切實進步內部審計質量

時間：2024-10-13 18:59:37 審計畢業論文我要投稿

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切實進步內部審計質量

內部審計質量控制中存在諸多。一是在選定內部審計項目上缺乏主動性，或者憑經驗確定，性難以保證，更沒有考慮審計項目的風險題目；二是審計預備工作不充分，對被審計單位的生產經營情況了解的不透徹，編制的審計實施方案可操縱性較差，內部審計質量；三是現場審計的質量控制，主要是以書面記錄為載體，也就是編制審計工作底稿，有不科學、不完整的地方，不能保證內部審計工作的質量，隱躲著潛伏的風險；四是對審計發現挖掘不夠，審計報告質量不高。針對上述題目，為進步內部審計質量，筆者提出以下幾點看法。　　一、公道確定內部審計項目，科學選擇審計對象　　內部審計是為單位內部治理服務的。內部審計部分在確定審計項目時要考慮以下三點：一要體現重要性原則，即立項和計劃審計的項目必須是重點領域、重點部分、重點資金以及事關單位改革穩定大局的重大事項；二要體現針對性原則，要牢牢圍繞單位的中心工作和單位治理中的薄弱環節；三要有可行性，審計事項必須與審計活動的要求范圍相適應，并且審計人力資源能夠達到開展審計活動的要求。　　二、充分做好審前預備，進步編制審計實施方案質量　　首先，要充分開展審前調查，積累基礎資料，做到有的放矢。審計前必須對被審計單位的基本情況和經營狀況進行全面的調查了解，采集被審計單位的財務數據和業務數據等，通過對數據的整理、，把握被審計單位財務治理總體情況，初步評價財務治理體制和制度建立健全情況，力求突出重點，搜索有價值的審計線索。審前調查和編制實施方案，既關系到審計的深度、效率和效果，也關系到責任和風險，做好這項工作，既可以使審計事半功倍，又可以保護自己。　　以對學校后勤服務總公司項目的審計為例。后勤服務總公司下屬四個中心，審前調查了解到飲食中心資金流量大，情況復雜。我們對飲食中心的基本情況和經營狀況進行了全面了解，編寫了審前調查報告，對搜集的資料進行匯總、整理，對經營活動中可能存在的錯弊風險作出分析。編制了細致且可操縱的審計實施方案，該審計項目取得了很好的效果。　　其次，要明確審計目標，增強可操縱性，使目標易理解，可實現。內部審計的基本目標是審查、評價內控系統的適當性、有效性和效果性。在審查環節，主要判定被審計單位是否遵守了政策、法規、計劃、程序；在評價環節，要說明和認定被審計單位的執行情況，對其遵循性做出評判。審計時，為了保證基本目標的實現，經常需要根據實際情況，制定一些具體目標，并通過具體目標的落實，保證實現基本目標。　　再次，要細化審計，突出審計重點，要把對實現目標有重要影響的審計事項確定為重點。結合審前調查和數據分析情況，進行重要性的確定及審計風險的評估。依據調查情況和分析結果，從審計范圍、內容和步驟以及業務分工等方面細化審計實施方案，重點側重于實施方案的可操縱性。　　三、嚴謹細致做好審計日記和審計工作底稿，降低審計風險　　審計日記和審計工作底稿是審計取證的兩種文本。審計工作底稿主要記錄審計的主要成果和查出的違反財經法規的或重要事項，經被審計單位認可并簽字。審計日記記錄審計軌跡或審計過程。只有將審計職員所作的審計日記和審計工作底稿加在一起，才能說明審計事項***，缺一不可。　　審計日記是加強審計質量控制的新舉措。審計日記能給審計工作帶來很多有利因素。首先，審計日記能夠較好體現工作思路和工作，有利于進步審計業務素質。在天天的具體工作中，為什么這么做，具體怎么做，要達到什么目的，將會體現在審計日記中。一個審計項目終了，審計職員的整個思路將用審計日記的形式形成一個完整的工作鏈，天天的審計日記都是這個鏈中起到計劃，承上啟下作用的一個環節。而且，假如天天堅持認真記錄審計日記，就可以把審計職員頭腦中對審計工作的感性熟悉轉化為理性熟悉，有效增加審計經驗，進步業務素質。其次，審計日記能防范審計風險，增強責任意識。它真實記錄審計現場每位參審者實施審計的步驟和方法，查閱的資料名稱和數目以及所作出的判定和結論，做到有備可查，便于分清責任回屬。審計日記的實行，進步了審計職員的責任感，促使審計職員更加細致全面地進行審計。　　另外，審計日記有利于檢查審計方案的執行情況，可以更有效控制審計質量。在審計過程中，審計組長可以檢查審計組成員的審計日記，以便隨時把握審計方案的落實情況和工作進度，及時對審計方案或審計重點作出調整。　　四、做好審計發現的綜合工作，努力提升審計報告質量　　審計報告質量直接關系到審計目標實現和審計成果的轉化，因此，有必要把審計報告這一環節作為一項重要的工作來對待。首先，對審計發現進行深加工。審計報告要立足全局，要透過現象把握本質，對查出的題目分析透徹，找準題目產生的根源并尋找解決的辦法，這也是內部審計服務原則的要求。其次，審計報告立意層次要高。審計報告反映的審計信息應有利于被審計單位加強內部控制，改善內部治理，有效防范和規避經營風險。再次，審計結論正確、客觀。依據審計發現得出的審計結論一定要體現實事求是，客觀公正的審計原則，不可帶有任何感***彩，表達的意思應該簡潔明確，不能含糊其辭。第四，提出的審計意見和建議具有建設性和可操縱性。提出的審計意見和建議應該直接指向審計發現產生的根源，便于被審計單位從根本上糾正發現的題目，堵塞治理和控制上存在的漏洞。第五，撰寫審計報告要嚴謹細致。要充分聽取、認真被審計單位的意見，正確的要予以采納，做到既要勇于堅持原則，也要勇于改正錯誤，要堅持以事實為根據，以為準繩，充分考慮題目產生的主客觀背景，從多角度、多方位、多層面進行深進分析和提煉，實事求是地做出評價和處理。

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