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淺談重要性概念在審計中的運用
在日常學習和工作中，大家對論文都再熟悉不過了吧，通過論文寫作可以培養我們獨立思考和創新的能力。你寫論文時總是無從下筆？以下是小編為大家收集的淺談重要性概念在審計中的運用論文，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。
淺談重要性概念在審計中的運用
重要性概念，是現代審計的一個重要內容，屬于注冊會計師（CPA）的專業判斷范疇。我國《獨立審計具體準則第10號——審計重要性》中，對重要性的定義是：“被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重程度，這一程度在特定環境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。”因此，正確理解、全面掌握、科學運用重要性概念，對于制定審計策略、選擇審計方法、降低審計成本、提高審計效率、避免審計風險都具有十分重要的意義。重要性概念在審計中的運用體現在以下四個方面：
一、重要性水平的確定及分配
1.確定會計報表層次的重要性水平。重要性水平的計算方法有固定比率法、變動比率法兩種。固定比率法即在選定判斷某礎上，乘上一個固定百分比，求得會計報表層次的重要性水平。但這個百分比是多少，世界各國的審計準則和會計準則都沒有作出規定。
筆者比較傾向于使用一些同內事務所的數值。因為審計風險的高低往往取決于重要性水平的判斷，而重要性水平和審計風險之間成反向關系。由于我們目前所向臨的會計環境并不盡如人意，為了減少CPA自身的審計風險，我們應接受相對較高的重要性水平。當然審計重要性的運用，絕對不能完全依賴外部的界定，而只能由會計師事務所按照被審計對象的不同情況，采用科學合理的方法，根據CPA的專業判斷來確認其重要性水平。
變動比率法的基本原理是：規模越大的企業，允許的錯報或漏報的金額比率就越小，一般是根據資產總額或營業收入兩者中較大的一項來確定一個變動百分比。
2.確定賬戶余額層次的重要性水平。CPA在制定賬戶余額或交易類別的審計程序前，可將報表層次的重要性水平分配至各賬戶余額或交易類別，也可單獨確定它們的重要性水平。但單獨確定的各賬戶余額或交易類別的重要性水平之和不應大于報表層次的重要性水平，否則，就收集不到充分、適當的證據。
3.實際工作中的特殊考慮。在實際工作中，CPA應當充分考慮被審計單位的規模、性質、面臨的特定環境和會計報表使用者對會計信息的要求，可從以下三個方面進行考慮：
（1）首先應考慮錯報或漏報的性質，即先按錯報或漏報的原因判斷其重要性水平。有的錯報或漏報從量的方面看，可能并不重要，但從其性質方面考慮，卻可能是重要的。例如：①涉及舞弊與違法行為的錯報或漏報。對于會計報表使用者而言，蓄意錯報或漏報比相同金額的筆誤更嚴重。②可能引起履行合同義務的錯報或漏報。比如，某項錯報或漏報使得企業的營運資金增加幾百元，從數量上看并不重要，但這項錯報或漏報使營運資金從低于貸款合同規定的營運資金數變為稍稍高于貸款合同規定的營運資金數，這就影響了貸款合同所規定的義務，所以是重要的。③影響收益趨勢的錯報或漏報。例如，某項錯報或漏報使企業由虧損變為盈利，或使企業由盈利變為7損，或使企業的收益由每年遞增1%的`趨勢變為本年度收益下降1%，影響會計報表使用者的判斷，就具有重要性。④不期望出現的錯報或漏報，如現金、應交稅金和實收資本賬戶存在錯報或漏報，就應當引起高度重視。
（2）重要性水平數量標準計算方法的使用范圍。一般來說，利潤法適用于利潤比較穩定，回報率較合理的企業；總收入法適用于微利企業和商品流通企業，因為微利企業和商品流通企業一般收入總額大而利潤相對較小，如果采用利潤法，必然會得到太高的重要性水平，這時注冊會計師就會擴大審計范圍或追加審計程序，而實際上，只能是浪費時間和人力；總資產法適用于金融、保險或其他資產大而盈利小的企業。
（3）如果同一時期被審計單位各會計報表的重要性水平不同，CPA應當選擇其最低值作為會計報表層次的重要性水平。
4.重要性水平的分配。CPA在確定審計重要性水平的分配辦法，具體分配備賬戶余額的重要性水平時，應重點考慮以下因素：①被審計項目的重要程度。被審計項目愈重要，分配的重要性水平就愈低；②被審計項目出現錯弊可能性的大小。被審計項目出現錯弊的可能性愈大，分配的重要性水平就愈低。
二、重要性概念在審計計劃階段的運用
1.評價會計報表和賬戶余額層次的重要性水平。即確定多少的錯誤入達即為重要；對重要性水平作出初步的判斷，以合理確定所需審計證據的數量，并據此初步決定審計程序的性質、時間和范圍。
2.確定審計的重點范圍和重點領域。如對集團公司審計，在了解客戶基本業務情況之后，初步確定對重要的子公司采取直接審計方法，對次要的子公司采用審閱方法。如果某些子公司的資產總額、銷售收入、凈利潤占整個集團公司資產總額、銷售收入、凈利潤的比率均在10%以下，也可以不合并審計。又如，通過對會計報表的總體復核，檢查波動幅度較大的項目，分析其合理性，對波動異常的項目，確定為重要審計領域。
三、重要性概念在審計實施階段的運用
1.履行重要的審計程序。所謂重要的審計程序，就是確認某一審計項目最關鍵、具有決定意義的程序。當重要審計程序不能如愿實施時，應當追加相應的替代程序。當發現可能存在錯誤和弊端的跡象，并可能因此導致重要反映失實時，審計人員必須擴大審計范圍，以證實問題或排除疑點。
2.獲取重要的審計證據。所謂重要的審計證據，是指能對重要的審計意見顯示出其充分證明力的審計證據。它包括兩層含義：其一是相對審計意見而言是重要的，其二是就其本身證明力而言是重要的。越是重要的審計項目，CPA就越需獲取充分、相關的審計證據以支持審計意見。對不太重要的審計項目，可適當減少審計證據的數量。
3.確定要調整的重要會計誤差。會計誤差是指未正確地記錄與報告經濟事項或業務發生時存在的事實。會計報表中的會計誤差由計算錯誤、誤用會計方法或忽視會計報表編制時存在的事實而引起。CPA對于會計誤差，并不是一概作出調整建議，而是根據自己的專業判斷和當時的實際情況，具體確定報表各項目可接受的最大差錯額，對重要的會計誤差作出調整建議，對次要的、不足以影響會計報表公允性的會計誤差事項，可以適當忽略。
四、重要性概念在審計報告階段的運用
1.復核審計過程中是否存在重大遺漏。根據審計結果和職業經驗，判斷會計報表中是否存在可能導致報表飲用者改變其決策的重大遺漏或歪曲。
2.錯報和漏報的匯總。CPA在匯總尚未調整的錯報或漏報時，應當包括已發現的和推斷的錯報或漏報，并考慮期后事項和或有事項是否已進行邊當處理。
3.決定發表何種審計意見。CPA在完成審計外勤工作后，匯總所有的審計差異而形成審計結果，并對其進行評價，這是形成審計報告的重要前提。CPA在發表審計意見時，應考慮以下幾個方面：
（1）如果尚未調整的錯報、漏報金額的匯總數超過重要性水平，CPA應當考慮采用兩種措施以降低審計風險：一是擴大實質性測試范圍，以進一步確認匯總數是否重要；二是提請被審計單位調整會計報表，以使其匯總數低于重要性水平。
（2）如果尚未調整的錯報。漏報金額的匯總數接近重要件水平，但連同尚未發現的錯報或漏報可能超過重要性水平，CPA應當實施追加審計程序，或提請被審計單位進一步調整已發現的錯報、漏報，以降低審計風險。
（3）如果被審計單位拒絕調整會計報表或擴大實質性測試范圍，尚未調整的錯報、漏報仍超過重要性水平的，CPA應當發表保留意見或否定意見的審計報告。一般來說，如果尚未調整的錯報、漏報的匯總數可能影響某個會計報表使用者的決策，但會計報表的反映就其整體而言是公允的，CPA應當發表保留意見的審計報告；如果尚未調整的錯報、漏報非常重要，可能影響到大多數甚至全部會計報表使用者的決策，CPA就應當發表否定意見的審計報告。
企業管理論文：淺談內控審計在企業管理中的應用
摘要：隨著我國經濟的快速發展，推動了企業現代化管理進程，現代企業管理需要內部控制審計作為支撐和保障，在現代企業管理中占有重要的地位，但是我國企業內部控制審計的發展速度和內部審計方法還不成熟，在內部控制審計中還存在許多問題，如何發揮內部控制審計在現代企業管理的作用，加快我國企業現代化改革，是企業管理中重點解決的問題之一，本文通過對內部控制審計解讀和內部控制審計在企業管理中的重要作用，結合現階段企業管理面臨的內部控制審計困境，提出如何加強內部控制審計在企業管理中應用。對企業現代管理改革具有一定的借鑒和參考價值。
關鍵詞：現代企業管理；內部控制審計；困境；應用
企業的現代化管理中，內部控制審計發揮著重要作用。主要通過評價、分析企業的內部控制制度，分析制度的可行性和規范性，用審計方法去判斷內部控制制度是否合理。但是在發展的過程中，內部控制審計面臨著許多問題和困境，特別體現在企業的經營環節。文章通過解讀內部控制審計內涵和在企業管理中的重要作用，結合相關困境，有針對性的提出解決措施，對提高企業內部控制審計能力，提高企業的經濟效益具有重要作用。
一、內部控制審計內涵解讀
內部控制審計內涵
在我國《企業內部控制審計指引》中對企業內部控制審計有明確的說明和定義：會計師事務所接受企業委托，對特定基準日內部控制設計與運行的有效性進行審計。從定義中不難發現三個特點，其一，“基準日”基準日是區間概念，情調審計的延續性和規范性，是企業通過規定和明確的一個審計區間審計。其二，指引中所指的內部控制僅僅包含企業財務報表，并不涵蓋企業內部控制的全部內容，這是指引的缺陷和不足，關于非財務報告的內部控制的審計不足。其三，審計對象是企業內部控制設計和執行，保證內部控制從設計到執行的有效性，強調全過程跟蹤審計。對于內部控制審計的內容主要包含以下幾個方面：計劃審計工作、實施審計工作、評價控制缺陷、審計工作完成、出具審計報告和記錄審計工作。
二、內部控制審計在企業管理的重要作用
2.1建立完善企業管理需求
企業的發展速度較快，但是企業管理不能滿足現代企業對企業管理的需求，尤其是上市企業面臨著資產剝離和改制的問題，造成企業的股權結構不合理，一家獨大的股東在企業中擁有絕對的權利，損害了小股權人的權利，企業管理面臨著壟斷和弱化。
2.2強化企業內部控制需求
大型企業建立了自身內部控制制度，內部審計機構發揮著對內部控制設計和執行評價，但是局限性非常明顯，容易造成內部審計形同虛設，不能發揮內部控制的實際作用，而通過會計公司，具有專業的會計、審計知識，獨立評價權利，能保證評價的可靠性和科學性更高，審計報告也相對客觀。所以內部控制審計對于加強企業內部控制具有重要作用。
2.3符合國際企業管理需求
國際慣例和規則，對于上市公司必須有注冊會計師對上市公司進行內部控制和科學審計，作為上市的審核報告，能夠客觀反映企業的發展情況，隨著我國經濟和國際接軌，國外許多先進經驗，必須要強化學習和吸收，2010年制定的《企業內部控制審計》就是要求企業管理要貼合國家需求，特別是上公司要實現與國際接軌。
三、內部控制審計在企業管理中的困境和問題
1、內部控制審計職能發揮不充分
內部控制審計通過及時準確的對企業生產經營活動進行評價和審計，強化企業內部控制制度，規避市場風險，提高企業的競爭能力。但是在企業內部控制審計中，內部審計人員在方法上，僅僅糾正制度性錯誤，不能將審計具體發揮出來，比如，審計人員的根本是實施全面審計內部控制活動，全體性、全面性。但是審計人員僅僅是對號入座式的實施強制處理辦法，將原本全面性的評價指標，進行不合理的分解，造成內部控制制度不能得到全面發揮。
2、內部內部控制審計系統不完善
在審計工作過程中，不僅沒能充分發揮內部控制審計職能，并且在內部控制審計評價體系上也存在不科學，不合理的地方。主要體現在一下方面：評價體系的量化指標設置不科學，未能根據企業各部門的實際情況進行量化指標分配；評價的封閉性，不考慮部門部門之間的聯系和相關性，導致評價的結果和實際情況并不符；對于內部控制審計工作還未充分重視，還僅僅停留在內部控制上，而不能將內部控制審計工作移交給會計事務所進行。
3、審計評價并未貫徹整改
企業進行內部控制審計工作的最終目的不是了解和認識，而是貫徹整改，發現問題不是目的，解決問題才是最終目的。受到企業發展的制約性，整改的效率和效果并不理想，在整改的規范性和統一性缺乏制度保障，整改的實施缺乏強有力的支持和理解，造成內部控制審計工作停留在審計報告上，并未實現企業實施內部控制審計的目的。
四、加強內部控制審計在企業管理中應用的措施
1、創新審計方法，增強審計效果
隨著企業的現代化進程不斷加快，企業的制度逐漸完善，管理人才隊伍不斷夯實，針對企業的內部控制審計工作出現的新問題，在方法上要有所改變和加強。只有創新審計方法，才能保證企業內部控制審計工作效果。針對傳統的審計工作，應積極的轉變工作思路、方法和重點。轉變定格的審計角色，更應該強調審計管理。主要從以下幾個方面做：首先，企業要強化事前預防，把審計工作做到前面去，改變原有的事后監督，造成無法彌補的損失。其次，強調審計工作的全面性，代替原有的常規審計。最后，使用先進的管理手段和審計工具，提高信息的傳遞和收集能力，改變原有的人工審計。
2、強化審計認識，促進內控水平
企業在發展的過程中，應充分認識到審計工作的.重要性，強化企業全員對審計的理解和支持，首先，企業管理層，應講審計工作作為常態化工作，常抓不懈，強調內部控制制度的執行，提高企業內部控制水平。其次，企業全員應該充分認識自己在企業審計和內部控制中的重要地位，理解和支持審計工作，從而實現企業內部控制達到新高度、新水平，促進內部控制審計。
3、完善內控建設，減少審計成本
企業自身需要建立和完善內部控制制度，建設內部控制審計成本，從企業自身實際出發，根據內部控制相關知識，提高企業設計和執行內部控制的能力和水平。首先，提高企業內部審計人員素質，增強內部控制制度的設計和執行；其次，強調審計工作的全面和關聯性，防止內部控制制度不合理，造成審計成本增加。最后，內部審計制定科學的量化指標，提高量化指標分配的合理性，并積極制度相應的內部整改制度，強化審計報告的監督，從而減少外部審計的測試時間，控制審計成本。
4、注會審計為主，提高注會水平
企業內部控制審計主要由內部審計和外部審計，其中外部審計發揮著重要的作用，能夠保證審計工作的客觀、科學、合理，提高審計報告的參考性和執行性，所以要求強化注冊會計師審計能力，提高注冊會計師的執業水平。首先，提高會計注冊師的在崗培訓和再教育，從思想道德素質到業務素質，要全面的提升和加強，針對企業的實際，進行有針對性的客觀審計。其次，重視企業內部控制審計實踐工作，多給注冊會計師機會，接觸和了解企業的發展實際，防止注冊會計師理論知識豐富，而經驗不足。
總結：
隨著經濟的不斷發展進步，企業管理離不開內部控制審計，內部控制審計在企業管理中的重要地位也得到突顯和加強，但是在現階段，企業內部控制審計問題還非常明顯，企業應強化自身的內部審計，引入外部審計，提高內部控制審計的水平，推動企業的健康、長久發展。
參考文獻：
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淺談工程審計質量控制中的相關問題論文
摘要：隨著市場經濟和證券市場的進一步發展，社會各界對會計信息質量的要求與日俱增，對審計信息的依賴程度也越來越大，對審計質量的要求也越來越高。本文對工程審計質量控制當中存在的相關問題及措施進行了探討。
關鍵詞：審計質量;質量控制;問題;對策
工程項目審計工作，有嚴格科學、執行有效、不斷完善的工程項目審計管理制度保證，有業務素質高、嚴守職業道德的人員保證，有領導重視、部門工作得力的職能保證，其工作質量一定能夠日臻提高。
一、工程審計質量控制當中存在的相關問題
1.工程審計調查不夠深入
目前我國工程審計在調查階段投入的精力太少，不能夠深入到工程項目的現場進行實地勘察，或者雖然到了施工現場但只隨意的查看一下，對于涉及到工程項目建設合同的條款、工程項目的概預算、工程量、工期、建造標準等多采用被審計單位提供的書面報告，缺乏對施工過程的直觀判斷和了解，難以保證所獲審計證據的真實性、有效性。審計人員在制定審計計劃時，單單對某單個項目進行審計，忽視了對工程建設單位的內部控制有效性的檢驗，也會導致工程審計不能全面的分析因企業整體內部控制失效帶來的審計風險，影響工程審計的質量。
2.工程審在計組織方面不得力
工程審計是一項系統性很強的工作，做好審計工作的組織安排顯得尤為重要。在實際工作中，不少工程審計由于缺少合理的調度，導致審計工作東一榔頭西一棒子，整個審計工作無法有序進行，審計進度和質量自然也就無法得到有效保證。
3.審計重點不突出
工程審計工作量大，涉及的審計內容非常多，特別是一些大型的工程項目，但就工程成本就包括人工費、材料費、機械使用費、其他直接費和間接費、管理費、利潤、稅金等等。工程審計如果忽視了審計的重要性原則，對工程項目的各項內容眉毛胡子一把抓，就會導致工程審計無法深入下去，雖然涉及的內容多卻無法發現問題，再加上審計人員精力有效，很難對施工組織審計的合理性、驗工計價的真實性以及工程收費標準等進行有效審計，使得各項審計程序流于形式，審計人員疲于應付。
4.內部審計監督不到位
內部審計監督在工程審計過程中發揮著重要作用，一方面完善而有效的內部審計可以為工程審計提供大量可靠、真實的數據，從而大大減少工程審計的調查和整理工作，也有利于發現需要重點審計的關鍵環節;另一方面，內部審計貫穿于審計準備、審計實施和審計報告的過程，也能夠對工程審計人員進行指導和監督。當前，建筑施工單位對內部審計的認識不足，內部審計的責任不明確，各項內部審計制度都沒有落到實處，在工程審計過程中無法發現潛在的問題，也無法給予工程審計人員足夠的支持和監督。
5、審計人員專業技能不過關，審計結論容易出現偏差
審計人員僅局限于審查會計資料，不了解被審計單位自身存在的問題、所在行業的情況和被審計單位的業務，難以發現隱藏在背后的錯弊，未能識別重大錯報和漏報。具體表現為:
一是未深入審查被審計單位內部控制制度。現代審計工作都是在審查和評價被審計單位的內部控制制度的基礎上，再對其有關經濟活動進行審查。這樣做，可以充分利用被審計單位的內部控制機制，確定審計范圍，抓住薄弱環節對其進行審查，既能節省審計耗費的人力、物力、財力，又能抓住關鍵，達到事半功倍之效。然而有的審計人員在對被審計單位的內部控制制度做評價時，并未對內部控制制度是否有效進行測試，即使內部控制制度設計的較為理想，但是對被審計單位是否真正遵循這一內控制度，執行的程度如何，并未做進一步了解。某些被審計單位內部控制制度不完善或執行不力，而審計人員又不能察覺，從而造成了很大的審計風險。
二是未能發現被審計單位會計資料信息失真。造成會計資料失真的原因很多，主要表象有：會計原始憑證混亂，有白條抵庫現象;會計賬簿、報表失真，如企業收入不真實、成本不真實、虛增利潤、虛減利潤等;有賬無實或資產不入賬，如虛構存貨或其它資產;企業在多間銀行開戶。對于上述種種跡象，一些審計人員卻熟視無睹，取證不到位。
三是被審計單位經營狀況的不穩定。審計人員未對企業從獨立生產到聯合生產、從獨資到合資、改組、兼并、重組等這些新的`因素的出現與存在進行核實，從而影響審計結論的正確，影響審計質量。
二、加強工程審計質量控制的對策建議
1、提高審計人員素質，優化審計人員群體結構
審計質量控制中最活躍、最積極的因素是人，提高審計人員的素質是關鍵。因此，要加強審計人員的素質培養。這要求以人為本，深入抓好學習培訓，加強審計隊伍建設，全面提高審計人員的政治素質、職業道德和專業能力，不斷提高審計工作質量。具體來說，一要加強審計人員的職業道德教育，要求審計人員德才兼備，具有高尚的品德、正直的人格和一絲不茍的工作態度，具備德、能、勤、公、廉、儉六個方面的素質。二要定期對審計人員進行業務培訓，不斷拓展內部審計人員的知識空間，保證內部審計人員的知識更新與業務活動保持同步;并在掌握本專業知識的基礎上，了解掌握其他相關專業技術知識。三要加強審計人員的審計責任學習，分清自己審計責任和被審單位的責任，明確在哪些情況下要承擔經濟或法律責任。
2、審計管理創新求突破，是審計質量控制的重點
工程項目審計項目管理是一項全過程的綜合性活動，具有政策性強、技術要求高、業務知識涉及面廣的特點，控制審計質量要整體上見成效，只有堅持不斷地創新，真正理解審計質量的內涵，審計項目管理一定要切入關鍵環節，抓住重點，力求突破，才能有效地保證審計質量。
首先，審計方法、技術手段綜合化，在工程項目審計中采用新的經濟技術論證方法，如價值工程法、凈現值法、敏感性分析法等;審計取證渠道綜合化，審計取證過程往往十分復雜，除對被審計單位本身的資料進行取證外，還可借鑒咨詢公司和社會中介組織的資料，來證實自己取得的證據的可信度，減少證據風險;
其次，審計人員隊伍綜合化，根據專業工作需要，配備系統內的精英強手，體現較強的專業性，建立一只既有審計師、經濟師、工程師、造價師、會計師、計算機專業人員等組成的實力雄厚、責任心強、專業素質高的審計隊伍，為審計增加新的內容和不斷發展注入活力，同時對控制審計的非專業知識風險，十分有益;
第三，抓好相應項目審計成果的開發、轉化、運用，是審計工作的著眼點，也是不斷提升審計質量的重要措施之一。審計結果與審計成果之間并不能等同。只有那些合理恰當的審計結果，通過適時有效地實踐運用，才能上升為真正意義上的審計成果。為了做好審計成果的開發、轉化、運用，我們必須做到：一要抓好成果的綜合分析，注重成果提煉。在查實問題后對其進行定性、定量分析，及時歸納共性問題、提煉傾向性問題、反映苗頭性問題，并從體制、機制上和制定、修改、完善法規的高度上提出解決和預防問題的辦法，積極為單位領導和有關部門的科學決策提供審計信息，確保審計反映問題的及時整改和制度政策缺陷的及時糾正。二要抓好成果的實現，發揮審計成果作用。審計工作的最終目的是要促使工作規范、糾正錯誤。審計不僅在于審計查出了什么問題，提出了什么建議，還在于這些問題是否被采納。
3、推行全過程工程審計
實施全程審計的關鍵是將以往工程審計的關口前移，將以往的事后工程審計變為事前、事中、事后相結合的審計模式。這就要求在招投標審計中嚴格把關，應審查招投標文件內容是否全面規范，投標單位資質是否齊全有效。應做好大型工程項目標的制作委托工作，對招標過程實施全面審計監督。事中審計監督強調對施工過程的實施介入，從施工單位開始施工就應該會同有關部門一起勘察記錄施工現場的情況，包括施工現場的地形，現有建筑及地上設施等。在施工過程中，工程審計人員應配合并參與施工中一些復雜工程的技術復核的記錄和檢查，對影響到工程進度、工程質量和驗收情況的審計資料應做好記錄，對重要的設計變更和簽證及工程索賠造價等及時審計，這既是及時發現項目管理中存在問題的必要措施，也可以為工程結算審計提供可靠的資料。在事后審計階段則應當注意在出具工程審計報告之后，應當對工程審計質量進行評價，參與評價的部門包括審計部門的自我評價、企業主管部門對企業內部審計的評價以及外單位審計部門對企業內部審計的評價，通過審計質量評價來提高單位審計水平。
4、理順工程審計的組織管理工作
工程審計工作要求有一個詳盡的審計計劃，這是做好工程審計的第一步。在工程審計目標確定的基礎上對工程審計任務目標進行分解，確定每一階段的主要任務是什么，各個階段的時間安排，每個階段又需要分解為具體的工作，力求把審計任務分解到工作小組或者個人，從而保證做到目標明確、責任清晰。合理組織工程審計還可以合理分配審計人員，工程審計涉及到財務管理、成本核算、工程技術、物資設備等多方面的問題，工程審計組織管理活動必須根據工程項目的特點搭配專業技術人員和審計人員，發揮不同技術專業人員的優勢，這對于提高工程審計質量至關重要。
5、控制好工程項目結算審計質量
工程項目結算審計質量的控制，不僅出于規避風險的需要，更為重要的是，這直接關系到審計的職能是否能真正體現，關系到單位建設資金是否會發生流失。為解決審計力量不足與審計任務繁重之間的矛盾，內部審計可以將規模大、投資多的建設工程結算審計委托社會審計組織完成，即利用社會審計力量，解決內部審計力量不足的問題。而提高工程結算委托審計質量必須依靠委托方、受托方的通力合作，既要求受托方有嚴格的質量控制體系，更離不開委托方的科學管理和嚴密控制。為了降低審計成本，采用招投標方法，選擇資信好、收費合理的社會中介組織，提高審計工作效率。
6、嚴把“四關”，加強審計項目管理
一是計劃關。認真開展調查研究，突出重點，摸清被審計單位財務收支、資產負債損益、管理等基本情況，在此基礎上制訂周密的審計計劃，明確審計目標，細化審計內容，突出審計重點。二是記錄關。審計工作底稿主要記錄審計成果，包括資金來源、收入和支出情況、查出的主要問題。審計底稿則應一事一記，同一類事項可做一個底稿，后面附上原始材料或取證材料。審計底稿由審計人員編制，審計組長審核，并存檔備查。三是復核關。對每一個審計項目從審計工作底稿到審計決定，都要嚴格復核程序、復核權限，進行全面復核和檢查，提出復核意見。四是考核關。每年年初，要對上一年的審計項目從立項到立卷歸檔進行檢查、考核、評比，激勵先進，營造氛圍，以促進審計項目質量的提高。
結束語
長期以來，我國在工程項目建設全過程的投資控制方式上存在一定的缺陷，使工程審計仍處于被動狀態。因此必須加強審計，監督控制好工程造價，保障工程質量，有效地控制建設工程投資，避免在工程建設環節中出現工程造價高，質量低，超標準，超預算等現象，保證工程建設順利進行。
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[4]劉俊墚.淺論審計質量控制體系[J].中國審計信息與方法，2009，(9).
淺談審計在事業單位國有資產管理中的作用論文
國有資產是法律上確定為國家所有并能為國家提供經濟和社會效益的各種經濟資源的總和。主要表現為：依據國家法律或基于國家行政權力行使而取得的國有財產、國家以各種方式投資形成的資產、由于接受饋贈所形成的應屬于國家的財產、國家已有資產的收益所形成的應屬于國家所有的財產等。對事業單位而言，凡是國家機關及國有企業單位創辦或者所屬的事業單位，其占有使用的資產全部屬于國有資產;非國家機關及非國有企業單位創辦的事業單位，凡是由國家投入的資產也應屬于國家所有。審計中，應能透過表面的經濟現象分析判斷出哪些經濟行為會導致國有資產流失，從而防止國有資產不受侵犯，保證國有資產保值增值。
關鍵詞：審計;事業單位;國有資產流失
(一)現金、銀行存款等貨幣性資產流動性較強，容易發生錯弊，從而造成國有資產流失。重點的審計內容應包括：會計、出納等相關崗位是否建立了不相容的職責分工;銀行存款、現金的領用報銷手續和程序是否完善;是否存在庫存現金超限額使用、坐支現金、不應借出的款項白條抵庫、超出結算起點支付現金等違反《現金管理規定》的問題;銀行開戶是否合規，是否存在多頭開戶、出借賬戶等問題，審計人員還應對庫存現金進行監督盤點，核對銀行存款余額，核查銀行賬戶未達賬項中有無收付均未入賬的款項。
(二)往來賬的審計中應重點關注對賬及記賬情況，保證國有資產的安全和完整。主要表現為：
1、有的單位內部往來款項多年不對賬，有的已經根本無法對賬。
2、記賬依據不夠充分，內部往來掛賬隨意性較大。如，有些單位使用白條、自制說明、領導批件、工程完工單或自制收據作為入賬依據;有些單位之間發生的臨時借款，出借方已憑借據記賬，借款方未記賬，雙方不同時記賬;有的為了應付審計部門或財政部門的專項檢查而隨意掛賬，造成賬實不符。
3、財務人員責任心不強，直接憑借條借款給經辦人掛賬，經辦人報銷費用后未及時沖銷原來的借款，造成虛增負債。
4、人員調動時未及時結算，長時間掛賬。
5、有的事業單位將不該報銷的費用支出掛入往來。
6、有的事業單位將房租收入、上級單位撥入的專項資金、下級部門上繳的管理費等收入記入“暫存款”或“其他應付款”科目，既逃避了預算外資金監督管理、截留挪用了專項資金、隱瞞了管理費收入，又偷逃了國家稅金。另外，還在“暫付款”和“其他應收款”中，將不應報銷的費用列入，或對無法收回的款項及個人借款長期掛賬不做賬務處理。
(三)對實物性資產，審計中應重點關注財務部門、資產管理部門、使用部門之間的責任是否明確，各部門履行職責的情況如何。三部門之間的職責分工能否保證所有實物資產變動的情況均能在有關資料上得到正確的反映;是否將固定資產的來源、驗收、使用、保管、維修、改造、折舊、盤點等內容在固定資產卡片上詳細記錄;
增加的資產是否及時登記入賬;資產的減少有無報批，轉讓計價有無合法依據，是否存在低價處理國有資產的問題，是否存在購建資產作為支出核銷后形成賬外資產的情況;資產的領用、核銷手續是否健全;資產盤盈、盤虧的.處理是否符合有關規定;是否建立了固定資產的定期清查盤點制度以保證賬賬相符和賬實相符;是否規范了固定資產抵押管理，有無確定固定資產抵押程序和審批權限等;固定資產的配備是否符合國家規定的標準，有無擅自提高標準的問題。審計人員可根據需要對全部或部分實物性資產進行監督盤點，加強固定資產處置環節的控制，關注固定資產處置中的關聯交易及處置定價，防范固定資產的流失。
事業單位固定資產由于價值高、不易移動，容易忽視對其真實情況的審計。審計中發現，有些事業單位固定資產的核算和管理存在較多問題。一是有些單位固定資產的增減變化未作相應的賬務處理;二是某些單位自行處置固定資產，手續不健全，程序不合法;三是有些單位以出租土地使用權的方式與其他單位合作建房，房屋建成使用多年后仍未辦理竣工決算，房租收入和固定資產也未入賬;四是有些單位未設置固定資產明細賬，或雖設有明細賬，但登記不規范、不及時，甚至有錯登、漏登現象發生;五是有的長期未盤點，各項固定資產管理制度形同虛設，造成賬賬、賬實不符。這樣，就造成事業單位固定資產核算不實，家底不清，稅款及國有資產流失嚴重。
(四)收入的審計中，應當重點關注的內容
1、有些事業單位將收取的費用直接記入往來科目，長期掛賬且未申報納稅。
2、將應收取的費用通過合同約定直接沖抵購買的辦公用品等，收支均未開票入賬，也未申報納稅。
3、有些單位之間為了逃避財政等部門的監管，將支出票據在應收取相關費用的單位報銷，抵頂應收對方單位款項。
4、未將收取的相關費用納入賬內核算，直接支付了相關費用。
以上造成事業單位收入核算不實，影響了單位收入規模的真實性，逃避了財稅部門監管，易形成賬外資產———小金庫。
(五)經費審計中應關注下列內容：檢查經費使用是否符合規定的用途和開支標準，有無擠占挪用、提高開支標準、隨意擴大開支范圍、揮霍浪費等問題;要審查經費開支是否真實，有無虛列支出，有無將資金轉移下屬單位進行支出等問題;審批權限是否合法合規，對于由國務院或上級部門審批的收費項目是否認真地執行，有無擅自設立收費項目或仍在收取已經取消的行政事業性收費等問題。
(六)票據的管理和使用中存在的漏洞也會導致國有資產流失。有些單位票據領用和核銷未辦理任何手續，容易形成“小金庫”;有些單位為了謀取小團體利益，采取開“陰陽票”或自制收據套取現金，逃避財政部門監管，形成“賬外賬”。
若審計中能就上述關鍵控制點展開詢問、盤點、查驗、分析性復核等審計程序，定會提高審計工作效率并強化對被審計單位的監督力度，審計查處國有資產流失舞弊的效率，定能及大地防范和減少國有資產流失現象的發生，從而也對被審計單位改善內部控制及管理起到助推器的作用。
參考文獻
1審計信息化條件下的審計質量控制
2淺談固定資產的審計
3淺析行政事業單位固定資產核算
4淺析固定資產折舊的稅收籌劃
淺談國際業務審計在農村合作銀行中的應用論文
近幾年，農村合作銀行的國際業務在國際貿易發展迅速的地區逐步發展起來，國際業務內部審計工作也開始積極探索，但還處于初級階段，相關審計方式和方法還需要不斷調整和提升。
1、組建復合型審計人員隊伍。國際業務審計對內部審計人員提出了新的要求。根據國際業務的特性，內部審計人員必須是懂國際結算、財務核算、信貸管理、法律的復合型人才。因此，需要全面提高內部審計人員綜合素質，增強審計人員的專業勝任能力，提升審計水平，實現審計隊伍綜合實力的提高。
2、明確審計目標。國際業務審計目標必須與銀行的總體目標適時保持高度一致，一是維護銀行國際業務的資產安全和完整，確保合法、合規經營;二是增加銀行開辦國際業務的經濟效益，積極尋找降低成本的.途徑，維護資金正常、協調、有效運行;三是幫助銀行國際業務部門提高工作效率，迅速發現部門之間溝通不到位影響業務發展的具體原因，及時提出意見和建議。
3、完善審計依據。國際業務跨地域非常廣，是一項綜合性的業務，內容主要包括國際結算和貿易融資兩部分。在辦理國際業務時，除遵守我國的法律法規之外，還需要遵循許多國際慣例。因此，在進行國際業務審計時，審計依據主要包括中國銀行業監督管理委員會、中國人民銀行、外匯管理局等部門頒布的法規，各級政府部門頒布的規章制度等;《日內瓦統一票據法》、《托收統一規則》(國際商會第522號出版物)、《跟單信用證統一慣例》(國際商會第600號出版物)等;銀行內部的規章制度，包括業務操作規程、業務管理辦法、內部授權授信等規章制度。
4、科學的審計方式。隨著計算機技術和管理技能的發展，要求審計方式必須與時俱進，以信息化為基礎。采取非現場審計確認審計重點，充分利用計算機輔助審計的手段，對被審計單位的數據進行采集、加工、存儲;利用SQL、Access等專業的軟件進行分析，發現異常數據，確認現場審計的重點;根據從業務品種入手，根據審計項目要求建立審計模型，主要有結售匯、貿易融資、國際結算、國際收支申報等四個方面，通過模型發現不符合有效性、合規性、完整性、準確性要求的異常業務數據，從中獲取現場審計的線索，提高現場審計的效率，節省現場審計階段的時間。進入現場審計階段時，需要采用審閱規章制度、調閱業務檔案、詢問業務人員、核對業務數據等方式，對非現場審計發現的線索進行重點確認和排查，最后得出客觀公正的審計結論。
5、審計成果的運用。針對國際業務審計發現問題提出整改意見，要求國際業務部門認真落實審計整改措施，確保審計執行到位;對傾向性問題進行深入分析研究，提出改進和加強國際業務經營管理的專業建議，及時向管理層報告，提出合理化建議;建立審計結果通報制度，通過與相關職能部門溝通，對審計發現的典型問題以案例的形式剖析，著重從完善制度、加強管理方面入手，舉一反三，防止同一類型問題反復出現;完善內部審計的操作規程。
加強對國際業務審計，促進國際業務內部控制制度的完善，確保銀行的經營方針、策略以及各項制度的貫徹執行，保障農村合作銀行國際業務健康發展。
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