任，實現數據資產的確權，防止信息數據泄露，而數據的可信任性、真實性和價值性是審計共享的基礎。
（4）可編程數字智能合約，讓系統將交易模式合法化和規范化，不斷拓展審計數據維度，實現風控、營銷和客戶的價值增值和共享。
（三）區塊鏈技術在審計領域中的功能維度分析
1、審計智能化。
審計行業采用基于協同共享機制的半公開私有鏈形式，在審計過程中，被審計單位的某些重要商業機密都是不公開的，而區塊的生成也由單位內部的預選節點來決定的，滿足對鏈上所有價值轉移的實體進行智能監控、跟蹤和溯源的需要，實現外部供應商可以在不過問記賬過程的前提下參與交易。基于智能合約技術可以完成"數據集市"模式下的人工智能模型的構建，通過共享數據的智能分析對被審計單位的交易進行審查和評價，對企業運營風險進行全面分析和評估，使審計工作方式發生根本轉變，使抽樣審計變為整體審計、個體判斷變為總體判斷、經驗分析變為智能模型分析、進點摸索審計變為審計疑點線索審計。根據提前預設的標準化模板，實現審計程序的執行和審計報告出具的智能化，提高了風險預警能力，并準確地預測出審計客戶流失率。
2、審計自動化。
區塊鏈可以為審計數據的完整性、不可篡改性、時序性提供強有力的保障，這樣審計人員就可以把"事后"審計變成效率更高的"事中"和"事前"自動化審計。區塊鏈是一個高度安全、不可篡改的分布式賬簿，可以通過代碼和分類賬的形式將信息記錄下來，在信息密鑰的輔助下，實現交易自由匹配并自動完成。區塊鏈具有公開透明、時序性、不可篡改等特性，傳統模式下中介機構審核系統的重要性就被降低了，審計部門就可以通過區塊鏈審計平臺對財務信息的完整性、真實性、合規性進行深層次的自動檢驗。區塊鏈可以滿足股東等利益相關者對審計的公正性、有效性、準確性等多方面的需求，彌補中介機構在獨立性、公正性、客觀性等方面的不足，甚至未來完全可以不需要中介機構對其財務進行審計，借助于區塊鏈技術可以更好地實現"自審計".
3、審計實時化。
基于區塊鏈的審計模型框架建立一個局部性的分布式賬簿，審計機構可以和被審單位的財務系統進行實時對接，監控和認證被審計單位的交易和財務數據，實時發現審計業務疑點和線索，提高審計的及時性、準確性和判斷能力，使審計程序執行、審計證據采集和審計報告出具都具有實時化特性。未來審計人員可以實現基于網絡和時間戳的全球范圍的審計，數萬用戶、會計師事務所和監管機構實時記賬，可以追溯，不可隨意篡改，且交易數據被區塊鏈全部真實地記錄，提高了網絡數據的實時可審計性。基于區塊鏈的真實性、實時性、不可篡改的特點，股東、銀行、監管機構或其他相關者可以實時監控公司賬本，使監管報告結構最大限度地簡化，創建出一種本質上的實時審計跟蹤。
五、結束語
隨著信息技術不斷發展，可以將區塊鏈技術應用到審計領域，不斷優化審計流程，解決傳統現場審計的業務難點。本文深入研究了區塊鏈技術與審計的融合關系，具體就分布式賬本、可信交互機制、智能合約、協同共享機制、非對稱加密和時間戳等相關性進行了分析，提出了"區塊鏈+審計"的新模式。構建了基于區塊鏈的審計模型框架，分析其數據構成、資源匹配、核心運用和接入服務，并闡述其具體應用。基于區塊鏈的審計模型系統，將提升職業道德、改進存儲和記錄方式、重塑運營模式和提高審計實時化、自動化、智能化等信息上鏈，保障審計服務質量和效率提升。
六、參考文獻
[1]胡啟磊.區塊鏈技術在會計領域的應用研究-基于"一帶一路"視角[J].財會通訊,2019,(25).
[2]畢秀玲,陳帥.科技新時代下的"審計智能+"建設[J].審計研究,2019,(06).
[3]許金葉,魯梅靜.基于區塊鏈的聯網審計框架探討[J].會計之友,2017,(21).
[4]樊斌,李銀.區塊鏈與會計、審計[J].財會月刊,2018,(02).
[5]張一弛,張瓊之.區塊鏈對審計的影響--以銷售與收款循環為例[J].商業會計,2020,(04).
【基于區塊鏈技術的審計模型構建應用論文】相關文章：