基建工程審計工作戰略論文

基建工程審計工作戰略論文

　　基本建設工程審計是強化審計和經濟監督的一種具體體現，也是重點搞好投資效益審計的一種具體方法,在加強基建工程的管理和監督、確保基建工作合理有序地進行等方面起著重要的作用。隨著市場經濟的進一步發展，工程項目投資主體的日趨多元化及利益格局的多樣化，都迫切需要開展好基建工程項目審計。如何發揮內部審計在工程項目建設過程中的最有效和最直接的監督，使其真正做到“事前控制、事中介入、事后把關”的全過程審計監督，就成為審計工作的迫切任務。結合幾年來的工作實際，認為應做好以下幾方面的工作。

　　1審計內容方面

　　1.1立項文件是否齊全。檢查建設項目的審批文件。包括項目建議書、可行性研究報告、概算批復、環境影響評估報告等意見書以及建設規劃、用地批準及施工許可、環保及消防批準、項目設計等文書是否齊全、有效。審查可行性研究報告是否科學、合理；報告的內容是否齊全、真實。立項及程序是否符合國家規定要求，手續是否完備，投資決策是否合理。

　　1.2招投標及合同簽訂方面。審查工程項目是否已按規定進行了招投標；招投標工作是否符合招投標文件的有關規定，招投標程序是否符合《中華人民共和國招標投標法》的規定；標段劃分是否合理，有無人為劃小標段和安排分包、轉包事項;是否堅持了施工隊伍擇優選擇，確定施工隊伍時是否實行了嚴格的審批制度。合同的訂立是否以批準的概算、投資計劃和招標結果為依據;合同條款是否符合《合同法》的規定以及合同的完整性，合同條款是否與招標書中的相應條款一致；合同是否得到有效履行，是否存在超合同列支投資或進行工程價款結算問題，重點關注合同條款的合理性，是否存在責權利不平等；條款中是否存在關于施工質量、工期及造價等方面的問題以及是否明確雙方的違約責任。

　　1.3對工程的概預算進行審核。審查工程量的真實準確性，把握工程量計算關。工程量審核是結算中最基礎的數據。它直接影響計算直接費和其它各項費用，直接關系到工程造價的高低。工程量的計算是編制結算最繁瑣的環節，計算規則多，工程量大，最容易出現多算，重算或漏算的地方。對概算中的取費標準比例是否符合規定進行審核。嚴格審查各種定額套用，并要與有關規定及合同條款詳細比對，避免高套、錯套定額，對換算套用除完成對直接套用的審查工作外，還要審查換算是否定額允許的以及換算方法是否正確，盡量做到切合實際。

　　1.4審查監督在各項工程施工過程中監理方是否執行了現場監督的任務，是否制止了施工人員的違法違規行為。是否及時掌握施工進度和質量，是否按圖紙、規范施工，檢查施工單位使用材料、構件、設備的規格和質量是否符合規定。

　　1.5施工過程造價變化的問題施工過程中，往往有兩種情況會直接影響到工程造價。一是設計變更；二是增加工程內容。所謂設計變更，是由于設計的不完善或者是由于設計內容的臨時更改，而要改變原有設計，從而使工程造價也相應發生變化。設計變更一般要辦理“設計變更單”，由施工單位或建設單位提出，經設計院核準。所謂增加工程內容，一般是以“現場簽證單”形式出現，因施工現場的需要或情況的變化，由施工單位提出方案，經監理審核，建設單位核準，交施工單位實施。由此而增加工程造價。設計變更和工程簽證都涉及到方案的合理性和經濟性問題，能達到同樣效果的方案可以有多種多樣，所以要對方案進行論證，提出合理性和經濟性的具體而又詳細的審計意見。主要審查變更手續是否符合程序要求，簽字是否齊全有效，內容是否真實合理，同時復核計算方法是否正確、工程量是否屬實、單價是否合理。

　　1.6加大對建設資金使用的審計力度。建設單位各相關環節對建設資金的管理控制制度是否健全、有效；通過查閱建設單位制定的文件、制度、辦法、紀要、記錄等資料，檢查建設單位各相關環節對建設成本的管理控制制度是否健全、有效。建設單位撥付工程款的依據是否充分，及時、足額；手續是否規范，與合同是否一致；質保金是否按規定預留；是否存在擠列工程成本、虛報投資完成的行為。是否存在拖欠農民工工資事項。對建設資金流向進行檢查，是否存在挪用、占用、抽調建設資金的現象。

　　1.7工程是否存在質量問題。要通過對現場的檢查及使用單位的反饋意見，對工程是否存在質量問題進行查證。

　　2審計溝通方面

　　有些職能部門因為有審計部門的參與，認為反正有審計在把關，往往不能恪盡職守，甚至職責范圍內的工作也交給審計部門，這樣一來把矛盾都集中到了審計部門，審計部門失去了工作應有的獨立性，無法保證履行“服務”的職能。因此針對此問題，審計部們應及時加強與各職能部門的溝通聯系，宣傳《審計法》增強服務意識，不斷規范各部門采取有效措施規范工程管理，以確保建設資金使用的真實性、合法性和效益性。審計要與計劃、招標管理、建設、質檢、財政、等相關部門協調，并建立完整有效的協調配合機制，在工程項目立項到竣工交付使用的全過程中要相互銜接，協調配合，各部門從推動基層固定資產投資健全有序開展的全局出發，發揮好各自的職能作用，不能形成各管一段的局面，更不能對后續工作撒手不管。否則，在項目建設中就可能因相關部門工作上的斷檔脫節而給弄虛作假以可乘之機，給國家造成損失浪費。審計部門要參與到基建工程有關合同的管理中來。從起草到簽訂、執行的全過程應有基建、財務等相關職能部門參加，特別是工程項目建設中的重大變更，應經專家論證，審計部門對工程設計變更、設計漏項及現場簽證等方面都要進行審計，杜絕隨意變更合同條款和工程項目內容的情況。

　　3合理利用審計資源、提高審計效率

　　基建工程審計隨著經濟發展水平的提高所涉及的專業面越來越廣，一般項目除土建專業外，電氣，暖通，消防、給排水、裝飾等專業一應俱全。審計中不但需要懂基建財務的審計人員，更需要各工程專業的審計人員分工協作，甚至需要聘請咨詢機構或外部專家才能完成。在審計過程中要根據工程特點、人員特長，充分發揮個人能力，將分工明確到每一個審計人員，明確工作目標及完成期限。由于審計對象的多樣性，審計過程中還要對計劃及時調整，確保審計的順利完成。

　　4擴大基建工程審計的范圍、強化責任追究

　　要堅持將基層的各類竣工工程項目納入審計監督范圍，依法屬于審計監督范圍內的單位或個人不應游離于審計監督之外。對那些竣工超過三個月不按規定申請審計的，未經審計而撥付建設資金、批復項目決算和辦理產權登記的，未經審計已足額或超額支付工程款的單位，要依照《審計法》和相關法律法規的規定追究責任。對工程中存在質量問題或違規使用建設資金等問題的，要依據相關法規及合同條款，嚴格責任追究。

　　5強化審計人員培訓，提高現有審計人員素質

　　審計人員要對基建項目整個過程進行監督，就必須在一定程度上具備工程方面的專業知識，能提得出切合實際的審計意見。由于許多審計人員從事的都是財務方面的審計，與基建工程業務接觸不多，因此，審計人員要注重自身的學習，除了自學，還可抓住各種機會，參加各類專業培訓班，以提高在這方面的知識水平和駕馭基建審計的業務能力。應定期或不定期的組織審計人員進行培訓。加強對各種規章制度以及對有關基建工程審計方面綜合知識的學習，要創造條件深入工程現場、材料供應市場進行調研學習，使審計人員不斷提高自素質，明確審計職責、范圍及要求，有效地促進基建審計工作的順利開展。同時要建立嚴格的內部工作考核和責任追究制度，對不按照工作規程實施審計而導致審計結論不實或偏差較大的工作人員，實行責任追究，以此來增強和保證內審人員的責任意識，降低審計風險。只有這樣，才能更好地發揮審計部門的主動性，及時實現由審計結果向審計成果的轉化。

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