內部審計與ERP初探

時間：2024-07-06 10:09:52 審計畢業論文我要投稿

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內部審計與ERP初探

　　引導語：企業在信息系統環境下內部審計工作是越來越重要。以下是YJBYS的小編為大家找到的內部審計與ERP初探。希望能夠幫助到大家!

　　摘要：李金華審計長高瞻遠矚的指出，“審計信息化是一場革命，能不能在這場革命中掌握主動權，直接關系今后審計事業的發展”。研究如何在現代企業信息化環境下更好地開展審計工作，已成為擺在審計工作者面前的一個重要課題，本文從ERP實施帶來的風險與挑戰、ERP環境下內部審計需要做的工作以及信息化環境下的內部審計有關實務進行了一些粗淺的探討。

　　關鍵詞：ERP;內部審計

　　ERP系統與企業傳統的管理方法有著本質的不同，其通過流程重組，實現了企業的管理變革;通過系統集成，實現了信息的實時共享;通過流程控制，實現了績效的動態監控;通過系統優化，實現了管理的持續改善。浙江天正電氣股份有限公司采用Oracle ERP系統自2008年1月1日ERP上線運行至今，對優化公司管理流程，提升公司運作效率和整體管理水平，推動公司信息化建設具有重要的意義。雖然ERP管理系統的成功實施能給企業帶來信息資源集成和管理上的優勢，但同時也給ERP實施后的內部審計工作帶來了新的機遇和挑戰，提出了更高的要求。

　　一、ERP實施帶來的風險與挑戰

　　企業的生產經營業務通過統一的ERP系統平臺進行處理后，以往肉眼可見的線索都被掩蓋起來，傳統的審計線索從內容到形式都發生了變化，企業及員工的工作習慣、思維方式、信息載體、控制手段和管理模式等都發生了根本變化：舞弊和失誤均由原來的手工操作變成了機器和系統程序操作;傳統審計主要重點是在財會部門，企業業務的發生都由財會部門來記錄;而當企業實施了ERP之后，企業業務的發生則是由生產部門開始，與采購、生產、銷售、庫存等環節是緊密相連的，傳統單純的財務審計需要向財務審計和業務審計相結合;如果仍然按傳統的審計方法審計，這無疑給審計工作帶來很大風險，信息化的發展給審計工作帶來了機遇，更帶來了嚴峻的挑戰，因而，審計必須與時俱進，針對審計環境、對象和重點的變化，加強信息化建設，改變審計方式、手段和計劃，使之與其相適應。

　　二、ERP環境下內部審計需要做的工作及實務

　　由于ERP的實施改變了企業原有的內部控制系統，企業會計核算環境、會計憑證的生成方式、財務人員的工作方式工作角色和防范風險的難度等都方面都發生了變化，因此ERP實施后的內部審計應從以下方面做好工作。

　　1.轉變觀念，準確定位

　　如果不轉換審計觀念，將審計僅僅局限為差錯糾弊，勢必將信息系統審計與當前中心工作對立起來。只有全面樹立系統基礎審計或信息系統審計的觀念，才能理解信息系統審計的重要意義，實施ERP后，迫使審計人員調整思路、轉變觀念，參入企業內部管理的各個層面環節，由表及里，由外而內，從簡單到復雜，將審計環節具體化，充分發揮審計的服務監督職能，借助管理會計的理念，從業務源頭跟蹤到業務的每一步操作，及時發現并合理規避企業經營風險。

　　2.組織學習了解ERP

　　ERP系統上線后，公司高層及審計領導給予其高度重視和關注，在高董及齊總的關心下，Oracle工程師及顧問適時對審計部門專門進行ERP知識培訓、對審計部門開放所有ERP查詢功能等，為全體審計人員創造良好的學習、了解ERP的環境，使審計人員積極跟進;為開展ERP環境下的審計工作打好基礎。

　　3.轉變審計模式，強化日常審計與重點審計相結合

　　以往的內部審計，由于受計算機軟件功能所限，數據資源不能共享等因素的制約，工作具有現場性和集中性的特點。ERP系統由于查詢的手段和方法靈活多樣，內部審計的手段和方法多樣了、靈活了，隨時隨地只要能上網就可以實施審計，坐在辦公室的電腦旁就相當置身于被審計單位的工作現場，可利用其先進的系統資源和數據共享優勢，從系統上看憑證、看賬薄、看報表，且不會給被審單位造成任何工作上的影響，使審計工作由集中性變為日常性。通過對系統表單的對比分析，如：通過財務報表的分析性復核、分公司經營分析會、預算分析會，對異常變化的各種數據指標、費用類型以及可能引起指標變化的各種原因，及時通過ERP系統查看憑證、賬簿記錄等，并進行跟蹤分析，必要時可以通過傳真、掃描或郵件的方式調閱分公司的原始資料，既節約了往返企業的各項成本，又大大提高工作效率，并及時對異常變動的分公司的各種原因做出分析。內審可以把精力集中放在流程的改進和重點事項上面去。

　　4.強化監控，防范風險

　　關注來自人員變動方面的風險，ERP各環節人員的變動，往往會給系統運行帶來一些不規則的指令，造成系統不能及時匹配業務流程，如果人員變化頻繁或者對出現的問題不能及時糾正，就會出現控制風險、經營風險等。如：對信用額度的增減變化，銷售政策區域促銷變化，付款條件的變化等，內部審計人員是一般不大可能及時了解和掌握這些信息，要想保證這些數據信息維護的及時性、準確性和完整性，就必須要建立健全維護企業正常運轉的內部控制機制、內部監督機制和內部審核機制;因此，對原始數據錄入的準確性、完整性的抽查、非集成數據記錄的準確性檢查、非直接生成報表的核對、利用ERP系統提供審計線索的功能，查閱相關修改記錄并進行追查、是內部審計工作的切入點。

　　綜上所述，企業在信息系統環境下內部審計工作是越來越重要，作為內部審計人員要克服獨立性較差和知識相對單一的缺陷，嚴格遵守審計職業道德規范，為防范和化解信息環境下的經營風險，促進企業提高經營管理水平，實現企業資產的保值增值作出努力。

　　參考文獻：

　　[1]劉憲華，王國慶.ERP引發內部審計變革[M].中國石油企業.

　　[2]索耶.現代內部審計實務[M].中國財政經濟出版社.

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